高新技术企业税收筹划运用

2022-10-31

1 引言

近年, 我国高新技术产业呈现出快速、健康的发展势头, 已经成为整个国民经济中具有最大带动作用且增长最快的产业, 在促进经济持久、高速发展中, 以及在推动经济结构合理化调整方面, 均发挥着至关重要的作用。在依靠国家政策支持谋求深层发展与依靠外部环境改善发展路径的同时, 高新技术企业怎样高质量、高效化的利用各项税收优惠政策, 乃是其所面临的重难点问题。本文对高新技术企业税收筹划运用的策略进行论述。

2 做好前期规划工作

前期规划工作是每位企业投资者均需要做且还要抓住、做好的基本要点, 同时还是高新技术企业能否将税收筹划做好、做成功的关键所在。首先, 选择有利、有较好发展前景的产业领域。我国高新技术企业可以说已涉及各个产业领域, 如集成电路、生物工程、电子产业及软件开发等, 由于领域不同, 与之相对应的税收政策也会存在差异, 这便要求投资者对各领域差异性的税收政策进行充分、认真考量, 开展全面、深入的税收规划。其次, 办理资质认定。针对高新技术企业而言, 其之所以能够享受税收优惠政策, 通常是因为建立在企业资质基础之上的, 能够真正意义上获得各项政策优惠, 核心要看当地税务机关的审批与认可, 而各种资质证书文件为其直接依据。因此, 针对企业来讲, 需要尽快进行自身知识产权的申报, 或进行提前安排, 以便能独自占有使用方式, 获得其自主知识产权, 并取得对应的软件企业证书、高新技术企业证书等资质, 此乃税收筹划必须把握的核心环节。最后, 与税务机关之间保持密切沟通。能否获得税收优惠, 所开展的税收筹划能否获得成功, 起到决定或关键作用的便是当地的税务机关对税收优惠的相应审批, 对企业来讲, 其管理人员、财务人员等, 应经常性的与当地税务部门进行实时、深入沟通, 及时获得准确、最新信息, 根据所获得有益信息, 对纳税筹划策略进行实时的调整, 只有这样才能确保筹划的成功率、超前性与时效性。

3 增值税小规模纳税人

由现行增值税条例可知, 其对那些小规模的纳税人没有设置商业与工业征收率, 而且还统一降低了征收率, 使之降低至3%。另外, 还适当性调整了小规模纳税人标准, 把商业与工业小规模纳税人具体的应税销售额标准, 分别从之前的100万元、180万元降至50万元、80万元。此规定的相应调整与降低, 会大幅减少或减轻中小型高新技术企业的税负, 特别是处于初创期的高新技术企业。另外, 针对高新技术企业所生产的产品而言, 其以高附加值产品居多, 增值率达60%, 但其有着比较少的原材料消耗量, 因此其在准予抵扣的进项税额就相对较少。如果企业暂时性难以将经营规模扩大, 那么在此种情况下, 从小规模纳税人转换为一般纳税人, 势必会造成会计成本的增加, 比如聘请高级会计人员、增加会计账簿等。针对小规模纳税人来讲, 若其在税负减轻的情况下, 所获得的收益不能抵减此些成本的支出, 那么可以仍继续保持其原本的小规模纳税人身份。

从总体上来讲, 高新技术企业所生产的产品, 以高附加值产品居多, 此些产品大多有较高的增值率与技术含量, 因而会有比较低的能抵扣的进项税成本含量。因此, 针对那些规模较小的高新技术企业来讲, 选小规模纳税人比较合宜;而针对那些有较大规模的高新技术企业的一般纳税人, 可以分立方式, 最大程度实现其分立后各个部分销售额的降低, 使其拥有满足小规模纳税人的条件, 并真正意义上成为小规模纳税人, 从中获得节税利益。

4 降低税基, 实现费用最大化

最新修订的企业所得税法规定, 企业发送的与获得收入相关的且合理的支出, 包含损失、费用、成本及损失等, 允许在计算应纳税所得额时将之扣除。总体而言, 就是取消原计税工资标准, 根据实际支出进行列支;放开研发费用加计扣除条件, 另外, 还应放开捐赠扣除标准及业务宣传费、广告费的扣除标准;如此一来, 内资企业便可大幅提升扣除限额。高新技术企业基于扣除限额所设定的限额内, 在并不违规的情况下, 实施“就高不就低”的基本原则, 也就是在所规定的基本范围内, 列支业务宣传费、广告费、工资及研发费用等, 尽可能实现扣除数额的最大化, 并以此来实现税后利润的最大化。

5 用足用好税收优惠政策

针对税收筹划来讲, 其实为一项庞大且复杂的系统工程, 企业利用税收筹划, 能够及时且充分地享受到各项税收优惠政策。据《高新技术企业认定管理办法》得知, 新成立的高新技术企业, 经营时间需大于1年, 而对于新设立的软件类别的经营项目企业, 可首先申请并使自己被认定为“双软”企业资格, 从中可以获得的税收优惠政策是“二免三减半”, 而当经营时间达5年者, 可以再申请其他的高新技术企业优惠政策, 从中获得更多的税收利益;对于那些不能挂靠“双软”企业, 即不能从中获得优惠政策的企业, 可经收购且变更设立的1年以上的公司, 可获得高新技术企业税收优惠政策。