企业税收筹划高新技术论文

摘要：随着科技的发展，高新技术企业呈现出新的发展趋势，营改增的落实为高新技术企业带来诸多影响。本文将对“营改增”后高新技术企业税收筹划加以分析探讨，促进高新技术企业可持续发展。下面是小编整理的《企业税收筹划高新技术论文(精选3篇)》，仅供参考，希望能够帮助到大家。

企业税收筹划高新技术论文 篇1：

高新技术企业税收筹划

【摘 要】随着经济的不断发展，高新技术企业也在快速发展。本文通过企业所得税税率优惠、研发费用加计扣除、固定资产加速折旧优惠、职工教育费税前扣除、技术转让所得优惠、增值税即征即退，6个方面对高新技术企业税收筹划的策略进行了讨论，并对高新技术企业税收筹划现状、特点，两个方面进行总结，为关注这一话题的人们提供参考。

【关键词】高新技术企业；税收筹划；减免优惠政策

一、引言

目前的高新技术产业在发展中，虽然受到了国家的大力扶持，但在目前的经济环境下，仍然存在研究范围不广、内容不具体的现状。纳税能够直接影响企业的收益，部分企業为了减轻赋税，会延缓缴税，为了改善这一现象，企业税收规划出台。在这一环境下，企业为了获得一定的经济利益，需要提高税收的重视程度，管理部门需要对税收加强管理，保障税收筹划政策合理开展，促进企业稳定的发展。

二、高新技术企业税收筹划现状

由于我国税收筹划相关工作起步较晚，在应用的过程中，虽然取得了一定进步，但对其他国家来说相对落后。目前的高新技术企业税收筹划，存在以下3个方面的问题：第一，税收规划工作开展的目标为实现税后利益最大化，但一些企业过于注重利益最大化，忽略其他方面的因素，部分企业在实际操作的过程中，没有从高新技术方面进行分析，导致统筹规划工作开展不够全面。第二，在税务改革的条件下，相关的法律法规发生了变化，导致之前的理论变得不适用，进而影响了企业的发展，部分企业利用税收筹划的漏洞，进行偷税，影响了税收筹划工作的合理开展。第三，高新技术企业的税收筹划没有充分考虑企业的全局。企业的税收筹划方案一般由财务管理部门制定，财务管理人员往往对企业的长期发展战略及发展计划不了解，这样就有可能导致制定的税收筹划脱离企业的发展战略，进一步缩小节税空间。

三、高新技术企业税收筹划的特点

与传统行业相比，高新技术行业具有高投入、高风险、人才技术密集、无形资产比重高等特点。企业在税收筹划过程中，应根据其生命周期划分为创立阶段、成长阶段、成熟阶段和衰退阶段这4个阶段分别来进行税收筹划。高新技术企业税收筹划的过程中，主要有以下3个方面的特点：第一，由于高新技术为我国目前的积极发展的类型，政策支持，能够推动企业的发展，但在这一过程中，由于其所处的环境不同，在实际的应用中，需要根据税收制度的变化而改变。第二，由于税收统筹工作与纳税工作有关，具有一定的风险，高新技术企业税收筹划的过程中，由于其重点工作放在了开发与盈利中，没有对风险进行预防，影响了相关工作的处理。第三，高新技术企业税收筹划的过程中，由于开发具有的延续开发性，具有明确目标的特点，开展相关活动，实现推动国家经济发展的目的。通过以上3个方面可以了解到，高新技术企业税收筹划具有环境不同、具有一定的风险性、目标明确的特点。

四、高新技术企业税收筹划的策略

1.税率优惠筹划

（1）高新企业所得税优惠税率15%

根据相关规定，所得税法定税率25%，高新技术企业认定后，企业所得税享受优惠税率15%，税额差从企业的应纳所得税额中抵扣，从而降低企业的税收成本，实现税后利益最大化，有利于科技型企业的发展。企业在研发的过程中，研发费用占比较大，可以考虑先确认研发费能否费用化，从而冲减当期应纳所得额，减少当期应该缴纳的所得税。

（2）增值税抵扣

高新企业在生产环节中，进行纳税筹划，可以达到直接减税的目的。纳税企业可利用流转税的特性，货物或商品服务在商品流通过程中，其流通税务成本予以抵扣，其销项税可以从进项税中抵扣，减小当期纳税现金流出。

2.研发费用加计扣除150%

高新企业在研发新产品时，研发费用可以计入当期损益，并在税前扣除的基础之上，按照研发费用的50%加计扣除，若进一步形成无形资产，可按照150%摊销。例如，在高新科技中小型企业中，假设公司税前的利润为100万元，研发费用也是100万元，按照这一规定进行所得税汇算，其应税利润为50万元。通过这一数据可以了解到，在使用政策进行纳税时，可以少交一部分的税。其中研发费用主要包括人员人工费、科技咨询费、直接投入费、折旧费用、无形资产摊销费用等。高新企业在研发过程中，研发开支占据企业支出份额较大，因而利用研发加计扣除优惠税收筹划的策略，能够给企业减少当期应缴纳所得税，从而缓解企业在研发新产品过程中资金紧张的问题。

3.固定资产加速折旧优惠

高新企业经营成本中人工成本占比较大，而固定资产投资成本占比较小，固定资产特别是贵重研发仪器设备引进需要投入大量人力物力财力，而这些设备技术升级更新较快，这部分价值损失需要较快地从经营费用中得到抵偿。国家提出了针对高新企业的固定资产加速折旧优惠政策，明确产品更新较快的固定资产、处于高度腐蚀状态的固定资产，可使用固定资产加速折旧进行纳税统筹，从而能够达到减税的目的。税务优惠还规定，企业用于研发的新购仪器，单价不超过100万元的，可以在当期成本费用计算中扣除，超过100万元的，允许企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法进行调整 。

4.职工教育费可税前扣除8%，超过部分结转至以后年度扣除

在高新企来税收筹划中，涉及到的职工教育费相关扣除费用较多，其大致可分为：第一，企业中的教育经费支出，不超过工资的2.5%的部分扣除，超过的部分在年度扣除。第二，在高新技术企业中，其用于职工教育支出，不超过工资的8%扣除，超过的部分在年度转结扣除。该政策的应用，有利于企业，特别是高新技术型企业加强教育培训，留住人才，同时使企业和员工经济利益得到一定提高。

5.技术转让所得优惠

在高新技术企业税收筹划中，居民企业在一个纳税年度内，技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。须满足以下4个条件：第一，企业主体为居民企业；第二，符合财政部、国家税务部规定规定范围；第三，经过省级以上相关部门认定；第四，国务院税务主管部门认定的其他区条件。例如，居民企业被认定为高新技术产业，500万元技术转让的部分享受免征所得税优惠，转让额超过500万元的，按照25%的税率减半征收。对于成长型高新企业，该政策实施带来利益非常大，因而企业需要根据相关规定进行调整，充分利用好该项政策。

6.增值税即征即退优惠政策

软件行业是近10年发展起来的新兴行业，在高新软件技术企业税收优惠规定中，增值税优惠如下：

（1）对增值税一般纳税人销售其自行开发生产或将进口的软件进行转换等本地化改造的软件产品，按17%的法定税率征收增值税后，增值税税负超过3%的部分实行即征即退政策。

（2）所退税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。

在实际运作过程中，软件企业增值税即征即退政策运用较广。它既有利于国家鼓励软件技术行业的发展，也有利于企业真正地受惠于国家政策，减轻纳税人的负担。

五、结论

通常，高新技术企业获得税收筹划收益的途径有两个：第一，是降低税收成本；第二，是推迟纳税时间以获得资金的时间价值，二者都可以达到节约税收支出的目的。但是，单纯的以节税的多寡作为评判税收筹划的方案是否合理是片面的，要考虑到多方面的因素对成本和收益的影响。因此，要综合分析短期和长期利益、税收和非税因素、局部和整体利等方面进行考虑，从长期发展的角度做出具有全面、系统、综合性的税收筹划方案。

综上分析，高新技术企业税收筹划的过程中，由于企业在不断的发展，有一定的赋税压力，使用税收筹划，能够使企业利润最大化，科技实力得到进一步的发展。企业须要不断了解国家优惠政策，在保障企业合法权益的基础上，充分利用税收筹划，为企业争取相关利益价值，获得更高的经济效益。

参考文献：

[1]吴玲.营改增背景下工程建设企业的税收筹划策略[J/OL].财会学习，2018（08）：22-23.

[2]曹怡.浅议房地产开发企业土地增值税税收筹划[J/OL].财会学习，2018（08）：102-103.

[3]唐旭陵.我国国有军工企业税收筹划的发展现状及处理方法[J/ OL].财会学习，2018（06）：115-116.

作者：张海林

企业税收筹划高新技术论文 篇2：

“营改增”后高新技术企业税收筹划分析

摘 要：随着科技的发展，高新技术企业呈现出新的发展趋势，营改增的落实为高新技术企业带来诸多影响。本文将对“营改增”后高新技术企业税收筹划加以分析探讨，促进高新技术企业可持续发展。

关键词：“营改增”；高新技术企业；税收筹划；正面影响；负面影响

引言

营改增政策的施行，对于高新技术企业来说，有利于节约企业成本，有利于拓宽客户市场，有利于推动行业发展等等；但同时，“营改增”对高新技术企业也存在负面影响，如对客户忠诚度的考验、受益幅度小等等；如何解决这些问题，值得思考。

一、“营改增”对高新技术企业的正面影响

（一）有利于节约企业成本

高新技术企业在业务性质上特征突出，而增值税的一大亮点就在于价外税方面，有可抵扣优惠。高新技术企业依然属于全额征税的范围，不享受优惠，而具有辅助性色彩的材料采购等业务只算入营业成本范围，计税的进项税金也不能当作营业税金进行抵扣，这对经营成本较高的高新技术企业来说绝对是很大的压力，有碍于企业合理使用资金实现业务扩展。而在营改增政策环境下，高新技术企业可以和相关制造、贸易行业同样地对买入的进项税收加以抵扣，从而防止发生重复征税现象，为企业降低成本。

（二）有利于拓宽客户市场

就正在交易过程中的客户来说，不断扩展利益增值空间是终极目标，所以营改增政策的出现，对含有服务业务的高新企业来说，通过增值税抵扣来降低其成本，进而吸引更大规模的合作伙伴参与，对增加贸易量有很大帮助，进而扩展客户市场。

（三）有利于推动行业发展

在现代市场经济体系内，高新技术产业作为第三产业的重要组成部分，是国民经济新的增长点，营改增政策的出台，以服务业为突破口，在施行过程中，规避了某些服务业和制造业单位在营业税和增值税缴纳方面面临的重复征税问题，这次税收政策出台是以民生为立足点展开的减税改革措施。从对试点单位的调查研究看，自营改增施行之后，许多服务业在需要直接上缴的税务和有关的城建税、教育费等等的税金压力上得到了缓解，税务整体有15%左右的降低。对高新企业而言，同样可以因为税务的大量减少，而减轻了企业的税收压力和经营成本，因此对行业发展大有裨益。

二、“营改增”对高新技术企业的负面影响

（一）对客户忠诚度的考验

对还没有和高新技术企业签合同的客户来说，在此之后的交易可以按照营改增的抵扣规定进行贸易。因此抵扣原则的存在，减少了客户的成本支出，高新技术企业在就某技术进行交易的时候可以提出比以前更高的成本价格。而在施行“营改增”政策前已经确立合约的商家， 如果该客户是增值税一般纳税人，从理性经济立场看，他们往往会和高新技术企业出现意见冲突，希望得到税收优惠，这无疑会有碍于建立此后的长期伙伴关系，而若对方是非一般纳税人，便不再享有可抵扣问题，会因成本问题对企业造成难题。

（二）受益幅度小

尽管“营改增”带给了企业税收抵扣的契机，然而从高新技术企业角度出发，能够抵扣的进项税额额度是很低的，高新技术企业的经营发展主要依靠研发和推广新产品，因此技术员工的薪酬是企业成本的核心部分，往往会占据总成本一半的量，促使这些不能进行抵扣的部分按照全额计算。高新技术企业支出通常集中在材料采购、办公设施、物业管理等方面，这些费用均需要排除，所以，高新技术企业能够抵扣的范畴小，优惠力度不大，受益幅度小。

三、“营改增”下高新技术企业的税收筹划

营改增的序幕就2012年1月1日在上海正式开启，通过多次反复的革变，就目前为止已经将营改增的计划进行全面的落实。房地产制造企业虽然具备较多的复古风格但就着近几年的迅猛发展已经成为我国国民经济的重要支柱，在高新技术企业中融入营改增就会对企业相应的组织架构、商业运作方法、特别项目方法、成本经营、操作流程、财务标准、资金运用、会计核算、税务管理等很多方面造成严重的影响。基于营改增下，高新技术企业应合理落实税收筹划工作，提高企业发展水平。

（一）充分掌握相关税收政策

一次有效的税收筹划工作，必须有科学的方案支撑，这就要求完全理解税收政策的内涵，特别是在优惠政策多且认定标准比较复杂的高新技术行业内。市场背景的变动，导致政策的调整，税收筹划方案也要适时而变。在“营改增”的大背景下，高新技术企业作为与之息息相关的企业类型，需要注意营业税改增值税后出现的税率、可享受优惠的条件、可抵扣要点和“营改增”可能会引发的经济纠纷。所以，高新技术企业需要全面迅速了解税收政策新动态，遵从相关审批制度，科学制定方案。

（二）提高财务人员相关专业素养

为了保证税收筹划工作的质量，财务工作者需要快速掌握“营改增”政策的要点，并且根据该行业的业务性质和情况加以衡量。在确定方案时要站在全局的角度上，用前瞻性的视角，以企业的长远利益作为目标，建设高新技术企业的品牌信誉。因此，财务工作者需要兼具扎实的财务理论和实践技术，把握税收筹划事业的要点，防止出现因不当的税收筹划而引起的被税务局稽查的问题。当然，财务工作者还需要强化对相关的关联税法的了解和掌握，比如根据企业的所得税等税务来实现增值税的筹划，从多个方面的内容实现全面的策划工作。而基本前提在于税收筹划活动需要满足国内法律的条件要素，严格遵从国内有关财务核算准则，切实提升核算工作的质量。

（三）做好销售环节的税收筹划

根据目前存在的税务法律看，高新技术企业的增值税应税项目包含有销售商品、技术开发和技术服务等服务业务，其对应的税率分别是17%和6%。对销售货物来说，国内的税法对具有自主知识产权软件著作权的企业，销售自主研发制造的软件，在上缴增值税的同时，需要先以17%的税率，再根据实际缴纳的增值税款超出销售金额3%的量进行即征即退政策。高新技术企业在开展税收筹划工作的同时，可以按照业务的具体类别，衡量是否得到优惠照顾的经济差别，最终确定出与企业经济利益最为吻合的方案。

（四）进项抵扣环节的税收筹划

“营改增”政策最为显著的一大亮点在于添加了可抵扣环节，避免了重复征税的我。结合当前高新技术企业面临的可抵扣范围小的问题，可以选择适当扩展可抵扣范围的办法，实现降低税务压力的目的，以此强化企业的市场竞争力。因此，把当前还没有列入可抵扣范围的劳务费、房租以及物业管理费等等加入到抵扣范围中来是非常可取的行为。为了使高新技术企业能更好的与客户完成交易，增加可抵扣额，在进行外购服务时要对涉及税务的条款作出规范细致的要求，防止不必要的纠纷。与此同时，为了增大享受可抵扣的优惠的幅度，高新技术企业在和合作商家贸易的过程中需要明确提出对方开具有效的增值税专用发票，并保障发票的合规性和有效性，如果无法抵扣，轻易可以向该商家要求赔偿。

四、结语

综上所述，加强对“营改增”后高新技术企业税收筹划的分析，对于企业发展意义重大。相关工作人员需要明确“营改增”对高新技术企业的正面影响，同时抓住“营改增”对高新技术企业的负面影响，在此基础上，探讨“营改增”下高新技术企业的税收筹划措施，充分掌握相关税收政策，提高财务人员相关专业素养，做好销售环节的税收筹划，进项抵扣环节的税收筹划。

参考文献：

[1]雷学田. 营改增实施后企业税收筹划分析思路[J/OL]. 财会学习，2016，（22）：159-160.

[2]彭文俠. “营改增”后高新技术企业税收筹划分析——以陕西FHTX集团有限公司为例[J]. 中小企业管理与科技（中旬刊），2016，（08）：44-45.

[3]张雨路，王斯贝. 浅谈“营改增”政策下高新技术企业税收筹划[J]. 经营管理者，2015，（18）：40.

作者简介：

杨小娇，无锡威逊新能源科技有限公司。

作者：杨小娇

企业税收筹划高新技术论文 篇3：

高新技术企业税收筹划：问题、策略与风险

【摘要】   高新技术企业的税收筹划活动能有效降低其生产经营成本，激励其增强技术创新投入与强度。当前高新技术企业税收筹划存在着较高的政策风险，税收筹划方案碎片化、片面化问题突出，需要基于系统思维将微观技术与宏观战略相匹配，将节税收益与筹划成本相权衡，将企业价值链上各环节、各税种的筹划方法有机整合，同时在筹划方案制定与实施的全过程做好政策风险与业务风险的防范与控制。

【关键词】   税收筹划;高新技术企业;税收优惠政策;风险管理

当前我国经济发展已进入新常态，经济增速逐渐放缓，高新技术企业以科技为主要生产力，是实现经济社会可持续发展的关键和新一轮经济增长的主要动力引擎。在此背景下，国家出台了很多扶持政策来激励高新技术企业的快速发展，包括一系列激励创新、降低纳税成本的科技税收政策。但高新技术企业尤其是中小科技型企业对这些政策的利用程度不尽如人意，高新技术企业碎片化、片面化的税收筹划活动也经常使其处于财务风险之中。本文针对当前高新技术企业税收筹划存在的主要问题，基于系统思维，侧重于从中微观策略视角对企业如何设计和优化税收筹划方案，以及如何在方案实施过程中防范和控制筹划风险提出几点看法，以期为高新技术企业降低生产经营成本、实现健康可持续发展提供决策参考。

一、相关理论基础

（一）高新技术企业的界定与特点

“高新技术”主要体现在以下几方面：企业的产品或服务具有自主知识产权核心技术，产品或服务在“国家支持的高科技领域”的规定范围内。目前主要的高新技术包括：新材料技术、信息技术、航空航天技术、生物技术、新能源和高效节能技术、激光技术、自动化技术等。在员工方面，高新技术企业要求大专及以上学历的技术人员占当年员工总数的比例在30%以上，研发人员占当年员工总数的10%以上。同时，企业应当具有开展研发活动的环境和条件，能够不断获取和探索新的科学技术知识，持续改进现有的生产工具或方法。

高新技术企业的特点与传统产业企业有所不同。首先是知识性和创新性强。高新技术产品升级换代速度较快，市场份额增长迅速，但产品生命周期较短，消费者对高新技术产品的期望值一般高于实际，这就要求高新技术企业必须保证知识和技术的高度集约，集合更多资金与优秀人才，提高研发速度与强度，不断追求高精尖科技领域的新突破。其次是资金投入量大。高新技术企业的主要成本项目是研发支出，技术研发需要大量的时间和人力成本，研发工具和技术对资金的需求量很大，而且研发失败率较高，沉没成本较大，如果没有雄厚的资金支持，无法保证研究成果的顺利产出和开发应用。最后是风险高。风险包括：新研发成果是否能够得到推广应用和消费者的认可;创新性产品可能由于研发成本高导致市场价格过高，出现销售困难，从而无法产生预期收益;由于技术的外溢性，市场上可能很快就会出现模仿者，从而导致新产品的市场份额被掠夺。

（二）税收筹划的基本原则

首先，合法性是税收筹划的前提，税收筹划必须尊重税法和其他法律法规，尽量充分利用国家税收优惠政策合理安排企业的各项涉税活动，不能以税收筹划的名义偷逃漏税。其次，企业价值或利润最大化是税收筹划的最终目标，税收筹划是一个系统工程，要考虑企业的整体和长远利益，而不是局限于当期局部利益的最大化。要着眼于实现企业整体税负最小化，而不是某一个或某几个税种税负的降低。同时要基于成本收益原则，深刻剖析税收筹划带来的隐形成本和非财务成本，使筹划方案真正能给企业带来“真金白银”。最后，充分了解行业税收政策与企业的涉税经济活动是科学进行税收筹划的必要条件，需要税收筹划人员对企业进行全面、深入的实地调查研究，并能熟练应用相关税收政策制定出合理、切实可行的筹划方案。

二、高新技术企业税收筹划存在的问题分析

我国高新技术企业大多资产规模小、人才集中度低、财务管理专业人员较少，企业税收筹划尚处于起步阶段。目前比较突出的问题有两个：一是对税收政策的关注度不够。我国现行税收激励政策比较零散，系统性较差，而且很多有关企业创新的税收政策都有时效性，有的时限较短。例如，针对小微企业的所得税政策，我国从2008年至今共颁布相关优惠政策11次，包括6次延长时效和5次扩大范围。针对这种情况，如果不持续关注和领会有关政策的动态，很可能导致筹划方案无法得到有效实施，不但不能使企业减轻税收负担，反而可能给企业带来损失。二是筹划方案不系统、不具整体性。税收筹划是一个系统工程，要着眼于企业整体税收负担的最小化和企业税后利润的最大化，同时要考虑企业的长远发展战略，不能为减轻当前的税收负担而忽视了企业的整体和长远利益。这就要求高新技术企业在进行税收筹划时应立足于企业的整体战略与所有经营活动及业务流程，而不是局限于某一方面。例如，高新技术企业在确定折旧方案时，可以选择加速折旧法，通过增加前期折旧费用从而达到节税的目的。但是高新技术企业在成立初期一般投入较多，利润率低或可能为负，所得税负担较轻，在这种情况下，加速折旧的筹划方法不仅不能降低企业当期的税负水平，等到后期企业利润上升后，反而会对折旧的节稅效应起到抑制作用。

三、高新技术企业税收筹划的策略选择

（一）企业身份的选择

企业的设立或是投资建厂需要面临的一个关键问题是企业组织形式和纳税人身份的选择，本文统称为纳税人身份的选择。身份不同，享受的税收政策就有所不同，科学、合理地选择企业身份可以使高新技术企业在建立初期就能缓解高投入带来的财务压力。例如，在独资、合伙和公司制企业形式的选择方面，个人独资、合伙企业不具有法人资格，只需缴纳个人所得税。公司制企业具有法人资格，其自然人投资者取得的公司股息或红利，应当缴纳个人所得税，此外，企业还应对其净利润缴纳企业所得税，因此公司制企业面临着双重税负。在选择时，高新技术企业应充分考虑企业的规模、运营能力和投资环境，虽然独资、合伙企业不会面临双重征税，但在采用累进税率的情况下，高收益企业仍将面临较高的个人所得税税率，同时合伙制企业的普通合伙人还对企业债务承担无限责任，增加了企业经营的总体风险。从税收的角度看，如果公司制企业的税后利益更大，选择公司制形式比选择独资企业或合伙企业更合适。税收负担是多种因素共同作用的结果，要进行全面、综合权衡，例如，在某些地区，公司制企业可以享受合伙或独资企业无法享受的税收优惠政策;再如，在一般纳税人与小规模纳税人的选择方面，小规模纳税人虽然不能抵扣进项税额，但征收率相对较低，考虑到高新技术企业在原材料采购上花费较少，可抵扣的进项税额较少，而高新产品的增值率较高，在这种情况下，如果企业选择一般纳税人身份，将面临相对较高的增值税税率，因此选择适用3%征收率的小规模纳税人身份更有利于企业的发展。

（二）企业设立时的税收筹划

首先，设立地点的选择。我国对各类高新技术企业的税收优惠存在地区差异，不同地区可以享受到的税收优惠政策有所不同。企业在设立注册时，可以根据自身和市场情况选择有利于节税的区域进行税务登记。西部地区、深圳、珠海、汕头和上海浦东新区对高新技术企业有较多的税收优惠。自贸区、高新技术开发区等都是企业在设立筹划时可以重点考虑的区域。其次，应当尽快申请认定高新技术企业的资质。由于高新技术企业能够享受更多的税收优惠政策，因此必须经当地主管税务机关审批认定身份，批准的依据是企业提交的高新技术企业证书、软件企业证书等各类资质证明文件，这项工作是高新技术企业进行有效税收筹划的前提和基础。

（三）生产经营中的税收筹划

税收筹划贯穿于企业生产经营的全过程，高新技术企业必须认真梳理供应链和业务流程的各个环节，以确定恰当的税收筹划方式方法。在具体策略上，可以通过选择和调整存货计价方法、固定资产折旧方法、利润分配方式等进行筹划。例如，在固定资产折旧税收筹划方面，由于高新技术产业更依赖于先进的技术装备，如新材料技术产业、航空航天工业、新能源工业和智能机械制造业，因此在高新技术企业成立初期，企业的资产投入和研发支出相对较高，利润水平较低，此时采用平均年限法、依靠折旧的自然抵税作用平稳节税比较合适，等到业务和利润急剧增长时，再申请选择采用加速折旧法，实现折旧抵税效应的最大化。在研发费用税收筹划方面，研发费用加计扣除政策通过减少所得税税基降低企业的纳税成本，进而激励企业增大研发投入。娄贺统（2010）认为，在影响企业研发活动的众多因素中，政府激励是外部推力，企业自身的内生动力起关键作用。高新技术企业应充足自有资金、完善会计核算和规范科研管理，避免发生企业对研发费用扣除政策应享却享受不到的情形。

对于利润分配的税收筹划，可以从股息分配形式、股息分配时间和金额等方面进行规划安排。现金股利、股票股利和转让资本是股利分配的三种主要方式。不同的股息分配方式适用不同的税收政策及纳税结果。例如，企业可以将资本公积金转为股本，因为股本不缴纳个人所得税，因此，股东在获得了与股利等价的财富的同时，还减轻了企业的税收负担，由于我国对个人投资获得的股息和红利征收个人所得税，而个人股票转让的资本收益则被推迟纳税，因此股东可以在成长期内出售公司股份以获取资本收益，获得最大的理财收益。

四、高新技术企业税收筹划的风险及控制

高新技术企业税收筹划的主要风险包括法律政策风险与业务风险两大类。

（一）法律政策风险

此类风险主要来自于筹划方案与现行法律政策之间的冲突。首先是税收政策理解偏差带来的风险。税收筹划是一项综合性和技术性很强的业务，涉及经济学、会计、法律、统计学、政治社会学等很多学科知识，对筹划者的素质和能力要求很高。在纳税实务中，税收筹划人员由于知识和能力的局限，容易触及法律底线而产生违法违规风险，不仅会导致企业承担法律责任，还会对企业造成经济损失和带来较大的社会负面影响，这就要求企业税收筹划人员与税务机关保持良好沟通，明确相关涉税事项及处理方法，以免产生风险隐患。其次是税收政策调整带来的风险。作为国家宏观调控的政策工具，税收政策总是在为适应新的经济社会发展要求而不断完善，税收政策的动态调整已成为一种常态，最初选定的筹划方案常常因为政策调整而无法实现，给企业带来经济损失和违法风险，因此，税收筹划人员需要认真学习、领会最新政策，密切关注本行业政策的动态变化，未雨绸缪，及时调整方案与合理规避风险。

（二）业务风险

此类风险包括企业从设立到生产经营再到收益分配整个业务流程中的选择与执行风险。例如，在我国西部地区和经济特区的高新技术企业享有更多的税收优惠政策。然而，在西部地区，由于投资环境不完善和本地市场需求不足，企业可能面临较高的经营风险。而在经济特区，企业可能面临高强度的市场竞争或垄断威胁，给企业的生存和發展壮大造成一定的阻碍。如果投资者对自身能力和外部环境分析得不客观、不准确，将不可避免地产生一定的投资风险。此外，税收筹划一定要进行成本收益分析，尽可能厘清税收筹划活动中发生的一切成本费用，包括支付给咨询机构的费用、方案执行费用以及相关的隐性成本。

五、结束语

高新技术企业是我国实施创新驱动战略的主力军，从税收层面降低其经营成本，激励其提高研发投入和强度意义重大。高新技术企业税收筹划要克服碎片化、片面化的安排，基于“系统化”理念，将微观技术与宏观战略相匹配，将节税收益与筹划成本相权衡，有机整合企业价值链中的各环节、各税种筹划技术和方法。同时要做好税收筹划政策风险与业务风险的防范与控制，以期实现企业价值最大化的财务管理目标。

【主要参考文献】

[ 1 ] 王曙光，郭纯孜.互联网背景下企业投资税收筹划研究[J].商业会计，2019，（15）.

[ 2 ] 贾丽娜.企业税收筹划研究[J].商业会计，2018，（12）.

[ 3 ] 吕俊虹.企业财务管理中税收筹划的应用[J].中国管理信息化，2018，（06）.

作者：倪国锋