银行信贷业务中财务分析论文

摘要：财务分析是银行审批授信业务过程中非常重要的一环，财务分析既能对企业的情况进行较为清楚地揭示，又可以为较好的对该笔授信业务的风险进行把控。今天小编为大家精心挑选了关于《银行信贷业务中财务分析论文(精选3篇)》，希望对大家有所帮助。

银行信贷业务中财务分析论文 篇1：

中小股份制银行财务管理研究

摘 要：目前我国中小股份制银行在财务管理工作中还存在很多问题，例如：财务管理理念落后、监控机制有效性较差、信息系统未能实现互通共享、预算管理手段落后等，本文针对这些问题提出一些有针对性的对策，并提出了加强全面成本理念、提升监管机制有效性、建立高度集中的信息管理系统这些措施。

关键词：中小股份制银行；财务管理；财务分析

近年来我国中小股份制银行有着较快的发展，对于解决地方的中小企业融资问题起到了很大的帮助作用，同时也丰富了我国的金融体系。我国中小股份制银行想在全球的金融市场中立足，必须适应金融市场竞争环境，学习外国商业银行先进的管理理念，提高自身的财务管理能力。但是目前我国中小股份制银行的经营管理体制还不够规范，尤其在财务管理方面，存在着较多的不规范之处，世界经济一体化、市场化、金融化加快了全球金融的改革创新速度，创新与竞争使得我国中小股份制银行发展模式发生了巨大的变化，以企业价值最大化为宗旨是现代中小股份制银行最新的经营理念，中小企业也越来越关注自身的经济利益，而加强财务管理成为银行提高经济效益的重要手段。另外，我国中小股份制银行要想在全球的金融市场中占据一席之地，就要去适应金融市场竞争的需求，学习国外银行先进的管理理念，创立新的财务管理模式，再结合我国的国情进行适当的调整，并恰当的应用，只有这样我国的中小股份制银行才能开拓更加广阔的市场，并以差异化竞争谋求更大的发展。

一、中小股份制银行财务管理现状

中国第一家完全由企业法人持股的股份制商业银行是招商银行，其成立于1987年4月8日，是中国第一家完全由企业法人持股的股份制商业银行，总行设在深圳。随着我国对金融业监管力度的加强，金融企业的财务管理水平呈现上升趋势，但与西方发达国家的中小股份制银行相比，财务管理水平依然是制约我国中小股份中小股份制银行发展的瓶颈。但从目前实际工作情况来看，我国中小股份银行的财务管理模式基本属于粗放型的财务管理状态，财务部对财务管理的控制力度较弱，现代化财务管理理念不清晰，在银行管理信息化、财务分析、管理水平、财务管理结果与发达国家还存在一定的差异。

二、中小股份制银行财务管理中存在的问题

1.财务管理理念落后

财务管理理念方面存在的问题可概括为以下几点：第一，缺乏战略成本理念，利润最大化这一财务管理目标在中小股份制银行中根深蒂固，但部分银行在经营过程中一味的追求企业价值最大化，财务管理工作目标仅限于服务短期工作，管理层只关注利润完成情况及年终考核上，彻底忽视了财务管理的长期价值，致使财务管理和其他业务的管理出现脱节，成本理念混乱，中小股份制银行价值最大化难以实现；第二，财务管理缺乏全员意识，没有持续改进成本的理念，因管理体制上的分工不同，一些中小股份制银行业务部门的工作人员对财务管理理解片面，认为财务管理与业务部门的关系不大，银行内部在财务管理方面没有统一思想，财务部门提出的成本控制办法，其他执行部门也没有提出过改进建议；第四，业务伙伴理念差，对人才的重视程度不够，业务伙伴理念就是财务管理工作要与银行各项业务发展之间有良好的合作关系，但目前多方各自为政的行为却在银行内部客观存在，另外，人才培养方面也缺乏有效的高层次培训，对现代银行财务管理人才的重视程度不够。

2.监控机制的有效性存在漏洞

对于中小股份制银行来说，风险隐患无处不在，例如会计业务上的前台操作、事中监督、事后监督，信贷业务上的客户经理与授信经理分离制度等很多方面都有可能发生风险事件，目前中小股份银行的风险监控上存在单独、割裂的处理各类风险，忽略了风险之间的联动性的问题，例如放贷业务和事后监督上就协调得不够精准，对于贷出去的款项没有结合客户实际情况进行调研等等问题；另外对于自身业务操作流程在实际工作中的落实程度，并没有贯彻定期内部审计加以监督的原则，内审环节缺位。

3.信息管理系统不能实现共享

部分中小股份制银行的成本管理仅仅停留在成本控制层面，控制重点主要集中在控制预算、节约开支、把控费用支出等传统方法上，即使财务管理人员做出了一些项目的可行性分析，但一些银行的信息管理系统也不能支持信息共享，有的银行已经开发了信贷管理系统、OA系统、财务管理系统，但这些系统之间却不能够实现联通，无法满足现代财务管理及财务分析的需求。

4.预算管理手段落后

目前中小股份制银行的财务预算一般由计划财务部编制，预算的主要内容为费用预算和固定资产预算，预算与执行之间缺乏密切的链接，业绩考核也不够完善，整個预算控制工作没有完全发挥出其应有的作用，很多银行在预算编制过程中更多采用的是固定预算或增量预算的编制方法，但是环境的变化使期初的预算不能完全反映实际变动的事实，缺乏弹性预算管理导致预算与实际执行偏差过大，另一方面，银行预算的主体是财务部，其他部门的参与和执行不到位，在战略制定上也缺少价值分析和价值目标保证分析。

5.财务分析水平偏低

财务分析是以银行实际业务为基础，通过对大量的实际资料进行整理和分析来推理企业的财务状况和经营成果的变动情况，财务分析在财务管理中起到关键的承上启下作用，但从目前实际情况来看，中小股份制银行存在财务分析指导依据不明确、财务人员分析能力不强、财务分析的建议过于笼统等问题。特别是中小股份制银行经营活动过程中，盈利能力关系着其生存与发展，而提高盈利能力的直接方法就是降低成本和提高收入，但目前中小股份银行在费用支出及价格管理上也缺少分析、控制。

6.对资产质量及流动性管理的重视度不够

目前很多中小股份银行对资本状况、资产质量、流动性管理的重视度不足，对资本及资产质量的分析较少，对流动性管理的分析也不够深入。特别是财务管理工作对流动性管理的重视不够，管理路径不明确，造成了短期借来的钱被投入长期资产中，导致严重的期限错配现象发生，这增加了流动性管控压力。

三、改进中小股份制银行财务管理的对策

1.加强全面成本理念

由于管理体制长期表现出重计算轻管理的现象，所以我国中小股份制银行的主要管理精力都集中在业务指标完成上，管理思路中缺乏战略成等理念。想要改变现状，银行要加强全面成本理念：首先，经营管理中要加强全面成本管理理念的深入实践，注重对资本和成本配置的管理，对每一项新产品和新业务都单独进行核算，把成本精细化核算贯穿于银行经营业务的每一个环节，经过分析把资源投入到高效益的产品中去。此外，银行根据需要进行管理会计方面的高级培训，逐步把成本控制的思想渗透到各个业务部门，并且结合全面预算工具对中小股份银行成本进行分解，落实到每位员工身上，以贯彻全面成本理念。

2.提升监管机制有效性

风险控制问题始终是现代中小股份制银行管理的核心内容，因为从客观的角度来说，所有银行的操作都会存在不同程度操作风险，风险在银行的运营过程中如影随形，我们都知道风险与收益成正比，平衡好风险与收益之间的关系才能使中小股份制银行高效发展。而要控制操作风险需做到：第一，规章制度在银行内部要应知尽知；第二，实施全范围监控，重要的环节还要有后续监督；第三，注重自查自纠，执行部门严格按规章制度执行，强调风控自运转；第四，内审稽核，用审视的视角来看制度执行情况，及时上报发现的操作风险，并跟踪量化实际损失；第五，自评制度是否需要修订，明确人员责任。所以，银行要把风险控制作为首要内容，以风险为标杆加强财务管理工作，要建立全面风险理论体系，明确风险组织管理结构，成立风险管理委员会把操作风险的管理职责赋予一个专业团队。

3.建立高度集中的信息管理系统

中小股份制银行财务管理体系信息量具大，传统的财务会计信息处理办法已经不能满现代财务管理的要求，推行现代财务管理制度必须强化会计核算的电算化及网络化，中小股份制银行要充分利用计算机技术、通信技术、网络技术等手段，彻底改造银行业传统的工作方式，实现银行财务数据的精细化、业务流程的自动化、服务的电子化、管理的信息化、决策的科学化。这就需要提高数据质量，详细的产品收益成本信息和客户交易信息也需要健全银行的信息数据平台，值得注意的是实现财务管理信息化是一项艰巨的任务，在计算内部转移价格和分析市场风险过程中，不僅要掌握业务的来龙去脉，更要描述清晰业务的未来走向，模拟出未来交易的现金流，以便对产品进行合理的定价并量化相关风险，并根据风险分析结果，制定不同的风险监控方案和风险应对策略，以在特定风险出现时，有及时的应对方案。以解决中小股份制银行发展中的掣肘瓶颈。

4.改善预算管理

首先，落实全面预算管理，全面预算能够实现对中小股份制银行全部经营活动的事前、事中、事后的全面监控，使银行每名员工都参与到预算管理中；其次，改进全面预算编制的方法，显然中小股份银行目前已经采取了弹性预算和零基预算的，但是还不够完善，例如在结合市场变化方面，调整预算指标还不够及时，而且零基预算上对于中小股份制银行的具体业务也计算得不够细化。

要根据金融市场情况，快速调整预算指标，而且要根据具体业务的实际情况，根据因素和规律来制定预算标准，最后按照具体业务的成本因素和实际情况来采用零基预算法制定年初预算。特别注意中小股份制银行实施战略预算管理不仅仅是财务部门的事情，经营、产品、客服、人力资源等各方面应充分结合；最后，利用全面预算信息化系统，强化事前、事中控制。

5.提高财务分析水平

首先，财务分析以理论作为指导，银行要建立财务分析理论来对财务分析进行具体指导，避免财务人员出现无所适从的情况；要提高中小股份制财务人员的业务能力，要定期培训金融、财务、战略管理等方面的业务知识，使其能够良好运用先进的财务分析方法。

最后，对成本控制及收入提高方面进行深入的分析，加强对费用的控制及管理工作，银行要对费用做到理性操作，改善对费用支出管理的激励机制，对价格的分析及管理工作银行必须改善利率的管理及控制环节薄弱现状，争取上级行放开对吸收同业存款利率及规模的限制。

6.重视资本及资产质量

首先，强化对资本及资产质量的重视，特别要严格贷前审查、贷后管理，严防信贷风险；其次，加强流动性及盈利能力管理，加快业务的转型，提高持续盈利能力，中国金融业将在金融脱媒和技术脱媒的压力下转型，这种转型的特征为：资本补充变得日益重要、金融控股平台的重要性上升、资产管理日益重要、银行资产负债结构深度变化、银行公司业务变迁、金融同业往来日益重要、银行个贷业务必须适应客户的变化。

参考文献：

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[4]汤宇明.银行信贷项目全面风险管理工作研究[J].现代经济信息，2014，（13）：20-21.

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[6]王强.中小股份制中小股份制银行全面风险管理分析[J].时代金融，2015，（26）：27-28.

作者简介：杨玉石，佳木斯大学经济管理学院，会计专业

作者：杨玉石 王海东

银行信贷业务中财务分析论文 篇2：

银行授信业务中的行业及财务分析

摘要：财务分析是银行审批授信业务过程中非常重要的一环，财务分析既能对企业的情况进行较为清楚地揭示，又可以为较好的对该笔授信业务的风险进行把控。随着我国宏观经济的结构调整，行业的发展也受到了一定的影响，银行在审批授信业务时，除了对企业的财务报表进行分析之外，还需要对企业所处的行业有一个整体的把控，通过设置一定的准入门槛，可以对银行的业务结构、客户分布行业进行结构调整，以保证在复杂多变的经济形势下保持增长。

关键词：授信业务；行业分析；财务分析

一、引言

财务分析是银行授信业务报告中非常重要的部分，也是信贷审批人员在决定是否审批一批业务时要重点考察的内容。自从全球金融危机之后，各国的经济都受到了很大的影响。我国的银行业在这波金融危机的影响下，不良率不断攀升。因而很多银行为了控制风险，在授信企业的行业准入方面，亮起了红灯，在财务分析上也日趋谨慎。以至于现在很多行业里需要用钱的企业求告资金无门，而很多整体情况较为优质的企业在授信额度批出之后，却迟迟不提款，因为企业资金充裕。面对这种形式，银行授信业务在审批过程中需要合理的考察企业所处的行业与财务状况，不能因为行业准入而单纯的对企业一票否决，才能使得批出的授信业务都能为银行带来利润。

二、银行授信业务中行业及财务分析存在的问题

（一）行业准入多采取禁入制

国家经济结构调整不仅是从政府的政策、税收层面进行，银行在国家的政策导向下也对一些高耗能、增长乏力的企业缩减授信，有的银行直接对相关行业如钢铁贸易、光伏行业的企业实行禁入。然而任何一个行业都存在好企业与坏企业，这种行业禁入制度将好企业和坏企业统统拒之门外，虽然一定程度上降低了风险，可是不利于银行与客户之间关系的维护。过去几年里的好行业，如房地产行业如今已经变成了烫手的山芋，现在如果银行全面采取禁入制度，不但会影响过去几年里辛苦培养的客户关系，还会对国家的宏观经济形势产生剧烈的影响。

（二）企业提供的财务数据真实性影响财务分析的准确性

一些规模较大、本身经营较为规范的企业提供的财务资料的可信度与真实性较高，进行財务分析，其结果对授信业务的审批帮助较大。财务数据的真实性问题主要存在于中小企业的授信业务中。大型企业以及上市公司因为每年的财务报表都需要经过会计师事务所进行审计，所以其可靠程度较高。然而中小型企业虽然单笔授信额度较小，却因为其业务的定价较高，是银行利润的主要组成部分。在银行的授信业务中，能拿到的中小企业的财务数据的真实性、可靠性都不能完全作为授信的依据，因为其真实性是值得怀疑的。

（三）资料来源有限，无法全面了解授信客户的情况

我国的银行间竞争日趋激烈，各家银行为了争取客户也提出了各种各样的创新之举。现在申请贷款的手续越来越便捷，有的只需要提供企业的基本资料即可。虽然可以通过征信系统查询一些企业的信息，在资料来源有限的前提下，授信审批人员甄别客户的难度大大提升，增加了银行授信业务的风险。银行信贷人员与审计人员等其他专业的财务人员相比，在资料获取上存在一定的困难。从客户经理的角度出发向客户要资料的难度较大，如果客户较为配合还好，如果遇到一些不配合的客户，轻则冷眼相对，重则可能直接会拒绝提供资料，进而导致业务流产。在资料来源有效的前提背景下，银行授信业务的开展面临的重重困难。

三、针对银行授信业务中行业及财务分析存在的问题的一些解决措施

（一）放开行业禁入限制，根据企业状况具体判断

现有的行业禁入限制对银行授信业务的审批是非常不利的，银行有可能因为这种禁入而错失了一个好客户。在一轮行业大洗牌之后，还能存活下来的企业，都已经是经历过重重困难的企业，给这样的企业授信，无异于雪中送炭，既能提升客户的忠诚度，也可以为后续的长久合作做好铺垫。而针对那些好行业里的企业，好行业里也有经营情况较差的公司，如果在行业准入方面，完全一刀切，在绩效考核的压力下银行业有可能为了完成指标而放宽对好行业里公司的审批要求，这样将会增加银行的风险暴露。通过放开行业禁入限制，根据企业状况具体判断，才能甄选出优质企业。

没有永远的好行业，也没有永远的坏行业，行业会有景气与不景气的周期性变化，而处于行业中的公司则会在这种周期性变化中不断地经受考验。只有饱经考验的企业才可以在长期实现存活于发展，银行方面应该根据企业的具体情况，综合考量之后，做出是否授信的决定才是科学合理的，而单纯的根据行业来判断是否授信，必将让银行错失很多的本可以成为优质客户的好企业。

（二）财务分析时关注重点项目，从整体上理解企业财务情况

财务报表中涉及的数据较多，因为企业的规模不同，所以通常采用比率分析来对企业的财务情况进行分析。在众多比率中，银行作为债权人重点关注的比率数目不多，主要集中在资产负债率、利息保障倍数、应收账款周转天数等比率，这些比率是财务分析时需要重点关注的项目。一般企业为了获取授信，会对报表进行一定程度的美化，如虚增收入和资产，同时对企业的负债和成本进行一定的会计处理，使数字降低。因而授信审批人员在针对报表上的一些敏感数据的时候要格外提高警惕，对一些重点科目要给予高度的关注。例如在对小企业的授信业务审批时，要针对银行流水中的超过一定金额的大额支出的来源和去向做好审查工作，这样可以一定程度的降低企业的经营者通过公司的平台来获取民间借贷，进行融资。在进行比率分析时，如果条件允许的话，既要做好公司的纵向分析，也要与同行业相比较，进行横向分析。通过这样横向分析与纵向分析相结合，可以大致确定企业在行业中所处的位置，对企业的一些经营情况也可以有大致的把握。银行在审批授信业务时，一般都要求企业提供近三年的财务报表与科目明晰，通过对企业三年间的财务情况进行分析，可以从整体上了解企业的发展历程，对企业发展中存在的以及将要面对的风险，银行可以通过授信前审批及时了解清楚，在计提损失拨备金的时候，也能做到心中有数。

（三）多方收集资料，全面了解授信客户情况

针对中小企业的财务数据，通常使用的比率分析效果不会很好，授信业务审批人员要培养整体意识，从报表的主要科目来对企业进行了解。中小企业的会计报表在规范性上可能存在问题，这个时候银行的工作人员通过与企业的经营者进行交谈、实际走访，多方面的了解企业的情况，结合财务报表上的情况，抓住主要矛盾与企业进行沟通，争取挖掘出隐藏在财务数据之下的企业的真实情况。而针对大中型企业，虽然其提供的财务数据的可靠性和真实性较高，可是也不能放松审核，仍然要对一些容易暴露风险的点进行重点核查。只有这样，才可以为授信业务的申报、审批提供更多的支持。银行方面，在风险把控上也会掌握更多的主动权。

有些中小企业的报表数据存在明显的错误，不过并不是企业经营者主观存在恶意欺骗，而是因为其自身规模较小，在会计人员的专业性方面还有待提升。这个时候银行的信贷人员就需要通过对这样的企业进行合理的甄别，方能发现优质企业，为其授予信贷额度，既可以为企业解决资金的需求问题，也能为银行带来较为稳定的客户。通过对企业进行现场走访，对财务情况进行“数据还原”，在此基础上进行财务分析，才具有说服力与可信性。

四、结语

商业银行授信业务是其利润的主要来源，虽然利率市场化以后，银行的贷款利率逐步走低，可是授信业务作为银行的主营业务，仍然是银行盈利的根本。目前银行授信业务在行业和财务分析方面存在的诸多问题，是可以通过一些措施予以解决的。银行通过放开行业禁入限制，根据企业状况具体判断，可以筛选出行业中值得合作的客户。而在财务分析时关注重点项目，从整体上理解企业财务情况，则可以从财务分析的角度對风险进行把控。最后多方收集资料，全面了解授信客户情况，方能确保在宏观经济发展趋缓的大环境下，保证银行的风险可控。

参考文献：

[1]高鹏.企业财务报表分析在银行信贷业务中的应用研究[J].商场现代化，2016（25）.

[2]陈志刚.基于财务分析角度的银行信贷风险研究[J].时代金融，2015（27）.

[3]伍其亮.当前银行钢贸行业信贷风险与对策——基于商业银行授信风险防控视角[J].知识经济，2015（02）.

（作者单位：浙江萧山农村商业银行）

作者：朱伟国

银行信贷业务中财务分析论文 篇3：

A银行信贷业务中存在的问题及对策探讨

摘要：做好授信企业的财务分析对银行信贷投资决策，有效防范违约风险，提高竞争力起着关键作用。本文从A银行在信贷业务财务分析方面存在的问题着手，提出相应的解决对策，以期最大程度的保证银行资产的安全，降低信贷风险。

关键词：信贷业务 财务分析 问题 对策

财务分析是根据企业财务报表等资料，运用特定方法对企业财务状况、经营成果和现金流量等方面进行分析和评价。随着市场经济的深入发展，商业银行之间的竞争日趋激烈，信贷业务是商业银行的重要经营业务，做好授信企业的财务分析对银行信贷投资决策，有效防范违约风险，提高竞争力起着关键作用。笔者于2014年3月至5月，在A银行进行工程实训，主要从事信贷业务中的贷前贷后检查、五级分类、财务分析工作。随着工作的逐步深入，发现了A银行在信贷业务财务分析方面存在着一些问题，具体分析如下：

1 A银行在信贷业务财务分析方面存在的问题

1.1 信贷初查环节，授信及担保企业提供的财务报表信息失真。授信企业为了获得银行贷款，经常提供不真实或经粉饰的财务报表，更换或联合会计师事务所进行财务报表造假。而信贷人员财务分析水平普遍较低，从经过加工的报表数据中分析出各项财务指标良好，较难发现存在的问题，使授信企业容易获得银行的信任，取得贷款。部分客户经理为了保证自身工作业绩，取得稳定长久的客户资源，对授信企业的造假行为采取忽视纵容的态度，甚至为其财务数据的修改出谋划策，以规避上级领导的检查和银行的信贷制度。以下是某授信企业向A银行提供的近两年来部分利润表数据：

单位：万元

■

2012年销售利润率=利润总额/主营业务收入=2049/1198=171.04%

2013年销售利润率=利润总额/主营业务收入=7345/8926=82.29%

经过简单计算，信贷员在客户五级分类工作底稿中认同该企业的营运状况，认为可以在以后期间对其放贷。但实际上我们发现，2012年度的销售利润率明显超过2013年度和同行业该指标，2012年度的利润总额远高于主营业务收入，但是资产规模等资产负债表上数据却与同行业相差不大。我们基本可以认定，该授信企业提供的报表是不真实的。

授信企业与担保企业相互担保已成为银行贷款之间的公开秘密，授信企业为了取得贷款但又无人愿为他担保的情况下，通常是集团公司内部母子公司与子公司之间互为担保。在A银行，出现较多的是利益公司之间的担保，相关联的交易企业之间互为担保或是亲戚公司之间的担保。虽然他们互为独立的企业法人，但是他们在资金往来业务上通常密切关联，所提供的财务报表在某种程度上有着惊人的相似。由于授信企业与担保企业的利益相一致，都是为了取得银行的贷款，因此，他们往往虚增资产和收入，担保的金额往往超过了他们的自有资金。故只要一方发生资金周转问题，会使整批贷款呆滞，A银行也会因此蒙受损失。

1.2 信贷审查环节。①现有财务分析指标存在固有局限性。A银行对授信企业的财务分析，主要是依据盈利能力、营运能力、偿债能力及发展能力下的相关指标，进而为信贷业务提供决策依据。然而，随着市场经济的深入发展，对企业影响较大的企业基本面分析，如国家宏观经济运行状况、行业现状及发展、企业分析却没有考虑进去，出现了财务分析指标重“量”而不重“质”。例如，流动比率和速动比率体现企业的短期偿债能力，通常情况下，绝大多数的流动资产没有清偿能力，难以变现，因此较高的流动比率并不意味着授信企业短期清偿能力强。而速动资产虽然将变现较慢的存货进行了扣除，但是应收账款能否收回以及坏账准备是否足额计提均在很大程度上对速动资产造成影响。所以，速动资产中如果存在诸多的不良应收款项，就很难将其短期偿债能力科学合理地判断出来。②信贷员进行财务分析时习惯套用模板，容易忽视深层次原因。A银行在财务分析时，通常直接套用模板，分析过程往往流于形式，分析报告过于“八股化”，忽视了授信企业的行业状况、监管环境和一些需要剔除的因素（如借款企业一些不真实的资产及负债），因而实际效果并不是很理想。这就造成信贷人员只看到数字的表面变化，而忽视了数字背后的深层次原因。以下是A银行对某授信企业2012年和2013年部分财务分析指标计算结果：

单位：万元

■

从上表中的数据可以看出：该企业的存货2012年度为5947万元，2013年度为10399万元，存货的库存量增加了近一倍，2013年存货周转率由2012年的0.58增加到4.81；应收账款2012年度为876万元，2013年度为1330万元，应收账款周转率由4.24增长到38.32。应收账款或存货的增长速度过快，甚至超过销售收入的增长速度，从表层上看有两个可能，一是企业在虚增收入，二是企业的赊账政策在放松，这意味着授信企业发生坏账和资产恶化的可能性增大。然而经过深入调查，我们发现之所以有这样的变化，是由于该企业改善了产品质量，使其主导产品需求旺盛，产销率迅速提高，深层次调查和表层分析的结果截然不同。

1.3 贷后管理环节，对抵、质押贷款不重视，疏于贷后跟踪调查。现如今，A银行主要采用质押的方式授信，除了仓单质押，很多质押物价值往往都是由房地产评估公司决定的。借款企业常常与评估公司联合，以增加评估费用的方式来换取更高的质押物价值。若不能将财务分析与抵、质押贷款相结合，势必形成大量的贷款坏账。

在财务分析时疏于贷后跟踪调查，仅用贷后的当月报表数据与年初的财务报表数据对比是不能合理的分析出贷后的效果。以下是借款企业贷后检查的部分数据：

从以上贷后数据分析可以看出：贷后当月的财务指标与年初相差较大。由于所有的财务指标都是静态指标，容易受人操控，我们应该用贷后期间的数据与贷前的年平均数、不同的贷款期间的数据进行比较，对借款企业进行跟踪走访，确定本期贷款或预测此次放贷的效果。

以上是笔者在工程实训时发现的A银行在信贷业务财务分析方面存在的一些问题，为了降低授信风险，笔者提出以下解决对策。

2 针对A银行在信贷方面存在的问题提出的解决对策

2.1 提高信贷员的综合素质，遏制虚假报表的流通渠道。A银行应加强人才流动制度，特别是横向流动，可从一些外贸、专业财务公司甚至是国外引进一些综合素质高，知识面宽的综合人才，改变信贷人员素质偏低的状况。打破不管业务好坏的“大锅饭”等不合理的分配现象，做到奖罚分明。可对贷后管理单独立项考核，不仅包含贷款运转效果，而且还应该考虑信贷人员的敬业精神和应变能力，以此激励先进，确保管理到位。

对于造假企业，可以将其信用等级下调一到二级，甚至在必要时候取消授信和信用额度，使其造假结果与融资目的背道而驰。对于未认真履行其审计职能或参与造假的事务所，A银行可在系统内限制或者拒绝采纳它的审计结果，提高其造假成本。对于造假行为严重、性质恶劣并使信贷资金蒙受巨大损失的授信企业或会计事务所，可以积极主动的拿起法律武器，追究授信企业、事务所和相关责任人员的法律责任，消除信贷资产安全隐患。

对于利益公司相互担保行为，A银行应运用反担保措施来加以改善。主要包括以下两种方式：一是要求授信人提供反担保人，有了反担保人后，银行可以在担保公司发生担保责任时，同时向授信人和反担保人追偿；二是要求借款人提供反担保物，担保公司发生担保责任后，可通过处置反担保物获得追偿。

2.2 财务分析指标与授信企业基本面判断相结合。随着市场经济形势的不断变化，单一的财务指标很难让银行准确的掌握授信企业的财务状况，容易造成决策上的失误。A银行可以在此基础上，增加授信企业基本面的判断。授信企业基本面包括国家宏观经济运行状况、行业现状及发展、企业分析三个方面。宏观经济运行状况、行业发展状况、高级管理人员的经营管理能力与经营策略、企业组织结构等均会影响授信企业的经营活动和财务状况，财务分析的结果只有结合授信企业的基本面才能得出恰当的评价。

2.3 加强对授信企业现金流量、附注、报表勾稽关系分析。在传统财务分析技术的基础上，首先要加强对授信企业的现金流量分析，将静态和动态相结合，只有这样才能更真实地反映授信企业的造血功能，对银行的信贷决策起到积极作用。其次要关注授信企业的财务报表附注内容。财务报表附注是财务报表的补充，主要是对财务报表不能包括的内容或披露不详尽的内容做出进一步的解释说明。从附注中我们往往会发现授信企业利用特殊的经济业务或违背会计处理的线索，如阅读时，发现采取激进或不恰当的会计政策，多数表明授信企业经营出现困难。第三要分析报表之间的勾稽关系。如果授信企业企图粉饰报表，只能采取无中生有或拆西墙补东墙的办法，但报表之间的勾稽关系是不能被破坏的，在对授信企业信贷审查时，对某一会计科目的分析同时也涉及到同一报表或不同报表的其他科目分析。

2.4 重视抵、质押物，完善贷后管理工作。A银行首先应构建贷后检查体系，建立定期常规检查、专项检查和突发事件检查的“三查”制度，建立检查结果通报和分析例会制度。尤其是强化定期常规检查的执行，按照信贷对象、贷款方式、贷款额度的差异，确定不同的管理方式和要求。其次要和授信企业协商或要求授信企业选择较为知名、信誉度高的房产评估公司对其质押物进行评估，防止授信企业与评估公司联合，虚报质押物价值。最后在贷后管理中，应将借款企业的各类财务报表与抵、质押担保材料归档，经常性的对其分析研究。

综上所述，授信企业的财务分析是商业银行信贷风险管理的重要手段，对财务报表进行科学全面的分析可以充分了解授信企业的基本素质和经营状况，从而最大程度的保证银行的资产安全，降低信贷风险。

参考文献：

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[3]吴青川，鄢志娟.论财务报表分析在商业银行信贷工作中的运用[J].中国管理信息化，2011（09）：22-25.

作者：周翊