会计信息质量特征建构论文

随着我国经济开放和改革的不断深入，财务会计信息的可靠性成为财务会计信息评判的关键要素和标准。企业要采用有效的措施提升财务会计信息的可靠性，使之准确实用，建构与我国国情相吻合的财务会计信息体系。一、财务会计信息的相关概念分析财务会计是企业的基础性工作，他真实而全面的反映企业的财务状态以及盈利能力。今天小编为大家推荐《会计信息质量特征建构论文(精选3篇)》，供大家参考借鉴，希望可以帮助到有需要的朋友。

会计信息质量特征建构论文 篇1：

论稳健会计信息的产权保护功能

【摘 要】 会计稳健性与产权保护有着紧密的联系。产权保护是会计稳健性产生和发展的动因。稳健会计信息在界定产权性质、反映产权流动方面,以及调整、平衡主体利益,维护产权经济关系中有着重要作用。稳健的会计信息具有治理功能,可以降低交易成本,实现产权价值增值。

【关键词】 会计稳健性;产权保护;价值增值

会计的目标是降低交易费用。为了实现产权会计目标,需要与之相适应的会计信息质量特征。稳健的会计信息与产权保护有着天然的密切联系,稳健会计信息对产权起重要保护作用。

一、界定产权性质,反映产权流动

(一)界定产权性质

界定产权是产权保护的先决条件。会计对产权性质的界定是一种经济行为,可以区分为两个层次:一是在产权没有形成经营能力时,对财产所有权进行界定,目的是明确财产所有权的归属问题。二是对财产占有、使用、收益、处分各项权能分离或让渡情况的界定,确认和计量各种产权在企业中的流转和变化,并通过会计信息反映和监督产权主体在财产所有权实现过程中所拥有的财产权益的增减变动。

产权性质的界定,涉及到确认产权关系。确认须要解决产权归属于何种会计要素,即首先要对该产权进行会计要素定位;然后进行会计计量。在会计确认问题上,对是否能够确认,何时进行确认,应贯彻稳健性要求。进行会计计量时,要正确地确定产权的价值,要求产权主体如实反映,“保持应有的谨慎,不应高估资产或者收益、低估负债或者费用”,这一稳健性要求不仅仅是产权持有人的意愿,同时也是各受让方和标的企业的意愿。

(二)反映产权价值运动

一个经济单位的产权价值运动过程及其结果,须依赖会计的全面、系统、恰当和及时的反映与控制。会计之所以重要,其原因就在于它所进行的反映与控制贯穿于产权价值运动的全过程,在对产权收益实现的确认、计量、考核、披露及管理中具有不可替代的作用。

市场交易的本质是在平等和自愿的基础上的产权交易。任何资金运动,都是权利的交易,都可表现为产权的流动。会计对经济交易过程中的确认、计量、记录与报告本质上是对产权形态的变化、产权价值运动过程的反映。

交易的实质是权利的让渡,目的是交易当事人获得未来的收益流。产权价值运动是一种资本运营行为,受让双方的管理层必须进行周密的考察、预测和决策。对产权价值运动的会计反映,需要运用会计凭证的设计、账簿的登记等程序,涉及到会计确认、计量、记录和报告。在这一过程中,需要遵循稳健原则,对产权流动过程中的收益不多计,对损失不少计,恰当地反映产权流动过程中的风险。产权流动决策中要进行项目的可行性论证,包括投资价值分析、现金流量分析、制定招商计划书等,所使用的会计信息应是稳健可靠的。

产权交易与其他商品或服务的交易不同,其特殊性在于,产权交易的对象是企业,企业是一个综合体。产权流动,产权的定价是转让方的关键。产权定价的基础是企业的经营及其财务状况,企业的发展潜力,这些都基于会计信息,而稳健的会计信息对转、受让双方都是有利的。作为投资者的受让方,通过获得转让方的会计信息,再运用自身会计功能对这些信息进行分析和评价,然后判断是否存在交易风险,是否参与竞价,同时决策在竞价中可以接受该产权的最高限度的价格。对转让方来说,稳健的会计信息使其掌握转让价格的最低限度。

二、平衡主体利益,协调产权关系

利益相关者产权理论认为,经营者、股东、债权人等对企业活动有直接或间接的影响的都可以看作利益相关者。利益相关者以及在企业中投入了一些实物资本、人力资本、财务资本或一些有价值的东西,并由此而承担了某些形式的风险;利益相关者应该一起分享企业所有权,剩余索取权和剩余控制权应该在利益相关者之中进行分配。

各产权主体以自己独特的投入作为企业的一个利益相关主体,由于有不同的效用函数,各产权主体对稳健的会计信息有不同的取向。

经营者。经营者的业绩、待遇和报酬通常与利润密切相关,他们关心的是企业的利润最大化。而贯彻稳健性原则意味着不低估损失和费用,不高估资产和利润,这显然不利于经营者实现自身利益最大化的目标,因为它直接影响了经营者的业绩考核和经济利益。

股东。多报利润或多计价值对股东来说,比少报少计更为危险。因为亏损或破产的后果比获利的后果更为严重。企业贯彻稳健性,通过低估企业资产、高估负债,使企业所报告的净资产是保守金额,使股东投入的资本保全更加可靠,这种做法对所有者无疑是有利的。但股东并不总是偏爱稳健会计信息,稳健的会计信息导致企业低报资产与利润,可能使股权投资者错误地低估企业未来盈利能力,低估企业价值,从而可能错过有价值的投资机会。

债权人。稳健会计信息,使企业的资产价值低估、资产质量提高,企业的各项财务指标趋向保守,那么由企业财务报表反映出来的偿债能力指标更加可靠,债权人从资产上得到的贷款保证变大,可能产生的抵押收入增加,这显然对债权人是有利的。

契约作为规制企业产权经济关系与社会产权经济关系的手段,是人类迄今为止发现的建构人际关系、平抑冲突、消弭差异的最佳手段之一。契约不仅仅是从事市场交易的方式,而且通过契约可以创造不同形式的经济组织和权力结构。稳健会计信息成为促进高效率的和约机制。稳健性是对公司业绩的理想计量,因为它对利得有更严格的确认标准,从而可以限制有关各方的机会主义行为,有效减轻企业和有关当事人之间的代理冲突。稳健性被看作是在契约各方之间解决代理冲突的一个重要的缔约手段。一方面,促进债权和约的签订,避免企业高报资产并因此损害债权人的利益;另一方面,促进经理层薪酬和约的签订,避免经理层虚报利润而损害股东的利益。

稳健性是利益相关者博弈、平衡的结果。需要兼顾所有者权益和债权人权益及其他产权主体利益的问题。也就是说, 稳健性原则在这里起到一个平衡器的作用, 它既要求不能使所有者权益受到损害, 又要保护债权人及其他产权主体的权益。稳健性是会计信息质量特征中保护产权、均衡会计信息各产权主体利益的一个极好示范。

三、发挥治理功能,维护产权经济关系

会计信息系统与公司治理有着天然的联系,会计作为企业管理系统的重要组成部分,是联系公司治理的纽带,是公司治理的手段与工具。高质量会计信息是公司治理机制有效运行的基础。

在公司治理结构形成与运行的过程中,会计信息披露发挥着重要的作用。稳健会计信息是一种高质量的会计信息,具有一定的治理功能。如能够优化管理层酌量性投资决策、约束高管对他们自身和其他利益体的机会性支付、提高契约效率、方便投资者对管理层的监督、减少诉讼成本等。稳健性的这些有利作用可以在一定程度上抵消公司契约方由于不对称信息、不对称报酬、有限责任及有限时间等所带来的负面影响。

现代公司治理的一个核心理念是利益相关者共同治理,所有利益相关者都要根据企业相关信息,尤其是会计信息进行决策以制约其他利益主体,防止企业利益受到侵害,从而维护自身的正当权益。会计作为当今公司治理结构的语言,主要体现了公司治理机制和效果。高质量的会计信息是公司内、外部治理机制有效运行的基础。稳健的会计信息有助于资本市场对公司的监控,帮助公众了解公司的组织结构和经营活动。

另外,会计稳健性会带来公司治理机制的选择。会计稳健性能够捕捉到管理层和市场吸收会计信息不对称的程度。由于管理层和董事会之间信息不对称的存在,董事会可能会作出一些调整以弥补二者的信息缺口;即使管理层与董事会之间不存在信息不对称问题,外部投资者与公司高层管理者之间也会有信息获取差异, 外部投资者可能会对稳健性不同的会计信息作出不同的反应。以盈余稳健性为代表的会计信息质量是公司进行治理机制选择的重要因素。

四、降低代理成本,实现产权价值增值

会计信息在公司治理中扮演了重要角色,稳健的会计业绩衡量体系能够增强会计信息在内部治理中的作用,并降低内部代理成本。

(一)降低股东与管理层之间的代理成本

所有权与经营权的分离是现代产权制度下的一个基本特征。为了获取更多的报酬,经营者经常高估收益和资产。稳健会计信息可以预防经营者多报收益与资产,少报费用或负债。稳健的会计信息有利于减少经营者与会计信息使用者之间的信息不对称,减少经营者逆向选择和道德风险的可能性,从而约束和限制经理人的机会主义行为。在委托人无法对代理人实施足够的惩罚时,采取稳健的会计政策可以降低代理成本。

(二)降低大股东与中小股东之间的代理成本

如果公司控制权掌握在大股东手中,则小股东和大股东之间成为典型的委托代理关系。在小股东与大股东的委托代理关系中,同样存在委托人和代理人的目标函数不一致、信息不对称和合同不完备的特点,作为代理人的大股东必然会利用手中的控制权谋取私利,损害其他股东的利益,从而导致控股股东掠夺小股东的代理问题。世界上大多数国家的公司主要的代理问题是控股股东掠夺小股东,而不是职业经理侵害外部股东利益。在大多数国家,控股股东侵占小股东利益是非常严重的委托代理问题。

中小股东的利益受到损害的现象非常普遍。当控股股东恶意掠夺外部中小股东的利益时,稳健的会计信息有利于约束和限制控股股东的机会主义行为,保护外部中小股东利益,以体现市场公平。

五、减轻信息风险,降低融资成本

稳健会计信息能起到信号传递的作用,缓解信息不对称情况所带来的不良影响,逆向选择问题和道德风险问题逐步得到缓解。高质量的或有好消息的公司可以通过信息披露向市场传递其业绩优良的“信号”,使其与那些较次公司区别开来,吸引投资者进行买卖交易,促进资本市场的流动,从而降低交易成本。

为了保障自身利益,债权人会对债务人作一些限制要求,并且随着企业债务比例的上升,债权人的限制条件就越严格。当企业的债务比例较高时,债权人的风险就会增大,就更有动力去约束企业的行为,债权人就越倾向于要求债务人采用更加稳健的会计政策。稳健的会计政策能够缓解财务信息中可能存在的资产或收益的高估行为,使债权人能及时发现债务人的财务风险,因此债权人通常会要求债务人在会计政策选择上保持稳健。这一要求,通常会反映到利率的高低上。

企业融资成本会计稳健性与更低的债务成本相关。会计稳健性对于减轻债券持有人和股东之间的冲突及降低企业的债务成本有着重要作用。在二级债券市场中,借款人的会计稳健性降低了其对应的贷款交易的买卖差价。这意味着更稳健的财务报告降低了与债务协议相关的信息成本,并提高了二级市场交易的效率。

公司可以通过增加信息稳健度使其传递的信号更为准确、可靠,减少外部投资者的估计风险,从而降低资本成本,提升公司价值。较高的会计信息稳健度能够提高股票的市场流动性,从而通过降低交易成本或增加对企业股票的需求来降低权益资本成本。●

【参考文献】

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作者：温章林

会计信息质量特征建构论文 篇2：

如何提高财务会计信息的可靠性

随着我国经济开放和改革的不断深入，财务会计信息的可靠性成为财务会计信息评判的关键要素和标准。企业要采用有效的措施提升财务会计信息的可靠性，使之准确实用，建构与我国国情相吻合的财务会计信息体系。

一、财务会计信息的相关概念分析

财务会计是企业的基础性工作，他真实而全面的反映企业的财务状态以及盈利能力。财务会计信息是以会计凭证、账簿、报表、工作底稿、财务计算机软件等为载体，是对企业价值运动及其属性、特征的客观表述。与之相对的是会计信息失真的现象和问题，也即会计信息不实或会计信息造假，要规避和控制会计信息失真的现象，力求对企业财务状况的真实可靠的反映。会计信息失真是针对会计信息的质量与相关的规定有较大的偏差，无法对各项经济管理业务内容如：财务、生产经营、现金流量等，进行真实而完整的反映的情形。由于企业的会计信息失真现象而导致企业对外披露不可靠或不及时，显现出我国会计信息质量还有待进一步提升和完善的现状。

二、财务会计信息的可靠性的特征

财务会计信息的可靠性特征主要表现为以下方面。

1. 可核对性。财务会计信息在国际会计准则逐步趋于细化的条件下，可以对不同计量者使用的信息进行核对和有效的反映。在财务会计流程之中，由于计量方式存在偏差，这就使财务会计结果的准确可靠性降低。为此，要使计量方式、标准达到统一的状态，则可以较好地保证财务会计信息的准确可靠性。由此可见，财务会计信息的可靠性要依赖于科学有效的核算方法和技术手段，才能获得所需的结论。

2. 中立状态下的会计信息特点。在财务会计信息的可靠性特征表现之中，由于市场要具有中立性，由此形成了可靠性财务信息，使之兼具科学性和准确性的特点，不会发生财务会计信息的偏差问题。然而，现实却不容乐观，由于财务会计信息受到部分因素的干扰和控制，导致财务会计信息出现偏差，降低了财务会计信息的准确可靠性。为此，要采用针对性的必要手段对其约束和限制，从而使财务会计信息能够成为企业经济业务的真实可靠的反映载体。

3. 凸显财务会计信息内容的真实性。财务会计信息的可靠性要以真实、规范为前提和基本特征，要能够准确、客观而全面地反映出企业的经济业务和运营状态，要在真实性的前提下生成财务会计的各种具体数据，以此作为企业决策和投资的参考，也能够更好地保障财务会计信息的完整性和系统性。

三、财务会计信息可靠性出现问题的外在表现及内在原因分析

企业财务会计信息可靠性出现的问题，其外在表现主要为以下方面：1.没有准确地应用会计估计和会计原则。这是由于企业经营管理中存在诸多的不确定事项，这就需要进行会计估计，包括对坏帐的比例、固定资产的使用年限、资产的减值等内容的会计估计，在进行会计估计中存在与企业的变革发展与创新不相适应的问题。而会计原则则主要是在权责配比方面的不当操作、收益性支出与资本性支出的归属争议等。2.收入、利润及费用的不当操作。在对会计信息进行加工操作的过程中，收入借鉴了国际化的会计准则，费用及收入的配比存在与现有的企业资本化条件的不相匹配性问题。

会计信息可靠性缺失的内在深层原因，主要应当从以下方面加以分析和研究。

一是企业治理机制中的问题。在现代化企业建构的过程中，企业治理大多由董事会、管理层直接控制，这种直接操纵的治理结构会诱发利益驱使之下的会计信息失真现象。同时，企业治理结构也存在不够合理的问题，由于企业的组织结构大多是职能制的组织结构，相对集权化和稳定化，难免存在高层领导直接干涉财务会计部门的现象，而这种管理权力高度集中的现象也在一定程度上会诱发会计信息失真的问题。从企业内部各职能部门来看，由于各职能部门之间存在行政关系上的并行关系，缺乏有效而全面的横向沟通，这就使企业存在会计信息失真或不可靠的隐患。

二是人力资源管理中的问题。企业内部的人力资源管理体系还存在较大的漏洞，存在管理层年龄结构偏大、学历较低等问题，同时，对于财务会计人员的培训和教育也不够完善，难以充分提升会计管理人员的素质，引发会计信息失真和不可靠的问题。

三是内部监管中的问题。在企業的内部监管体系之中，内部审计部门缺乏独立性、专业性和权威性，存在依赖于财务管理部门的意识和想法，这就在一定的程度上影响了内部审计和监管工作的开展，使企业存在会计信息失真、信息可靠性锐减的风险。

四、提高财务会计信息的可靠性的具体措施分析

一是建立健全高质量的财务会计监督体系。在确保财务会计信息的可靠性的过程中，要以财务会计监督作为基本手段和方式，要从三个方面加强对财务会计信息的监督：1.企业内部的监督。企业经营者要用民主化、科学化的经营管理理念，实现对财务会计工作的监督，使之服务于企业管理和企业核心竞争力的提升，完善财务监督机制、会计监督机制和内部审计监督机制，实现对企业资金收支活动的监督，并通过核算对财务收支活动及其他业务活动进行监督，更好地挖掘企业的潜力，提升企业的经济效益。2.社会监督。注册会计师可以成为会计监督的主体，解决国有资产约束缺位的问题，由于社会监督机构要对自己的审计报告承担法律责任，这就形成了自我约束机制，使财务会计监督能够落实到位。并且，这种监督方式还可以较好地推动企业的政企分开，充分体现企业所有权与经营权相分离的要求。3.规范国家监督。国家审计要调整审计的范围，并强化对政府机关的宏观审计，较好地杜绝和避免财政资金的浪费现象和腐败行为。

二是明晰产权在财务会计信息生成过程中的功能。明晰企业的产权有助于企业成为市场主体，使所有者追求资产收益达到最大化，还可以使所有者和经营者之间形成经济上的契约关系，使企业资源的高效配置。同时，会计主体还可以选择会计规范组合的方式，较好地发挥会计的激励、约束、资源优化、收益再分配等功能。另外，明晰产权条件下的企业会计主体还能够更好地进行制度的创新变革，转变原有会计制度中的缺陷，有效提升财务会计信息的可靠性。

三是健全财务会计法规体系。在提升财务会计信息可靠性的过程中，还要注意会计规范建设方面的缺陷和弊端对于会计信息的影响，要加快完善和健全财务会计法规体系。政府应当成为财务会计准则制定和修订的参与者和主体，使财务会计各方能够接受该会计准则，从而在各方能够获得合作利益的条件下，提供真实可靠的会计信息，消除失真财务会计信息提供的经济利益动机。

四是优化财务报告模式。财务会计信息的可靠性还取决于财务报告的质量，应当从以下几个方面加以优化和改进：1.加大对现金流量信息的呈报和考核。由于财务现金流量表是反映企业盈利质量、变现能力、偿债能力及财务弹性的指标，因而备受信息使用者的关注，为此，应当加大对现金流量信息的呈报和考核，要求企业每月编报现金流量表，增添现金净流量占盈利额、营业额等比重，真实可靠地反映企业的现金流量状态。2.简化财务报表的项目。增添对财务数据的分析内容，要向财务会计信息使用者提供科学分析下的真实有用的数据信息，从而更好地为财务会计信息使用者所接受和认可。同时，对于财务报表数据的分析主要应当从企业的收入、费用成本、利润、财务状况变动等方面的数据，进行科学全面的分析，从而获得真实有用的信息。3.增强财务会计信息的透明度。在财务会计报表的内容之中，报表附注部分是不可缺少的重要内容。为此，要适当添加财务报表附注部分，使之与国际会计惯例相契合，不仅提供财务数据信息，还可以提供非财务信息，并加以检验，提升财务会计信息的透明度。

五是提升会计人员的素质。确保财务会计信息的可靠性，人员素质是保证，由于会计工作是政策性、规范性极强的工作内容，如果会计人员缺乏足够的专业知识和实践经验，则无法提供真实准确而全面的财务会计信息。同时加强会计人员的道德素质，对违法违纪的会计人员给予依法取消从业资格的处理，并用激励机制，较好地激发财务会计工作人员的积极性。

（作者单位：山西潞安煤基合成油有限公司）

作者：刘嵘

会计信息质量特征建构论文 篇3：

我国会计信息质量特征体系及实施保障

【摘要】本文从八个方面构建了我国会计信息质量体系，并从三个方面对该体系的顺利实施提出保障措施。

【关键词】会计信息质量 可靠性 相关性

一、构建我国会计信息质量特征体系

（一）会计信息的可靠性和相关性

首先从字面的意思来对可靠性进行理解，可以把它简单的看作是会计信息的真实可靠。真实指的是在会计活动当中要以真实发生的事项为依据，以真实的数据进行计算，以真实的结果进行公布。可靠不但包含了对相应的事实与数据的真实性有着一定的要求，还严格的要求其与对应的事物发展规律是相符的，必须建立在科学可行性的基础上。

相关性理解起来则更加简单，主要指两者是具有相互的关联性的，放到会计信息中就是指企业的会计信息必须是与其自身对应的具体经济活动有相互关联的，并且在此基础上还要同报告的使用人员有着一定的关联性。

（二）会计信息的可理解性、可比性和实质重于形式

可理解性从字面意思来看就是要能够被人理解，会计信息在对外披露时必须是简单清晰，可以让公民都认识理解其意思的信息，不能使不清不楚不容易明白的晦涩难懂的信息，尤其是要方便于那些信息使用人员对此的理解。

可比性关键是强调各相关信息具有一定的比较性的，重点强调不同企业或相同的企业在每一个不同的阶段披露的会计信息都是可以进行相互对比的。如果每个企业或者每个时期的会计信息所用的准则不同，那么便没有办法进行比较，同时也没有办法准确的了解过去、预测未来。

实质重于形式主要强调信息的实际性，要求会计工作者必须根据企业交易具体实际的经济情况对此加以核算，具体通过会计信息内容突出企业经济实质性，而不只是通过法律方式来执行核算，我们可以从以下例子简单理解，当通过融资租赁手段进行的租借面额非常大的时候，这类固定资产就能够被归入到该企业的资产中去。目的是使交易能够真实的反映企业的经济状况，不至于对决策使用者产生误导。比如长虹公司财务造假案例，将应收账款提前确认收益，导致资产的虚增。

（三）会计信息的重要性和及时性

重要性具体指会计信息要具备对公司现金流量、经营成果与财务状况等不同事项加以反映的性质，并且要求在此基础上把所有有关漏报或错报的信息内容放进去，其中当然也应把那些造成决策使用人员判断错误的事项计入其中。及时性要求会计信息要能被及时有效的运用，否则会使企业错失良机或者招致错误的判断，给企业带来损失。

（四）会计信息的谨慎性

谨慎性顾名思义就是要在信息记录与归纳过程中做到仔细谨慎，避免错误频频，所以就要求会计工作者能够在会计核算、计量与报告的执行中，辟出自身的盲目乐观性，也不能对实际的损失加以扩大，要秉承客观公正的工作态度与职业操守来对待企业的资产和负债、收益与费用。

二、实施保障

（一）加强会计信息披露的透明度

纵观我国近些年出现的财务报告造假案件，我们可以发现一个共同点，那就是企业的财务活动状况通常只有内部使用者能够清楚了解，而外部使用者看到的信息是经过粉饰或者删减后的不完整情况。虽然，各大企业为了更具竞争优势，会对一些核心项目等活动情况有所保留，但是不应该顾此失彼，应该努力寻求两者之间的平衡，既能够被内部管理者所运用，同时又能够使外部使用者真实的了解企业的经营活动情况。所以，政府在会计信息披露与质量管理方面必须加大重视力度，具有针对性的制定相应的法律规章，对国内企业财务报告方面的规范化加强管理，必须对那些信息提供必须性与如何进行处理方面的问题加以明确的规定指出，尽可能的提高信息披露质量，推动会计信息披露透明度的发展。

（二）创新会计信息质量特征体系

我国现阶段的质量特征体系仍然存在缺陷与不足，缺乏一个完整的体系，主要是因为国内在会计信息质量特征方面都是相互独立的，没有形成一个比较统一的标准化共享化体系，大部分都是能够单独的被理解与认识，不是一个相互关联的整体逻辑。虽然这样的特征分布能够被我们独立的认知，但长此以往将不利于体系的建立，因此，我们需要确定各个特征在体系中的地位和作用，只有这样才能利于使用者在具体的操作过程中做到有据可循，从而做出恰当的判断和正确的预测。

会计信息质量特征体系必须建立在有用于决策与重视成本效益的基础上，并以此为创建与完善的根本原则。其次是相关性和可靠性，二者是質量特征的关键，质量的高低在一定范围中由其决定。还有就是其信息的可比性和及时性，这两种特征是可以使得信息质量在被使用过程中具备一定保障性的可靠性的，两者共同发挥作用形成一个相互促进的有机统一体。最后就是指信息质量特征的谨慎性、重要性以及实质重于形式性等，它们往往是被看做成一般的行为准则来应用于具体的信息使用中。而可理解性应该最为各个质量特征的基础，在每一个环节尽可能做到可理解，这是目前会计信息越来越被人们认识的关键。总之，每个质量特征体系之间都是具有相互作用的关系，我们应该用发展和联系的观点来看待它们。

（三）建立会计信息质量特征体系的逻辑结构

逻辑结构具体来说就是一种层次分明，前后具有相互作用关系的一种结构化体系，在具体的信息质量特征间的体现则是指这些所有关联的特征到底是以一种树状结构还是某种线性结构又或是某种网状结构不同形式来呈现的，重点是体现出这些信息质量特征相互间的某种逻辑联系。根据我们的研究发现，我国目前没有形成这样的逻辑结构，质量特征还停留在层次不清、重点不明的阶段。

我们可以借鉴美国等西方国家所建立的逻辑结构，从我们的研究情况来看，美国的逻辑结构相对来说运用的比较广泛和科学，并且被其他国家所借鉴。这个逻辑结构可以按照重要程度及相互之间的内在关系进行构建，将相关性和可靠性作为最顶层，将可理解性和可比性作为中间层，其他的特征设置为底层，构建一个重点鲜明、逻辑清楚的树状逻辑结构图，从而建构一个崭新科学的逻辑结构体系。

参考文献

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基金项目：本文受2017年贵州省教育厅高校人文社会科学研究项目《基于企业社会责任视角的贵州经济发展方式转变研究》的支持。

作者简介：钟向东（1979-），男，汉族，黑龙江大庆人，毕业于西南财经大学会计学院，任职于贵州财经大学会计学院，研究方向：财务管理，学历：博士，职称：副教授；杨慧（1983-），女，汉族，贵州六盘水人，毕业于贵州师范大学，任职于贵州绿建科技发展有限责任公司，从事会计工作，学历：大专。

作者：钟向东 杨慧