地方领导经济责任审计论文

随着我国改革开放经济迅猛发展,环境问题越来越凸显,环境污染已经成为影响制约我国经济稳步前进的主要因素之一。早在2005年的“十一五”规划期间,我国就明确提出“要使单位国内生产总值能源消耗比十五期末降低20%左右”。这一目标表明中央对资源利用率提出了一个强制、明确、量化的约束,充分体现出中央对环保、可持续发展的重视。下面是小编整理的《地方领导经济责任审计论文(精选3篇)》，仅供参考，希望能够帮助到大家。

地方领导经济责任审计论文 篇1：

试论地方政府部门领导干部经济责任审计

[摘 要] 目前我国的经济体制正逐步走向社会主义市场经济，经济责任审计也要随经济体制的转变而发生变化。经济责任审计能够对地方政府部门领导干部进行监督，对领导干部进行严格要求，促使领导干部在工作中保持公正廉明，最终消除国家政府部门的腐败问题。本文主要对地方政府经济责任审计进行讨论，保证政府部门依法行政，为党建立一个良好的形象，从而在党的领导下保证国家的长远发展。

[关键词] 地方政府部门；领导干部；经济责任审计；存在问题；解决方案

一、经济责任审计的主要内容

（一）经济责任审计的涵义。经济责任审计就是国家有关部门授权给审计机关按照相关法律法规来对各个机关团体以及事业单位的领导干部在工作过程中的资金运动、履行经济责任的情况以及遵守财经法规等情况进行的监督和评价的过程。

在经济责任审计过程中，审计的对象是国家有关部门的领导干部，主要检验国家有关部门的领导在任职期间是否履行了自己的经济责任。在进行经济责任审计的过程中，我们要对国家有关部门的领导进行全面综合的审计，主要包括财务和财政收支审计、经济效益审计等内容。进行审计的过程中要使用各种各样的评价标准来对国家有关部门领导者的行为进行评价。虽然审计过程中的评价方法多样，但是审计机构的审计行为却要经过授权，并且经济责任审计的风险很高，会影响领导干部的命运。

（二）地方政府部门领导干部经济责任审计。在对地方政府部门领导干部进行经济责任审计时，审计机构要对地方政府部门领导干部在任职期间于部门中发生的一切资金收支的准确性、真实性、效益性和合理性进行调查，并对领导干部在活动中承担经济责任的情况进行公平公正的评价。

在对地方政府部门领导干部进行审计的审计人是由国家有关部门授权的审计机构，审计对象就是地方政府部门领导干部在任职期间的所承担的责任和义务。经济责任审计的主要内容就是地方政府部门领导干部在活动过程中承担的相关经济责任。

二、地方政府部门领导干部经济责任审计的现状

根据调查可知，由于地方政府部门处在较为偏远的西部，所以审计人员有可能会忽视掉审计工作的重要性，从而在对地方政府部门的领导干部进行经济责任审计的过程中，忽略了对地方政府部门领导干部可能发生重大错误的地方的审查，这就会影响到审计结果的准确性，一旦地方政府部门领导干部发生贪污受贿或者挪用公款的行为，那么将会危害到国家资金的安全，不利于国家资金利用到需用资金的地方去，这将给国家的经济带来巨大的损失。

三、地方政府部门领导干部经济责任审计的过程中存在哪些问题

（一）在对地方政府部门领导干部的经济责任进行审计时难以进行经济责任的界定。在对地方政府部门领导干部进行经济责任审计的过程中，对领导干部的经济责任进行确认是一项重要的任务，但是现实生活中，由于领导干部在工作的过程中要接触到很多经济活动，所以我们很难将部门领导干部涉及的经济责任进行准确的界定，这就给审计机构的审计工作带来了很多困难。另外，由于经济的发生多是依靠多方人员的努力，所以经济责任无法在人员之间进行准确的划分，所以审计工作无法顺利进行。

（二）经济责任的审计过程比较漫长。根据以往的审计工作我们知道，为了给地方政府部门领导干部进行经济责任的审计，我们要花费大量的时间来对地方政府部门领导干部的经济责任进行确定与划分，然后还要耗费更多的精力来对领导干部进行的资金行为进行审查，即使采用重点审计法，也要耗费大量的时间，所以造成对地方政府部门领导干部进行经济责任审计的过程比较漫长，无法尽快对地方政府部门领导干部进行评价，并且还可能会给地方政府部门领导干部延长掩藏犯罪证据的时间。

（三）经济责任的审计过程缺乏透明性，影响经济责任审计发挥它的作用。对地方政府部门领导干部的经济责任进行监督的主要有国家审计、社会审计和群众监督，但是审计机构接受国家有关部门的任命之后对地方政府部门领导干部进行经济责任的审计时的透明度不高，并且使用的审计标准也与我们的想法大相径庭，所以导致在地方政府领导下的人民群众无法对国家有关部门的资金运转情况有一个清晰的了解，这样就会给地方政府部门领导干部增加贪污受贿的机会，将不利于国家资金的安全。

（四）在经济责任审计过程中审计人员的工作量大。我们前面提到的审计人员要耗费大量的时间来对地方政府部门领导干部所涉及的各项经济业务中的资金运动的合理性、合法性以及真实性进行验证，还要明确经济活动中领导干部要承担的经济责任，另外当今的地方政府部门涉及的经济业务很复杂，给审计人员增添了大量的工作。

（五）经济责任审计给审计人员带来更多的审计风险。在对地方政府部门领导干部进行经济责任审计的时候，不仅要对领导干部进行审计，还要对部门进行审计，但是有关部门的相关人员在对地方政府部门领导干部的资金行为进行记录时，有可能受到领导干部的要挟与恐吓，从而帮助领导干部掩藏犯罪真相，使得审计人员在审计过程中，因为一时的疏忽大意，忽略了存在问题的地方，从而影响审计工作结果的准确性，产生审计风险。

（六）对任期地方政府部门领导干部进行的经济责任审计存在很多困难。在对任期地方政府部门领导干部进行经济责任审计的时候，缺乏对任期经济责任审计进行评价的标准，而且缺乏准确的数字化的指标，所以在进行任期经济责任审计的过程中，无法对任期地方政府部门领导干部所负担的经济责任进行正确的评价，另外不同地区之间的评价也存在着很大的差异，不能激发领导干部的工作热情，最终影响地方经济的发展。

四、如何解决地方政府部门领导干部经济责任审计中存在的问题

（一）准确界定地方政府部门领导干部的经济责任。首先审计人员必须明确地方政府部门领导干部所承担的经济责任，前任和现任之间的责任不能发生混淆，如果现任在工作的过程中，采取一定的措施来对前任的过失进行补救，审计人员要对现任给予肯定意见，如果现任仍然无动于衷，甚至做些变本加厉的事情，审计人员就要对现任给予否定意见，总之必须确保审计意见的准确定，避免张冠李戴。

（二）使用科学的方法对地方政府部门领导干部的经济责任进行审计。由于审计人员在对地方政府部门领导干部进行经济责任审计时要耗费大量的时间，所以为了避免时间的浪费，我们可以采用抽样法或重点审查法来对地方政府部门领导干部进行经济责任审查，以此来降低审计工作的数量，减轻审计人员的工作压力。在使用重点审查法时要注意挑选可能发生错报的记录，以此来检查领导干部是否存在不法行为。

（三）努力提高地方政府部门领导干部经济责任审计的透明度。国家有关部门要增加资金使用的透明度，这样审计机构在对地方政府部门领导干部进行经济责任审计时才能够对领导干部的行为有一个准确而全面的判断，然后才能够与群众监督相结合，让领导干部在工作中的表现全部展现在人们面前，从而让人们对领导干部有正确的评价。增加透明度之后，可以帮助地方政府部门领导干部在工作中约束自己的行为，竭尽全力为人们的生活谋福利。

（四）要适当地增加审计人员的数量。由于在对地方政府部门领导干部进行经济责任审计时，要耗费大量的时间来对领导干部的责任进行确定与划分，如果只依靠少量的审计人员，那么巨大的工作压力将会影响审计人员工作的准确性，所以要适当增加审计人员的数量，来分担大量的审计工作。

（五）对经济责任审计进行适当地改革，降低审计的风险。由于对地方政府部门领导干部进行经济责任审计存在着审计风险，为了降低审计风险，我们要降低经济责任审计存在的固有风险，这就要对经济责任审计进行改革，使其审计工作变得简单，利于审计工作的进行。

（六）对任期经济责任审计的评价标准进行较为准确地规定。由于任期经济责任审计的主要问题就是没有统一的评价标准来对任期的地方政府部门领导干部进行科学合理的评价，所以我们要根据不同地区对领导干部的要求来综合制定对领导人的评价标准，从而激发领导者的工作积极性，促进经济的发展。

五、总结语

为了消除地方政府部门领导干部的贪污受贿行为，为了维持执政党在人们心目中的美好形象，为了保证国家资金的安全，我们必须对地方政府部门领导干部进行经济责任审计，在审计的过程中存在着一些问题，我们必须利用一切科学合理的方法去解决这些问题，从而提高对地方政府部门领导干部进行经济责任审计的准确性，消除政府领导部门中的不良风气，保证国家资金实现合理地利用。

参考文献：

[1]王晓霞，王萌，王文清，吴会洋.经济责任审计在现实中的运用[J].企业技术开发：中旬刊，2012，12（20）：111-112.

[2]李宇峰.论地方党政领导干部经济责任审计的指标构建[J].中国经贸，2013，10（28）：120-121.

[3]陈娜.关于解决地方政府债务问题的几点建议[J].经济视野，2012，12（26）：135-136.

作者简介：罗家琼（1976-），女，独山县审计局会计师，研究方向：基层审计。

作者：罗家琼

地方领导经济责任审计论文 篇2：

环境效益审计在地方领导干部经济责任审计中的应用

随着我国改革开放经济迅猛发展,环境问题越来越凸显,环境污染已经成为影响制约我国经济稳步前进的主要因素之一。早在2005年的“十一五”规划期间,我国就明确提出“要使单位国内生产总值能源消耗比十五期末降低20%左右”。这一目标表明中央对资源利用率提出了一个强制、明确、量化的约束,充分体现出中央对环保、可持续发展的重视。

但是环境问题是一项政府、企业、甚至全民参与的系统工程,在工业比重高的辽宁,如何在科学发展观引领下,建立资源节约型、环境友好型社会,使我省经济社会的发展真正形成又好又快的态势,则是政府的一项主要课题。作为审计机关,在对地方领导干部经济责任审计时,有效地应用环境效益审计,则是顺应经济社会发展的必要之举,应对之举。

一、环境效益审计的概念及指标形成

1.环境效益审计的概念。

环境效益是对人类社会活动的环境后果的衡量。环境效益是经济效益和社会效益的基础,经济效益、社会效益则是环境效益的后果,三者互为条件,相互影响,是辩证统一的关系。我们要做的是寻求出使这三者得以统一的活动方式和内容,即能使社会不断进步、经济持续发展、环境日益改善的措施和方案。

参照最高审计机关国际组织环境审计委员会提出的定义框架,环境效益审计的定义应为“为促进政府实施可持续发展战略,由审计机关对政府或企事业单位等被审计单位的环境管理以及有关经济活动的真实、合法和效益性所进行的监督、评价和鉴证等工作”。

2.环境效益审计评价指标的形成。

审计机关在执行环境效益审计任务时要考虑的一个关键因素是确定审计标准和评价指标。正是凭借审计标准,被审计单位的环境信息和实际绩效才能得到评价。2001年,INTOSAI环境审计委员会就颁布了《从环境视角进行审计活动的指南》。指南明确了(1)环境审计标准的核心因素;(2)环境审计的标准的来源;(3)环境财务审计标准来源;(4)环境合规性审计必须建立的权威标准;(5)环境绩效审计权威标准来源。

近十年来,许多国家在从事环境保护和治理工作中,重视审计独立监督和评价职能的参与,成功制订了环境审计的法律、法规和审计规范,建立了环境审计部门,培养了许多专职环境审计人员。从达沃斯论坛到哥本哈根峰会,环境审计已成为全球关注并全力予以实施的一项崭新的工作。

近年来,辽宁省人民政府连续印发了《省政府对各市政府工作考核指标及评价规则》,在对各市政府考核指标分解表中,环境保护指标有四类:(1)主要污染物总量减排;(2)落实环境保护责任追究制度;(3)城市环境空气质量;(4)水环境质量。

辽宁省环保厅每年也对各市政府设定了环境保护和污染减排工作的重点工作任务,并以省政府办公厅文件下发。这些指标给我们建立环境效益审计指标提供了很好的参考。

二、环境效益审计的内容和审计方法

笔者将环境效益审计的内容概括两个组成部分,一是政府,二是企业。本文主要论述环境效益审计在地方领导干部经济责任审计中的应用。

1.政府环境政策的绩效水平。

对政府制订的环境政策,包括对环境经济政策和行政控制效果的审计应遵循两条原则,一是环境政策的制定及实施能否达到预期的目标;二是在达到目标的前提下,看政策的实施费用能否达到最小。

2.政府环境保护资金的绩效水平。

对政府环境保护资金绩效水平的审计,主要是环保资金在真实性、合规性审计的基础上,关注拨付、使用是否达到预期的效果,真实合法不等于使用的合理有效。

3.政府建设项目环境影响评价审计。

政府建设项目环境影响评价的真实性是我们最应该关注的审计内容。

环境影响评价又称环境影响分析,它是指对建设项目、区域开发计划及国家政策实施后可能对环境造成影响进行的预测和估计。国务院有关部门于1981年颁布的《基本建设项目环境保护管理办法》和1986年的修改补充文件规定:凡从事对环境有影响的建设项目,都必须进行环境影响评价,实行环境影响报告书或报告表的审批制度;未经审批的项目,一律不准上马。但是实际执行中问题很多,如环评时间滞后;环评报告提出的环境保护措施得不到落实;许多地方城市功能分区不明确或没有功能分区,合理布局问题得不到落实;因项目的评价质量不高而造成纠纷或损失等等。审计更应关注的是虚假环评报告。

三、环境效益审计应用于经济责任审计的思考

1.环境建设是市长经济责任的重要部分。

近年来,随着辽宁老工业基地振兴,招商引资力度不断加大,尤其是“五点一线”战略对于环渤海经济圈乃至东北亚的产业转移和经济融合,都产生深远影响。而县域经济的发展,更带来了跨越式发展的空间。大型企业的进入,工业项目的发展,给城市及县域带来的不仅仅是工业的繁荣,也有对环境的影响。

如何做到经济增长的“可持续性”和“可持续发展”说到底是环境、经济以及社会协调发展的问题,地方领导干部的每一个重大决策,首先想到的是经济社会乃至人类社会的发展既要满足当代人的需要,又不对后代人满足其需要的能力构成危害,中国政府承诺把中国建设成“资源节约型、环境友好型”社会的责任其实是落在了地方政府。

中国共产党第十七届中央委员会第二次全体会议通过《关于深化行政管理体制改革的意见》提出:“推行政府绩效管理和行政问责制度”。党的十七届四中全会通过的《中共中央关于加强和改进新形势下党的若干重大问题的决定》要求“要健全权力运行制约和监督机制。尤其要完善党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计”。推行政府绩效管理制度,是当前政府体制改革的一个重要内容和措施,环境效益、经济效益和社会效益协调可持续发展,是各级政府考核地方行政首长工作的主要内容,环境建设当然是市长经济责任审计的重要部分。

2.重经济发展轻环境建设的问题依然存在。

建国以来,特别是改革开放的近30年,我国的经济有了很大的发展,这是有目共睹的。但这种发展在许多地方和领域也是以牺牲环境为代价获取的,这也是人所共知的,具有一定的普遍性。进入90年代,为实现“可持续发展战略”,我国越来越重视环境问题。各种环境建设指标也逐步纳入了各级政府的考核指标中,成为各级政府的重要的经济责任。但真正达到理想的效果,不是简单通过几个指标就可以完成的,需要长时间的努力和工作。从现在的实际情况来看,差距还很大。各级政府重经济发展轻环境建设的问题依然存在。这一现象在我们的审计中也可以得到验证。

3.在经济责任审计中应用环境效益审计可以进一步提升审计的作用。

环境建设是党政领导干部的重要经济责任,审计部门理所当然地要在经济责任审计中加入这部分内容。而从我们的实践来看,在领导干部的经济责任审计中开展环境效益审计有利于提升审计的力度和作用。之前的经济责任审计往往仅注重经济结果的评价,并且由于涉及的经济指标基本都是一些宏观的指标,往往也很难发现不当和责任,对领导干部的评价也往往显得空泛。审计结果的应用部门也常抱怨审计的结果不解渴。而开展环境效益审计,反映了一些领导干部在任职中重经济发展,轻环境建设的问题,使经济责任审计更全面,更系统,对提升审计的作用起到了非常大的推进作用。

(作者单位:辽宁省审计厅)

作者：吴 娟

地方领导经济责任审计论文 篇3：

基层央行领导干部履职审计的现状与思考

人民银行领导干部履职审计是人民银行总行于2005年开始实施的，是对人民银行领导干部履行内部管理职责情况的综合监督、检查和评价。其主要目的是为弥补全面审计和离任审计的不足，使审计关口前移，由过去的事后审计转变为事中审计，体现了“人与事结合”、“权利义务与责任结合”，拓展了审计领域和空间，较之以单纯业务活动为重点的其他审计，履职审计将审计内容拓展为复合的管理活动，具有管理审计的特点。通过5年来的审计探索，领导干部履职审计工作已经得到了各级行领导和有关部门的认可，领导干部履行职责审计已经成为人民银行内审部门最主要的工作形式之一，并已逐渐成为人民银行内部监督体系中的一个重要环节。但随着人民银行职能的不断强化和适应内审工作转型的要求，如何加强基层央行领导干部履职审计工作亟待进一步探讨。

一、基层央行领导干部履行职责审计现状

（一）履职审计内容设计科学、完整，日趋全面、完善

履职审计评价既是履职审计的一个方法手段，又是履职审计的目的之一。根据《中国人民银行领导干部履行职责审计方法（试行）》（简称《办法》，下同）规定，各级行在履职审计过程中，认真贯彻执行，并结合各自实际，制定了《领导干部履职审计评价实施办法》，不仅把履职审计界定在领导干部的“业务管理职责”上，还在设计履职审计内容中充分考虑央行职能、业务范围的不断发展变化，及时调整补充审计内容。在更广的视野里加大对各级领导干部执行和落实金融调控政策、对地方金融生态环境的调研和评估、建设信用体系、维护地方金融稳定和金融秩序、创新金融事务、支持地方经济发展等方面的审计评价。经过几年的审计实践，履职审计内容设计已趋于全面、科学，为进一步搞好领导干部履职审计奠定了基础。

（二）引入绩效审计理念，把握领导干部履职审计重点

根据领导干部履职审计的特点，审计不但要重视业务的合规性，还要重点审计、评价领导干部在履职绩效和内控管理方面的内容，探索领导干部履职审计与绩效审计、内控审计的有机结合，尤其是在对领导干部履职审计评价中积累了一些成功的经验和做法。在履职审计报告中，充分利用审计调查取证的各种信息，认真总结分析领导干部履职对象的基本情况，作出客观、公正的评价，针对存在问题进行综合分析，并提出有针对性、建设性的审计意见和建议。

（三）创新审计手段和方法，突出履职效果综合评价

虽然履职审计检查内容和检查方式和全面审计类似，但审计的重点是领导干部履职作为情况，突出了对领导干部履职效果的评价。为强化履职效能，提高审计实效，在实施履职审计中，设计制作了履职审计调查问卷，按班子成员、中层干部、一般员工等三个不同层次进行调查。同时，还根据审计对象的不同，设计不同的审计调查问卷，如对县支行行长开展履职审计中，通过走访地方政府、有关金融机构，了解基层央行在领导实施货币政策、优化区域金融生态环境、维护辖区金融稳定、改善金融服务、发挥“小而有为”作用等方面的情况以及存在的问题和建议；在对中心支行国库部门负责人实施履职审计中，通过发放测评表，对履职对象任职状况进行现场测评，并扩大征求意见范围，针对其主要服务对象向财政、税务、代理银行、预算用款单位和退库企业发放调查问卷，提高了审计评价的客观性。

（四）强化履职问责，促进了整改有效落实

履职审计区别于其他审计的最大特点，就是将问题与责任挂钩，对审计发现的问题，分别落实“一把手”、分管领导、部门负责人和经办人员的责任，其目的是增强惩戒和警示效应，督促领导干部和工作人员依法认真履行职责，对存在问题进行积极、彻底的整改。进而有效促进各级行领导班子履职能力不断增强、责任意识明显提高、各项规章制度和“一岗双责”进一步落实，助推履职审计成果转化。

二、基层央行领导干部履职审计存在的问题

（一）对被审计对象的评价结论缺乏系统、科学的标准

审计评价是履行职责审计中的一个重要环节，由于领导干部履行职责审计主要是对履职对象综合情况实施评价，直接涉及被审计者个人的名誉和利益，不实或不当的评价，不仅对审计对象产生一定的影响，同时可能会引起审计风险。但截至目前，尚没有一套科学、统一的评价办法对领导干部履职审计的评价标准、规范用语等做出明确规定。由于缺乏统一标准，不同的被审计对象之间也缺乏可比性。

（二）审计方式的技术性、操作性差，实际执行难

根据《办法》规定，履行职责审计的对象主要是单位“一把手”或部门负责人，现有的审计方式尚不能完全达到目的，主要表现在调查问卷、对象范围代表性不强。由于领导干部履行职责审计对象主要是在任领导，不论谈话或是调查问卷，多带有一定的主观性，一般情况下，较少主动反映被审对象存在的问题和不足；调查问卷内容设计不规范、不统一，审计参考价值受到一定影响。

（三）责任认定难，缺乏统一标准

根据《办法》的规定，对领导干部的责任认定依据其行为的不同分直接责任、主管责任和领导责任，在实际操作中责任认定，还涉及到自主决策与集体决策以及环境等方面因素，很难界定其行为应承担直接责任，影响到领导干部责任认定的准确性，使责任落实增加了难度。

（四）审计人员综合素质存在不同差异，制约履职审计开展

审计人员作为开展履职审计的行为主体，其政治素质、知识结构、所采取的审计方式，直接影响审计质量与效果，这就要求审计人员不仅要掌握较丰富的宏观经济管理知识、政策法规及审计技巧，还要具备良好的综合分析能力。

三、完善领导干部履行职责审计的建议

（一）积极探索领导干部履行职责审计评价工作，逐步完善履行职责评价的内容和指标体系

履行职责审计关键是评价，评价质量的好坏决定着审计质量。要对履职对象客观、公正地进行评价，必须建立一套科学的履职主体评价体系，统一审计评价内容、方法和手段，从德、能、勤、绩、廉、效等六个方面科学设定履职审计内容。通过完善审计评价内容，进一步拓宽审计视角，增强审计评价的全面性、客观性，提升履职审计的有效性。

（二）建立资源共享机制，加强与人事、纪检、巡察等部门配合，促进履职审计成果有效转化

《办法》规定，内审部门拟定领导干部履行职责审计计划，要征求人事、监察部门的意见。这是对审计立项的要求。实行党委巡视，是总分行党委完善人民银行党内监督机制、加强分支机构党组织领导班子及其成员监督的重大举措。2010年，人民银行总行又以《中国人民银行党委巡视工作办法（试行）》对党委巡视做了每3-5年开展一次巡视的规定，这也与领导干部履职审计周期循环制度要求相吻合。通过整合内部监督资源力量，发挥监督合力，加强对领导干部权力运行的制约和监督评价，促进领导干部履职能力提升。

（三）构建领导干部履职审计评价框架，提升领导干部履职审计评价层次

建议由人民银行总行建立领导干部履职审计评价指标体系和评价标准，作为对领导干部履行职责情况优劣的判别依据和评价尺度。采取定性和定量相结合，定性指标包括执行国家政策指标、决策能力指标、管理能力指标和自我约束指标，其中管理能力指标又可分为组织控制能力、内控制度建设、业务管理能力；定量指标包括业务考核指标、经济效益指标和社会效益指标。评价指标体系要定期进行修改、完善，逐步适应审计评价科学、全面、准确、客观的要求。

（四）加强内审队伍建设，提高审计人员素质，为有效履行央行职责提供保障

各级内审部门要拓宽培训渠道，完善培训手段，丰富培训内容，探索新的学习载体和形式多样的学习方式，支持和鼓励并组织审计人员参加各类有助于提高政治思想素质，有利于提高业务技能和文化水平的各种学习培训，尽可能在时间上给予保证，在费用上给予倾斜，着力创造良好的学习环境，努力营造和谐的审计环境，为内审监督职能的有效发挥提供保障。

（责任编辑 代金奎）

作者：高兆新 钱忠英 张士林 王道阔