经济责任审计工作论文

【摘要】企业内部经济责任审计，是指企业内部审计机构对企业内部管理领导干部开展的经济责任审计。企业内部经济责任审计工作开展至今，不同程度得到了发展与扩大，一些企业内部审计机构甚至将经济责任审计作为重点工作来长抓不懈，但在实际开展过程中，还是出现一些问题和困惑，影响经济责任审计工作的深入开展，需要得到正视、解决。下面是小编整理的《经济责任审计工作论文(精选3篇)》，仅供参考，大家一起来看看吧。

经济责任审计工作论文 篇1：

高校经济责任审计工作探析

【摘 要】 2010年10月，中央“两办”印发了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》（以下简称《规定》），这标志着领导干部经济责任审计工作步入法制化、规范化和常态化轨道，经济责任审计进入了全新的历史发展时期。高校经济责任审计工作开展较早，但是面对新的形势、新的任务，需要进一步更新观念，积极探索经济责任审计在推进依法行政、依法治校等方面的实现途径和方式方法。文章从高校经济责任审计工作的重要意义以及发展历程入手，总结了高校经济责任审计所取得的成功经验以及目前存在的主要问题，并针对问题提出了进一步深化高校经济责任审计工作的具体措施和相关建议。

【关键词】 高校； 经济责任； 审计

经济责任审计作为高校的一项重要审计工作，在促进依法治校、推进民主法制建设以及加强干部监督管理等方面发挥了积极的作用，在当前教育经费大幅增长以及社会对教育关注达到空前高度的背景下，进一步深化高校经济责任审计工作已成为我国高等教育改革与发展的重要环节。

一、深刻认识高校经济责任审计工作的重要意义

经济责任审计工作是伴随着我国经济社会体制改革和民主法制建设进程产生并发展起来的一项具有中国特色的审计制度，刘家义审计长更是将经济责任审计工作提升到推动完善国家治理的高度。对高校而言，其重要意义主要体现在以下几个方面：

（一）经济责任审计工作是促进高校领导干部守法守纪守规尽责的重要途径

经济责任审计以领导干部“自然人”为审计对象，以领导干部任职期间所在部门、单位财政财务收支的真实性、合法性和效益性为基础，重点关注重大经济决策的制定、执行和效益情况，国有资产管理和使用情况，内部控制制度建立和执行情况，以及领导干部本人遵守廉洁从政规定情况等。经济责任审计作为一项综合性审计，增强了高校领导干部正确履行经济责任、严格遵守国家经济法律法规的意识，同时拓宽了高校干部考核和监督的渠道，为高校干部选拔任用提供了真实、准确、量化的考核依据，有利于促进高校领导干部守法守纪守规尽责。

（二）经济责任审计工作是高校从源头上预防和惩治腐败的重要环节

高校作为教书育人的神圣殿堂，理应成为传播精神文明的一方净土，但近几年高校经济腐败和职务犯罪案件却呈易发多发态势。中国社会科学院在2010年中国教育蓝皮书中指出：高校已成为腐败犯罪新的高发区。海淀区检察院地处我国高校最为密集的地区，据统计，其1998年至2008年10年间办理的教育系统职务犯罪案件中，发生在高校的为46件55人，占教育系统职务犯罪案件总数的85%；近两年这种现象有增长趋势，2008年1月至2009年6月的统计数据表明：在此期间，共办理教育系统职务犯罪案件7件12人，其中发生在高校的有6件11人。经济责任审计作为预防和惩治腐败体系构建过程中的重要环节，能够对权力的运行形成有效制约和监督，有利于健全领导班子科学民主决策机制，推进党风廉政建设。

（三）经济责任审计工作是推动我国高等教育事业科学发展的重要保障

近年来，党和国家对教育的投入不断增加，2012年全国财政性教育经费支出初步测算为2.2万亿元，首次实现占国内生产总值4%的目标。教育部将2013年定为“经费管理年”，教育经费监管的任务十分突出。经济责任审计工作以规范经济行为、促进领导干部认真履行职责为出发点和落脚点，有利于推进高等教育经费科学化、精细化管理，有利于建立健全高等教育经费绩效评估体系和高校经济活动风险预警机制，是推动我国高等教育事业可持续发展的重要保障。

二、高校经济责任审计制度的发展历程

经济责任审计制度是党和国家执政兴国的一项创举，是中国特色社会主义审计监督制度的重要组成部分，在国际上尚无先例。经济责任审计制度的发展史，就是一部创新史，经历了从无到有、从弱到强、从不成熟到逐步完善的过程。

高校经济责任审计与国家审计机关经济责任审计发展同步，大体经历了尝试探索、逐步推广和深化发展三个阶段。第一阶段是尝试探索时期（20世纪80年代后期到1999年）。这一时期高校审计经历了创业打基础、发展上水平、曲折再发展的过程，经济责任审计主要以校办企业厂长（经理）离任审计为核心，进行了多种形式的尝试和初步探索，为经济责任审计的发展奠定了基础。第二阶段是逐步推广时期（1999年至2006年）。2000年，教育部按照两个《暂行规定》的有关精神，印发了《教育部关于做好教育系统经济责任审计工作的通知》。2004年，为贯彻审计署颁布的《审计署关于内部审计工作的规定》，教育部第17号令颁布了修订后的《教育系统内部审计工作规定》。此外，中国内部审计协会先后制定了《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》和20个具体准则以及两个实务指南。一系列制度的完善，有力地推动了经济责任审计工作。这一时期高校处级干部、下属企事业单位负责人经济责任审计广泛开展，有的省市教育行政部门还把审计对象扩大到局级干部，经济责任审计成为高校审计新的重点和亮点。第三阶段是深化发展时期（2006年至今）。2006年2月，经济责任审计正式写入审计法。2007年，教育部印发《关于做好领导干部经济责任审计报告交接工作的通知》、《关于进一步加强省属高校干部经济责任审计的意见》。2009年，中国内部审计协会印发《内部审计实务指南第4号——高校内部审计》。2011年，教育部为贯彻落实《规定》，印发《教育部关于做好教育系统经济责任审计工作的通知》，经济责任审计逐步走向法制化轨道。这一时期，高校经济责任审计在制度机制、技术方法、效果效能等方面都取得了长足的进步，经济责任审计工作得到进一步强化。

三、高校经济责任审计工作取得的经验和存在的问题

（一）高校经济责任审计工作取得的主要经验

经过十几年的努力和探索，经济责任审计工作已成为高校内部控制制度的重要组成部分，总结工作开展较好的高校的经验，主要包括以下几点：

1.高校领导对经济责任审计工作高度重视

目前，大部分高校领导已充分认识到经济责任审计在提高高校管理水平等方面发挥的重要作用，将这项工作列入重要议事日程，定期听取工作汇报，及时审阅审计报告，并作出重要批示。在高校有关领导的关心和支持下，经济责任审计环境不断改善，审计机构和队伍建设逐步完善，审计经费得到保障，这为审计人员独立、客观地开展经济责任审计工作奠定了基础。

2.组织协调到位，形成工作合力

建立健全经济责任审计联席会议制度，加强对经济责任审计工作的组织领导和沟通协调。联席会议研究制定经济责任审计工作中长期规划和年度计划，监督检查、交流通报经济责任审计工作开展情况，协调解决经济责任审计工作中遇到的问题等。联席会议成员单位由纪检、组织、审计、监察、人事和国有资产监督管理等部门组成，各部门在经济责任审计工作中密切配合、齐抓共管、整体推进。

3.制度健全，程序规范

高校按照中央和教育部的有关文件要求，结合自身实际，完善学校经济责任审计操作办法等相关制度。实施审计时严格按照审前调查、编制审计方案、送达审计通知书、现场实施审计、起草审计报告并征求审计意见、出具审计结果报告等文书、推进审计整改以及审计回访等程序，并组织召开审计进点会、审计意见反馈会等，增强经济责任审计的规范性和影响力。

（二）高校经济责任审计工作中存在的主要问题

虽然高校经济责任审计工作取得了一定的成绩，但是面对新的形势、新的任务，以及社会各界对审计工作关注度越来越高，高校经济责任审计工作还存在不少问题，主要体现在以下几个方面：

1.高校经济责任审计发展还很不平衡

从全国层面讲，高校经济责任审计发展很不平衡。与开展较好的高校相比，有些高校经济责任审计工作基础薄弱，有的因为各种原因还未开展经济责任审计工作；有的因审计力量有限等原因，审计覆盖面不够；有的相关职能部门未介入经济责任审计工作或介入力度不够；有的经济责任审计内容仍然停留在财务收支审计层面，审计质量不高。这些都严重制约了高校经济责任审计的整体发展。

2.经济责任审计整改还不到位

落实审计整改的各项措施是有效发挥经济责任审计功能、体现审计效果的重要环节。目前高校经济责任审计整改工作存在就事论事多、账面调整多、承诺整改多、相互警示少的“三多一少”现象。有的对审计整改工作重视不够，审计整改责任、时限、措施不明确，未建立审计整改联动机制、跟踪回访机制等，造成审计建议未能得到有效落实；有的对审计发现问题分析不够深入，仅对表面现象进行整改，未能举一反三从体制、机制层面建立长效机制，屡审屡犯情况严重；有的存在避重就轻、敷衍了事、故意拖延的现象，或者主观上有意识地进行“选择性整改”，对自身有利的，就积极整改，而对影响自身利益的，则消极对待。审计整改不到位，严重影响了审计的严肃性和权威性。

3.经济责任审计结果运用还不理想

经济责任审计以客观事实为准绳，通过审计查证对领导干部是否履行或是否正确履行经济责任作出评价和判断，为干部考核、任免、奖惩、后续管理等提供了依据，理应成为干部管理和监督的有效手段。但是，目前高校普遍存在经济责任审计结果运用不充分、审计成果转化滞后的现象，很多高校都是“先离后审”、“先任后审”，经济责任审计结果与学校选人、用人机制相脱节，前任领导和现任领导责任界定不清，问责制度和责任追究制度难以落实，造成审计流于形式。另外，经济责任审计结果公开还处于探索阶段，审计监督和舆论监督还未能有效结合，广大党员、干部的知情权还未能得到充分尊重，审计结果运用还局限在较小范围。

4.经济责任审计机构队伍建设还不完善

随着财政性教育经费投入的不断增加，教育教学规模日益扩大，教育经济活动更加复杂，经济责任审计任务与审计资源之间的矛盾更加突出。目前，有些高校还未独立设置内审机构，有的虽然有内审机构，但人员专业结构较单一，未能建立一支拥有财务、审计、工程、计算机等多学科专业背景以及年龄结构梯次合理的审计队伍，造成审计力量无法满足大批领导干部因调任、转任、转岗、免职、退休、辞职等需要进行经济责任审计的要求，审计覆盖面、审计质量和审计效率都受到制约。

四、深化高校经济责任审计工作的几点建议

随着《规定》的颁布实施，经济责任审计工作面临着新的发展机遇，高校应以此为契机，深化经济责任审计工作，努力做好以下工作：

（一）拓展范围，实现经济责任审计全覆盖

按照《规定》的要求，当前党政主要领导干部经济责任审计对象涵盖了从乡镇级到省部级的所有党政主要领导干部，这要求高校进一步扩展经济责任审计范围，力争做到不留死角、不留隐患。《规定》第五条是关于审计依据以及任中审计和离任审计两种审计方式的规定，高校应进一步扩大任中审计的覆盖面，前移监督关口，增强审计的实效性。

（二）明确管理权限，加强协调沟通

经济责任审计工作具有一定的特殊性，确定经济责任审计对象的原则是依照干部管理权限，而不是按照财政、财务隶属关系或者固有资产监督管理关系。因此，高校经济责任审计工作应遵循“谁任命，谁审计”的原则，组织部门等相关部门要更多地支持并参与到经济责任审计工作中，特别是尚未建立经济责任审计联席会议的高校，要尽快建立并使之运转起来；已经建立的，要改进和完善领导方式，进一步加强各部门之间的配合和沟通协调。

（三）落实审计整改，提高经济责任审计工作成效

“审计不整改，就等于没有审计”，高校应高度重视审计整改工作，切实增强审计整改的自觉性和主动性，明确被审计领导干部所在单位、部门现任主要负责人为审计整改工作第一责任人，制定审计整改时间表、积极落实整改具体措施，做到问题不查清不放过、整改不到位不放过、责任不落实不放过。将经济责任审计整改落实情况列入干部年度考核测评范围，加大问责力度，切实提高整改的质量和效果。

（四）创新工作机制，充分利用经济责任审计结果

审计结果运用是经济责任审计工作的重要环节，高校应结合学校干部管理和监督需要，创新经济责任审计结果和干部选拔任用有效衔接的体制机制，将审计结果作为考核、任免、奖惩被审计领导干部的重要依据，将经济责任审计报告作为领导干部工作交接的重要内容，避免家底不清、责任不明以及“新官不理旧账”的问题。同时，要进一步扩大审计公开力度，丰富公开内容，逐步探索和推进经济责任审计结果公告制度。

（五）铸牢基础，加强经济责任审计队伍建设

经济责任审计涉及面广，对审计人员业务能力和综合素质有较高要求。高校不仅要配备传统审计需要的会计、财经、法律等方面的人才，还要引进具备公共管理学、统计学、运筹学、工程技术、信息技术等其他学科的专业人员，促进审计人才队伍专业构成多元化。要通过培训等方式，扩展审计人员知识范围，提高审计人员专业胜任能力、计算机审计能力、协调沟通能力及宏观思维能力，改善审计人员整体素质。要优化审计人员配置，有效利用第三方审计以及外聘专家的力量，提高绩效审计的效率和质量。

总之，在新的历史机遇期，高校应按照“全面推进、突出重点、健全制度、规范管理、提高质量、深化发展”的工作思路，推动经济责任审计工作深化发展。

【参考文献】

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[5] 孙宝厚.总结经验 规范工作 促进经济责任审计深化发展[N].中国审计报，2010-12-15（1，12）.

作者：周琳

经济责任审计工作论文 篇2：

企业内部经济责任审计工作常见问题及对策

【摘要】 企业内部经济责任审计，是指企业内部审计机构对企业内部管理领导干部开展的经济责任审计。企业内部经济责任审计工作开展至今，不同程度得到了发展与扩大，一些企业内部审计机构甚至将经济责任审计作为重点工作来长抓不懈，但在实际开展过程中，还是出现一些问题和困惑，影响经济责任审计工作的深入开展，需要得到正视、解决。本文结合笔者十多年的审计工作实践，总结、分析了企业内部经济责任审计工作中常见的问题，对改进问题提出相应对策。

【关键词】 企业 经济责任 审计 问题 对策

在企业内部开展经济责任审计，是国家对国有企业及国有控股企业的基本要求，也是企业增强内部干部履行经济责任意识、完善内管干部管理和监督机制、促进廉政建设、维护经济正常运行的有效途径。近年来，国家对国有企业及国有控股企业经济责任审计监督工作逐步加强，国有资产监督管理部门对企业内部经济责任审计工作提出了更高的要求，企业内部如何加强和提高经济责任审计工作，加强对内管干部的监督和管理，确保国有资产保值增值，促进企业健康发展，显得尤为重要。一些企业内部审计机构已将经济责任审计作为重点工作来长抓不懈，但在开展过程中，还是出现了一些问题和困惑，影响了经济责任审计工作的深入开展，需要得到正视、解决，以不断提高审计工作水平和质量，充分发挥其内在作用。

一、经济责任审计工作常见问题

1、企业内部经济责任审计相关制度不够健全。建立和完善审计制度是保障审计质量的有效途径。中央办公厅、国务院办公厅于2010年联合下发了《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》，中国内部审计协会也于2011年制定了《内部审计实务指南第5号—企业内部经济责任审计指南》，但是，有些企业内部尚未建立经济责任审计制度，或尚未根据上述两份新规定相应完善内部经济责任审计制度，相关的经济责任审计操作指南也没有制定，对审计项目质量控制、审计工作底稿复核、责任追究等方面的内控制度的建立不重视，经济责任审计工作操作缺乏清晰的指明灯。此外，有些内部审计部门对审计文书格式等没有进行深入研究（如审计报告等），没有统一规范，操作中没有严格的规范和标准，凭理解和认识开展审计工作，过程控制不严格，审计操作规范性有待加强。

2、经济责任审计形式单一，多为事后审计。《内部审计实务指南第5号—企业内部经济责任审计指南》中企业内部经济责任审计包括离任经济责任审计、任中经济责任审计和专项经济责任审计。但在实际工作中，由于基层单位较多、内审人员力量不足等原因，企业大多仅开展离任经济责任审计，或有些企业虽有开展任中经济责任审计，但力度不够，而专项经济责任审计的开展则是少之又少。经济责任审计形式较少，且大多是先离任后审计，事后审计容易形成马后炮，走过场，任期内存在的问题没能及时得到纠正，到离任审计才发现，为时已晚，没能及时起到堵塞漏洞，防患于未然，治未病的作用。

3、审计结果与内管干部任用相脱节。审计结果是人事部门考核、任免内管干部的参考依据。但在实际工作中，审计结果与内管干部考核、任免工作相脱节，主要表现在：一是干部任免大多是在委托离任审计之前，先离后审，审计归审计，提拔归提拔，审计工作流于形式；二是没有将审计结果纳入干部日常考核、任免考评的范围；三是有些内审部门没有开展任中经济责任审计工作或者审计评价空泛，人事部门在考核、任免干部时无法加以运用；四是人事部门出具的委托审计通知书过于简单，没有列明审计内容和重点等要求事项，审计工作缺乏针对性，审计报告内容与组织部门考核、任用干部要求没有对应，审计成果得不到充分运用。

4、审计质量总体水平有待提高。审计质量是审计工作价值的重要体现。审计质量提不上来，就难以发挥审计的职能作用。当前经济责任审计质量总体水平不高，主要表现在以下方面。

（1）经济责任审计停留在财务收支审计的层面。审计工作大多都是审查财务数据，与财务收支审计内容大相径同，导致审计查出的问题主要集中在会计核算、基础工作等方面，对重大经济决策情况、内部控制、个人遵纪守法、廉洁自律、经济责任等方面审查不到位，审计质量提不上来。

（2）审计报告水平和质量低。主要是：审计报告内容格式与财务收支审计报告的大相径同，缺乏针对性，对重大经济决策情况、内部控制、个人遵纪守法、廉洁自律、经济责任等内容甚少提及；审计评价主观因素多，评价内容空泛，只讲好话，避重就轻；所提审计建议可执行性不强或不够深入等。

（3）审计发现的问题整改不到位，同样的问题重复出现。审计发现的问题得不到落实、整改，审计工作就等于白做。有些内审计部门认为审计报告出来后，审计工作就完成了，整不整改是被审计单位的事，对整改情况不加以跟进和关注，易造成审计意见整改不到位；有些被审计领导人员或被审计单位认为大家都是单位内部的，对审计发现的问题，有事好商量，关起门来跟内审部门讨价还价，讲人情关系，导致审计发现的问题重复出现。

5、审计任务繁重与审计力量不足的现象突出。有些企业出于成本考虑或对审计工作重视度不够，只在企业总部设置内审人员（基层单位不设），有些企业还将内审与纪检监察部门合并，导致审计人员更少编制，而这些内审人员要负责公司下属各单位的审计工作。当下属单位较多且在下属单位领导人员任期届满重新聘任或年度大幅度调整时，审计任务繁重与审计力量不足的现象显得尤为突出，往往是从年初做到年底才能完成众多的经济责任审计工作任务，其他类型的项目审计工作基本上难以安排和开展；有些企业虽有通过借调下属单位或相关部门的人员参与审计工作，以缓解人手不足的局面，但总体效果不够理想，一是被借调人员自身工作忙，容易分心；二是借调人员不受内审部门直管，管理难；三是借调人员怕得罪被审计领导人员，对审计工作应付了事，审计项目质量大打折扣。

6、忽略审前调查工作。由于任务重、人手不足或企业内审部门自认对内部单位情况相对熟悉等原因，往往忽略审前调查工作，通常是一个审计项目做完接着做下一个审计项目或者交叉进行，没有进行审前调查，前期没有对项目情况进行充分了解、分析和评估，导致审计方案没有针对性，审计重点不突出。

7、审计队伍综合素质整体不高。经济责任审计内容涉及面广，对审计人员的要求高，不仅要有财务基础知识，还要熟悉政策法规、操作流程、单位业务，要有综合判断能力。目前企业内审人员熟悉会计业务的居多，但熟悉统计、法律、基建、税务等知识的人员不多，管理层面和内控层面的熟悉度不强，复合型人才较少，审计队伍综合素质整体相对不高。

8、审计评价和责任界定难。经济责任审计评价，是审计工作的重点和难点。在实际工作中，使用哪些评价指标、衡量标准是什么、如何评价等，一直是困扰审计人员的一个难题；审计人员大多参照述职报告、工作总结等内容进行评价，指标的选择及标准也是凭理解而定，审计评价没有统一标准，主观因素较大，审计评价空泛。

经济责任包括直接责任、主管责任和领导责任，由于企业内部情况各异，多数没有针对单位内部实际情况明确界定责任的标准，审计人员在定性时存在较大主观性。此外，由于内部审计独立性较弱，面对中高层的被审计领导人员，审计人员担心打击报复，影响前途，大多在审计评价中写好话，对领导干部应负的责任只字不提，形成审计工作走过场的局面。

9、经济责任审计工作重视、认识不够到位。首先，企业领导认为经济责任审计只是一项常规、例行的监督工作，对审计发挥的作用认识不到位，加上工作繁忙，精力主要集中在抓生产经营和效益方面，在审计力量、后续教育等方面支持的力度不大，经济责任审计工作开展难有起色。其次，被审计领导人员对经济责任审计有抵触情绪或应付心理。如：有些被审计领导人员认为经济责任审计是和自己过不去，是来找茬，心里有抵触情绪，行动上不配合；有的被审计领导人员认为经济责任审计是走过场，流于形式，因此思想上不重视，敷衍了事。再次，被审计对象是中高层领导人员，内部关系错综复杂，开展起来难度大，压力大，内审部门担心得罪领导，容易产生走过场的心态，内审人员更是担心受到打击报复，影响前途等，审计中随便找几个无关痛痒的小问题应付了事。

二、改进常见问题的对策

1、加强企业内部经济责任审计相关制度的建设。制定或完善经济责任审计实施办法、实施细则，明确经济责任审计工作程序、审计内容等，制定审计质量控制制度、工作底稿复核制度等内控制度，严格执行审计制度；同时，内部审计部门要制定审计操作规范文书格式，细化工作流程，规范审计行为，减少审计风险。

2、建立健全经济责任审计长效机制。一是建立完善经济责任审计联席会议制度，提高审计结果运用程度。明确联席会相关各方的工作职责，加强与人事、纪检等部门的沟通与联系，定期召开联席会议，沟通审计工作要求、审计范围和重点，及时通报审计发现的问题及整改情况，及时总结经验；按照“审而要用”的原则，重视审计结果，将审计结果与干部任免、考核紧密结合起来，将审计结果报告归入领导人员（廉政）档案，作为对领导人员考核、奖惩、职务任免的参考依据，不断提高审计结果的运用程度。二是建立审计整改报告机制，要求被审计单位和被审计领导人员及时整改审计发现的问题并定期向内审部门报告，内审部门要定期或不定期对其整改情况作相应的后续跟踪、检查。三是建立责任追究机制，对领导人员应负的责任要进行责任追究，对其履行经济责任情况表现较好、业绩突出的，要有适当的奖励措施。四是探索建立审计结果通报机制，将审计中查出的问题（除涉及企业秘密等敏感问题外）在企业内部公开通报，使审计整改得到有效监督，避免同样的问题在本单位重复出现，其他内部单位也可以从中得到了解、学习，加强防范，避免出现同样的问题。

3、提高经济责任审计工作水平和质量。主要通过如下途径提高：第一，加强项目管理，实行审计组长负责制，重视、加强审前调查工作，加强现场管理与监督，加强对审计工作底稿编制的指导及复核工作，强化审计人员责任意识，严格按审计操作规范执行。第二，审计内容要明确而全面并突出重点，审计报告要有针对性，对审计的内容要有所反映，审计评价要到位，言简意赅。第三，针对工作任务重而人员不足的局面，一是考虑采取任中经济责任审计与离任经济责任审计相结合、任期经济责任审计与财务收支审计相结合、任期经济责任审计与专项审计相结合、项目交叉审计等方式，加强任中监督力度，减少离任审计的压力和工作量。二是获得领导支持增加审计人员。三是借调基层单位或相关部门人员参与审计工作，强调纪律与责任意识，并加强对参与项目的审计组成员的工作质量考核力度，与个人年度绩效考评挂钩，促进审计效率和质量的提高。第四，提高审计队伍综合素质。一是通过后续继续教育、业务培训、学习交流、理论研究、自学考试等方式支持、鼓励审计人员不断提高自身的业务水平和理论知识，二是提高审计人员准入制，高要求，严标准，不断引进复合型人才。三是加强审计人员职业道德建设，树立正确的职业道德观，增强责任感，坚持依法审计，不断促进审计队伍综合素质的提高。

4、加强任期经济责任审计工作力度，将审计关口前移。有些企业下属单位多，经常对内管干部在不同单位中进行轮换和交流，有时新到任内管干部往往又是另一下属单位离任的领导，因此，做好离任经济责任审计工作也就等同于做好其任前审计工作。除了进行离任经济责任审计外，还应加强任中经济责任审计工作，将审计关口前移，对于重大财务异常状况、合并、分立等重大事件应进行专项经济责任审计，及时发现问题，及时为人事部门在考核、任用内管干部提供更多的参考信息；对于先离任后审计现象，可采取“离职不卸责任”的方式，未经审计，不得解除其经济责任，内部单位轮换的内管干部，均采取试用的形式，根据审计结果做出正式任用、调任等处理。

5、建立完善审计评价指标体系，正确划分、界定责任。一是参考相关规定建立完善审计评价体系。《内部审计实务指南第5号—企业内部经济责任审计指南》中对企业内部经济责任审计评价和责任的界定均有明确规定，如：评价企业内管干部经济责任的方法，主要包括业绩比较法、量化指标法、环境分析法、主客观因素分析法、责任区分法等；对企业内管干部履行经济责任情况的评价，可以采取分类评价和综合评价相结合的方法以；对审计相关内容（如财务收支的真空性、合法性、效益性，重大经济决策及执行、内部控制建立健全、廉洁从业情况等）的评价方法、标准等也做出了较详细的规定。各企业应参考该指南的相关规定，由审计、人事、纪检等部门联合确定适合自身单位的评价体系。二是明确划分责任的标准。企业要按照内部审计实务指南第5号中界定经济责任的原则并结合单位实际，由审计、人事、纪检等部门通力合作，确定界定直接责任、主管责任和领导责任的原则和标准，此外，还要注意划分经济责任和非经济责任，上任责任和现任责任等，合理界定被审计领导人员的经济责任。

6、加强经济责任审计宣传力度，取得领导的重视和基层单位的支持与配合。通过会议、座谈、内部交流等多种形式宣传经济责任审计的重要性，提高知名度和认识度，如：通过审计进场述职会、审计交换意见等会议详细介绍经济责任审计工作，在企业内部期（报）刊发布审计信息，举办经济责任审计业务培训班并邀请相关人员参加等；经常就审计工作情况向领导汇报。常言道：“有为才有位”，要想获得各方的重视、支持和配合，就要千方百计将审计质量提上来，把项目做深做透，做精做细，突出重点，坚持原则，多思考，多总结，不要眉毛鼻子一起抓，除了善于发现问题外，还要善于从解决问题入手，站在管理的高度，从规范运作、加强管理、防范风险、服务大局的角度出发，提出切实可行及有效的审计建议，帮助企业解决问题，为经营管理层的决策提供有价值的参考依据，取得企业领导的重视与支持，获得被审计单位和被审计领导人员的支持与配合，使经济责任审计工作得到持续的发展与提升。

作者：王小敏

经济责任审计工作论文 篇3：

高校经济责任审计工作探讨

摘 要：经济责任审计是基于中国的国情发展而来的一种经济监督制度，随着国家对教育的重视，对高校的各项投入也在不断增加，加之经济责任审计全覆盖的要求，提升高校经济责任审计工作质效、促进高校经济发展显得尤为重要。文章结合当前高校经济责任审计存在的问题进行分析，提出相应对策，以提升高校经济责任审计质效，促进高校健康发展。

关键词：高校经济责任审计;审计评价;审计质效

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2022.05.148

1 引言

经济责任审计是基于中国的国情发展而出的一种经济监督制度。2019年中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》（以下简称“两办新规”），提出坚持审计工作由党集中统一领导，在对领导干部经济责任履行情况进行审计评价时，既要秉持制约和监督权力运行的原则，又要贯彻“三个区分开来”的要求，以促进领导干部廉政履职的同时，防止为防范经济风险而不作为的现象，真正促进经济健康有序的发展。

随着国家对教育的重视，对高校的各项投入也在不断增加，投入是否能够有效发挥绩效，有赖于高校领导干部的经济责任履行到位，决策权、执行权、管理权行使恰当，以及各方面监督到位;高校内审部门开展经济责任审计是领导干部履职的第一道防线，因此，多方面加强高校经济责任审计研究，提升高校经济责任审计工作质效，促进高校健康发展显得尤为重要。

2 高校经济责任审计存在的问题

2.1 高校经济责任审计制度建设不完整，内审机构独立性受限

经济责任审计与其他类型审计的主要区别在于，经济责任审计是对领导干部的履职情况进行审计评价，而高校的经济活动类型较广泛，缺少完善的制度时，审计评价则主要依赖于审计人员的主观判断，势必会影响审计的效率和效果;另外，高校经济责任审计是对领导干部本人的审计评价，而内审机构与高校其他部门是平行关系，开展审计工作过程中，原则性与外部压力之间的平衡是相对难以把控的，这一事实势必带来一定的工作阻力。

2.2 内审人员数量与经济责任审计任务量无法配比

高校经济责任审计主要是由高校内部审计机构负责，通过调查了解到，高校内审机构人员配备一般在4～8人，而高校中层领导干部则有几十名，这就意味着，经济责任审计全覆盖的要求下，高校经济责任审计面临着任务重、人员少等问题。往往工作中存在多个审计项目集中开展的时候，审计项目的质量不能得到有效保障，出现格式性刷报告等现象。赶任务与抓质效的选择下，需要内审人员把握一定的权衡能力。

2.3 审计结果的整改及应用未得到普及化

当前高校开展的审计工作主要以离任审计为主，这是事后审计，往往审计结果出来后，只能由新任领导进行整改，而被审计领导干部已经离开被审计岗位，容易出现新官不愿理旧账等现象，影响审计整改的效果。尽管两办新规提出要加强任中审计的比例，全覆盖审计的要求下，离任审计量本身已经较多，任中审计的开展又受到阻碍，尽管有所试点的开展一些任中审计项目，但高校尚未普及化这一指导意见，审计项目中仍旧是离任审计居多。

3 高校经济责任审计的完善措施

高校经济责任审计可以从审计环境、审计队伍、审计方法、审计评价及审计结果运用几个方面进行完善，具体如下。

3.1 成立高校审计委员会，加快制度建设，保障内部审计机构的独立性与权威性

提高审计的独立性与权威性，是改善内部经济责任审计质量的外部环境因素。经济责任审计是对领导干部开展的一种审计，只有经济责任审计具备独立性和权威性，经济责任审计才能得到被审计单位及人员的支持与配合，审计取证才能畅行。因此，实践工作中，一方面加快高校审计委员会的成立，坚持党领导审计工作，提升审计地位，确保经济责任审计工作的权利和义务独立于被审计领导干部;另一方面完善相关制度，做到经济责任审计有制度可循。只有审计人员保持精神上和行为上的独立性，才能真正实现审计独立性。

3.2 加强队伍建设，增加业务培训，提高经济责任审计人员整体素质

提高经济责任审计队伍素质，是改善高校经济责任审计的内在基础因素。经济责任审计的实施最终要由审计人员执行，而高校内部审计机构人员数量有限，在此前提下，建立一支综合能力较强的审计队伍是提高审计质量的关键。较高的职业道德、较强的专业能力及良好的沟通能力是基础，此外，高校内部审计人员还应具备创新开阔的思维、把握焦点问题的能力及独特的分析能力，才能在庞大的任务量下保证审计工作的质效。而上述能力的获取除审计人员通过自身学习获取外，高校内部审计机构应提供审计业務培训的机会，并兼具理论培训与实践培训，以保证内部审计人员不与信息化的时代脱轨，确保内部审计的质量。

3.3 拓宽、创新审计方式方法

创新审计方式方法是适应大数据时代、提升高校经济责任审计质效的关键因素。高校经济活动繁杂，经济责任审计的立足点不仅仅在于关注经济管理活动有无虚假或违规问题，还要关注政策的执行情况、相关资金的使用效率及绩效性等，这就要改变单一查账的审计方式，利用大数据和信息化手段，积极推进审计信息化建设，创新审计方式方法，提升审计效率，拓宽审计覆盖面，采用问题导向与绩效导向相结合的审计方式，促进经济责任审计积极发展和转型。此外，高校内部审计机构还可以采取聘请外部审计或审计专业人才的方式，弥补审计方式方法的单一及人员的不足，以确保经济责任审计的质量。

3.4 建立经济责任审计评价指标，提高审计结果可利用性

建立经济责任审计评价指标，完善相关经济责任评价与责任界定，是提升高校经济责任审计效率的关键因素。2019年“两办新规”提出经济责任审计评价要坚持定性与定量相结合的评价方式，依照相关规定等，对被审计领导干部履行经济责任情况进行客观公正的评价。实践中，高校经济责任审计的开展对促进高校财政收支合法合规、抑制各类违法违规行为等有较为显著的促进性作用，但资金使用的绩效、政策落实情况等方面尚未能发挥作用。平衡计分卡是从财务、客户、内部运营、学习与成长四个角度，平衡长期与短期目标、财务与非财务目标、内部与外部目标、结果性与动因性目标，落实组织的战略到可操作的衡量指标的一种绩效管理办法。基于平衡计分卡，结合高校主要领导干部经济责任审计的内容，从四个维度建立集合合规性与绩效性考察的评价指标，由此，可以实现对高校领导干部履职情况的全面性考核，指标设置可以从以下四个方面拓展。

作者：夏丛芳