经济责任审计问题探讨论文

摘要：在推进国有企业的持续发展改革过程中，经济责任审计工作的基本发展方向可以达到明确规定经济责任人在法定任期内的经济责任，因此经济责任人的成果成为高管评价的重要参考资料。本文简要指出新时代应用经济责任审计结果的重要性，通过分析经济责任审计结果应用中存在的问题，寻求解决问题的具体措施，发挥经济责任审计应用结果的指导作用，促进国有企业平稳健康发展。今天小编给大家找来了《经济责任审计问题探讨论文(精选3篇)》，供大家参考借鉴，希望可以帮助到有需要的朋友。

经济责任审计问题探讨论文 篇1：

企业经济责任审计问题探讨

【摘 要】经济责任审计是一项具有中国特色的经济监督制度，随着国家经济社会不断发展，其重要性日益突显。正确评判企业负责人任期经济责任履行情况，有助于推动国有企业加快建立和完善现代企业制度，促进企业加强经营管理，完善内部控制机制，保障国有资产保值增值。本文结合经济责任审计工作实践中遇到的问题，分析提出解决国有企业经济责任审计难点问题的对策。

【关键词】国有企业；经济责任审计；现代企业制度

1.企业经济责任审计中存在的问题

1.1审计重点确定受限于干部联系机制不健全

组织人事部门一般为经济责任审计的委托方，在审计前期调查中，审计人员如果能够获得组织人事部门对干部管理的详细信息，进而确定审计重点，将使经济责任审计项目开展的效率和效果大大提高，同时也有效避免了审计风险。但目前的企业经济责任审计中，组织人事部门或纪检监察等委托部门与审计部门大多数情况下主要靠一纸文书表明委托关系，而委托书内容不够具体、详尽和明确，对于需要委托审计部门审什么、评价什么和需要重点关注的事项等具体问题及要求没有说明，而是交由审计部门去判断、确定和解决，审计信息的获得和审计重点确定受限，风险则转嫁到审计部门。同时，组织人事部门出于对个人考核评价信息保密考虑，对审计人员需要获取的个人考核评价信息则以保密为由拒绝提供。因此在经济责任审计审前调查和准备阶段，审计人员所获得的被审计人员信息非常有限，造成审计准备阶段财务账外信息获得不充分，出现审计重点把握不准或后序审计工作走弯路情况，影响审计工作质量和效率。

1.2跨期交叉问题经济责任难以界定

对于离任经济责任审计，除了客观公正评判被审计人任职期间的主要业绩和应承担的经济责任外，还应当划清前后任领导人之间的责任界限，便于公正评价被审计领导干部，也使继任领导干部解除后顾之忧。但是，如何划清前任遗留问题和在任时发生问题的界限，如何充分认识和评价前任遗留给企业的负效应及其所带来的连锁反映和“后遗症”，往往是审计需要面对的难点问题。

如离任审计中对存货和应收账款的界定问题。新旧任领导交接时可能存在大量跨期的问题资产或未解决的跨期事项，在交接时未明确界定，造成离、接任负责人对交接时经济责任划分存在分歧争议，责任划分的公平公正性受到质疑。

1.3发现、核实及评估潜在盈亏存在难点

（1）盈亏事项的发现较难。由于经济责任审计结果涉及离、接任干部考核及任用等敏感问题，被审计单位为防止问题暴露，对审计人员比较戒备或有意隐瞒，以工作忙或未参与等借口对审计要了解的问题进行推脱或消极应对，在潜在盈亏事项本来隐蔽不易被发现的基础上又增加了发现、核实的难度。

（2）对潜盈潜亏因素的界定及评估可能造成的影响、损失等存在难点。比如对存货贬值潜亏，审计人员基本财务出身较多，对相关专业鉴定及变现亏损难以做出自己判断，只能依靠被审计单位生产、品控、研发或市场销售等相关专业人员出具的相关证明材料。被审计单位为了一些目的人为高估或低估损失，造成盈亏因素的界定及可能造成的影响不能客观公允。审计对盈亏评估界定不准或盈、亏事项得不到发现，一方面可能形成审计风险，另一方面，接任领导在接任之初因不熟悉情况，被动接受一些交接时未予明确的遗留问题，在后续管理中漏洞潜亏渐渐浮出水面，接任领导难免存在怨言，则后序期间对前任遗留问题不能积极处理或进行有效接续管理，导致新的损失产生或原有损失进一步扩大。

2.加强企业经济责任审计的对策

2.1建立沟通联系渠道，规范授权委托制度

首先，审计部门应与组织人事部门建立起良好的沟通渠道，改变目前单纯的委托和被委托的关系，一方面，在企业集团内定期召开审计、组织人事及纪委监察等部门组成的联席会议制度，通报工作中了解和发现的领导干部在贯彻执行国家法律法规、廉政建设、工作作风等方面的问题，职工来信来访、举报情况，以及干部考核、任用监督工作中出现的重要问题等。另一方面，建立审计与人事部门经常性的联系制度和信息收集报送制度，人事部门确定专人负责与审计部定期进行信息交换和共享，及时提供管理、考核信息，反馈审计结果运用；审计部门也及时通报日常审计发现的重要问题，供人事部门对领导干部进行准确考核、科学任用和规范管理监督。

其次，建立规范的授权委托制度，明确委托计划的制定，委托书的送达、需要审计核实的委托事项及上级领导、相关部门的要求等主要事项，并规定委托计划与审计部沟通的及时性，做到委托计划制定安排合理，委托事项内容详尽具体，委托及受托责任明确，便于审计实际操作，使审计的时间、人员、业务的搭配更趋于合理，从委托源头上将审计风险控制到最低限度。

2.2建立工作交接制度，规范审计结果通报制度

（1）企业集团应建立并严格执行离接任领导人的工作交接制度及离任后续兑现制度，明确规定新任领导应当对重要经济事项进行的接续处理，规范对以前遗留事项的处理规定等，并将对前期问题处理结果及重要经济事项接续效果列入接任第一年经济责任指标考核项目中进行单项考核。

（2）建立健全经济责任审计情况通报、审计整改以及责任追究等结果运用制度，逐步探索和推行经济责任审计结果公告制度。在企业范围内公布被审计对象的好差真相，昭显审计部门自身工作质量优劣，促成审计监督与社会舆论监督的有机结合，促使被审计单位问题整改落实，也促使审计部门为避免审计风险而强化提供工作质量，增强审计工作的客观、公正。但在具体实行中应当重点关注以下几个方面：一是明确审计情况通报或结果公告的内容、范围、方式、程序等，使这项工作规范化、程序化。二是既要公告反面典型反映问题，也要宣扬推广好的做法、正面典型，使所属单位对类似问题引以为戒，对先进经验学习效仿。三是体现对后续信息的公告，包括问责过程、结果，被审计单位后续整改落实情况等，让企业所有人认识到审计结果公告的效果。四是建立相应的审计责任追究制度，促使审计不断创新技术方法，提高审计质量，重视被审计单位及相关部门对公告的审计结果的意见，避免审计结果公告的风险。

2.3建立任中经济责任审计，随时或多次审计发现潜盈、潜亏事项

首先，在年度承包兑现审计和离任审计基础上，将任中经济责任审计常态化，便于审计能随时掌握被审计单位相关重要事项情况，而不是只到离任审计时才一次核实了解被审企业几年的情况。其次，任中审计形成的审计报告应提交人事管理考核部门并存入个人档案，作为日常考核及日后干部任用调遣的参考依据，并为离任审计客观评价领导人任职期间经济责任履行情况提供直接参考，避免了离任审计时效要求高、时间紧张情况下难以保证工作质量和效率的问题，有效降低离任审计风险。最后，逐渐推行企业绩效专项审计或涵盖范围更广的综合审计。

3.结论

國有企业经济责任审计是国家为加强对国有企业负责人的监督和管理，促进企业负责人廉洁自律、正确依法履行工作职责而采取的一项重要举措。正确评判企业负责人任期经济责任履行情况，有助于推动国有企业加快建立和完善现代企业制度，促进企业加强经营管理，完善内部控制机制，保障国有资产保值增值。 [科]

【参考文献】

[1]国资委统计评价局编.企业经济责任审计工作手册，经济科学出版社，2006.6.

[2]尹维劼主编.现代企业内部审计精要，中信出版社，2006.2.

作者：张艳萍

经济责任审计问题探讨论文 篇2：

国有企业经济责任审计结果运用问题探讨

摘要：在推进国有企业的持续发展改革过程中，经济责任审计工作的基本发展方向可以达到明确规定经济责任人在法定任期内的经济责任，因此经济责任人的成果成为高管评价的重要参考资料。本文简要指出新时代应用经济责任审计结果的重要性，通过分析经济责任审计结果应用中存在的问题，寻求解决问题的具体措施，发挥经济责任审计应用结果的指导作用，促进国有企业平稳健康发展。

关键词：国有企业;经济责任;审计结果运用

经济责任审计在当前我国经济占有重要主导地位，是经济监督执法的有力支撑，受到国有企业的高度重视。经济责任审计工作结果的正确运用与经济责任审计的主导作用息息相关，有助于有效促进经济审计工作目标的正确实现。但是，国有企业经济责任审计工作结果的正确运用还仍然存在一些突出问题。

一、经济责任审计结果运用的重要性

1.1重视审计结果运用是现代社会发展趋势

基于经济责任审计的结果，可以客观地分析和评价企业内部控制体系的有效性，促进国有企业良好稳定运行的各种内部制度管理体系，对于整个经济社会的和谐健康发展也十分重要。

1.2结合强化审计结果运用为监督工作提供依据

對国有企业而言，准确运用企业经济责任审计报告结果，有利于内部风险控制管理体系的不断完善，准确防控内部管理运行过程及其中的各种风险。以企业经济责任审计结果为主要依据，合理分析国有企业内部风险控制因素，发现内部管理中的漏洞和潜在企业风险控制因素，严格监督被审计部门。督促企业积极采取有效监管措施切实防范风险，从根本上正确承担风险，这也是可以预防的，从而推动公司发展，不断完善各项监管制度，对于提高公司内部管理效率具有重要意义。利用经济责任审计结果，领导人员的日常经营管理工作可以做到充分发挥审计的监督管理职能，转变国有企业日常经营管理作风，提高国有企业审计工作效率。

1.3审计结果可成为考核干部重要参考

开展企业经济责任审计，可以利于企业领导人员对其承担经济责任的具体履行绩效情况，及时进行全面绩效监督和进行科学绩效评价，有利于促进其经营责任的履行，促进其廉洁自律。在经济责任审计过程中，可以公平、公正、客观地对相关企业主体负责人的相关经济责任进行评估，明确企业负责人在企业经营管理决策、财务等各个方面的具体履职尽责情况，经济责任审计结果同样可以为高管部门评价企业提供重要的参考依据。

二、经济责任审计结果运用存在的问题

2.1审计结果缺乏科学性

国有企业经济责任审计过程中，要合理定义和评价审计过程中存在的问题，被审核方工作水平不高，审核评价指标和处理由于缺乏机制等影响，审计结果缺乏科学有效性。

首先，经济责任审计通常范围广泛且复杂，大多数国有企业内部审计是会计及相关经济学学士学位，知识结构不完善，识别某些事实可能存在在偏差，审计结果不够准确。其次，国有企业不同于政府机构，在分析负责任的行为或事项时，缺乏差异化的评价指标，只能由内部审计师的经验决定审核的范围和进行审核，影响审核结果的标准化。三是因内部经济责任审计处理机制缺失，在认定经济责任的错误和责任追究的方式上没有提供科学依据，基于审计结果提出的建议没有指导意义。

2.2审计结果缺乏权威性

一是部分国有企业内部审计部门地位不高，自身绩效评价可能依赖被审计的各位领导，审计活动极易受到干扰，内部审计部门的独立性难以保证。第二个是很多国有企业尚未建立健全经济责任审计协作制度，内审部门“单打独斗”，部门之间缺乏联系，不重视审计结果的使用，导致审用无效果。三是国有企业内部经济责任审计主要是事后监督。引导实施有效问责，新领导往往对处理过时账目和审计结果持消极态度，审计结果的作用大大减弱。

2.3审计结果缺乏公开性

一是在纠正审计问题时缺乏民主监督，对被审计领导缺乏警示压力。审计结果给人一种毫无意义的印象，审计和舆论监督的综合作用没有发挥。二是国有企业尚未落实经济责任审计结果公布的制度要求。审计部门没有充分理由公开审计结果。三是关于国有企业内部经济责任的研究很少，案例也很少。企业为保护自己的声誉和领导者的执行能力，不支持经济责任审计结果的披露。

三、经济责任审计结果运用的措施

3.1加强对经济责任审计结果运用的重视

在新的经济环境下，要维护国有企业的经济利益，内部管理机制仍然亟待不断完善，为不断促进国有企业长远健康稳定发展奠定坚实基础。经济责任审计的一个独特之处就就是其在于它不仅仅只是局限于企业责任审计本身，而是将其作为检查领导单位、发现违纪违规行为、发出警告、促进整改的一种手段。这样的关系影响到整个企业的经济整体健康发展。为最大限度地充分发挥企业经济责任审计结果的重要价值，企业可适当设立内部责任审计管理机构，由外部审计董事直接负责领导，改善企业运作和内部审计机构的地位。另外，国有企业对经济责任审计结果的核心价值意识有待不断提升，敦促国有企业领导人明确经济负责的审计结果的重要性，这对于共享审计结果提供条件是非常重要的，对实现经济责任审计目标也很重要。

3.2健全制度机制，巩固内审职能地位

一是提高审计监督水平，将内部审计部门置于国有企业最高管理层的直接指导下，确保审计人员在不受外界干扰的情况下开展工作。二是协调国有企业各职能部门共同努力推进企业经济责任审计工作，加强统筹协调互相配合，形成企业经济责任审计制度综合力。定期或不定期召开联席会议，研究讨论审计措施或更正，通过联席会议制度体现经济责任审计的严肃性。三是遵循离任审计与在职审计相结合，充分考虑企业审计需求和审计资源，对重点企业领导干部年度任职审计进行规划和行动。对突然的、临时的、重大的人事变动进行离任审计，增加了经济责任审计的重要性。

结束语

在党风廉政建设背景下科学应用国有企业经济责任审计结果，可以支持党政部门决策，促进干部人事监督的有效实施。这对国有企业的长远发展非常重要。经济责任审计要根据国有企业的实际情况依法依规开展，寻找可行的经济责任审计方法，深入研究经济责任审计结果的应用标准化，高效开展经济责任审计工作，使经济责任审计结果更有利于国有企业发展。

参考文献

[1]王丽春，张如华.国有企业经济责任审计结果运用探讨[J].理财，2019（9）：5859.

[2]赵艳.探析如何做好国企经济责任审计[J].环球市场，2019（23）：102.

[3]吕宛青，邵慧敏，卜臣.国有企业技术创新绩效责任审计指标体系研究[J].科技进步与对策，2018，35（2）：140-145.

[4]王惠敏国有企业经济责任审计结果运用问题探讨[J].财经界，2020（7）：220.

作者：周国强

经济责任审计问题探讨论文 篇3：

关于经济责任审计有关问题的探讨

【摘 要】经济责任审计是一项重要的工作，在推动现代化建设中发挥着重要地作用。加强经济责任审计，可以明确各部门责任，规范部门工作行为，强化领导干部的工作责任心，从而提高工作效率和质量。本文就经济责任审计有关问题作了相关分析。

【关键词】经济责任审计；问题

一、引言

当前社会形势下， 坚定不移的落实科学发展观已成为我国现代社会核心内容，而要想更好地落实这一战略，就必须做好经济责任审计工作。然而，当前经济责任审计中，经济责任审计的机制还不够健全，经济责任审计工作的监管依然存在有薄弱的地方，在这种情况下，就容易造成国有资产损失，领导监督管理不到位、经济责任反映不真实等问题。因此，要想发挥经济责任审计的作用，就必须结合时代发展需要，加快经济责任审计的创新。

二、经济责任审计常见的问題

1.工作程序不够规范

我国经济责任审计起步较晚，还没有形成一套规范的工作标准和流程，再加上审计范围比较窄，审计内容多，在这种情况下，容易出现“抓沙堵水”的现象，影响到经济责任审计效率和质量。

2.经济责任审计相关法规不完善

法律法规是经济责任审计工作开展的依据和保障，只有保证经济责任审计工作的有法可依、执法必严、违法必究，才能有效地防止问题的发生。但是就目前来看，我国经济责任审计相关法律法规还不够完善，经济责任审计的主要依据依然是《审计法》，现阶段的《审计法》对离任审计没有作出明确的规范。另外，在经济责任审计过程中，审计部门所采用的审计方法比较单一，法规执行力度不大，长此以往，容易造成形式化的审计。

3.经济责任审计独立性不强

当前出台的部分经济责任审计工作规则规定来看，组织人事、纪检监察机关对领导干部进行经济责任审计的委托，审计机关根据委托内容对审计被审计对象依法审计。虽然审计部门在年度审计计划中制定了经济责任审计对象，但是审计结果不能有效的应用，没有发挥出审计应有的作用。再加上我国经济责任审计开展时间比较短，还没有形成一套完整、高效的经济责任审计流程，他们在审计的时候碰到比较复杂的问题时，会比较轻率的做出决断，从而影响到经济责任审计的公正性。

三、提高经济责任审计水平的策略

1.提高经济责任审计的认识

经济责任审计是推动我国社会经济发展的重要举措，随着社会环境的复杂化，对经济责任审计也提出了更高的要求，而要想发挥经济责任审计在现代社会中的作用，相关部门正确认识经济责任审计，深化经济责任审计计划管理，认真落实中央六部委关于建立领导干部任期内的轮审制度要求，结合实际，强化对权利集中部门和资金、资源机密领域领导干部的审计力度，完善经济责任审计内容，围绕“责任”做文章，从而确保经济责任审计工作的顺利开展。

2.加快完善经济责任审计相关法律法规

现阶段，我国经济审计责任工作之所以出现各种问题，关键还是法律环境不够完善，由于相关法律的缺失，经济责任审计工作得不到有效的落实。因此，要想推动经济责任审计工作的发展，就必须加快完善经济责任审计法律法规，在原有《审计法》《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》的基础上，不断加以完善、调整和修改，确保法律法规的完善，从而为经济责任审计工作提供依据和保障，促进经济责任审计工作的高效开展。

3.完善经济责任审计流程

经济责任审计是一项比较复杂的工作，要想提高经济责任审计质量，就必须加快完善各项经济责任审计制度，完善经济责任审计流程。首先，要加强经济责任审计的监管，对经济责任审计进行全面的监管；其次，要完善廉政建设制度，促进惩治和防腐败体系建设； 再者，完善经济责任审计流程，提高经济责任审计的规范性，使经济责任审计工作逐渐走向正规化。

4.建立科学的经济责任评价标准体系

经济责任审计涉及面非常多，包括了财务、资产管理、人力资源。因此，在相关的审计中，应当根据相应的审计标准来审计，如果审计使用单一指数，在审计的过程中，将不可避免地影响审计结构的准确性、科学性。为了提高审计的科学性，必须构建科学合理的经济责任评价标准体系。在实际审计中，对主要市场主体的偿债能力、经营能力和盈利能力进行了全面的分析，以获得科学的财务信息。同时，采用先进计量经济学分析软件，对各类经济数据进行统计分析，进行定量和定性分析，以确保经济责任审计的科学性。

四、结语

综上，经济责任审计是一项事关社会经济稳定发展的工作，做好经济责任审计工作主管重要。而要想促进经济责任审计工作的顺利开展，就必须加快完善相关法律法规，明确经济责任审计流程，完善审计体系，从而不断提高经济责任审计效率和质量，促进我国经济责任审计工作的科学化、高效化发展。

参考文献：

[1]陈媛.关于做好领导干部经济责任审计工作的探讨[J]. 经营管理者，2017，（14）：151.

[2]王涛.关于实现经济责任审计全覆盖的思考[J]. 西部财会，2016，（05）：73-75.

[3]王媛媛.关于经济责任审计的几点思考[J]. 价值工程，2014，33（28）：207-208.

[4]郑玉良.关于经济责任审计的思考[J]. 理财，2011，（01）：77-78.

作者简介：

赵鹏（1978—），男，河南省郑州市人，工作单位：郑州市审计局，职务：公务员，研究方向：国家审计。

作者：赵鹏