企业税务会计特征论文

【摘要】随着社会经济的不断发展，对高校会计学专业人才培养提出了越来越高的要求，课程设计改革成为如今高校改革的重点和难点。下面是小编为大家整理的《企业税务会计特征论文(精选3篇)》，仅供参考，大家一起来看看吧。

企业税务会计特征论文 篇1：

探析财务会计与税务会计关系的成本效益

【摘 要】财务会计与税务会计的成本效益是当前企业较为关心的重点问题。由于其分离或者合一方式不同，会对企业的收益造成不同的影响，所以企业应当根据自身情况选择合适的模式。本文首先分析财务会计与税务会计分离时的收益情况，然后再分析二者合一时的收益情况，最后辅以国外情况的分析，对二者的成本效益做出分析。

【关键词】财务会计；税务会计；成本效益

一、财务会计与税务会计分析

（1）财务会计与税务会计。财务会计是指企业对内部已经发生并且完成的项目进行全面的监督和核算，为企业的投资人员、相关的债权人、政府部门提供企业的经济状况、财务状况、和盈利状况的管理活动。财务会计是当前企业管理的重点，通过财务会计可以为相关单位提供全面的企业运营状况，并且能够让企业管理人员及时的对企业运营状况作出准确的判断，提高企业的运营效率。税务会计则是企业内部进行相关的税务工作的会计系统的统称，税务会计的主要职能是针对企业的运营状况，进行相关的税务管理、税务核算，并且积极的申报纳税事物。税务会计是财务会计的延伸与发展，对财务会计有积极的促进作用与辅助作用。税务会计的基本职能是对纳税人的纳税活动进行管理。（2）财务会计与税务会计的联系与区别。一是财务会计与税务会计的联系。财务会计与税务会计同属于会计的范畴，二者相互补充发展，相互配合，对企业的生产经营活动进行监督与核算，为企业生产经营活动提供参考。二是财务会计与税务会计的区别。首先，财务会计的目标是通过会计核算，为利益相关人提供决策的信息；而税务会计的目标是通过会计核算，保证企业实现合理纳税。其次，财务会计的服务主体是与企业生产经营相关的利益者，包括债权人和管理者；税务会计的服务主体是国家税务机关及企业管理者。再次，财务会计的核算对象是涉及企业运营的全部资金活动；税务会计的核算对象是企业因为纳税所引起的全部资金活动。最后，财务会计的核算依据是会计准则和制度，而税务会计的核算依据不仅要遵循会计准则和制度，还要遵守税法的相关规定。

二、财务会计与税务会计的成本效益分析

（1）财务会计和税务会计合一时的效益分析。一是成本分析。当企业财务会计与税务会计合一时，其成本主要有以下几点。首先，二者合一的情况下，还要建立单独的、分离的核算体系。为税务会计具体的事务建立专门的核算体系，这需要增加相当一部分的成本。其次，人力成本。当专门的核算体系建立出来之后，还要配备专门的税务人员进行税务核算，这又是一笔成本的开支。二是收益分析。对于财务会计和税务会计合一时，经营者同时就是企业的投资者的企业来说，基本上不需要对外界提供单独的财务报告等项目，不需要对其他利益人负责，对这些企业收益影响较小。（2）财务会计与税务会计分离时的效益分析。一是成本分析。当企业的财务会计和税务会计分离时，其成本明显增加。由于财务会计与税务会计相分离，这就形成了两套独立的会计核算班子。二是收益分析。首先，企业的财务会计与税务会计分离之后，具有各自的独立运行机制，高质量的信息可以给管理层提供更好的决策依据，让管理层做出更加明智的决策，从而帮助企业提高管理与生产效率，增加企业的收益。其次，财务会计与税务会计的分离，让企业能够有更多的精力和时间进行企业的税务运算，做到更准确的纳税信息，进行合理的避税活动，帮助企业减少不必要的纳税。

三、两种模式的比较分析

随着我国经济的飞速发展，市场经济越来越发达，并且经济越来越自由，政府开始采用宏观调控的政策来促进经济的发展，而不做过多的干预。这就促使了大量上市公司和企业的出现，这些企业通过外界的筹资建立，有着大量的利益相对人，并且企业需要对这些利益相对人提供较为详细的运营状况。其会计报表必须对企业的经营状况做出明确的反映来满足股东的需求，同时政府要对企业开展纳税活动，对其纳税要求较高，所以，这些公司适合使用财务会计与税务会计相分离的模式，来提高企业的经营管理由于分离的财务会计与税务会计会产生较高的运营成本。

由于财务会计与税务会计的合一与分离对不同性质的企业有着不同的作用和影响，所以企业要针对自身情况，选择适合自己发展需求的模式，以促进企业自身更好的发展。

参 考 文 献

[1]谭立．论法务会计与财务会计的区别[J] ．当代财经．2005（8）

[2]柳春涛．浅谈会计信息的质量特征[J]．科学之友．2006（3）

[3]庄明来．我国财务会计信息化理论研究的回顾与思考[J]．会计之友．2009（9）

作者：赵咏梅

企业税务会计特征论文 篇2：

浅谈高校税务会计课程设计改革

【摘要】随着社会经济的不断发展，对高校会计学专业人才培养提出了越来越高的要求，课程设计改革成为如今高校改革的重点和难点。税务会计作为高校会计课程体系中的重要内容，传统的教学模式、教学理念已难以满足学生实际发展需求，教师应紧随时代前进步伐，推进税务会计课程设计改革，建立起税务会计理论知识与实践操作的紧密联系，提升税务会计课程教学质量，为企业培养出更多高素质的专业税务会计人才，促进会计行业有序健康发展。本文从高校税务会计课程设计改革的缘由入手，分析了现阶段税务会计课程教学中存在的主要问题，并提出了税务会计课程设计改革措施，以期为推动税务会计课程教学的顺利开展提供一些借鉴。

【关键词】高校;税务会计;课程设计

税务会计是实现会计理论知识与企业纳税活动有机融合的一门学科。税务会计课程的开设，旨在帮助学生掌握税收、税法的同时，有效吸纳企业税务会计核算中相关知识技能，形成扎实的专业知识能力及适应工作岗位的能力。随着社会经济的不断发展，以及高等教育改革的不断深入，我国高校为社会培养了一批批财会人才。然而现阶段高校税务会计课程教学中仍旧存在不少问题，例如，教师重理论轻实践，没有建立起理论知识与实践操作的紧密联系，使得学生的学习效果不尽人意，学生在踏上工作岗位后无法迅速适应会计工作。针对这些问题，高校应推进税务会计课程设计改革，调动学生学习的主观能动性，以取得更理想的教学效果。

一、高校税务会计课程设计改革的缘由

税务会计课程作为会计学专业的专业必修课，是结合会计学专业人才培养目标及相关职业岗位能力要求而设立的，旨在通过传授企业税务会计的基础知识、基本方法，培养学生的应用能力。高校税务会计课程设计改革的缘由，主要表现为：一是税务会计在会计学专业中扮演着十分重要的角色。会计学包含税务会计、财务会计以及管理会计三大构成部分。税务会计在会计专业课程体系中扮演着承上启下的重要角色，上承税法、财务会计学等专业课程，下接税收筹划等专业课程，在培养学生对税务、会计等专业知识的综合应用能力方面发挥着至关重要的作用。税务会计的特征主要表现为会计与税收相结合、理论与实践相结合，以及实践导向与项目教学相结合。二是传统课堂教学难以满足人才培养需求。在税务会计课程实际教学中，受课时有限的影响，教师只能讲授纳税处理的原理，学生难以掌握具体的纳税处理方法。税务会计课程较为枯燥乏味，学生所接触的大多为理论知识。因为课时、实验室等的限制，使得实践教学系统性不足，很大程度上削弱了学生的学习积极性。三是传统课堂教学难以适应会计岗位需求。近年来，税务会计在企业中占据着越来越重要的地位，企业对掌握会计业务处理、了解税收法规并具备一系列涉税事项处理能力的综合型税务会计人才提出了越来越迫切的需求。如今众多企业的财务部门均设置有税务会计岗位，并保证了税务会计与核算会计的各自独立。结合上述分析，高校税务会计课程应当从教学内容、教学方式等多个方面开展改革创新，以使培养出的学生可切实满足社会对税务会计人才的需求。

二、现阶段高校税务会计课程教学中存在的主要问题

（一）教学内容滞后

在一些高校会计专业中，税务会计被界定成一门选修课，通常设置于大四的第二学期，这期间学生需要花费大部分精力用于考研、找工作，鲜有心思放在学习上，这很大程度上影响了税务会计课程的教学效果。同时，税务会计课程内容存在一定滞后性，与当前企业中的涉税事务存在不小差异，企业经营发展中涉及各式各样税种，比如在购销产品时会产生增值税、消费税等，然而传授给学生的税务会计知识则较为散乱，不利于培养学生对理论知识的实际应用能力，难以达成理想的税务会计教学目标。

（二）教学方式单一

在现阶段高校税务会计课程教学中，受教学课时有限、教师实践经验不足等因素影响，使得税务会计课程教学方式表现出较为单一的问题。税务会计课程教学任务繁重，一些教师尝试引入多媒体教学手段以对教学内容进行优化整合，然而只局限于将教学内容与案例以课件的形式向学生进行展示，因为教师自身的税务会计工作经验不足、与企业接触机会不多，无法采集到企业涉税活动实际发生的案例，仅局限于税务核算案例的引入，并没有对整个教学过程进行全面贯穿，仍旧偏向于理论讲授，学生难以形成对所学税务会计理论知识的实际应用能力。

（三）实踐教学系统性不足

税务会计是一门与实践操作不可分离的学科，然而在现阶段高校税务会计课程教学中存在着实践教学系统性不足的问题，同时由于税务会计教师普遍出自会计专业，对于税法则认识不足，只能够为学生讲授一些理论知识，难以保证税务会计实践教学的系统开展。在税务会计实践教学中，鲜有教师会引入电子报税软件来开展实践教学，使得学生在踏上工作岗位后，难以正确使用电子报税系统。另外，在现阶段税务会计实践教学中，税务会计与财务会计通常会被合并在一起开展实践教学，采用相同的财务实践会计资料，难以突出税务会计专门的实践教学内容。

三、高校税务会计课程设计改革措施

（一）优化教学内容

在开展税务会计课程教学过程中，教师应当结合税务会计、税法课程内容推进税务会计教学内容的有效优化，突出企业所得税暂时性差异、消费税与增值税的出口退税等问题相关的会计处理手段，加强对国家税收相关政策的讲解，带领学生有效了解税种的发展转变，充分掌握“营改增”背景下的会计税务内容。另外，教师还应将纳税申报纳入税务会计课程重点教学内容，着重讲解所得税、消费税、增值税纳税申报表的编制方法，通过课堂学习增强学生对今后工作内容的有效认识，进而为未来工作奠定坚实基础。

（二）运用多样化的教学方式

首先，在税务会计课程教学中，结合企业实际，从税务实践、发展趋势角度出发，向学生传授税务处理的相关方法，提高学生对税务会计实用性的有效认识。其次，引入案例教学、任务驱动教学等教学方法。传统课堂教学中，教师在讲授各个税种时，通常依据的是该税种的含义、特征、征税范围、纳税人等教学顺序，该教学模式较为乏味，难以激发学生的学习兴趣。倘若在讲授一个税种时，先导入一个企业案例开展教学，为学生营造真实的企业情境，不仅可调动起学生学习的主观能动性，还可引导学生结合案例加深对理论知识的认识，培养学生的实际应用能力。任务驱动教学是指在实际工作任务驱动下，引导学生以完成任务的方式进行学习。在这个过程中，教师不论是在课前准备、课堂教学组织，还是在课堂教学总结等环节，均应当注重发挥学生的教学主体作用，鼓励学生积极参与到课堂中来，切实调动起学生学习的主观能动性，实现税务会计理论教学与实践操作的有机融合。例如在消费税会计教学中，教师可预先给学生提出一些问题，诸如企业发生各项经济业务活动时，哪种情况会产生消费税的缴纳;企业内部涉税岗位如何设置等，通过以解决这些问题为任务指导，提高学生学习消费税的积极性。

（三）拓宽实践教学渠道

高校应注重为学生营造良好的实践教学环境，以此不断调动起学生参与税务会计教学的积极性。与企业合作是高校推进税务会计实践教学的一条重要途径，因此，高校可与企业建立合作，将企业引入学校，在校内推行“顶岗实训”的教学模式。这样不仅可保证人才培养的针对性，还可解决高校实训基地、设备不完善的问题，切实实现高校与企业的资源共享。通过校企合作，可有效帮助学生学习掌握各项专业知识的实际应用能力，掌握企业岗位工作流程，为学生提供理论与实践相结合及不断提高自我实践操作能力的机会，为学生今后踏上工作岗位奠定有力基础。

四、结语

总而言之，税务会计课程设计改革是一项复杂的系统工作，不可一蹴而就，应当循序渐进。在实际税务会计课程设计改革中，教学工作者应不断开拓创新，明确高校税务会计课程设计改革的缘由，深入分析现阶段税务会计课程教学中存在的主要问题，优化教学内容，运用多样化的教学方式，拓宽实践教学渠道等，从多个方面入手积极促进税务会计课程教学的顺利开展。

参考文献：

[1]高莉.“营改增”背景下加强“税务会计”课程教学设计[J].合肥学院学报（自然科学版），2017，34（02）：117-120.

[2]张俊玲.关于应用型高校《税务会计》课堂教学存在的问题分析及对策探讨[J].时代经贸，2018，455（30）：74-75.

[3]欧韵.营改增背景下税务会计教学课程设计研究[J].教与学论坛，2018，31（05）：62-62.

[4]李攀.翻转课堂在稅务会计与纳税筹划教学中的设计与应用[J].才智，2017（08）：35-36.

[5]殷敏.高校税务会计课程设计与改革研究[J].知识经济，2019，494（10）：147-148.

[6]黄宁.高校税务会计理论探微[J]. 教育财会研究，2014，25（04）：61-64.

[7]郝艳华.“翻转课堂”在应用型高校税务会计实践教学中的应用[J].中国管理信息化，2018，21（23）：220-223.

[8]李永刚.应用型本科院校税收专业课程设计研究——以北京、上海和南京三所高校为例[J].邢台职业技术学院学报，2019，11（09）：187-188.

【本文系江苏省教改课题“基于会计工厂的应用型会计学本科实践教学改革与实践”（2019JSJG175）的阶段性成果】

（作者单位：无锡太湖学院）

作者：吴慧楠　许娟　吴婷

企业税务会计特征论文 篇3：

关于税务会计调整核算的思考

摘 要 税务会计调整核算是指税务会计以会计标准为依据核算出财务会计中的利润总额、会计收入以及应交税金，之后将其严格按照税法的规定核算出税务会计中的应纳税所得额、应纳税额以及应税收入的过程。税务会计调整核算是企业实施税务筹划的前提条件，其不仅有助于税务机关更好的征管税收，而且还促进各单位及时进行纳税申报、缴纳税金。

关键词 税务会计 会计调整核算 财务会计

现阶段，我国主要有两种税务会计调整核算方法，一是税务会计和财务会计统一核算，二者共同做一套帐；二是税务会计和财务会计相互独立核算，二者各设一套帐。总而言之，税务会计调整核算实质上为调整核算，现行相当一部分单位在纳税调整时一味注重调整的结果，忽视了调整过程的重要性，不易于税收征收机关制定科学合理的纳税筹划，因此，这就需要相关部门彻底打破这一薄弱环节，切实保证税务处理结果的正确性、科学性、合理性。

一、税务会计调整核算所需遵循的原则

（一）与财务会计相同性原则

基于税务会计隶属于企业会计，其与财务会计相辅相成，彼此相互影响制约，因此，财务会计核算所准遵循的原则，同样适用于税务会计调整核算。

1、可比性原则。可比性原则主要应用于缓解税务会计信息空间上的可比性问题，保证税务会计信息有用性。对于税务会计而言，其调整核算必须严格依据规定的会计处理方法进行实施，实施过程中只有保证会计指标具有相互可比性，才能够满足国家宏观经济管理部门、企业内部经济部门等的需求。

2、及时性原则。及时性原则是保证税务会计信息有用性的基础，该基础主要是指税务会计调整核算开展时应及时监督和审核各种应纳税金的计算和缴纳情况，从而，一方面，有助于发现不足，予以纠正；另一方面，有助于税务机关及时把握税款征收状况。

3、实际成本原则。实际成本原则主要是指税务会计致力于经济业务的实际交易价格或成本基础之上，规避货币时间价值及币值变动产生的影响，进行对会计主体的资产、负债项目计量。税务会计始终立足于实际成本核算上，有助于进一步规范会计主体的应纳税额，遏制会计主体违法违纪行为的发生。

（二）与财务会计异同性原则

基于税务会计调整核算具有独特的内容和核算方法，因此，其具有独特的遵循性原则。

1、法律性原则。近年来，针对于税务会计调整核算问题，我国相继颁布了一系列法律法规。因此，这就需要我国税务会计在进行调整核算时严格依据相关税法实施记录、计算以及税金的缴纳等。同时，税法是衡量企业税金计算正确性、纳税活动合法性以及纳税期限正确性的唯一标准。

2、社会效益原则。社会效益性原则是建立在公平税负、合理负担的税务原则基础之上。社会效益原则的实施有效防止了税务会计调整核算中的偷税、逃税、骗税、减税以及退税等不良现象，充分协调经济效益与社会效益之间的矛盾。

3、收入性原则。收入性原则要求税务会计调整核算时需保证会计主体经营收入和国家税务收入的稳定性、真实性以及正确性，再加上，收入的真实性直接影响着税收的真实性。因此，税务会计应坚定不移的遵循收入性原则。

二、税务会计调整核算的特征

（一）强制性

由于税务会计调整核算的稳定性直接关系到国家税收的征收与稳定，因此，税务会计调整核算时应切实严格依据相关税法，保证其强制性、法律性特征，规避其灵活性特点，防止其随意改变。

（二）差異性

税务会计调整核算的差异性特征主要表现在针对于税务会计与财务会计税种之间的差异进行合理调整。首先是财务会计和税务会计调整核算之间存在着税种差异（营业税、城市维护建设税、消费税）。即一是财务会计需要调整核算，税务会计不需要调整核算；二是税务会计需要调整核算，财务会计不需要调整核算；三是财务会计和税务会计均需要调整核算；其次是财务会计和税务会计调整核算之间不存在税种差异（车船使用税、固定资产投资方向调节税）。即财务会计和税收会计均不需要调整核算。

三、 财务、税务差异之于公允价值

（一）选用目的差异

目前，财务会计由于新兴金融业务与“资产负债表外业务”繁衍出大量金融手段，其一般从属进行中合约，特别是衍生金融手段，企业通常不必或给出很小的初始净投资，同金融手段相联系的标的资产与转移负债的实现一般要到合约到期或实施时，核算该类业务，公允价值需被大量的使用。就是因为这样，部分国家先前几乎不选用公允价值，但为了加强财务报告所暴露信息的相关性，均在财务报告中逐步加大公允价值的运用。

（二）估价方式差异

公允价值的评估方式在税务会计中只在前两个级次选用，并且其详细的选用，不得如财务会计那般，得以自主判断，却是由主管税务的机关所操控。在《企业所得税法》中有提及：“只要是与独立交易准则不一致从而导致企业或与其相关联的各方的应纳税收入或所得金额降低的业务往来，以恰当的方式，税务机关有权进行修正。”公允价值计量范围在所得税法中的规定比会计准则中小很多，其应用当且仅当无货币资产计量时选用的替代计量方法，目的是为了确定资产的计税基础或收入额。不管公允价值怎么改变，在资产的持有期间，所得税法都不能给予认可，也就是说，在税前，不能够把公允价值低于计税基础的差值扣除，同样的，高出部分不需记入应税收入。由于所得税法遵守的准则是历史成本，需要的资产价值必须可供稽查，但市场价值的持续改变与人为控制的方便，导致假使所得税法接受用公允价值计量持有资产，将会出现众多的避税、逃税的举止，而导致税收征管与查处的难度系数明显提升，也无法避免不常规的损失税收利益。

四、税务会计调整核算方法

（一）间接调整核算和直接调整核算

1、间接调整核算。间接调整核算指税务会计通过调整计税依据，之后将其与适用税率的乘积，最后得到应纳税额。对于营业税的应税收入而言，其主要是财务会计的“营业收入”账户的余额与税务会计中的“营业收入调整”账户的贷方发生额之和，之后，在于税务会计中“营业收入调整”账户的借方发生额之差。

2、直接调整核算。直接调整核算指税务会计通过将财务会计中“应交税金”与税务会计中“应交税金调整”账户的贷款发生额相加，之后，在于“应交税金调整”账户的借方发生额相减，最后得到应纳税额。

（二）税务会计调整核算的会计资料

税务会计账簿、税务会计报表以及税务会计凭证共同组成税务会计调整核算的会计资料。

1、税务会计账簿。税务会计账簿包括总账和明细账，详细记录各种税种和应税收入、应纳税所得额的账户。即：营业收入调整、应交税金调整—应交城市维护建设税调整等。

2、税务会计报表。税务会计报表包括税收缴款书、税種的纳税申报表以及税种的纳税明细表，一旦出现税务会计和财务会计分离，应将财务会计报表纳入税务会计报表中，依据税务会计报表进行调整核算。

3、税务会计凭证。税务会计凭证又称之为记账凭证。税务会计仅承担对财务会计信息调整核算职能，并未涉及到对其他经济业务的调整核算，因此，不需要任何取得或填制原始凭证。同时，由于税务会计是从财务会计中分离出来的，为此，税务会计凭证制定时应紧密结合财务会计的取得或填制原始凭证。

（三）收入计量的调整核算实务研究

税法规定：对于销售货物价款明显偏低且无正当理由，或者视同销售无销售额的，按下列顺序确定销售额：按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定；按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；按组成计税价格确定。组成计税价格的计算公式为：组成计税价格=成本X(1+成本利润率)，其中成本利润率按10％确定。属于应征消费税的货物，其组成计税价格中还应加计消费税。

对于销售货物价款明显偏低且无正当理由的，所得税的税务会计调整分录为：按税法确定的销售额与会计销售额的差额，借记有关资产调整账户，贷记“营业收入调整”账户，同时借记“营业收入调整”账户，贷记“本年利润调整”账户。

增值税的税务会计调整分录为：借记“营业税金及附加调整”账户，贷记“应交税金调整一应交增值税调整(销项税额调整)”账户。(以一般纳税人为例，在税务会计与财务会计分离后现行财务会计中增值税的处理应进行改革，增值税的销项税额计入销售收入，进项税额计入营业税金及附加)营业税、消费税等税种的税务会计调整分录与增值税的税务会计调整分录基本相同，借记“营业税金及附加调整”账户，贷记“应交税金调整一应交营业税(或消费税)调整”账户。

参考文献：

[1]谭丽芬.我国税务会计与财务会计关系的现实选择.财会月刊.2009(11).

[2]胡成智,伍伟光.新企业所得税法的主要变化及企业的应对策略.今日南国(理论创新版).2010(02).

[3]白静.浅析会计制度对企业所得税税收筹划的影响.价值工程.2010(36).

[4]何秀丽.交易性金融资产会计及税务处理差异分析.科技信息.2011(24).

[5]钱锐.我国税务会计模式选择浅析.科技风.2011(07).

作者：陈雅琴