小微企业会计记账风险管理论文

【摘要】财务共享服务作为一种高效的财务管理模式，融合了信息技术和大数据，已经成为许多大型集团公司提高竞争优势、实现价值增值的重要手段。下面是小编精心推荐的《小微企业会计记账风险管理论文(精选3篇)》，希望对大家有所帮助。

小微企业会计记账风险管理论文 篇1：

大数据时代基于云会计的小微企业财务管理探析

【摘 要】 小微企业的企业规模、人员专业化程度、管理意识、资金投入等因素制约着企业财务管理水平的提高。在阐述大数据时代小微企业财务管理面临的主要问题的基础上，构建了基于云会计平台的小微企业财务管理框架模型，从账务管理、税务管理、风险预警、融资活动管理四个方面阐述了大数据、云会计现代信息技术在小微企业财务管理中的应用实践。

【关键词】 小微企业； 云会计； 大数据； 财务管理

一、引言

近年来，随着我国经济体制改革力度的不断加大和“大众创业、万众创新”政策的提出，小微企业在我国的经济发展中开始占有越来越重要的地位，其工业总产值、销售收入、实现利税分别约占中国经济总量的60%、57%和40%，提供了75%的城镇就业机会。2011年以来，国家出台了一系列支持小微企业的金融财政政策。2012年4月，国务院出台《国务院关于进一步支持小型微型企业健康发展的意见》，从财税、金融、公共服务等方面加大对小微企业的支持力度。2013年8月，国务院出台《国务院办公厅关于金融支持小微企业发展的实施意见》，为解决小微企业融资难问题提供了许多方案。2015年，国务院召开的14次常务会议中5次提到要加大对小微企业的帮扶力度。国家各种鼓励和扶持方针政策的出台及实施，促进了小微企业的快速发展，但是小微企业往往受制于规模、成本和人员等因素，财务管理水平较低。

近年来，小微企业的快速发展引起了学术界和实务界的广泛关注。王益锋（2013）等人从生命周期理论的角度，分析了小微企业在生命周期各阶段面临的主要问题，提出了建立战略联盟、提高创新能力、重视人才建设、推动组织变革和制定可持续发展规划五种解决对策。马乃云（2012）等人分析了我国中小微企业的发展困境，认为我国中小微企业普遍存在融资困难问题，政府虽然出台了一些财税政策，但政策的效果并不理想，应该进一步加大政府支持的力度，帮助中小微企业渡过难关。李志强（2012）等人认为与大额贷款相比，小微企业贷款成本要高得多，且风险大，其主要原因是小微企业与银行之间的信息不对称格局，而信息化系统的建设，尤其是信息的互联互通，恰好能解决此类问题。晏妮娜（2014）等人针对小微企业的信贷特点和融资需求，设计了基于集聚优势的网络池融资方式，在对比网络联保融资与网络池融资模式异同点的基础上，运用博弈论方法分别构建了网络联保融资和网络池融资模式下银行、电商及小微企业的决策模型，并对比分析了各个参与主体在不同融资模式下的不同决策。

综观上述文献，现有研究主要从政策制定、融资模式和信息系统建设方面去思考小微企业的财务管理问题，而从大数据、云会计等现代信息技术的角度去探索解决小微企业财务管理困局的研究文献还相对匮乏。大数据时代的到来，云会计将小微企业以财务信息为核心的企业信息管理转移到“云”上，可以发挥小微企业财务管理在数据核算、存储、搜集、分析等诸多方面的优势。鉴于此，本文立足大数据、云会计等现代信息技术，探索解决小微企业财务管理问题的新方法，构建了大数据时代基于云会计的小微企业财务管理框架模型，并详细阐述了小微企业的账务管理、税务管理、风险预警管理和融资活动管理核心模块的具体应用。

二、小微企业财务管理面临的主要问题

小微企业尽管拥有国家、地方政府的政策扶持和金融机构的融资支持等许多外部资源优势，但是企业仍然存在财务管理的意识较薄弱、投入不足、水平不高以及融资难度较大等诸多问题。

（一）财务管理意识薄弱，对优惠政策利用不够

小微企业往往缺乏较健全的财务管理制度，财务管理意识非常薄弱。尽管一些地方政府部门要求小微企业聘请专业的代账公司进行会计核算和财务管理，但是其往往以敷衍、消极的态度应对，部分小微企业主甚至排斥代账人员接触其真实的企业财务信息。在初创期，小微企业经营的重心往往在市场开拓和业务订单等能为企业带来较大短期收益的工作上，较少关注国家、地方政府和银行等新出台的有助于小微企业可持续发展的扶持政策。此外，由于小微企业主普遍文化程度较低，即使在网络、电视等媒体上获知此类消息，也很难较好地利用和享受这些优惠政策。

（二）借助代账公司进行账务处理，财务管理水平不高

小微企业在人力、资金、技术和信息等方面的优势都无法与大企业相比，其工作条件差、待遇不高，导致小微企业对优秀人才的吸引力远远不如大企业，很难招聘到优秀的财务管理人员。在这种情况下，大多数小微企业会选择聘请第三方专业代账公司为其进行账务处理、报税和编制财务报表。这虽然能够解决其财务管理最基础的问题，但是由于目前的代账服务大多数还停留在财务报表的输出，很少对小微企业财务报表进行个性化的分析以及对财务管理问题提出针对性的建议，因此难以实现企业真正意义上的财务管理目标。

（三）无法建立有效的信用体系，融资较难

小微企业一般规模小、业务较单一、抗风险能力较差，并且财务制度不健全、透明度低、经营管理机制的科学性和约束性较弱，经营过程中需要的资金多为临时性周转资金，所以，小微企业申请银行贷款时，银行对其信用等级的评估格外严格，信贷过程中需要审批的手续也比较繁杂。由于小微企业在财务管理方面的缺陷，使得小微企业的整体管理水平很难提高，从而很容易陷入融资困境，影响企业的持续经营发展。

三、大数据时代基于云会计的小微企业财务管理框架模型构建

云会计可以帮助小微企业实时地采集与财务管理活动相关的各种财务和业务数据，使得小微企业在充分获取相关数据后作出更加准确的分析和判断。鉴于此，本文基于云会计的基本体系结构，结合小微企业当前主要的财务管理目标和流程，建立了大数据时代基于云会计的小微企业财务管理框架模型，如图1所示。

在图1中通过云会计的IaaS（基础设施即服务）层和HaaS（硬件即服务）层，采集与小微企业财务管理活动相关的行业数据、政策信息、账务数据、融资数据、内部控制与风险管理数据等，然后通过数据仓库与数据挖掘、Hadoop、HPCC、Storm等大数据处理技术处理后形成云会计DaaS（数据及服务）层的财务、融资、税务等主题数据服务，最后通过PaaS（平台即服务）层提供的云存储服务、数据管理服务、组件服务为SaaS（软件即服务）层的小微企业的账务处理、税务管理、风险预警和融资活动管理提供数据支撑。企业财务处理过程中产生的各种数据会存储在DaaS层，并为小微企业的财务管理、税务管理、风险预警和融资活动提供大数据决策支持。

（一）基于云会计的账务管理

账务管理是小微企业财务管理的基础，准确、有效的账务处理能够帮助小微企业更好地进行经营管理和业务发展规划。账务处理包括凭证处理，形成现金日记账、银行日记账、明细分类账等账簿，最终形成财务报表等主要环节。基于云会计平台，小微企业可以实时地将和企业经营活动相关的原始凭证上传到云端，并交由通过认证审核的会计人员进行处理。在账务处理过程中，小微企业可以随时通过云端对账务处理的过程进行查看与监控，在发现问题或者有异常的时候及时进行预警和处理。由于每个企业都具有其自身的特殊性，账务处理的要求存在差异，云会计平台的会计人员在进行账务处理时，如果遇到账实不符的情况，可以及时通过云平台与小微企业进行交流与沟通。

（二）基于云会计的税务管理

由于收入规模较小，如何合理避税是小微企业最为关注的问题之一。在基于云会计平台的小微企业税务管理实施过程中，小微企业经营者需要依据账务处理的结果对企业的税务处理进行决策。目前，国家对于小微企业在税收管理上有许多优惠措施和政策支持，如果能够充分利用好这些政策措施，就可能会降低小微企业的税负，减小企业的经营压力。在大数据时代，通过云会计平台，可以采集与小微企业税务管理过程中相关的国家优惠政策、地方支持方案、账务处理结果等结构化数据、半结构化数据和非结构化数据，经过数据清洗和大数据技术处理，形成DaaS层的“税务主题数据”，该数据将为小微企业经营者进行纳税筹划提供决策支持。同时，基于云会计平台获取的行业数据，为小微企业动态地了解同行业或者同类型企业的相关税务处理技巧成为可能。小微企业可以利用大数据技术，将企业的相关账务信息以及对应的税务处理方法与同行业对标，这样不但有利于小微企业更加合理地作出税收筹划决策，还有助于提高企业的税务处理水平。

（三）基于云会计的风险预警

在激烈的市场竞争环境下，小微企业的经营活动虽然简单、量少，但是企业活动作为集合经济、技术、管理、组织等各方面的综合性社会活动，在各个方面都存在较大的不确定性。基于云会计的小微企业风险预警管理能够帮助小微企业的经营管理人员及时发现风险，及时制定风险应对措施并消除风险。通过云会计平台，小微企业可以设置关键风险监测指标，构建风险预警模型，对企业的财务状况进行分析和监管，及时进行财务预警，降低小微企业的经营风险。

（四）基于云会计的融资活动管理

小微企业通过云会计平台获取与融资活动相关的各种数据，运用大数据技术对采集到的数据处理后将其储存并作为DaaS层的“融资主题数据”。小微企业融资管理需要的支撑数据通过PaaS层提供的数据管理、数据存储和组件服务，服务于SaaS层具体的融资决策。小微企业可以将本企业的融资方案上传到云会计平台，将企业的具体情况进行行业对标，然后通过BI商业智能系统对小微企业的融资方案进行智能评估，推荐出最优的融资对象（包括银行和信贷公司等）和优选的方案。此外，小微企业可以借助云平台实现银企互联，企业可以通过云平台方便快捷地与金融机构进行直接的业务对接。

四、结束语

大数据时代，云会计作为小微企业实施会计信息化建设的捷径，对企业的财务管理在信息共享、效率、管理水平等方面有着深远影响。云会计对于数据访问和共享的改善以及使用成本的降低和效率的提升，是会计信息化建设模式中小微企业的最优选择。大数据、云会计技术的广泛应用对于解决小微企业当前所面临的财务管理困局无疑是较为理想的方案，它有助于提升小微企业整体的财务管理水平和经营管理水平，促进企业的快速发展。

【参考文献】

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[5] 晏妮娜，孙宝文.面向小微企业的互联网金融模式创新与决策优化[J].科技进步与对策，2014（7）：74-78.

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作者：程平 陈珊

小微企业会计记账风险管理论文 篇2：

小微企业财务共享服务建立的动力机制及其构建模式研究

【摘要】财务共享服务作为一种高效的财务管理模式， 融合了信息技术和大数据， 已经成为许多大型集团公司提高竞争优势、实现价值增值的重要手段。 這种经济效应是否可以通过财务代理公司的聚合作用应用到小微企业群体中？ 在分析小微企业运用财务共享驱动因素的基础上， 构建了以财务代理公司为中心、小微企业为主体的财务共享服务应用框架， 主要包括业财一体化平台、标准化作业平台、数据监管分析平台、管理决策平台， 对小微企业优化经营管理， 财务代理公司降低成本、改善服务质量均有重要意义。

【关键词】财务共享服务;财务代理公司;小微企业;平台

一、引言

近年来在“大众创业， 万众创新”的驱动下， 小微企业发展非常活跃， 成为增强经济发展活力的重要因素， 在增加就业、促进经济增长、科技创新与社会和谐稳定等方面发挥了重要作用。 同时， 小微企业也存在融资难、融资贵、竞争激烈、生存艰难等问题， 尤其是新冠肺炎疫情发生后， 一批本就步履维艰的小微企业宣告惨淡收场。 而财务管理是企业一切活动的基础， 是企业管理的核心之一， 对小微企业的生存发展具有重要意义。

1981年， 福特公司创建了第一家财务共享服务中心以后， 构建财务共享服务中心已经成为企业加强财务管理、提高竞争力、实现价值增值的重要手段。 通过对会计政策、核算流程、信息系统的整合， 财务共享将分散的、机械性重复的财务业务进行流程再造和标准化处理， 减少重复性工作， 提高了效率、降低了成本; 通过在各个运营环节中共享信息， 提升了集团层面流程的可视度， 有利于企业实施风险管理， 将长期发展战略与短期增长策略在不同部门间协调统一， 赢得了诸多大型集团企业的青睐。 我国财政部在《企业会计信息化工作规范》[1] 中指出， “分公司、子公司数量多、分布广的大型企业、企业集团应当探索利用信息技术促进会计工作的集中， 逐步建立财务共享服务中心。” 目前， 使用财务共享服务中心的企业大多为大型集团公司。 特许公认会计师公会（ACCA）发布的《2017中国财务共享服务调研报告》显示， 收入规模在500亿元以上的被调查企业， 有76.8%已经建立了财务共享服务中心， 而收入规模在100亿元以下的企业中仅有38.1%， 规模更小的企业其财务共享的使用率更是微乎其微。

财务共享服务在大型集团公司的积极效应能否在小微企业中实现？ 大型集团公司内部整合重塑， 小微企业之间能否“抱团取暖”以达到降低成本、提升效率的目的？ 本文提出了以财务代理公司为中心的小微企业财务共享服务构想， 旨在帮助小微企业规范财务处理， 提升管理质量。

二、研究综述

（一）财务共享服务的内涵

陈虎[2] 提出， 财务共享服务是通过一个或多个地点对人员、技术和流程的有效整合实现企业内部流程标准化和精简的手段， 能够降低成本、提高服务质量。 何瑛等[3] 认为， 财务共享服务是在流程再造理论基础上的进一步发展， 是企业财务运作和财务流程再造的制度安排。 李闻一等[4] 认为， 财务共享服务中心是依托于信息技术的发展， 以业务流程重塑为基础， 处理日常交易、出具各类报告， 从而使集团财务人员从繁重的日常核算工作转移至财务管理和决策支持工作中， 有低成本、高效率的特点。

（二）财务共享服务的实施方式

朱建明等[5] 提出， 基于联盟区块链的新型财务共享模式， 将整个财务共享系统分为业务模块、资金模块以及战略模块， 将子公司财务处和业务模块、资金模块纳入一个联盟链， 使层级操作扁平化， 利用智能合约实现重复操作自动执行， 节约了人力资本和运营成本。 吴旺延等[6] 提出了基于财务云的智能制造企业价值协同管理模式， 通过构建价值协同支撑平台实现企业与客户的信息整合、互动共享， 准确掌握客户的需求。 中兴通讯的财务共享服务建设主要包括支持公司战略决策的战略财务， 集中精力突破重大专项问题的专家团队， 推进战略决策落实的业务财务以及负责交易处理的共享服务四个方面[7] 。

（三）财务共享服务的实施成果

姚树俊等[8] 对56家实施了财务云共享企业的实证研究表明， 合理利用财务云共享服务平台， 充分发挥云共享对财务流程再造的引导效应， 有助于整合财务信息资源， 提升企业绩效水平。 许汉友等[9] 通过对财务共享服务中心的相对运营效率、规模效益等的研究， 发现我国集团公司财务共享服务的规模效益目前没有得到充分发挥， 实践中存在行业与时间差异， 许多财务共享服务中心的实施效率下降。 李闻一等[10] 通过对财务共享服务中心服务质量的问卷调查研究表明， 客户总体较为认同财务共享服务中心的工作质量， 但与客户的期待仍存在差距， 财务共享服务的质量依旧有较大提升空间。

目前， 对财务共享服务的内涵与实施效果的研究意见基本一致： 财务共享服务是适用于大型集团公司的财务管理创新手段， 帮助内部流程的标准化与精简化， 虽然实施过程中还存在一些问题， 但其在降低成本、提高效率和质量上的优势得到了一致认可。 本文研究的财务共享服务在已有的基础上进行了创新： 将财务共享服务的使用对象从大型集团企业、跨国公司转移至小微企业群体， 把财务共享服务的经济效益通过合理调整， 运用到以财务代理为中心的小微企业财务管理上， 以提高代理公司的工作效率， 提高小微企业的财务管理质量。

三、小微企业财务共享服务的内涵与驱动因素

（一）小微企业财务共享服务的内涵

小微企业财务共享服务基于传统财务共享优势， 借助云平台与大数据技术， 以财务代理公司为中心把众多小微企业聚合在一起， 发挥财务共享低成本、高效率的经济优势。 首先， 财务共享服务平台作为信息传输的载体， 其前端根据客户多样化业务设计个性化的自助服务客户PC端和移动端。 其次， 通过财务云实现多个外围客户数据的信息集成， 满足小微企业客户对财务管理流程灵活高效的需求。 然后， 财务共享服务平台资源池通过数据捕捉与信息挖掘技术将财务云中提取的结构化与非结构化数据转化为可延展、可视化的有效信息。 最后， 财务代理公司可以调用资源池中的信息， 为小微企业客户提供基础业务与增值服务， 满足财务代理公司对日常重复代理业务的集中标准化处理、高效高质地服务客户需求， 实现小微企业与财务代理公司的双赢。 具体如图1所示。

（二）小微企业财务共享服务的驱动因素

1. 小微企业传统代理记账模式存在的问题。 大多数小微企业由于企业结构简单、业务单一不设财务部门， 而是将日常财务工作委托给财务代理公司。 财务代理公司一般通过定期进行账务处理、纳税申报以及报表编制等方式提供服务， 这样的财务管理模式虽然在形式上符合相关法规要求， 但从小微企业的长期发展来看， 仍存在诸多问题。

（1）票据凭证等信息人工传递效率低且时间滞后严重。 在传统的代理记账模式中， 代理会计师和企业客户沟通业务、传递发票凭证、收集信息通常是通过人工， 需要经常来回奔波。 目前， 小微企业仍较多使用纸质发票， 发票在委托方与财务代理公司之间的人工交接、邮寄、会计师的整理粘贴、录入系统等工作都会给双方企业带来大量的成本如交通费、快递费、人工薪酬等， 甚至还会产生一系列机会成本如虚假票据、票据交接中的遗失、损坏等。 一个会计一般会负责多家企业， 与客户的信息沟通、凭证交接、信息录入等工作繁杂且机械， 效率较低， 最终导致人力、财力、物力的浪费。 并且由于是人工收集信息， 不能实时追踪委托方的业务， 造成工作时效性低、业务积压等问题。

（2）财务代理公司对小微企业的服务内容仅停留在基础业务层面。 由于并未强制小微企业对外披露财务数据， 财务代理公司通常对企业客户的财务管理工作局限于定期交接票据凭证以及代理记账、注册、报税等基础业务。 定期处理业务的方式虽然能够节约成本， 符合相关规定， 但不能从本质上帮助企业改善财务管理。 除此之外， 代理会计师未参与企业的经营管理过程， 只能通过票据、合同等载体判断企业的经营结果， 对经营过程中产生的物流、资金流、信息流未能实施全面地追踪与监管， 信息掌握不够充分， 从而难以为小微企业提供准确的信息预测与决策建议。

（3）小微企业财务管理分散， 增值服务需求未能得到满足。 小微企业自身规模小， 风险抵御能力较低。 分散的财务管理体系不仅难以为企业提供全面的管理信息， 使财务部门无法进行多维信息分析以支持业务决策， 还会造成资金管理混乱、预算管理困难等问题。 迫于经济下行压力， 近年来小微企业在市场上的生存举步维艰。 主要原因在于小微企业的企业管理能力不足、财务风险未能得到有效控制、融资困难等问题未能得到有效解决。 因此， 小微企业要立足市场取得长远的发展， 必须进一步优化内部财务管理， 加强风险预警与防控。 基础的记账、报税工作远不能满足小微企业改善经营管理的需求， 而需要结合行业发展与经营环境做出更加准确的市场预测， 充分利用政策利好进行融资管理， 充分分析经营管理流程并实施业务流程重塑， 得到成本控制与效率提升等相关的增值服务。 但目前， 对于小微企业迫切需要的预测、决策、成本控制等财务增值服务， 财务代理公司少有能提供的。

2. 财务共享服务的突出优势。

（1）财务共享在加强内部管理上优势显著。 中国财务共享服务中心高峰会（FSSC）于2019年发布的调查报告表明， 86.27%的被调查对象认为建立财务共享服务中心的首要价值是管理规范化与强化集团管控， 实际执行效果中最显著的是帮助企业管理规范统一， 强化总部管控能力。 在大数据和云计算背景下， 财务共享可以将服务置入云端， 并与企业战略、财务、业务有效融合， 为企业提供更相关、实时、准确的信息， 有助于企业优化管理决策。

（2）财务共享的业务流程整合特点提高了资源配置效率和工作效率。 财务共享通过对人员、流程和技术等核心要素进行整合， 将具有规模经济和范围经济属性的财务业务集中到共享服务中心进行处理， 加强了财务与业务的规范性。 李闻一等[10] 认为财务共享要实现企业价值创造， 跨流程集成、增加财务共享服务中心与业务部门之间的合作和交流是首要任务; 财务共享服务中心建立后， 客户普遍认为会计业务处理的正确率及可靠性得到较大提高， 同时规模经济及管控的增强使公司管理成本明显降低。

（3）财务共享有助于降低成本、提高企业价值。 朱建明等[5] 提出基于联盟区块链的财务共享模式， 可以利用委托权益证明（DPoS）共识机制共同维护一个账本， 将层级操作变为扁平化操作， 从而有效降低运营成本。 财务共享通过将业务流程重构， 将大批量常规性同质业务集中标准化处理， 把财务人员从繁琐的日常业务中解脱出来， 从而有更多的时间和精力处理紧急、突发事件， 大大降低了人员成本， 增加了财务工作的效率与准确度; 通过建立统一的管理核算平台， 优化组织结构、规范业务流程， 减少低增值作业， 降低集团运营成本， 提升经济效益; 通过对财务共享服务平台的持续建设和优化， 着力关注企业的价值创造能力和核心竞争力， 从而提升企业价值。

财务共享服务是将原来分散的、不规范的业务进行流程整合、集中规范化处理的过程。 国外已有成熟的案例， 将细分的业务外包给独立的、规模化处理的业务组织， 承包方可以集合更多的企业集中进行业务处理， 从而产生规模经济效应， 这种外包方式和小微企业委托财务代理公司非常相似。 小微企业虽然自身力量单薄， 但数量庞大， 如何将众多小微企业集聚起来， 利用财务共享的管理优势帮助其改善財务管理从而实现规模经济效益？ 下文基于财务共享服务已有的规模经济效益背景， 尝试将小微企业以财务代理公司为中心形成聚合效应， 构建小微企业财务共享服务模式， 将财务共享服务优势运用于小微企业。

四、以财务代理公司为中心的小微企业财务共享服务主要框架

以财务代理公司为中心的小微企业财务共享实施要按照“财务代理公司率先整体规划， 小微企业分别实施”的策略执行。 财务代理公司作为财务共享平台的中心， 应统筹好数据收集、信息汇总处理、报表编制、纳税申报、管理咨询等工作。 小微企业要向财务代理公司提出自身业务需求， 配合财务共享服务中心做好终端数据传输工作， 并尽可能地利用人工智能与自动化数据提取技术， 减少终端客户的数据传送工作量。 要实现以上功能， 财务共享服务平台的主体框架应包括业财一体化平台、标准化作业平台、数据监管分析平台、管理决策平台， 其中前两个平台主要完成财务代理公司的账务、税务等基础业务处理， 后两个平台主要完成管理咨询增值业务， 具体如图2所示。

（一）业财一体化平台

财务代理公司和企业客户之间比较分散的服务体系不仅会造成信息传递与处理的不及时， 还会导致财务代理公司无法为客户企业进行多维信息分析从而有效支持业务决策。 为解决此类问题， 财务代理公司可以利用财务云共享平台， 合理设置网络信息布局， 构建与企业客户全面对接的业财一体化平台。 利用云计算实现智能化数据收集， 高效整合财务数据， 确保业务、财务信息传递的及时性和数据的一致性。 合理利用财务云共享服务平台， 充分发挥云共享对财务流程再造的引导效应， 有助于整合财务信息资源， 提升企业绩效水平。 利用数据库和云计算技术把财务代理公司和各企业客户融入财务云平台， 企业客户可以利用影像系统、语音识别系统将合同、订单、发票等日常经营数据信息实时扫描上传至财务共享服务平台， 利用集成数据捕捉技术， 从发票、订单、财务单据中自动录入结构化或非结构化信息， 便于信息的检索和查找。 同时， 业务活动中产生的资金收付、物流动态也可以同步至财务共享云端， 打通财务代理公司和小微企业之间的信息壁垒， 实现票据流、物流、往来资金流等信息的实时传输和业务、财务的无缝对接。 会计人员只需要在财务共享服务中心利用服务器调取相关的数据信息， 做好集中账务处理等工作。

（二）标准化作业平台

在财务代理公司与委托方信息同步对接的业财一体化平台基础上， 利用系统重塑业务处理流程， 以会计业务为核心， 对同质业务进行集中化、标准化处理， 融合其他业务流程， 利用财务云平台的实时监控， 建立财务代理公司和小微企业之间的联动机制， 提升原始数据转化为有效信息的效率。 根据小微企业的业务内容， 主要设置往来对账、费用稽核、资产管理、收付管理、纳税申报、总账报表等常规性业务处理。 利用数据捕捉技术对业财一体化平台收集整理的语音、图像、视频等数据进行信息提取， 自动识别业务性质， 将同类业务集中至同一处理端口， 由会计师做标准化集中处理。 但不同于传统集团公司财务共享的统一核算模式， 各个小微企业作为相互独立的会计主体， 其财务数据通过标准化作业平台处理以后“殊途不同归”， 应分别输出到各自对应的企业主体资源池。 这就要求平台根据信息来源与会计主体设立多个信息传输通道， 账务处理结果通过会计主体的识别， 自动输出到各自的总账与报表系统中。

在传统的代理记账模式下， 每个企业客户都对应一个专门的会计师， 根据所代理的企业数量进行绩效考核。 但由于部分委托方企业业务量较多， 而部分委托方企业业务量偏少， 以同样的方法进行绩效考核显然有失公平。 为解决上述问题， 财务代理公司在财务共享服务平台上可以设置“抢单平台”， 将客户的每一条业务信息变成在线订单， 每一个会计师都能够在财务共享服务平台看到财务处理信息， 通过网上抢单功能来确保每一个財务信息都能通过作业平台得到及时准确的处理[5] 。 “抢单平台”能够细化反映业务的繁杂程度， 既有助于会计人员在接单时权衡自身的处理能力与时间， 又能将抢单数量与绩效考核、工作薪酬挂钩， 有效激发员工们的工作积极性。

（三）数据监管分析平台

传统的财务代理公司由于未能参与企业的经营， 并不能有效监督企业发生业务的合规性、真实性和成本效益。 数据监管分析平台设置预算管理中心、运营管理中心和融资管理中心， 通过对企业的资金流、物流、合同流等相关信息流的监管， 对企业经营的各个环节实施过程控制与风险预警。 预算管理中心根据历史数据与对未来市场预期进行滚动预算实施预算管理， 在企业运营过程中可以通过实时业务信息共享进行过程控制， 识别企业偏离预算的程度， 分析原因并找出优化路径。 运营管理中心通过日常业务数据的追踪， 分析企业运营成本， 识别哪一项费用还可以进一步控制， 哪一个产品的市场份额还可以进一步扩张等。 融资管理中心则根据企业的战略目标与运行状况， 充分利用宏观政策利好机会， 进行信用管理和融资规划， 从而选择合理的债务规模与资本结构等。 综合预算管理、运营分析、融资管理等数据， 建立小微企业的风险预警体系， 通过预测企业的盈亏临界点、最佳现金持有量、最优负债规模等指标范围， 确保企业财务状况一旦偏离安全状态， 系统就能够发出预警， 提醒企业及时调整。

（四）管理决策平台

传统的代理记账服务中， 记账、报税是主要业务， 财务代理公司对企业客户的管理咨询服务鲜有涉及。 如果财务代理公司能够开拓一项增值服务项目， 以收费形式提供决策相关的关键数据支持， 帮助企业在恰当的时间做出合理的决策， 将迎来财务代理公司和小微企业的双赢。 管理决策平台借助业财一体化平台的原始业务数据、数据分析平台的融资分析、运营分析、风险预警等功能， 以及基于大数据技术分析的企业生命周期特征、横向行业对比等方法， 结合企业内部财务状况、外部市场环境， 帮助财务代理公司为客户企业提供合理可靠的融资决策、产品决策、成本控制决策等数据支撑， 并提出可行的决策建议。 这样不仅能够帮助小微企业做出更加专业、科学的决策， 还能为财务代理公司增加一项具有竞争力的增值服务项目。 掌握的数据信息越充分， 决策判断就越准确， 经验与数据的长期积累， 将会形成一项不可模仿的核心竞争力。

五、小微企业财务共享服务模式构建的机遇与挑战

（一）小微企业的机遇

以财务代理公司为中心的小微企业财务共享服务不仅可以提高财务业务处理的质量， 还能帮助小微企业得到高效优质的管理咨询服务。 一方面， 通过业财一体化平台将业务数据自动同步到财务共享服务平台， 省去了与财务代理公司人工交接的过程， 账务处理更及时、更准确， 从而低成本、高效率地完成基础业务处理。 另一方面， 通过数据监管分析平台与管理决策平台的云计算与大数据分析， 实时获得企业融资决策、运营管理决策、财务危机预警等相关决策信息， 有助于企业在陷入危机之前就统筹规划， 在持续经营中降低成本费用， 在企业扩张中合理选择融资渠道与融资规模， 从而优化企业经营管理。

（二）财务代理公司的机遇

财务共享服务模式对财务代理公司的积极效应比小微企业更加显著。 一是， 业财一体化平台大大减少了会计师与企业客户人工交接业务资料的时间与精力耗费， 并能够实时追踪企业业务动态， 避免业务积压问题， 提高服务质量。 二是， 标准化作业平台将同质业务进行了集中化与标准化处理， 减少了机械重复的工作， 大大减轻了会计工作量， 降低了经营成本。 “抢单平台”的设置让会计的考核机制趋于公平、合理化， 有效激发了员工的工作积极性。 三是， 數据监管分析平台的构建让财务代理公司拥有一手的小微企业财务大数据， 通过广泛的数据支持与准确的分析给客户提供更加精准的决策支持数据。 四是， 管理决策平台输出的决策信息为财务代理公司创造了另一条获取收益的途径， 且随着财务代理公司提供的决策支持数据准确度、科学性的提高， 其核心竞争力愈加凸显， 并成为财务代理公司谋求长远发展的战略方向， 营业收入也随之增加。

（三）面临的挑战

小微企业财务共享服务模式为财务代理公司和企业客户带来方便的同时， 还对财务代理公司的员工素质、数据安全提出了新的挑战。 一方面， 目前很多财务代理公司的从业人员专业素质良莠不齐， 部分财务人员只会简单的基础性会计工作， 而数据监管与管理决策等增值业务要求会计人员具有较高的数据分析能力、管理决策能力、敏锐的财务洞察力， 对从业者要求较高。 另一方面， 财务共享服务平台方便了数据传输的同时， 也对财务代理公司数据存储与信息安全提出了更高的要求。 财务共享服务平台是建立在互联网技术基础上， 互联网的开放性与客户信息的机密性决定了公司的内部数据一旦泄露就会对财务代理公司和小微企业造成致命的打击。 因此， 财务代理公司在信息化建设中要加强信息安全建设。 总之， 应树立新的管理理念， 提高对员工的专业能力要求， 加强员工综合素质培养， 同时也要加强信息化管理， 对财务信息进行实时监控， 确保各项风险因素能够得到及时、妥善的处理。

六、总结

在“大智移云物”的发展驱动下， 财务共享服务中心融合了信息技术、云计算、大数据等多种现代技术， 成为大型集团公司整合信息、发挥资源优势、提升公司价值的重要手段。 小微企业虽然经营规模小， 经营风险抵御能力弱， 但数量庞大， 迫切需要优化财务管理模式， 立足市场谋求长远发展。 本文基于目前小微企业财务管理的现状与财务共享服务已有的显著优势， 借鉴集团公司财务共享服务中心的经验， 建立以财务代理公司为中心的小微企业财务共享服务模式， 从基础业务和增值业务双重目标出发， 构建以业财信息实时传递、在线数据共享为目的的业财一体化平台， 账务集中标准化处理、信息传输分渠道进行的标准化作业平台， 监管控制企业经营过程、财务预警的数据监管分析平台， 以及融合内外部信息优化决策的管理决策平台。 以财务代理公司为中心的小微企业财务共享服务模式的构建不仅有利于小微企业提高财务管理效率， 还为财务代理公司提升服务质量、增加多元化盈利渠道提供了借鉴。

【 主 要 参 考 文 献 】

[ 1 ]  财政部.关于印发《企业会计信息化工作规范》的通知.财会[2013]20号，2013-12-06.

[ 2 ]  陈虎.未来的“会计+”[ J].首席财务官，2017（19）：84 ～ 86.

[ 3 ]  何瑛，周访.我国企业集团实施财务共享服务的关键因素的实证研究[ J].会计研究，2013（10）：59 ～ 66+97.

[ 4 ]  李闻一，于文杰，李菊花.智能财务共享的选择、实现要素和路径[ J].会计之友，2019（8）：115 ～ 121.

[ 5 ]  朱建明，郝奕博，宋彪.基于区块链的财务共享模式及其效益分析[ J].经济问题，2019（10）：113 ～ 120.

[ 6 ]  吴旺延，荆玉蕾.基于财务云的智能制造企业价值协同机制研究[ J].西安财经学院学报，2019（5）：22 ～ 28.

[ 7 ]  徐晨阳，王满，沙秀娟等.财务共享、供应链管理与业财融合——中国会计学会管理会计专业委员会2017年度专题研讨会[ J].会计研究，2017（11）：93 ～ 95.

[ 8 ]  姚树俊，盛兆美，和征.基于云共享的财务流程再造对企业绩效影响研究[ J].西安财经学院学报，2019（5）：29 ～ 34.

[ 9 ]  许汉友，姜亚琳，徐香.基于DEA的我国集团公司财务共享服务实施效率研究[ J].审计与经济研究，2017（5）：74 ～ 84.

[10]   李闻一，朱媛媛，刘梅玲.财务共享服务中心服务质量研究[ J].会计研究，2017（4）：59 ～ 65+96.

作者：薛青梅 张文科 张原

小微企业会计记账风险管理论文 篇3：

小微企业会计代理的风险管理问题探究

摘 要：在新经济形势下，小微企业的发展速度越来越快，会计代理记账业务的需求也有所增加，在服务小微企业发展方面具有十分重要的作用。目前小微企业在开展会计代理工作时，由于各种因素的影响，给相关主体带来了税收征缴、经济利益、行业信誉、经营管理和财务管理等风险，这就需要加强小微企业会计代理的风险管理，以此实现小微企业的可持续发展。本文就对小微企业会计代理的风险管理问题进行分析和探讨。

关键词：小微企业；会计代理；风险管理；问题；对策

小微企业主要是指微型企业和小型企业，具有业务简单、利润有限、生产规模小、人手少等特点，其设立形式可以是有限责任公司、独资企业，也可以是个体工商户等[1]。目前许多小微企业受经济规模和会计人员等方面的限制，多是采用会计代理记账的方式，以此完成纳税事宜和会计账簿登记等会计核算工作，减少财务管理方面的压力，实现最大化的效益。

一、小微企业会计代理的风险问题分析

小微企业会计代理面临的风险问题，主要表现在以下几个方面：一是信誉风险。当前我国缺乏完善的会计代理核准制度，会计代理行业的发展还存在诸多问题，小微企业难以客观评价会计代理机构，往往因某些不规范的会计代理行为而否定整个行业，导致该行业的信誉受损，会计代理结构不被企业所认同。同时部分企业采用非法会计行为，对会计代理行为的评价造成了不利的影响，损害了会计代理机构的形象，给其造成了信誉风险，不利于促进会计代理行业的良性发展。

二是财务管理风险。首先，不对称的信息导致逆向选择出现，这使得低素质和低专业水平的会计代理机构或会计人员获得了会计代理业务的机会，致使会计科目使用不当、原视凭证不全、项目串户、账实不符等情况出现，严重降低会计业务质量，使小微企业面临财务管理风险。其次，小微企业聘请的会计代理人员多是社会上业余兼职人员，其在实际工作中易产生短期行为和临时观念，不能及时回收应收账款，难以有效监管长期资金的运用情况；或者是部分会计代理机构在合同中没有明确规定代理双方的义务和权利，这些都会对企业长期融资和投资的决策产生影响。

三是税收征缴风险。有些会计代理人员在利益驱使下而做出违规的会计处理，如没有严格审核委托单位提供的原始凭证；同时没有严格按照相关的税收政策规定与税务法规来进行纳税，如编制虚假的财务报表、用收据入账、故意作假或不作利润导致账实不符等[2]。出现这些行为的主要原因就是企业内部缺乏完善和健全的内控制度，从而给国家带来了一定的说收征缴风险，损害群众和国家的利益。

四是经营管理风险。对于会计代理人员而言，其是定期上门服务，利用网络或电话沟通来开展日常业务，而不是在企业现场办理会计业务。这种方式往往难以使企业及时获得所需的会计信息，无法严格监督长期资金的使用，不能为企业的经营决策提供科学可行的参考依据，更不能发挥财务会计的监督与指导作用，给小微本企业造成了较大的经营管理风险。

五是经济利益风险。部分小微企业缺乏诚信经营，利用企业与会计代理机构的特殊关系，要求会计代理人员编制虚假的财务报表或业务，为客户提供虚假的信息，骗取客户的信任，导致客户无法及时获得贷款支付，损害客户的经济利益，给客户造成经济利益风险。

二、加强小微企业会计代理的风险管理对策

（一）建立科学的内控制度。小微企业在实际经营发展过程中，应该严格执行《代理记账管理办法》和《小企业会计制度》的相关规范要求，对具有会计代理资质的人员加以聘请，使其从事企业的会计代理工作。同时企业可以在经济合理的原则下，采用分层次的内控方法，利用一般性方法来控制低风险的代理业务，重点关注高风险与复杂的代理业务。小微企业应该适当监督会计代理人员，不断增强内部管理的水平，构建科学有效的激励机制，对工作踏实、诚信和表现优秀的会计代理人员进行奖励。此外，企业管理层和企业业主需要不断学习财务会计业务知识，有效监控会计代理代理人员的行为；如果条件成熟，则可将专职会计岗位设置在企业内部。

当然会计代理机构需要与被代理的企业签订书面合同，对各自应承担的责任义务和会计代理范围加以明确，构建完善的财务手续，清楚双方的经济责任[3]。如委托企业的责任主要是提供原始单据，确保单据的完整性、合法性和真实性；会计代理机构则是按照相关规定及时申报纳税与正确处理会计业务，将代理记账对账函适时发送给企业，并与企业定期核对账目。

（二）完善会计代理的法律法规。政府部门需要对会计代理相关的法律法规和政策加以健全与完善，明确规定会计大力记账的法律责任、义务和权利，有效规范会计代理机构的一系列工作，如业务管理、年检和设立审批等。当然相关部门需要对相关法律法律加以宣传与落实，从实际情况出发，科学制定新法规或对原有法规进行及时修订。另外，政府需要积极扶持代理记账行业，要求小微企业在服务体系建设中适当纳入代理记账行业，引导和鼓励小微企业到合法合规的会计代理机构购买会计服务。同时重点扶持部分小微企业，采用财政补贴的方法，让企业自愿购买会计代理服务，降低会计代理的风险。

（三）增强会计代理人员业务素养。小微企业可以对会计人员开展业务培训和教育，使其熟练掌握新的业务，将业务延伸至其他服务领域，如网上财务在线咨询、网上报税、管理咨询、内部审计、税收策划、纳税申报等，促进业务范围的拓宽，有效满足各种业务需要[4]。除此之外，需要对会计代理人员的业务素质加以提升，加强业务培训与指导，使其形成独立、保密和客观的业务能力，树立诚信经营的理念，增强风险意识和质量意识，对自身行为加以严格规范，积极遵守职业道德，提高会计工作的质量。

（四）积极监管会计代理。要想加强小微企业会计代理的风险管理，需要将政府的监管职能加以充分发挥，与会计代理行业协会进行协作，严格管理代理记账的人员和机构，构建会计代理机构信息库，对会计代理机构的经营情况、人员结构、人员数量、业务范围等信息进行全面掌控。规范代理会计人员或机构的执业行为，严肃处理无代理记账资格的人员与机构，依法整治代理记账中的不规范行为，积极落实年检制度与定期检查制度，大力整顿未通过年检或检查的会计代理机构，确保会计代理行为的规范性和制度化[5]。财政部门作为会计代理行业主管部门，其需要与地税、国税和工商等部门进行联合，对《会计代理记账管理方法》的检查加以落实，严格按照相关制度要求来严惩非法谋取利益的行为，规范财务管理，提高代理记账工作的质量，实现小微企业的良性发展。

三、结束语

当前许多小微企业越来越重视会计代理的应用，但是由于信息不对称、会计代理制度不健全、会计人员业务水平低等因素的影响，导致会计代理给相关主体造成了信誉、财务管理、税收征缴、经营管理、经济利益等方面的风险。基于这种情况，需要加强风险管理，建立科学的内控制度，完善会计代理的法律法规，增强会计代理人员业务素养，积极监管会计代理，从而有效规避风险，实现小微企业的可持续发展。（作者单位：仙桃职业学院）

参考文献：

[1] 陈军.小微企业会计代理的风险管理研究[J].华中农业大学学报（社会科学版），2012，06：79-83.

[2] 王梅.浅议小微企业会计代理存在的问题及改进措施[J].商场现代化，2013，19：166.

[3] 程勇.小微企业会计工作存在的问题与对策研究[J].现代经济信息，2015，16：174-175.

[4] 蒋国平.规范会计代理记账行为 促进小微企业健康发展[J].中国总会计师，2015，10：55-57.

[5] 程平，陈珊.大数据时代基于云会计的小微企业财务管理探析[J].会计之友，2016，06：134-136.

作者：任春丽