高校后勤经济责任内部审计论文

在高校后勤产业集团公司财务活动过程中，资金始终是一项值得高度重视、而且具有高流动性的资产，因此，资金管理已成为高校后勤产业集团公司财务管理的核心内容。但是目前我国大多数高校后勤产业集团公司对资金管理缺乏足够的认识，管理手段比较落后，导致资金未能合理的运用。今天小编为大家推荐《高校后勤经济责任内部审计论文(精选3篇)》，供大家参考借鉴，希望可以帮助到有需要的朋友。

高校后勤经济责任内部审计论文 篇1：

高等学校内部审计存在的问题及对策研究

【摘 要】 随着高等学校的不断发展，高等学校内部审计在评价受托经济责任履行情况以及推进廉政建设等方面发挥着越来越重要的作用。文章分析了高等学校完善内部审计的必要性，并针对高等学校内部审计存在的问题提出了相应的对策，对于高等学校健全内部审计具有一定的参考价值。

【关键词】 高等学校； 内部审计； 对策

高等学校教育体制改革不断深入，我国高等学校的内外部环境已经发生了明显变化，对内部审计工作提出了更高的要求，完善高等学校内部审计显得非常必要。本文就高等学校内部审计存在的问题及应对对策展开讨论。

一、高等学校完善内部审计的必要性

随着高等学校教育体制改革的不断深入，高等学校法人地位得到不断强化，高等学校办学自主权得到不断扩大，高等学校面临的内外部环境发生了明显变化，亟须完善高等学校内部审计，这主要体现在以下几个方面：

（一）内部审计可以在高等学校教育资源配置过程中发挥作用

目前，我国高等学校教育经费来源以国家财政拨款为主，学生缴费、银行贷款、校办企业创收和社会捐赠为辅，教育经费来源趋于多样化。尽管来源多样化的高等教育投入明显增强，但是我国高等学校正处于改革扩张的阶段，需要大量资金投入以保证教学与科研工作的运转，高等学校仍然受到教育经费不足的困扰。这要求我国高等学校优化资产结构，合理配置教育资源，提高教育资源的使用效益。内部审计作为监督部门，可以在高等学校教育资源配置环节发挥重要作用。因此，亟须完善高等学校内部审计，对教育经费的筹措和使用进行审计，提高教育经费的使用效益。

（二）内部审计可以对高等学校收费行为进行监督

我国高等学校收费改革后，学生缴费在一定程度上缓解了高等学校资金紧张的局面，但是随之而来的是收费公示制度执行不到位、违规变相乱收费、滥收或侵占各种暂收款项、盈利性收费项目层出不穷，这不仅严重影响了学校的声誉，也容易造成学生与校方的双边矛盾。内部审计部门作为相对独立的监督部门，可以对高等学校收费行为进行监督。因此，亟须完善高等学校内部审计，让内部审计参与高等学校收费制度的制定，对高等学校收费进行审计，从合法性和合规性等方面发表审计意见。

（三）内部审计可以提高高等学校校办企业和后勤经济实体的管理水平

随着科教兴国战略的实施，涌现了一大批高等学校校办企业，高等学校参股的企业也越来越多。另外，高等学校后勤社会化改革不断深入，各方投资高等学校后勤设施，形成了一些高等学校后勤经济实体。不管是兴办校办企业还是创办后勤经济实体，都需要明确界定产权，确保国有资产的完整性。内部审计部门作为监督部门，在改制过程中可以充分发挥监督作用，帮助理顺资产和管理的关系，确保国有资产评估的真实性，为校办企业和后勤经济实体建立规范的现代企业制度提供制度基础，在改制完成后可以通过定期或者不定期的审计工作，促使校办企业和后勤经济实体提高管理水平。

（四）高等学校受托经济责任关系日趋复杂

这主要表现在人事改革以来，高等学校对中层领导干部的任用实行了聘用制，形成了高等学校与中层领导干部之间的内部受托责任关系；高等学校承担了大量的科研项目，很多科研合同是以高等学校的名义签订的，科研项目的负责人与高等学校之间形成了实际的受托责任关系。因此，亟须完善内部审计，更好地评价高等学校受托经济责任的履行情况。

二、高等学校内部审计存在的问题

（一）高等学校内部审计部门独立性不强

高等学校内部审计机构的设置方式有两种，一是独立设置的内部审计部门；二是与纪检监察部门合署办公的纪监审办公室，并且在行政上受高等学校的领导，在业务上受上级审计部门的领导。内部审计机构的设置方式对内部审计部门的独立性有一定的影响，尤其是与纪检监察部门合署办公的纪监审办公室这种机构设置方式，混淆了内部审计与纪检、监察的作用，限制了审计工作的开展，降低了内部审计部门的独立性。内部审计部门的领导关系对内部审计的独立性也有影响，内部审计工作不可避免地受到领导意志的左右，而且内部审计人员与被审计的员工属于同事，在形式上就不能保持独立，更谈不上实质上的独立，很多时候不能坚持原则，尽可能大事化小，小事化了。

（二）高等学校内部审计范围狭小

由于受传统观念的影响，一般认为高等学校内部审计部门是高等学校专门设置的对高等学校财务收支的真实性和合法合规性进行监督的部门，其工作重点是查错防弊，工作范围局限于传统的财务审计、物质采购跟踪、基建预决算等方面。狭小的审计范围强调审计的监督职能，忽视了审计应有的服务职能。

（三）高等学校内部审计人员业务素质不高

内部审计人员的业务素质包括从事内部审计所必需的政策法规水平、专业知识、工作经验、审计技能、职业道德素养等等。经过近年的发展，高等学校内部审计人员不乏具有审计职称、经济师职称、会计师职称、工程师职称的人员，部分审计人员还具有注册会计师、律师等从业资格。但是高等学校内部审计涉及到高等学校经济活动和管理活动的各个方面，除了需要有专业的知识背景外，更需要有良好的职业道德以及复合专业背景的人才。例如，基建项目的审计涉及到土建、给排水、电照及装饰装修等多方面的专业技术知识，需要内部审计人员具备工程审计这方面的技术力量，让仅有财务背景的审计人员从事基建项目的审计，势必造成审计工作的被动。

（四）高等学校内部审计制度匮乏

尽管高等学校根据上级主管部门的要求制定了一些与审计工作开展相关的内部审计制度，比如：经济责任审计制度、基建修缮的审计制度，但是这些制度建设在理念上不够科学、不够重视人员激励、不够全面、缺乏前瞻性、缺乏系统性，明显滞后于高等学校其他方面的发展，对规范和推动高校内部审计工作起到的保障作用有限。

（五）高等学校内部审计方法和技术不够先进

尽管高等学校的财务核算工作早就实现了电算化，但是目前高等学校内部审计使用的审计方法和审计技术大多数停留在传统方法上，仅有少数高等学校使用审计工作系统进行审计。在目前高等学校快速发展的阶段，这种审计方法和审计技术承担不了越来越繁重的审计任务，无疑会影响到审计效率。

三、完善高等学校内部审计的对策

鉴于完善高等学校内部审计的必要性，针对高等学校内部审计存在的问题，可以采取以下措施完善高等学校内部审计：

（一）确保内部审计部门的独立性

独立性是审计人员客观、公正和无偏见地开展审计工作的前提条件，只有保持独立性，审计人员才能自由和客观地完成审计任务，取得期望的工作成果。独立性要求审计人员保持形式上和实质上的独立。鉴于高等学校内部审计部门存在独立性不强的现状，可以设置独立且与财务部门平级的审计部门，让审计部门不受打扰地参与审计工作；内审部门由高校主要领导人直接领导，因为内部审计的直接领导者层次越高，越有利于工作的开展，就越有利于发挥审计的作用；借鉴大中型企业，设置审计委员会评价学校内部财务控制和风险管理程序的完整性及有效性、听取审计报告并对报告内容进行评估、评价内部审计的作用及其工作的有效性、监控外部审计师提供的审计服务、关注大学内部的舞弊预警信号等等；对下属的办校企业和高校后勤经济实体实行审计委派制。

（二）明确高等学校内部审计的目的

明确高等学校内部审计的目标可以为开展内部审计工作提供指导。高等学校内部审计的目的不应该局限于监督职能，从其本质上看，还可以为增加高等学校价值、提高高等学校运作效率和实现高等学校总体发展目标提供服务。因此，应该将内部审计的工作范围扩大到评价财务与运营资料的可靠性与完整性、运营的效率与效果、合法性和合规性、资产的安全完整等方面，正确处理监督职能与服务职能的关系。

（三）加强高等学校内部审计队伍的建设

内部审计队伍的业务素质对于提高高等学校内部审计水平，推动高等学校内部审计工作的发展和防范高等学校内部审计风险具有重要影响。因此，应该重视高等学校内部审计队伍的建设，首先严格执行职业准入制度，按照内部审计协会的要求来组织内部审计队伍，不仅需要掌握一定的财务、税务、统计等专业知识，还需要熟悉工程、计算机等技术领域，强调事务操作能力、沟通能力和书写能力；其次建立审计人员后续教育制度，根据审计工作需要，组织业务培训，帮助审计人员更新专业知识，提高审计人员的理论水平，以适应日益变化的审计需要；最后应该鼓励审计人员参加注册会计师、国际注册内部审计师等专业资格考试。

（四）改进内部审计技术和方法

内部审计技术和方法对于提高审计工作的效率和效果具有重要影响，可以在借鉴国外内部审计先进审计技术和方法的基础上，结合高等学校内部审计实践，创新现有的审计技术和方法；其次借助计算机辅助审计技术，提高审计工作人员的审计效率，节约审计资源，比如与计算机专业人员联合开发针对高等学校内部审计的审计软件等等。

四、结语

高等学校教育体制改革和内部运行机制改革的不断深入，对高等学校教育资源配置提出了更高的要求，高等学校受托经济责任也更加复杂，市场规律对高等学校的影响日益显现，这些变化使得高等学校亟须加强内部审计建设。针对高等学校内部审计面临的独立性不强、审计范围小、审计人员业务素质满足不了要求的困境，高等学校应该予以重视，采取措施确保内部审计部门的独立性、加强高等学校内部审计队伍的建设等，让内部审计真正在高等学校发挥出其监督和服务的作用。

【参考文献】

［1］ 陈德兰.关于完善高等学校内部审计机制的思考［J］.审计理论与研究，2003（6）.

［2］ 于明静.我国高校内部审计工作现状及对策分析［J］.财会研究，2006（9）.

［3］ 李百超，赵金文.关于高等学校做好内部审计工作的思考［J］.中国电力教育，2007（3）.

［4］ 教育部财务司.教育内部审计规范［M］.北京：人民教育出版社，2010.

作者：邹娟

高校后勤经济责任内部审计论文 篇2：

应加强高校后勤产业集团公司资金管理

在高校后勤产业集团公司财务活动过程中，资金始终是一项值得高度重视、而且具有高流动性的资产，因此，资金管理已成为高校后勤产业集团公司财务管理的核心内容。但是目前我国大多数高校后勤产业集团公司对资金管理缺乏足够的认识，管理手段比较落后，导致资金未能合理的运用。因而高校后勤产业集团公司要在市场经济中站稳脚跟，只有抓住资金管理这个中心，深入研究聚财、生财和用财之道，采取行之有效的管理和控制措施，疏通资金流转环节，提高高校后勤产业集团公司经济效益。

一、现阶段高校后勤产业集团公司资金管理中存在的不足方面。

（一） 信息失真，难为科学决策提供依据。

现代高校后勤产业集团公司管理的根本是信息管理，高校后勤产业集团公司必须及时掌握真实准确的信息来控制物流、资金流。然而，目前我国相当多高校后勤产业集团公司的信息不透明、不对称和不集成。高校后勤产业集团公司的高层决策者难以获取准确的财务信息，搞不清楚下面的情况。部分高校后勤产业集团公司内部各层面截留信息，甚至提供虚假信息，使得汇总起来的信息普遍失真，会计核算不准，报表不真实，有时合并的会计报表还掩盖了下属单位的实际经营状况。信息的不真实，不但直接影响了高校后勤产业集团公司的科学决策，也影响了政府宏观管理的效果。

（二） 资金预算管理困难。

有些集团公司由于目前尚未建立统一的财务管理体系，整体的预算还处于简单化的“拍脑袋”方式。这种没有预算或预算失控的财务管理应该是粗放的、低效的财务管理。

（三） 资金分散。

集团无法对资金流动实施有效监管，闲置资金比例过高，资金沉淀严重，资金周转缓慢，账外循环流向不清。在一些高校后勤产业集团公司中，子公司都设有财会机构，都开有银行账户，多头开户的现象比较普遍，各自占用一定的闲散资金，集团内部资金闲置与短缺无法调节，资金充裕的机构对闲置资金缺乏有效的理财手段，而资金短缺的机构却又向银行大量贷款，集团财务费用居高不下，还有的甚至并不存在明显的资金不足或完全有能力从银行贷款，但出于其他目的，一味向集团要钱，而集团只凭定期的报告或报表，很难准确、及时的掌握下属高校后勤产业集团公司实际的资金存量、占用状况、周转效率、流动比、速动比、应收应付账款等信息，这种情况的发生不仅使资金不能统筹使用，无形中增加了集团的资金运作负担和经营风险，影响集团整体利益的发挥，同时也易使集团对下属子公司的管理粗放化，对集团整体利益的发挥和快速的发展都是极大的障碍。

（四） 投资决策随意性大，甚至于盲目投资。

有些高校后勤产业集团公司不顾自身的能力和发展目标，热衷于铺新摊子，投资失误多，损失严重，使本来就十分紧张的资金状况雪上加霜。再次由于各二级单位实行承包经营，对于中小项目的投资具有自主权，致使一部分项目投资决策缺乏民主化，科学化。有些投资项目经济效益很不理想，而公司遇到经济效益较好的项目时，又缺乏资金投入，导致整体投资效益差。

二、高校后勤集团公司资金管理的对策

（一）抓住高校后勤产业集团公司资金管理的方向和重点。

１． 预算资金系统的管理。集团公司应以需要与节约兼顾为核资的基本原则，采用先进合理的计算方法，从财务会计稳健原则角度来说，编制资金计划，确定资金的合理需要量，在保证正常生产经营需要的前提下，努力挖掘高校后勤产业集团公司内部资金潜力，积极组织投人，节约支出，通过资金收支的平衡、物资供需的平衡、营销环节的综合平衡，以经营计划为基础，以部门计划为依据进行编制，加强资金的计划管理，分析资金动态，根据计划，核定需要，可使资金的使用达到最优化。

２． 筹集资金系统的管理。面对高校后勤产业集团公司出现自有资金不足的情况，一方面应对销售额、存货、账款加强收现，另一方面就是从高校后勤产业集团公司外部筹措资金。根据公司生产经营需求，充分利用自己良好的信誉，积极争取国家政策支持，通过贷款、融资、引进外资、发行债券等途径来增加可利用资金，并充分利用高校后勤产业集团公司内部之间资金供应与使用的时间差，调度资金，节约支出，提高资金的使用效益。

３． 运用资金系统的管理。这是资金管理中最具实质性和最富创造性的内容。合理运用资金，以最低成本创造最大利润，优化高校后勤产业集团公司资产配置，把非流动资金融资为流动资金，调整资金结构并合理调配和用好现有资金，对资金运用项目的审定要变单纯地“把关”为直接参与。变事后“监督”为立项决策，加强预见性，减少盲目性，重点应放在加强内部管理，挖掘资金潜力上，力争做到：管理好在途资金，抓好清欠，及时回收，坚持“款到发货”切实原则；物料采购集中管理，压缩采购的在途资金；对存货等沉淀资金，清仓查库，调整库存结构；在新项目和对外投资上要先进行可行性研究，避免决策失误。

４． 分配资金系统的管理。分配资金系统直接关系到高校后勤产业集团公司的发展。在保证积累与消费合理平衡比例的基础上，高校后勤产业集团公司的分配形式也趋向多元化和多层次化，初步形成按劳分配为主，多种形式并举，基本体现能力，贡献大小等本质特征的新型分配格局，逐步做到“岗薪相符、技薪相符、职薪相符”，体现公平、公正、合理的原则，充分激发和调动全体职工的劳动创造性和积极性，促进生产、经营管理水平的提高，增强高校后勤产业集团公司实力。

（二）健全集团公司的资金管理制度。

１． 实施资金的集中管理，积极规避财务风险。推行全面资金预算管理，实行资金集中化管理，严格控制事前、事中资金支出，保证资金的有序流动。完善内部结算中心制度。建立结算中心制度，严格控制多头开户和资金账外循环，保证资金管理的集中统一，高校后勤产业集团公司通过建立财务结算中心，实现了内部资金的集中管理、统一调度和有效监控，对下属单位做到了“你的钱，我看着你花”。结算中心一个口子对银行，下属单位除保留日常必备的费用账户外，统一在结算中心开设结算账户，充分发挥了结算中心汇集内部资金的“蓄水池”作用，并使下属单位资金的出入处于集团的严密监管之下，减少银行风险，营造新型的银企关系。加强现金流量分析预测，树立“钱流到哪里，管理就紧跟到哪里”的观念，将现金流量管理贯穿于高校后勤产业集团公司管理的各个环节，高度重视高校后勤产业集团公司的支付风险和资产流动性风险，严格控制现金流人和流出，保证支付能力和偿债能力。

２． 探索多种监督方式，确保资金的安全和完整。实施“会计委派制”，完善首问负责制，实现一级对一级负责的有效监督机制；积极开展内部审计，前移监督关口，强化事前预防和事中控制；充分发挥计算机技术在财务监管方面的作用，达到了“统一计算机平台，统一规章制度，统一信息及业务编码，统一管理，统一监督”的财务与业务一体化的要求，实现财务系统与销售、供应、生产等系统的信息集成和数据共享，通过高校后勤产业集团公司内部局域网或直接利用国际互联网，使高校后勤产业集团公司可随时汇集财务会计信息，查询子公司资金流向、避免了传统手工填制报表的弊端，保障了财务会计信息传递的效率和质量，提高了管理决策的水平。

（三）集团公司要结合自身的特点，选择适合自己发展的资金管理模式。

目前，国内高校后勤产业集团公司的信息化处于发展中阶段，整体水平并不高，许多高校后勤产业集团公司的管理模式，组织架构尚不确定，因此，集团型高校后勤产业集团公司的信息化要自下而上、从低到高的平行推进模式和自上而下、从高到低的垂直推进模式相结合，并且优先考虑集团的垂直性关键应用，率先建立起有效的集团监管监控体系，提升整个集团的执行能力。

由于各集团公司在管理要求、资本结构和集团控制力度等方面存在差异，高校后勤产业集团公司应根据自身实际分别采用统收统支、银行资金分析、资金信息集中、财务公司、富余资金集中和收支两条线等多种模式加强资金管理。

（四）采用高效率的管理手段，使资金运营达到效益最大化。

１． 广泛进行资金风险宣传，牢固树立资金意识和风险意识。首先，作为高校后勤产业集团公司集团的负责人一定要有高度的资金风险意识，不只是抓资金的筹集，更要抓资金的管理。其次，高校后勤产业集团公司内部要进行广泛、深入的资金风险宣传活动，统一思想，提高认识：一是提高对盲目放账，随意放账风险的认识；二是改变靠单纯放账来完成出口任务的认识；三是明确收账，催账是业务人员相关部门义不容辞的义务和责任的认识，特别是要认识到，只有贷款及时安全入账，一笔业务才能真正完结，所承担的责任才算真正了结。

２． 加强业务管理，规范业务操作。①加强内部审计工作。②重视客户资信调查，加强客户档案管理，客户的资信好坏是保证资金安全的前提。③严格控制结算方式，设定放账额度，运用信用保险，减少贸易风险。④加强合同管理。

３． 建立核算跟踪体系，改革业务考核办法。①核算到人，建立资金跟踪监控体系。电算化将以往公司一级核算、分公司二级核算，细化延伸到业务员个人的三级核算，全面细致地核算每一个业务员，每一笔业务资金的投放，使用和收回，建立资金跟踪、监控体系。②以收付实现制考核业务员的经营业绩。按照会计准则中的权责发生制原则，不管货款是否收回，只要确定出口销售发生，就作为销售收入，结转成本，所反映的“利润”只是预计或希望的利润，有可能因发生坏账而不能实现。只有当销售货款安全，及时回笼时，利润才能实现。因此对业务员的经营业绩必须以收付实现制考核，并以此作为奖惩依据。

４． 强化责任制，健全逾期账款催收制度和奖惩办法。财会部门应每旬定期提供逾期未收回账款明细表，及时向分管经营和有关业务部门反映，共同分析逾期原因。按照“谁造成，谁催收”的原则，积极、主动尽快收回货款，同时逾期应收账款的催收应与个人的奖惩挂钩，以调动业务人员的积极性，对于因当事人的工作失误造成损失的，要追究其刑事责任。

５． 加强对子公司的管理，促其逐步离开母体，自我发展。要逐步撤回借给和被子公司长期占用的周转金，提高母公司的资金周转效益，在今后母公司与子公司业务往来中，应实行与其他经济实体同等的待遇，促使子公司自己筹集使用资金，真正做到自主经营，自我发展，促使高校后勤产业集团公司整体经济效益的提高。

（作者单位：湖北民族学院）

作者：邓顺松

高校后勤经济责任内部审计论文 篇3：

关于高校后勤财务内部控制体系的探讨

【摘要】企业内部控制制度由最初只是审查错误的管理制度逐步转变成了规范企业行为、降低经营风险、提升经营效率的制度。在高校财务管理工作中，内部控制的成效也直接影响着高校的建设和发展。而作为既要符合高校体制管理，提供后勤保障，又要符合企业发展需要，追求经济效益的高校后勤实体，更需要通过内部控制来规范其财务活动，在一系列财务活动的组织策划中改革思想和原则、重点和方法、目标和步骤，实现程序化、规范化的高校后勤实体管理。

【关键词】高校后勤实体  财务内部控制  后勤管理模式

一、我国高校后勤实体管理模式

在2000年，国务院以《关于进一步加快高等学校后勤社会化改革的意见》为高校后勤社会化改革的指导文件，在全国范围内开展高校后勤社会化改革。

高校后勤社会化改革根据高校后勤改革以市场为向导的特点，引进符合发展规律和各方面需求的企业化管理和市场机制，实行绩效分配。全国高校依照高校后勤社会化改革中维持学校秩序、提供优质服务、经济效益和社会效益并存的本质特征，通过实践探求符合自身特点与实际情况的后勤管理方法。我国高校后勤模式在近几年的发展中主要有以下几种模式：

一是，独立法人模式。后勤管理企业化，与学校行政分离，把事、企权利分开，管理处代表学校对后勤进行规划建设、组织协调、质量监督等。

二是，甲、乙方模式。以相互协同的甲、乙方模式将学校后勤和行政企业分开，明确划分各自权利和职责。甲方后勤管理处为学校后勤职能的管理者，乙方后勤集团为学校提供后勤保障。

三是，“老后勤”模式。学校后勤集团是融合了企业化管理理念，集行政、服务、经营于一体的行政部门，性质不变。

四是，社会服务模式。引入社会力量增强市场竞争力，通过学校的监督、检查、管理保证其服务质量。

五是，跨校合作模式。建立跨校之间的合作，优化区域性高校后勤资源并合理利用，使服务、经营方式多种多样，服务对象越来越多。

高校后勤财务工作要与高校后勤管理模式相协调，建立可持续发展的高校后勤实体。现如今，我国高校后勤财务工作的管理表现为自己独立核算和学校财务处核算两种模式。后勤实体独立核算又有以下几种方式：一是集中核算，所有下属部门管理集中、财务人员集中、资金集中、核算集中;二是分散核算，所有下属部门建设独立财务机构，自主选拔管理人员，创建符合自身的财务管理方法;三是混合模式核算，即集中和分散核算并用，例如一部分下属部门采用集中核算，另一部分则受财务部监督，分散核算。

目前，大部分的高校都执行更加适合社会外部环境，更加有利于各项工作实施的后勤独立核算模式;少数高校仍执行非独立核算模式，但由于其本质未改变，无法适应其已经改变了的体制和管理模式，所以存在不足。

二、建立高校后勤财务内部控制体系

（一）建设内部控制系统的意义

根据COSO①内部控制结构和我国内部控制制度，企业增强内部控制与管理、建设规范化企业的关键是企业内部会计控制。高校后勤实体需逐渐完善规范的财务管理体系和内部控制制度，增强高校后勤实体财务内部控制不仅能提供有效管理，还能为学校带来收益，是高校

不断发展的有力支持。

（二）内部控制体系结构

1.会计制度控制。会计制度控制是明晰会计政策和科目，创建符合内部会计控制的完善的制度。如今我国高校实体基本上是依照企业化管理模式中的核算模式实现会计核算，这与高校根据自身特色建立的会计核算制度存在不少差异，在制度控制上缺乏操作性，想要解决这些问题，应控制好会计政策的选择、会计科目的设定、会计制度的设置，创立完整的会计制度系统。后勤实体应根据实际情况，从实践中管理的需求开始，明晰实际施行的会计政策，依照服务、经营、管理要求在施行国家统一的会计制度和准则的基础上，建立符合自己的细化科目的会计科目体系。

2.财务审批控制。财务审批控制应该明晰审批人权限、审批程序、责任和有关调控方式依照规定权限和程序进行经费支付业务的办理。后勤实体的每个部门和有关岗位根据规定权限和流程通过签署意见，反复核对和审查经济事宜和业务的可信性、合法性和合理性后决定批准、不予批准或是其他处理。后勤实体各级管理和业务办理的所有工作人员不得行使权限之外的权利。高校后勤实体制定审批制定的方法：依照级别从上到下进行审批，每一级必须明晰自己可以审批的经济事宜、经费限额以及有关审批权利限制来制定;每一级专门审批一类经济事宜，依照专人做专事来制定。为了不出现只有表面的审批和审核，每个部门和有关主管领导在经费审批控制上应基于自己权利范围内实行业务办理、验收、审批，使高校后勤实体内部建立互相制约的控制体系。

3.财务预算控制。财务预算控制应该明晰经费管理模式，规范预算的制定、审核、下达、实施。后勤财务工作是高校后勤实体预算管理的难点，构建财务管理系统能帮助后勤实体清楚地了解到经费管理模式，达到提升资金可控性和利用效率，减轻资金运用风险的目的。落实预算、保障预算的施行决定预算管理所体现的作用大小。预算控制制度是实行预算控制的关键点，后勤实体要学会通过分配、审核、控制内部各部门的经济来源，使预算管理系统逐步完善，达到制定的目标。

4.财务岗位控制。财务岗位控制要明晰财会岗位轮换规则，规范岗位轮岗制度，分离财务岗位，建立协同、制衡、监督机制。如何避免财务管控中容易出现的，利用职务之便徇私的现象，其主要解决方法之一就是财务岗位控制，它能增强内部控制和会计设定与管理，财务岗位控制牵制各部门，防止出现徇私舞弊的现象。财务岗位控制中有关经济业务需由两个或两个以上的部门或工作人员办理，使得各项业务在部门与部门之间相互监督和制约，各部门应在自己的权限范围内做事，建立各司其职、各司其责、相互牵制的工作系统。岗位轮换制度是另一个主要解决方法，通过岗位在一定时间内轮换，加强职责分工控制的效率，防止在值岗过程中出现问题。

5.财务稽核控制。财务稽核控制要对一切有关财务工作实行内部稽核，施行独立客观的监督和评价活动。部门内部财务稽核在部门之间形成互相监督、牵制的制度，使资产的安全、完整得到保护，使经营活动依照国家有关规定进行，达到提升经营管理水平和效率的目的。高校后勤实体应明晰设定财务稽核岗位和构建稽核制度是财务稽核控制的基本，实现财务稽核控制的方法是通过会计事项控制、会计凭证控制、会计核算控制、经济业务控制、审批流程控制、预计预算控制、信息汇总控制。达到一定标准的高校后勤实体可以依照会计信息化体系的使用状况构建局域网稽核，有效利用财务稽核控制的管理、监督、审计职能，提升其工作效率和稽核质量。

6.财务报告控制。财务报告控制通过真实报告财务实际情况保障财务报告的合法性、可信性、完善性。通过财务报告控制实现学校后勤财务工作的规范化、制度化、程序化，后勤财务工作才能够有条不紊的进行，使人员适应不断提升的财务岗位要求，明晰财务岗位的职责;使后勤财务运作的真实情况得到及时报告，对出现的问题快速做出解决方案，提高工作效率。财务报告控制主要体现在财务会计报表控制、财务报告及分析控制、部门财务情况表控制、财务工作总结报告控制、其他财务事宜报告控制、财务岗位工作日志控制这几个方面。

7.会计档案控制。会计档案控制根据规定严格管理会计档案的保存、立卷、存档的制度。传统会计档案（纸质会计档案）和电子会计档案是会计档案控制的主要内容。高校后勤实体应规范实施会计档案的妥善保管、按顺序排放，严格防范发生损毁、丢失和泄密的行为。在实际操作运用中会计档案控制有会计档案的立卷制度、会计档案的归档制度、会计档案的保管制度、会计档案的查阅制度、会计档案的销毁制度、会计档案的信息化制度。

8.电算化控制。电算化控制通过操作内容和权限加强财务核算、监督控制。高校后勤实体信息化控制体现在信息化体系的操作内容控制、操作权限控制、使用环境控制、数据处理控制、软件开发控制、网络安全控制、岗位设定控制。安全性是财务控制的核心，高校后勤实体应对财务工作及人员进行分配，有关人员在权限范围内行事，保障系统安全运行。

高校后勤实体财务内部控制体系应根据自身情况，多角度审视自身管理模式。后勤实体的管理者和财务人员应通过多方面的内部控制和各种制度不断规范财务的报告、核算、稽核等程序;通过引用电算化的操作方法，提高部门和人员工作效率;通过内部的权责分明，使内部控制系统的到有效运用，达到完善的构建高校后勤实体财务内部控制体系的目标。

注释

①COSO是全国反虚假财务报告委员会下属的发起人委员会（The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission）的英文缩写。1985年，由美国注册会计师协会、美国会计协会、财务经理人协会、内部审计师协会、管理会计师协会联合创建了反虚假财务报告委员会，旨在探讨财务报告中的舞弊产生的原因，并寻找解决之道。两年后，基于该委员会的建议，其赞助机构成立COSO委员会，专门研究内部控制问题。1992年9月，COSO委员会发布《内部控制整合框架》，简称COSO报告，1994年进行了增补。

参考文献

[1]李萌.高校后勤财务内部控制体系构建探讨.财会通讯.2012.02.

[2]王亚清.高校后勤实体内部控制体系设计探讨.财会通讯.2013.03.

[3]黄志军.关于完善高校财务内部控制的探讨.会计师.2013.03.

作者：陈倩