新税法下企业纳税论文

摘要：自2008年1月1日起，我国开始施行新的企业所得税法，并在各级地市展开了“营改增”试点，新税法的颁布实施促使各大企业进行新一轮的纳税筹划。纳税筹划属于财务管理的范畴，是一种典型的企业理财活动，对企业的发展有重要影响。在外部税收环境改变的情况下，企业如何通过合理的纳税筹划降低企业税收成本，将是提高企业经济效益的重要手段。下面是小编精心推荐的《新税法下企业纳税论文(精选3篇)》，欢迎阅读，希望大家能够喜欢。

新税法下企业纳税论文 篇1：

新税法下企业纳税筹划探析

摘要：本文以新企业所得税法为背景，阐述了新税法的主要变化内容，探讨了新税法下进行企业所得税纳税筹划的途径和注意事项。

关键词：新企业所得税法；纳税筹划；途径

2007年3月16日，《中华人民共和国企业所得税法(草案)》(以下简称新企业所得税法)经十届人大五次会议审议通过，于2008年1月1日起正式实施。这意味着自上个世纪80年代以来，外资企业在企业所得税税率、税前扣除标准和税收优惠政策等方面所享受的超国民待遇将不复存在。在此背景下，对新企业所得税法下进行纳税筹划的探讨，具有重要的现实意义。

一、新企业所得税法的主要内容

1.新税法主要内容概述

新企业所得税法实现了五方面的统一，并规定了两方面的过渡政策。

(1)五个统一：①统一税法并适用于所有内外资企业；②统一并适当降低税率；③统一并规范税收扣除范围和标准；④统一并规范税收优惠政策；⑤统一规范税收征管要求。

(2)两类优惠政策：①对新税法公布之前已批准设立、享受企业所得税低税率和定期减免税优惠的老企业，给予过渡性照顾.②对法律设置的发展对外经济合作和技术交流的特定地区以及国务院已规定执行上述地区特殊政策的地区内设立的、国家需重点扶持的高新技术企业，给予过渡性税收优惠。

2.新税法的主要变化

新税法明确了重要概念、重大政策以及征管问题，主要包括以下几个方面：

(1)明确了界定新企业所得税法的若干重要概念。如实际管理机构、公益性捐赠、非营利组织、不征税收入、免税收入等。

(2)进一步明确了企业所得税重大政策。具体包括：收入、扣除的具体范围和标准，资产的税务处理，境外所得税抵免的具体办法，优惠政策的具体项目范围、优惠方式和优惠管理办法等。

(3)进一步规范了企业所得税征收管理的程序性要求。具体包括特别纳税调整中的关联交易调整、预约定价、受控外国公司、资本弱化等措施的范围、标准和具体办法，纳税地点，预缴税和汇算清缴方法，纳税申报期限，货币折算等。

二、企业纳税筹划的具体途径

所谓纳税筹划(Tax Planning)，是指通过对涉税业务进行策划，制作一整套完整的纳税操作方案，从而达到节税的目的。

新税法的颁布，使得旧税法法律下的很多纳税筹划途径失效，同时又产生了新的纳税筹划途径。

1.利用“纳税人”的规定进行筹划

新税法规范了纳税人中的“居民企业”和“非居民企业”概念。居民企业承担全面纳税义务，就其境内外全部所得纳税；非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。

2.利用税前扣除进行筹划

税前扣除主要是指成本、费用的扣除。新税法规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除；企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业需要准确把握税法的规定，建立完善的财务管理制度，才能顺利实现成本费用的最大化扣除。

3.利用税收优惠进行筹划

新税法统一实行25％的税率。同时对符合条件的小型微利企业实行20％的优惠税率，对国家需要重点扶持的高新技术企业实行15％的优惠税率。新政策扩大了对创业投资企业的税收优惠，以及企业投资于环境保护、节能节水、安全生产等方面的税收优惠。

4.利用其他税收筹划策略进行筹划

新税法规定，企业为开发新技术(新产品、新工艺)发生的研究开发费用、安置残疾人员及其他国家鼓励安置的就业人员所支付的工资实行加计扣除；创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额；企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额可以按一定比例实行税额抵免等。企业可以调整自己的投资项目来实现节税的目的。

三、企业进行纳税筹划应注意的问题

1.税收筹划必须遵守税收法律、法规和政策。只有在这个前提下，才能保证所设计的经济活动、纳税方案为税收主管部门所认可，否则会受到相应的惩罚，并承担法律责任，给企业带来更大的损失。

2.税收筹划应进行成本一效益分析。企业进行税收筹划，最终目标是为了实现合法节税、增收，使整体收益最大化，因此，要考虑投入与产出的效益。如果税收筹划所产生的收益不能大于税收筹划成本，税收筹划就没有必要进行了。

3.税收筹划应从总体上系统地进行考虑。企业税收筹划的目的是取得企业整体利益的最大化。即不能仅仅关注个别税种税负的高低，而必须着眼于企业整体税负的轻重；同时，不仅要使企业整体税负最低，还要避免在税负降低的同时带来的由于销售与利润的下降超过节税收益。

4.税收筹划应注意风险防范。税收筹划之所以有风险，与经济环境、国家政策及企业自身活动的不断变化有关。另外，在纳税范围和应纳税额的界定上，法律都赋予税务机关一定的职业判断。因此，在企业税收筹划中，有关人员除了要全面学习税收法规之外，还应密切保持与税务部门的联系与沟通。

作者：崔世界

新税法下企业纳税论文 篇2：

基于新税法下的企业纳税筹划分析

摘 要：自2008年1月1日起，我国开始施行新的企业所得税法，并在各级地市展开了“营改增”试点，新税法的颁布实施促使各大企业进行新一轮的纳税筹划。纳税筹划属于财务管理的范畴，是一种典型的企业理财活动，对企业的发展有重要影响。在外部税收环境改变的情况下，企业如何通过合理的纳税筹划降低企业税收成本，将是提高企业经济效益的重要手段。

关键词：新税法；纳税筹划；企业所得税

纳税筹划的目的虽然是降低企业纳税成本，但是与逃税有着本质的区别，纳税筹划是在法律权限范围内，利用合法、合理的手段降低企业税负的一种措施。纳税筹划不仅发生在税收计算阶段，而是贯穿于企业的整个经营活动中，企业在计算应缴税款之前，就可以通过管理经营活动来降低缴税额度，从而降低企业税负。新税法颁布实施后，在原税法的基础上，对纳税人、税率、税收优惠政策等方面进行了改动，外部政策的变化使得企业需要进行相应的纳税筹划方案调整，以实现自身税负的最小化和利润的最大化。

一、从纳税人的角度进行纳税筹划

从纳税人的角度进行筹划需要在法律规定的范围内，确定最佳的纳税人身份，由于纳税人身份的选择只有在企业建立时可行，因此这种方法操作起来比较简单，在降低企业税负方面也更加显著[1]。新税法对不同企业的纳税政策不同主要体现在以下两个方面：一是由于企业的组织形式不同导致企业的税负不同，如个体工商户、合伙企业、个人独资企业所承担的税负就有很大的差异。二是企业的规模也与税负有一定的关系，这也为纳税筹划提供了可能，如我国对小型企业的征税税率仅为20%，但是针对其他大型企业的税率却高达25%。

为了进一步阐述如何从纳税人的角度进行纳税筹划，本文将举例分析。如某A企业是小型企业，企业负责人为甲，经营方式为承租，每年需上缴租赁费8万元，A企业在2014年的经营所得共计22万元，如果按照原企业营业执照纳税，那么甲除了要缴纳企业所得税外，还要缴纳承租行为产生的个人所得税。因此，甲可以将A企业的性质变更登记为个体工商户，其仅需要承担个人所得税，无须再缴纳企业所得税。从这个案例可以看出，通过变更纳税人身份（企业→个体工商户），甲的税负明显降低，从而达到了纳税筹划的根本目的。

二、从计税依据的角度进行纳税筹划

企业最终的应缴税额是根据一定的计税依据乘以相应税率计算得出的，在税率不变的情况下，计税依据直接决定着企业的应缴税额，一般来讲，税基与纳税人的应缴税额是呈正比的。因此，可以通过合理选择计税依据控制税基来降低企业税负[2]。以企业增值税为例，新税法对不同的销售方式制定了不同的计税规定，因此在计算增值税时，可以选择税负最低的销售方式，根据新税法的相关政策，折扣销售方式可以将销售额和折扣额放在一张发票上共同处理，或者分开处理，前者的计税金额为销售额减去折扣额的剩余部分，而后者的计税金额则包括折扣额[3]。

为了进一步阐述如何从计税依据的角度进行纳税筹划，本文以销售方式变更为例分析。某服装销售企业为了打折促销，服装原价为200元，规定一次性购买5 000件以上的可以给予10%的折扣，打折之后，一件服装的价格为180元，如果该企业并没有将销售额和折扣额写在同一张发票上，那么企业应当缴纳的税额为：200×5 000×17%=170 000元，其中17%为税率，如果该企业通过纳税筹划，将销售额和折扣额在发票上分别注明，那么该企业应当缴纳的税额就变为：180×5 000×17%=153 000元，企业减少的税额为：170 000-

153 000=17 000元。

三、从税率的角度进行纳税筹划

税种不同，计算税额的税率也就不同，即使是税种不同，也会因税基不同而产生税率差异，企业可以通过纳税筹划，改变税基分布来适应税率较低的税种[4]。

如某企业缴纳增值税时的销售额为150万元，属于增值税的一般纳税人，适用税率为17%，该企业销售税额中需要抵抗的进项税额较少，仅有10%，其增值率为：（150-150×10%×17%）/150=15.3%，与小型企业3%的纳税税率相比高许多倍，由于小型企业可以转化为一般纳税人，但是一般纳税人不可以转化为小型企业。因此，该企业可以拆分成两个较小的企业，假设每个小型企业的销售额分别为75万元，那么按照3%的税率计算，两个企业需要缴纳的增值税为：75×3%×2=4.5万元，拆分前企业需缴纳的增值税为：150×17%-150×10%×17%=22.96万元，通过变更企业规模适应更小的税率，该企业总共减少的税额为：22.96-4.5=18.46万元。由此可见，选择适用较小的税率可以有效降低企业税负。

四、从税收优惠政策的角度进行纳税筹划

新税法为了促进社会公益事业的发展，鼓励企业员工参与社会活动，制定了新的优惠政策，企业可以从优惠政策的角度来获得纳税福利，如此一来，不仅降低了企业税负，而且还为企业创造了更好的社会声誉。在税收优惠政策方面，企业通过两种途径来降低税负，一是合理确定企业工资福利待遇。企业的工资福利待遇在计算纳税金额时是可以不包括在内的，员工工资和福利在一定的额度内可以予以扣除。新税法为了鼓励企业对员工进行职业培训，还特别规定企业的培训费用可以归到之后的会计年度进行结转，因此，企业可以在规定的范围内提高员工的工资福利，加强员工培训，这样不仅降低了企业税负，而且还提高了企业员工的职业素养[5]。二是充分利用公益支出的扣除项。企业参与社会公益事业，不仅能够提高企业的社会知名度，而且还可以获得多重经济效益，新税法规定参与公益事业的企业，可以在年度总利润的12%以内扣除相应纳税额度，因此，企业可以通过一系列的公益活动来进行纳税筹划，减少部分纳税金额。

五、结语

纳税筹划是在法律允许的范围内通过合理规划来降低企业税负的一种有效手段，是体现企业市场适应能力的一种表现形式，通过合理的纳税筹划，能够最大限度的降低企业应缴税额，增加企业利润。

参考文献：

[1] 李翠杰.企业纳税筹划中的风险问题及应对措施[J].金融经济，2014，（2）：160-162.

[2] 雷蕾，毕伟光.新税法体制下的房地产开发企业纳税筹划[J].产业与科技论坛，2014，（12）：255-256.

[3] 蓝勇平.基于内部人控制的企业所得税纳税筹划博弈分析——同一控制人下的企业视角[J].管理学家：学术版，2012，（4）：25-33.

[4] 赵丽英.关于企业纳税筹划与国家增加税收之间的矛盾与解决方案[J].商场现代化，2012，（20）：135-136.

[5] 原炜.中小企业税收筹划的风险防范思考与新所得税法下的纳税筹划论述[J].商场现代化，2012，（32）：70-72.

[责任编辑 陈丽敏]

作者：曹前

新税法下企业纳税论文 篇3：

浅谈新税法下企业增值税纳税筹划

【摘要】 新《中华人民共和国增值税暂行条例》的实施标志着增值税改革将在全国范围内全面推行。新条例的变更也必将导致增值税税收筹划问题的调整,本文针对企业的增值税应如何进行纳税筹划进行分析。

【关键词】 纳税筹划 增值税 纳税人

1.纳税人身份的纳税筹划

根据新条例和细则的规定,我国的增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。企业为了减轻税负,就需要综合考虑各种因素,从而在一般纳税人和小规模纳税人之间做出选择。一般来讲,企业可以根据以下三个标准来判断一般纳税人和小规模纳税人之间增值税税收负担的差异。

1.1增值率判别

增值率是增值额占不含税销售额的比例。假设某工业企业某年度不含税的销售额为M,不含税购进额为N,增值率为A。如果该企业为一般纳税人,其应纳增值税为:M*17%-N*17%,引入增值率计算,则为:M*A*17%;如果该企业为小规模纳税人,其应纳增值税为:M*3%。令二类纳税人的税负相等,则:M*A*17%= M*3%,解得:A=17.65%。也就是说,当增值率为17.65%时,企业无论是选择成为一般纳税人还是小规模纳税人增值税的税负是相等的;当增值率小于17.65%时,企业作为一般纳税人的税负小于作为小规模纳税人的税负;反之,相反。

需要指出的是,这里所考虑的仅仅是企业的增值税税收负担,而不包括其他因素。因此,决定是选择一般纳税人还是小规模纳税人身份时,不能仅仅以增值率为标准,还需要考虑企业对外经济活动的其他因素。

1.2购货额占销售额比重判别

假定某工业企业不含税的销售额为A,X为购货额占销售额的比重,则购入货物的金额为AX。如果该企业为一般纳税人,其应纳增值税为:A*17%-AX*17%;如果为小规模纳税人,应纳增值税为:A*3%。令两类纳税人税负相等地,则:A*17%- AX*17%= A*3%,解得X=82.35%。也就是说,当企业购货额占销售额的比重为82.35%时,二种纳税人的增值税税负相等; 当比重小于82.35%时,企业作为一般纳税人的税负小于作为小规模纳税人的税负;反之,相反。

1.3含税销售额与含税购货额比较

假设Y为含税增值税的销售额,X为含增值额的购货额,且二者均为同期。令二类纳税人的税负相等,则:[Y/(1+17%)-X/(1+17%)]*17%=Y/(1+3%)*3%,解得:X/Y=79.97%。可见,当企业的含税购货额为同期销售额的79.97%时,二种纳税人的增值税税负相同;当企业的含税购货额大于同期销售额的79.97%时,一般纳税人增值税负小于小规模纳税人;反之,相反。

企业可以根据上述三个标准来判断其自身的税负,并根据对各种因素的综合考虑进行合理的纳税筹划。

2.企业采购活动的增值税筹划

2.1选择恰当的购货时间

通常企业采购应以原材料供应及时为原则,所以采购时间往往不确定,但市场是变化的,企业采购所支付的价格受到供求关系的影响,因此,选择恰当的购货时间对企业的纳税筹划有很大帮助。筹划时首先必须注意适应市场的供求关系,作为买方应该充分利用市场的供求关系为自身谋利益,在不耽误正常生产条件下选择供大于求的时候购货,因为在供大于求的情况下,容易使企业自身实现逆转型税负转嫁,即压低产品的价格来转嫁税负。另外,在确定购货时间时还应注意物价上涨指数,如果市场上出现通货膨胀现象,而且无法在短时间内得以恢复,那么尽早购进才是上策。

2.2合理选择购货对象

对于小规模纳税人来讲,不实行抵扣制,购货对象的选择比较容易。因为从一般纳税人处购进货物,进货中所含的税额肯定高于小规模纳税人。因此,从小规模纳税人处购进货物比较划算。

对于一般纳税人来讲,购货对象有以下三种选择:第一,从一般纳税人处购进;第二,从可请主管税务机关代开专用发票的小规模纳税人处购进货物;第三,从不可于主管税务机关代开专用发票的小规模纳税人处购进货物。如果一般纳税人和小规模纳税人的销售价格相同,应该选择从一般纳税人处购进货物,原因在于抵扣的税额大。但是如果小规模纳税人的销售价格比一般纳税人低,就需要企业进行计算选择。

3.企业销售活动的增值税筹划

3.1选择恰当的销售方式

根据税法规定,不同的销售方式有不同的计征增值税的规定。采用折扣销售方式,如果销售额和折扣额在同一张发票上体现,以销售额扣除折扣额后的余额为计税金额,如果销售额和折扣额不在同一张发票上体现,那么无论企业财务上如何处理,均不得将折扣额从销售额中扣除;采用销售折扣方式,折扣额不得从销售额中扣除;采用销售折让方式,折让额可以从销售额中扣除;采用以旧换新和还本销售方式,都应以全额为计税金额;此外还有现销和赊销。在产品的销售过程中,企业对销售有自主选择权,这为利用不同销售方式进行纳税筹划提供了可能。

销售方式的筹划可以与销售收入实现时间的筹划结合起来,因为产品销售收入的实现时间在很大程度上决定了企业纳税义务发生的时间,纳税义务发生时间的早晚又为利用税收屏蔽、减轻税负提供了筹划机会。

3.2兼营销售

纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务,应当分别核算销售额,未分别核算的从高适用税率。由于分别核算和不分别核算所导致税法上的结果是不同,而且这种是否分别核算是纳税人可以选择的,因此,这里面就为纳税人进行纳税筹划提供了空间。根据对兼营行为的税法规定,纳税人在进行纳税筹划时,必须首先界定什么是兼营行为。如果企业存在兼营行为,不论是对增值税应税货物或者劳务的兼营,还是对增值税应税货物或者劳务和非应税劳务的兼营,都没必须分开核算。只有这样,才有可能减轻企业税负。

3.3混合销售行为

一项销售行为如果既涉及货物又涉及非应税劳务则为混合销售行为。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为,视为销售货物,征收增值税;但其他单位和个人发生的混合销售行为,视为销售非应税劳务,不征收增值税。根据我国税法有关规定,这里所指"以从事货物的生产、批发或零售为主,并兼营非应税劳务"是指纳税人年货物销售额与非应税劳务营业额的合计数中,年货物销售额超过50%,非应税劳务营业额不到50%。由于混合销售行为根据主营业务不同而征收不同的税种,而不同税种的税率是不同的,因此,这就为企业进行纳税筹划提供了空间。企业可以根据缴纳二种税的税负不同进行适当调整,从而减轻自己税负。

以上是针对企业在纳税人身份、供货人的选择以及企业自身销售活动方面的纳税筹划进行了简单的介绍。实际的工作中还有很多细致的方式与方法,不论采用哪种税收筹划,在进行纳税筹划的过程中我们必须以现行税法及相关法规、规章为依据。同时,要注意纳税筹划是个综合性整体行为,我们在进行增值税纳税筹划的同时还要考虑其他税种的税收筹划,综合衡量,防止顾此失彼。

作者：高 毅