小微企业会计信息监管论文

【摘要】小微企业在我国经济中占有相当重要的地位，但同时其发展也面临诸多难题与困境。我国2013年起针对小微企业实施的《小企业会计准则》，在解决小微企业发展困境上起到了一定的促进作用。以下是小编精心整理的《小微企业会计信息监管论文(精选3篇)》，仅供参考，希望能够帮助到大家。

小微企业会计信息监管论文 篇1：

小微企业融资风险缓释机制研究

摘要：我国小微企业的健康稳定发展是我国民生事业的重要保障。目前大多数小微企业普遍面临一定的融资困境，存在着相应的融资风险。科学的分析融资风险的形成机理，并提出小微企业融资风险缓释机制，对我国小微企业的健康持续发展有着重要意义。

关键词：小微企业；融资风险；缓释机制

文献标识码：A

小微企业是小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户的统称。2012年2月1日，国务院常务会议专门研究部署进一步支持小型和微型企业健康发展，并明确指出小微企业是提供新增就业岗位的主要渠道，是企业家创业成长的重要平台，是科技创新的重要力量。2012年的政府工作报告中也明确提出支持小型微型企业，此后连续三年的两会，小微企业的发展和小微企业融资都是关注的焦点问题。截止到2013年底，小型微型企业数量为1000多万户，占全国各类企业总数的75%以上，在解决就业问题上，小型微型企业解决就业人口占总就业人数的20%左右。从该调查数据可以看出，小微企业在我国经济中具有不可忽视的力量。但是由于国内经济社会的种种非理性因素影响，我国小微企业遭遇了一系列困难，融资难一直是小微企业发展的一大困境与阻碍，如何破解小微企业融资难是社会和学界都及其关注的问题。针对该情况，2011年，银监会下发“银十条”，公布多条优惠政策用来提高银行支持小微企业贷款的积极性。李克强总理多次在国务院常务会议上讨论解决小微企业发展和融资问题，提出要减轻小微企业税收负担，扩大小微企业所得税优惠政策。并于常务会议则通过了缓解小微企业融资难的十大举措，提出要注重对小微企业的财政支持与金融服务。由此可见，这一问题已迫在眉睫。小微企业基础薄弱、银行信贷服务体系不完善、政府法律法规缺失等导致了小微企业融资风险增加。因此，构建小微企业融资风险缓释机制对小微企业的持续发展尤为重要。

1小微企业融资困境现状

目前，我国小微企业主要通过上市、内部融资、银行贷款、民间借贷等方式来融资。在上市方面，由于发展时间较短，综合实力不足，其企业规模以及企业质量难以达到深圳证券交易所中小企业板的上市标准，难以承受进入证券发行市场所需要的较高交易成本。因此，通过上市融资比较困难。内部融资作为小微企业融资的渠道之一，具有风险小、成本低的优势，但是小微企业由于自身积累有限，内源融资比例较低，这会增加其融资风险。据相关数据统计，我国小微企业内源融资比例不到40%。

小微企业在外部融资时，可以通过银行、亲戚朋友、民间借贷、小额贷款公司、担保公司等多种渠道，相关数据显示有60%以上的小微企业在外部融资时将银行作为首选融资渠道。近年来，小微企业发展势头良好，这与银行对小微企业的支持是离不开的。根据中国人民银行的数据显示，截止2014年6月末，银行业用于小微企业贷款余额是19.1万亿元，占比23.03%。小微企业贷款余额较年初也增加了1.33万亿元，同比增长了16.9%。较同期大、中型企业贷款增速高56%和2.3%，同时，小微企业在银行的新增贷款也有所增加，2014年上半年末小微企业新增贷款近1万亿元，比去年同期增加26亿元，虽然银行对小微企业贷款有所增长，但是小微企业通过银行进行外部融资时存在一些问题。首先，小微企业由于自身规模较小、抗风险能力较弱、财务管理制度较不规范，加之小微企业资产较少、抵押或担保物相应较为缺乏，使得小微企业较难从银行获得贷款。其次，由于小微企业在向银行申请贷款时，往往会要求抵押或担保，这就需要支付一定的担保费与中间业务费，并且银行也要求小微企业支付一定的风险保证金利息，这增加了小微企业的贷款成本。

小微企业近年来发展迅猛，对资金需求较多，但是由于规模小、经营风险大、管理不完善、抵押担保物缺乏，银行从风险的角度衡量，往往会提高对小微企业的贷款门槛，以致很多小微企业较难从银行获得资金，这就使得其在资金不足的情况下不得已而转向民间借贷。民间借贷由于手续简便、资金到账迅速，被大多数小微企业所青睐。风险在于成本过高，同时法律及制度不健全，监管也比较欠缺，不利于金融及社会的稳定，因此也不是长久之计。

另外，经济快速增长也带来了诚信缺失等相关问题，社会信用体系受到了很大的冲击，在这种情况下，小微企业的信用体系的建立和完善需要的时间相对较长，也较为困难，从而在很大的程度上增加了融资风险。

2小微企业融资风险的形成机理

小微企业的融资风险主要包括信用风险、自然风险和市场风险等。由于自然风险和市场风险客观存在，所以本文主要针对小微企业的信用风险形成机理进行研究。信用风险又称为违约风險，是指借款人因某种原因无力或不愿履行合同条款而造成违约，导致银行遭受损失。当小微企业向银行等金融机构申请贷款并且得到贷款时，信用风险就相应而生，主要包括两方面内容：逆向选择和道德风险。

2.1逆向选择

“逆向选择”是信息不对称、制度安排不合理所造成市场资源配置扭曲的现象，指市场交易的一方如果能够利用多于另一方的信息使自己受益而对方受损时，信息劣势的一方便难以顺利地做出买卖决策，进而导致市场效率的降低。在贷款市场中，逆向选择是指潜在的信用风险来自那些积极寻求贷款的人。因此风险最大、最有可能违约的借款人常常愿意支付更高额的利息，最愿意获得信用贷款。也就是说，信用风险越高的人往往借贷积极性越高，这就造成了信贷市场整体信用风险的上升。

假设小微企业所需资金全部为贷款所得，设其贷款金额为A，i为银行利率。该项目成功时的收益为R，项目成功的概率为p，项目失败时的收益为0。投资平均收益为R，其中R=R*p，这表示投资成功的收益与概率成反比，收益越高的成功的概率越低，即高收益伴随高风险。根据上述假设我们可以得到小微企业的期望收益为B=[R-A（1+i）]*p。只有当小微企业获得的预期回报B>0时才会申请贷款，因此，对于小微企业而言，存在一个临界值R*=A（1+i）。p*=R/R*。即当p≤p*时，小微企业才会申请贷款；当p>p*时，企业不会申请贷款。即当借款利率i上升时，小微企业成功概率将下降。即由于利率上升，那些收益水平较低而成功概率较高的小微企业将会放弃申请贷款，而那些收益水平较高而成功概率较低的依然会申请贷款，从而加剧了逆向选择风险。

2.2道德风险

道德风险是指在信息不对称的情形下，市场交易一方参与人不能观察另一方的行动或当观察（监督）成本太高时，一方行为的变化导致另一方的利益受到损害。在信贷市场中指当银行等金融机构发放贷款后，由于双方信息不对称，小微企业可能不按合同约定使用资金，而是按照自己期望利益最大化的方向进行决策，从事其他行为，但极可能存在更高的风险，最后可能会导致贷款将难以归还。

假设小微企业按照合同约定进行使用资金，成功的收益为R1，成功概率为p1；小微企业违反合同约定进行使用资金，成功收益为R2，成功概率为p2；其中R2>R1，p1>p2。

E1=max{[R1-A（1+i）]*p1-A（1+i）*（1-p1），[R2-A（1+i）]*p2-A（1+i）*（1-p2）}

而銀行根据期望收益最大化的原则选择方案，可以得到其预期收益：

E2=max{A（1+i）*p1-A（1-p1），A（1+i）*p2-A（1-p2）}，由于p1>p2，所以银行的最大化收益为A（1+i）*p1-A（1-p1）。上式说明，只有当小微企业遵守合同规定时，银行的期望收益才会达到最大，但小微企业的期望最大收益取决于不同的行为的预期收益。所以小微企业在最大收益原则的驱使下，将会可能背离银行的最大化利益目标，从而导致出现道德风险。

3小微企业融资风险缓释机制

3.1推行企业联户联保贷款

联户联保贷款业务是指银行对联户联保小组成员发放的贷款业务。联户联户小组是由同一个专业市场的个体工商户或私营企业、有限责任公司自愿组成，成员之间互为贷款提供连带责任保证担保。联户联保贷款是小微企业贷款的一种普遍和重要的形式，其贷款合同要求借款者组成一个小组，无需抵押，但互相担保，如果小组中有一企业投资项目失败了，则其他企业需要为其偿还贷款。这个借贷小组其实就是一个因为借贷关系而产生的社会网络，不同于标准的个人贷款。小组借贷的好处之一就是能避免逆向选择问题。因为联户联保贷款一定会刺激同类企业组在一起，从而会引起价格歧视，这是传统的、面向个人的借贷合同所不能带来的。组员可以利用自己的信息諷别、选择对象。一般来说，借款企业的最优选择是选择同类型的小微作为组员，这样银行等贷款机构就可以实现价格歧视的目标，为不同类型的贷款小微企业制定不同的利率水平。对安全贷款者来说，比市场利率更低的新利率是更公平的，他们就会重新回归借贷市场，避免因高利率而出现的市场失灵。

联户联保组员必须以最大化小组收入为目标，否则将面临来自社会网络约束的惩罚。团体借贷模式下，每一个小组成员对其他成员的收入、偿还贷款能够进行监督，监督的存在会促使组员偿还贷款。当有组员试图不还贷款时，小组其他成员给他施加的压力，这代表了一种社会约束。这样就在很大程度上避免贷款的道德风险问题。同时为降低资金风险，在选择联户联保贷款模式时，应将小组控制在比较小的规模下，从银行的角度来说，面对密度高、同质性高的小组，更容易进行风险控制，降低风险，而对贷款的小微企业来说，在这样的小组里面，收益也可能达到最大。

根据博弈论理论，我们知道，在联户联保贷款这种模式中，局中人包括贷款小微企业、担保企业以及银行，对于这三者而言，他们都有两种可以选择的策略：银行可以选择贷款，也可以选择不贷；贷款企业可以选择遵守合约，也可以选择违约；担保企业可选择承担连带责任，也可选择不承担连带责任。该局博弈可分为三个阶段：贷款企业与银行之间的博弈，贷款企业、担保企业与银行三者之间的博弈，担保企业与银行的博弈。博弈都为不完全信息条件下的动态博弈。在该博弈中，对于贷款企业的违约行为，银行可以对贷款企业违约进行追偿、建立“黑名单”数据库等手段来有效地控制信用风险。我们知道假设三方之间的博弈是一次性博弈，那么根据利益最大化的原则，贷款企业会选择违约、担保企业会选择不承担连带责任。因此，银行推行联保联户贷款必须鼓励多次重复博弈。这样，贷款企业与担保企业为了获得更多的长期利益，就不会轻易违约。

3.2积极推进信用风险缓释工具发展

信用风险缓释工具，主要包括信用风险缓释合约（CRMA）和信用风险缓释凭证（CRMW）及其衍生产品。它可以将风险从资产中剥离进而完善了风险分担机制。对于信用评级较低、风险相对较高的小微企业而言，可以通过购买信用风险缓释工具来缓释信用风险，获取更多直接融资，扩大融资规模。同时信用风险缓释工具需要对企业进行绩效评价和风险评估，这在一定程度上促进了小微企业规范运作管理。

3.3进行分阶段贷款

所谓阶段性贷款，就是银行与小微达成贷款契约之后，银行对其贷款不是一次性进行，而是分期、分批进行。由于贷款完成后会出现道德风险，即小微企业在经营管理不善时仍选择继续贷款，而通过阶段性贷款即可避免这一问题。因为银行每次放贷之前，都需要对小微企业进行相关信息收集和绩效评估，如果发现所贷款的小微企业潜力不大或经营业绩不佳，那么银行就会中止贷款。分阶段贷款使小微企业面临银行中止贷款的压力，若不努力经营或采取隐蔽行为，就将失去后续融资的机会。因此这种方式是银行可采用的最有效形式。阶段性贷款优点明显，许多成功的小微企业都是在这种方式下发展起来的。

3.4小微企业加强风险管理和内部控制

小微企业必须立足于市场，加强对各类风险信息进行收集、分析及评估。制订符合实际的风险规避方案。同时通过合理的融资结构来分散风险，确定适度的负债数额，保持合理的资产负债比率，把风险降到最低。良好的内部控制制度则可以合理保证企业经营、财务会计信息的真实可靠和企业经营效率的提高，而真实的财务报告和有效率的经营也正是企业风险管理所必需的。通过这样才能树立起良好的信用观念，以取得社会各界的信任和支持，疏通各种融资渠道，减少融资障碍，降低融资风险。

3.5政府给予积极有效的政策支持

政府作为融资风险缓释机制的主要主体，发挥着至关重要的作用。政府通过制定并完善金融及担保等相关法律法规，可以规范融资行为，优化小微企业的融资环境，在法律层面为小微企业融资提供制度保障。同时政府具有配置资源的优势，在政府的引导下，通过搭建各部门的信息共享平台，缓解银行与小微企业的信息不对称，加强银企交流合作。政府还可以通过对银行与担保机构进行风险补偿，以分担与降低银行与担保机构的风险，进而增加了银行向小微企业贷款的信心，缓解了担保机构的压力，从而在很大程度上分担了小微企业的融资风险。

参考文献

[1]胡蓉.中小企业融资风险及对策分析[J].山西财经大学学报，2007.

[2]赵丽云，张亚伍.浅析我国中小企业融资风险管理[J].金融会计，2008.

[3]许媛媛.基于风险管理的中小企业融资问题研究[J].审计月刊，2011.

[4]李萍.我国中小微企业融资现状分析[J].金融视线，2012.

[5]燕德红.小微企业行业风险管理中存在的问题及对策研究[J].经济管理者，2013.

[6]张磊，赵忠杰.中小微企业融资风险的合理对策[J].当代经济，2013.

[7]程逍哲.我国小微企业融资问题探析[J].时代金融，2014.

作者：杨理华

小微企业会计信息监管论文 篇2：

浅析《小企业会计准则》对小微企业发展的促进作用

【摘 要】小微企业在我国经济中占有相当重要的地位，但同时其发展也面临诸多难题与困境。我国2013年起针对小微企业实施的《小企业会计准则》，在解决小微企业发展困境上起到了一定的促进作用。本文结合实际情况，通过对《小企业会计准则》实施一年以来具体执行情况以及该准则在小微企业经营、融资、减轻税赋等方面的积极作用进行阐述，旨在阐述《小企业会计准则》在改善小企业发展前景、提高小企业的管理水平、推进经济健康有序发展的积极作用。

【关键词】小微企业 促进 小企业会计准则

距财政部颁布的《小企业会计准则》正式实施已经一年时间了，其具体执行情况到底如何呢？针对这一问题，笔者对西安高新区的20余家小微企业进行随机走访，结果发现《小企业会计准则》的执行情况并不理想。具体表现为：部分小微企业为减少日后转化成本而直接采用《企业会计准则》；部分小微企业采用自创的账务处理方式；还有部分小微企业仍沿用此前已经废止的《小企业会计制度》。从数量而言，采用《小企业会计准则》的企业只有小部分。究其原因，仍是小微企业对颁布的《小企业会计准则》认识不足。尽管此前各级财政部门进行了大规模的宣传辅导工作，但从实际情况来看效果并不理想。鉴于此，笔者认为有必要再次就《小企业会计准则》对推动小微企业发展进行一次探讨。

小微企业的发展困境

据有关资料统计，我国477万户法人经营单位中，小微企业数量约占97.11%、从业人员占52.95%、主营业务收入占39.34%、资产总额占41.97%。由这组数据可以看出微小企业在我国国民经济和社会发展中发挥着重要作用，为我国实现就业、自主创新、增加税收等方面贡献了积极力量。但是小微企业在发展过程中仍然遇到“招工难、用工贵、税负高、筹资累”等困难，其中筹资难及税赋高是笔者走访的这20余家小微企业面临的最突出问题。

1.筹资难

针对小微企业融资难问题，据人民网财经的一篇文章《税负是中小企业不能承受之重》记载：由于金融体制的不健全，尽管国有企业对经济增长的贡献率约为40%，其贷款却占到金融机构贷款总量的80%；而大量以中小企业为主的民营企业虽然对中国经济增长贡献率约为60%，其贷款却只占正规金融机构贷款总量的不到20%。最近，有学者在到江浙地区调研，发现仅有10%左右的中小微企业可以从银行等主流机构获得贷款，80%以上的企业依靠民间资本借贷生存。也就是说，现有的金融机构难以满足中小微企业的融资需求。据统计，目前上海中小微企业90%以上融资依赖银行贷款，而商业银行向小微企业贷款量不足其放贷总量的20%。尤其是小微企业，融资授信少、渠道少、成本高，银行贷款难以得到，银行外的融资机构贷款利率普遍高出银行数倍，一般情况下，小微企业都难以承受。

金融体制的限制固然是小微企业融资困难的原因之一，小微企业的自身缺陷也制约了其发展。目前小微企业普遍存在着管理者水平不高，财务人员素质相对偏低等问题，其结果是小微企业不能提供真实有效的会计信息给外部信息使用者。而对银行等金融机构来说，贷款要通过企业提供的自身财务等综合信息来衡量企业的信用情况。缺乏真实有效的财务信息可以说是制约小微企业融资的首要难题。

2.税收重

同样来自于《税负是中小企业不能承受之重》的资料称：北大国家研究院的研究表明：由于几近一半以上的利润都被税费侵占，2011年江浙地区的中小微企业中，72.45%的小微企业预计未来6个月没有利润或小幅亏损，对未来6个月经营信心较低；3.29%的小微企业预计未来6个月可能大幅亏损或歇业。

近前来我国也为小微企业减税采取了一些措施，例如《企业所得税法》第二十八条第一款规定对我国符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；同时2011年11月29日，财政部、国家税务总局联合发布《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税[2011]117号），《通知》规定自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，但是20%的优惠税率必须以能够建账核算自身应纳税所得额为前提条件，采用核定方式缴纳企业所得税的小微企业不得享受20%的优惠税率。

2013年1月1日实施的《小企业会计准则》，可以督促小微企业建账建制，不断提高核算水平，不仅有助于加强小微企业税收征管实现依法治税；也有助于税务机关根据小微企业实际负担能力征税，促进小微企业税负公平；还有助于将国家相关税收优惠政策落实到位。

《小企业会计准则》在小微企业发展中的作用

小微企业规模较小，所有者往往就是经营者，因此其会计信息使用者主要集中在外部主要包括银行以及税务部门。目前向银行以及税务部门提供真实有效的会计信息成为小微企业会计的主要目标，随着《小企业会计准则》的实施使得这一会计目标的实现成为可能。鉴于我国的小微企业规模小、业务较为简单，会计人员素质偏低，会计基础薄弱的现状，《小企业会计准则》在制订时借鉴了《中小主体国际财务报告准则》的核心理念———简化处理。简化处理的原则贯穿于小微企业会计确认、计量和报告的各个方面，减少了会计职业判断的内容，实现了通俗易懂、便于操作的目标。主要表现在以下几个方面：

1.以历史成本计量资产，在持有期间不计提资产减值准备。《小企业会计准则》规定小微企业的资产在取得时，应当按照实际发生的历史成本进行计量，在持有资产期间，不计提资产减值准备，这与企业所得税法相一致，减少了日后纳税调整的工作量，同时也避免了由于资产计价不同所进行的纳税调整，方便了小微企业的财务处理。

2.直线法摊销债券溢折价。《小企业会计准则》规定对于债券类的溢折价采用在债券存续期间平均分摊方法，这与《企业会计准则》按实际利率进行摊销有较大差异，且在一定程度上降低了小微企业会计核算的难度，从而有利于小微企业的实际操作。

3.以成本法计量长期股权投资。企业会计准则要求投资企业按照对被投资单位的影响程度及是否存在活跃市场，公允价值能否可靠取得等情况，分别采用成本法及权益法进行核算，《小企业会计准则》为了简化核算，便于小微企业实务操作，减轻纳税调整负担的需要，对于长期股权投资只采用成本法进行核算。

4.简化了固定资产的折旧方法。《小企业会计准则》规定小微企业的固定资产应当按照直线法计提折旧，对于小微企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以采用双倍余额递减法和年数总和法，这一规定与税法对固定资产计提折旧的要求是一致，这一方面减轻纳税调整，同时也降低了小微企业的核算难度。同时《小企业会计准则》在固定资产的使用寿命的规定上也与税法的规定相一致。

5.长期待摊费用的核算内容与摊销期限与税法保持一致。对于小微企业的已提足折旧的固定资产的改建支出、大修理支出，经营租入固定资产的改建支出和其他长期待摊费用等均通过长期待摊费用来核算；同时，长期待摊费用应当在其摊销期限内采用直线法进行摊销，并根据其受益对象计入相关资产的成本或者管理费用，并冲减长期待摊费用。这项规定与企业所得税法一致，目的是计算简便，便于小微企业实务操作。

6.取消了资本公积金中的其他资本公积金。小微企业的资本公积金仅仅只核算小微企业收到的投资者出资额超过其在注册资本或股本中所占份额的部分，并计入资本公积金的资本溢价，与企业会计准则相比取消了资本公积金其他资本公积金，简化了小微企业的会计核算工作。

7.采用即期汇率对财务报表进行折算。对于在日常记账中以人民币以外的其他货币记账的小微企业，《小企业会计准则》规定，在年末时，按照资产负债表日的即期汇率对小微企业的资产负债表、利润表、和现金流量表的所有项目进行折算。这样做既与企业所得税法保持一致，同时也简化了小微企业的工作，而且还不会产生折算差额。

8.取消了所有者权益（或股东权益）变动表。小微企业的财务报表至少应当包括四个部分，它们分别是资产负债表、利润表、现金流量表和附注，不要求编制所有者权益（或股东权益）变动表。同时，对现金流量表也进行了适当简化。这也减轻了小微企业编制财务报表的工作量。

9.采用未来适用法对会计政策变更和会计差错更正进行会计处理。《小企业会计准则》简化了对会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正的会计处理，要求小微企业一律采用未来适用法进行相关会计处理，无需考虑相关事项对以前期间的影响，同时对未来适用法的定义和应用也作了适当简化。

由此可见，简化账务处理、减少纳税调整是《小企业会计准则》的总体思路和原则，这将有利于小微企业会计信息质量的提高，为小微企业的发展奠定良好的基础。

《小企业会计准则》实施前景展望

1.《小企业会计准则》可促进小微企业管理水平的提高。小微企业的管理缺乏规范、管理水平相对较低也是制约小微企业发展的因素之一。《小企业会计准则》不仅仅是一项技术规范，同时也是一项重要的小微企业内部管理制度。《小企业会计准则》通过规范小微企业会计的确认、计量和报告行为，必将进一步提高小微企业内部管理水平，为小微企业的长期健康、可持续发展发挥重要的、不可替代的作用。

2.《小企业会计准则》为小微企业的发展留有空间。中小微企业是大企业的摇篮，大企业基本上都是由中小微企业发展壮大的，小企业会计准则制订目的是促进小微企业规范、可持续发展。当小微企业通过努力经营，经营规模达到了中型企业的标准，或者小微企业的性质变为金融企业，无论规模大小，在这两种情况下，该企业都应当停止执行本准则，转为执行企业会计准则。

3.《小企业会计准则》可为政府监管小微企业提供保障。根据笔者的走访，很多小微企业之所以不采用这一准则，除自身认识不足之外，还有一个重要原因就是外部监管不足。随着《小企业会计准则》地进一步推进实施，其必将为政府监管部门和有关经济管理部门提供更加有力、更加有效的评判准绳和衡量标准去督促小微企业严格按照其要求进行核算，从而有利于小微企业的发展壮大，进而有利于提高整个经济管理工作的质量和效率。

结论

目前，我国小微企业在发展过程中遇到的各种困境，究其成因，部分是局限于现有体制，随着经济的发展、相关制度的不断完善，这方面的障碍会逐步得到解决；部分则是由于小微企业的自身不足造成的。《小企业会计准则》的实施可以很好地为小微企业服务，推进小微企业健康发展。然而由于小微企业管理者自身认识不足加之外部监管不利，《小企业会计准则》在正式实施的这一年时间中效果并不理想。因此，为解决小微企业发展困境、全面促进小微企业健康有序发展，解决问题的关键仍集中在《小企业会计准则》广泛推广与正确实施之上。一方面，小微企业的管理者需加强学习，提高对《小企业会计准则》的认识；另一方面，相关部门同时也应加大外部监管的力度保障《小企业会计准则》顺利实施。

参考文献：

[1]财政部.财会[2011]17号小企业会计准则[S].2011-10-1.

[2]财政部会计司编写组.小企业会计准则释义[M].北京：中国财政经济出版社， 2011.

作者单位：陕西财经职业技术学院 陕西咸阳

作者：李普玲

小微企业会计信息监管论文 篇3：

寻甸县域金融行业服务小微企业现状调查

随着经济全球化进程日趋加速，市场竞争日趋激烈，小微企业发展的问题已经成为一个世界性的研究课题，小微企业的大量存在是经济发展的必然结果，也是市场竞争的内在要求，是吸收就业，活跃市场气氛，推动经济增长，维护市场活力的前提条件，是国民经济的重要支柱。今年全国金融工作会议明确提出，要坚持金融服务实体经济的要求，确保资金投向实体经济，有效解决实体经济融资难、融资贵问题。截止2012年末，寻甸全县有小微企业700余家，从小微企业实现销售产值和为社会提供各类就业岗位来看，小微企业已经成为推动地方经济的重要力量，对于加快建设“富强寻甸、活力寻甸、和谐寻甸、幸福寻甸、美丽寻甸”，支持地方经济增长、解决劳动就业起着重要的作用。人民银行寻甸县支行对全县5家银行业金融机构和22家企业进行了专题调研，初步了解寻甸县小微企业融资状况，并针对问题提出政策建议。

一、基本情况

（一）小微企业现状

通过发放问卷调查的形式，我们对涵盖了批发零售、住宿餐饮、加工制造、矿业开发、建筑、养殖、医疗等多个行业的22家小微企业进行了调查，其中将近70%的小微企业创立时间在5年以内，且大部分还停留在较低的管理水平。我县小微企业总体规模还偏小，产业分布还不均，有将近一半的小微企业月营业额在50万元以内，近80%的小微企业毛利率不足20%，盈利能力弱。

在融资需求方面，90%的小微企业表示有融资需求，但是比较重视自身的偿付能力，一般资金缺口较小，大部分企业资金短缺额度不超过50万，且65%作为流动资金使用，如购买原材料、偿还应付款项、发放工资等，建厂房、设备更新和技术改造占35%，从获取资金的能力上看，小微企业获得贷款的难度很大。

（二）银行业对小微企业支持情况

1.近五年数据显示，银行业支持小微企业客户数量总体成增长趋势。2008年寻甸县金融机构对小微企业贷款户数共有61户，2012年10月末增长到82户，2010年、2011年虽然出现了下降趋势，但五年来增长了34%。

2.银行业支持小微企业的信贷规模逐年加大。通过五年度数据的统计分析，寻甸县银行业支持小微企业的信贷规模逐年稳步增加。2008年对小微企业贷款余额35，888万元，2012年10月末对小微企业贷款74，610万元，五年间翻了一番。

3.金融机构对小微企业近五年的平均每户贷款余额成增长趋势。2012年由于金融机构对小微企业贷款客户增长幅度大于贷款总余额增长幅度，平均每户小微企业贷款余额略有下降。同时可以看出，银行类金融机构对小微企业的贷款比较集中在少数几家企业，90%的小微企业并没有从银行获得贷款。

二、小微企业融资现状分析

（一）融资缺口小，周期短

推动县域经济逐步由“资源导向型”向“市场导向型”转变过程中小微企业起著举足轻重的作用，要发展小微企业，必须要解决小微企业资金短缺的问题。小微企业的资金短缺额度相对较小、借贷周期较短，主要是由于我国小微企业的发展资金往往依靠自身造血。这种发展思路和当前融资大环境，决定了小微企业很难借助外部力量实现跨越式增长，因此目前小微企业的融资用途更多是以短期融资为主。调查结果显示，小微企业融资用途主要做流动资金用。缺少抵押物、缺少担保、成本高、速度慢，手续麻烦，是造成不少小微企业不愿意向银行贷款的主要原因。

（二）融资渠道不畅

目前，我县小微企业生产经营资金主要依靠自筹，即内源融资。2010年、2011年、2012年10月末止，我县商业银行及信用社为小微企业提供贷款的客户总数分别为70户、64户、82户，占全县小微企业的比例非常小。外源融资时，由于金融市场直接融资的门槛太高，小微企业融资需求通过银行业金融机构等金融渠道难以获得满足的情况下，更倾向求助于民间金融市场。同时，我县尚无相应证券市场，尚无企业发行股票上市融资，在外源融资的直接融资方面，靠股权融资和债权融资来解决我县众多民营企业融资不足尚难以现实。

（三）融资成本偏高

企业的融资成本既包括融资费用和资金使用费等财务成本，即显性成本，也包括机会成本，即隐性成本。从银行融资来看，2008年、2009年、2010年、2011年、2012年10月末，我县农村信用社为小微企业提供贷款的客户占我县商业银行及信用社为小微企业提供贷款的客户总数比例分别为90%、87%、84%、73%、62%，而我县农村信用社今年贷款利率在中国人民银行基准利率上上浮最高达68%，对大型企业、中型企业、小微企业的平均贷款年利率分别为7.71%、9.41%和10.09%，对小微企业的利率比对大型企业的利率高出30%。实体经济旺盛的资金需求与银行额度限制的矛盾更加突出，小微企业贷款利率上浮现象普遍存在，融资成本大幅上升。另一方面，据调查寻甸县民间借贷市场平均年利率水平大约在15%-25%之间。在资金紧缺时，小微企业被迫寻求民间借贷，进一步推升融资成本。不过，对微利经营的小微企业而言，尽管银行的借贷成本上升，相对民间借贷成本来说尚可承受，困难在于它们很难直接从银行获取贷款，即便通过审批，耗时耗力，面临机会成本丧失的风险。

随着寻甸县5家小额贷款公司和寻甸县邮政储蓄银行的相继成立，以及今年正在筹备中的寻甸县第一家村镇银行，小微企业面临的融资困难可能会有所缓解。

三、小微企业融资难制约因素

小微企业融资难存在多方面的制约因素金，金融机构层面主要表现为国有商业银行对小微企业贷款存在偏见，信息不对称导致增加银行信息成本，缺少适应小微企业客户的信贷产品等。管理机构层面的因素主要有国家法律不完善，不能为小微企业融资提供有效保障，小微企业信用担保体系不完善等。小微企业存在自身规模小、缺乏抵押物、抗风险能力较差、经营能力不强、甚至信用缺失、违约率高等原因，这是造成银行小微企业融资困难的重要原因。在此我们主要分析小微企业自身层面。

（一）创立时间短，管理水平低，经营规模小

调查统计结果显示，有接近70%的企业创立时间在5年之内，企业财务管理水平非常落后，没有使用财务软件，财务管理人员没有专业知识背景，有的小微企业甚至没有会计人员，大部分小微企业管理水平还处于较低端的状态。同时小微企业资产规模小，销售收入少，资金实力弱。在我县70%的小微企业年销售规模在200万元以下，60%的小微企业从业人员少于10人。加之，当前宏观经济结构调整、增速放缓，原材料、人工成本不断上升的现状直接危及小微企业的生存。规模越小的小微企业，毛利率水平越低，这样其资金困难将更加突出。

（二）相应抵押物少，偿付能力不强，抗风险能力弱

我国各商业银行普遍实行抵押担保贷款制度，但是对于市场内的小微企业来说，由于固定资产少，土地、机器、设备、厂房的所有权或使用权等传统抵押物缺乏，多数企业经营场所也是通过租赁而来，基本没有抵押物，担保难和抵押难是小微企业向银行等金融机构贷款时面临的主要难题。如果通过担保公司担保融资，担保公司必需提供反担保，无疑是提高了企业融资担保的门槛，有些时候企业为了得到贷款就要找10多个自然人给予保证，因此，很大程度降低了小微企业的融资能力，制约银行业对小微企业的信贷投入。企业联保，实行债权债务共享共担，互助合作、利益共享风险共担，既遵循市场规律，让银行弱化风险，又可以让企业获得新鲜血液，增加发展壮大的信心和勇气，但是我县企业普遍由于经营状况不稳定等原因，联保的条件不成熟，因而无法获得联保、信用等方式的融资。

（三）信息不对称，信用观念缺失，道德风险和逆向选择问题突出

小微企业大部分由个人创建，其经营风格受企业主的影响明显，多数企业未建立现代企业内部治理结构或有名无实，大量经营决策根据企业主的主观判断作出，缺乏足够的客观性。另外小微企业的财务制度不健全，多数企业存在业务收支都是实收实付，缺乏必要的第三方监督，报表数据反映信息不准确，而银行方面由于小微企业征信平台构建不完善，难以得到全面完整的信用信息，对小微企业信贷资金使用监督困难，影响了银行业对小微企业的资金投入，信息不对称问题突出。

（四）数量相对大，分布行业广，目标市场小

寻甸县地处我国西南部高原边远地区，属于国家贫困县，全县大中型企业为数不多，小微企业数量相对较大，现有银行类金融机构难以服务数量巨大的小微企业。同时，因为小微企业是最面向市场跟消费者的企业，因此，除了第一产业中有部分的小微企业存在外，在第二产业和第三产业中有较多的小微企业分布。而在第二产业中，小微企业又比较集中在小型加工业中。在第三产业中，小微企业又集中在批发零售、餐饮业和社会服务行业，小微企业的分布范围十分宽广，不同行业，有不同情况，增加了金融对其服务的难度。最后，由于小微企业能力有限，决定了它们的生产、服务等主要在本地或附近的市场，尽管近年来出现了少数外向型企业，但也难以适应市场的激烈竞争。

四、小微企业融资难解决对策

根据我县小微企业的发展现状，我们要把当前宏观调控作为推動转型发展的机遇，练好内功，加快产业结构调整和经济发展方式转变，推动经济增长从要素驱动向创新驱动转变，从粗放发展向集约发展转变。为了更好地支持我县小微企业的发展提出以下的意见和建议。

（一）加强企业自身信用建设，健全企业财务制度

随着社会信用体系建设的不断推进，企业只有讲诚信，才能赢得市场，也才有可能筹集到更多的社会资本，扩大经营。小微企业必须要立足企业长远利益，积极恪守信用关系，树立信用观，不断加强诚信教育。小微企业要得到金融机构的信任支持就必须提供准确、真实、有效的会计信息，如实反映企业的经营状况及其变动情况。然而目前小微企业普遍存在财务管理混乱、会计信息失真的问题，不仅导致其融资困难，还直接威胁到小微企业自身的生存和发展。小微企业要加强财务会计制度建设，确保财务会计信息的真实与合法性，完善会计控制制度，杜绝两本账、三本账等信息失真现象，增加财务透明度和可信度，以获取投资人和贷款人的了解，从多种渠道以较低的筹资成本获取企业发展所需要的资金，提高抗风险能力。同时要做好融资、投资等理财决策，确定合理的融资渠道与方式，分析每种融资类型所带来的成本和风险，树立全面的理财观念。只有这样，小微企业才能树立良好的企业融资信誉，为企业自身开辟融资渠道，实现持续发展。

（二）推进信息共享进程，建设小微企业财务信息披露平台

小微企业应充分利用互联网信息技术，建立完善的信息披露渠道和形式。信息化的过程可以让小微企业传统的封闭式的财务系统变成一个开放式的财务系统，企业内部的采购、销售、人力资源部门和财务部门可以实现信息的共享，存货或劳务数据、员工借还款或各项收支等信息都可以实现部门之间的实时获取，财务部门可以自动生成各种账表，并进行事中控制和事后分析，而且通过互联网技术，小微企业的一些利益相关者在经企业授权后，也可以通过互联网实时获取企业的财务信息和非财务信息，比如可以及时将企业的生产、经营、财务状况等信息通过互联网反馈给金融机构，实现信息的实时畅通，解决小微企业内部信息表达不规范的问题，使信息披露公开化和透明化，减少外部投资者或贷款者的信息获取成本，争取建立一种相互信赖的合作关系，构筑互利合作的银企关系，为企业融资创造条件，从而相应的降低小微企业的融资成本。

（三）加快小微企业技术改进和结构调整，掌握企业核心技术

首先，支持小微企业提高创新能力和产品质量。支持小微企业加大研发投入，开发先进适用的技术、工艺和设备，研制适销对路的新产品，提高产品质量。加强产学研链条的资源整合，加强知识产权保护，引导和支持小微企业创建自主品牌。其次，支持小微企业加快技术改造。按照重点产业调整和振兴规划要求，支持小微企业采用新技术、新工艺、新设备、新材料进行技术改造，掌握核心技术，合理定位企业，经营策略上必须要差异化定位，制定操作性强的目标。第三，推进小微企业节能减排和清洁生产。促进重点节能减排技术和高效节能环保产品、设备在小微企业的推广应用，鼓励小微企业间资源循环利用。第四，鼓励小微企业与大型企业开展多种形式的经济技术合作，建立稳定的供应、生产、销售等协作关系。鼓励大型企业通过专业分工、服务外包、订单生产等方式，加强与小微企业的协作配套，积极向小微企业提供技术、人才、设备、资金支持，及时支付货款和服务费用。

（四）加快金融创新，发挥银行融资主渠道作用

通过调查研究可以看出，小微企业资质不全、缺乏有效抵押物、短期融资需求大等特点突出。针对这些特点，可尝试充分开发小微企业的信用价值，作为一类高成长型人群或企业，金融服务机构以往过多强调了小微企业很多“硬条件”，却忽视了其软实力，无法有效满足小微企业融资需求。各商业银行应当积极发挥好小微企业融资主渠道的作用，发展适应小微企业特点的融资业务，发展适合小微企业特点的信用评价机制及相应贷款产品。对于那些符合产业政策，产品适销对路，有利于吸纳剩余劳动力的小微企业，银行更应予以支持，简化贷款审批程序，缩短审批时间。各金融机构应改变对小微企业单纯发放以财产为抵押的贷款经营方式，推出适宜小微企业短频急需求的信贷产品。可将企业主个人和企业资源充分整合，突破单一依赖抵押、质押的传统担保模式，围绕小微企业资金流、上下游、存货、物权、应收账款等环节做文章，通过加快金融创新，为小微企业客户量身打造金融产品，进一步提供包括财务顾问、税收筹划、管理咨询等在内的多元化非金融服务，致力于成为小微企业的合作伙伴，与企业共同发展，在为小微企业创造价值、帮助增值的服务过程中共享收益成果。

（五）立法规范民间借贷市场，降低小微企业民间借贷风险

破解小微企业融资难困境需要民间金融渠道更多参与。要想破解小微企业融资难困境，根本途径是依靠国家政策扶持和传统金融机构改变服务理念。但同时也应该注意到民间借贷是非常有益的补充，民间借贷是一种“关系型”融资，信用的基础是人际关系和相互信任。民间的关系型融资在一定范围内规避了资金供求双方间的信息不对称问题，较好地适应了小微企业资金需求“小、频、急”的特征，而這些正是商业银行做不到的。对于民间融资需要采取鼓励和支持态度，引导民间融资阳光化、规范化运作，从而形成多层次适应不同需求的小微企业融资服务体系。首先应在法律上明确民间借贷的合法地位，制定有关民间借贷的市场准入、退出、住址机构、经营行为、风险防范及信息披露等方面的专项法律法规，保证民间借贷有合理的生存条件，有明确的法律准绳。其次，要对民间融资建立监管体系，降低民间借贷风险。由当地人民银行、银监会、统计局、行业协会等机构，最大限度获取民间融资活动的相关数据，如资金量、利率水平、交易对象等，通过各种渠道披露信息和进行风险提示。建立起有效的监测管理制度，并完善长效管理机制，形成政府、人民银行、银监、工商、公安等部门齐抓共管的民间借贷监管体系。

课题组组长：王 瑞

成员：马冰玉 李松恒 张家玉 丁立贵

执笔：丁立贵 马冰玉

作者：中国人民银行寻甸县支行课题组