企业融资税收筹划论文

20世纪50年代以来，企业税务筹划专业化趋势十分明显。许多企业、公司在其投资、融资决策活动中都聘用税务顾问、税务律师、审计师、会计师、国际金融顾问等高级专门人才从事税务筹划活动，以节约税金支出。而在我国的融资决策中，我国企业很少考虑税收政策的影响，把纳税看作是独立于融资决策之外的事项，没有把税收与企业融资管理的内容有机结合起来，更谈不上税收筹划。下面小编整理了一些《企业融资税收筹划论文(精选3篇)》，仅供参考，希望能够帮助到大家。

企业融资税收筹划论文 篇1：

企业融资活动中的税收筹划问题研究

摘要:资金的筹集过程都是企业财务工作中的一项至关重要的内容。保持企业的资金流的连续是保证企业持续经营的最关键的一环。企业的融资活动在企业的资本运作与经营活动中都有重要的影响,特别是对于企业的纳税行为产生深远的影响。企业在融资的过程中,通过分析融资的主要方式,选择合理的融资方式和资本结构,对企业融资行为进行科学合理的税收筹划,切实减轻企业的税收负担显得尤为重要。

关键词:税收筹划;资本结构;财务杠杆

资金的筹集过程都是企业财务工作中的一项至关重要的内容。融资活动对企业的资本运作与经营行为都有重要的影响。所以,企业在融资的过程中,通过对企业融资行为进行科学合理的税收筹划,不但可以节约企业的融资成本,也可以减轻企业的税收负担,通过合理的税收筹划以节约企业的融资成本和减轻企业的税负水平显得十分重要。

一、企业融资的主要方式

不同的融资模式决定了企业不同的资本结构和股权结构,从而也就决定了企业所面对的税收方面的负担,最终影响了企业整体价值的最大化的实现。企业融资的主要方式有内部融资、外部融资和融资租赁三种。

(一)内部融资

内部融资是指将企业的自有资金和在生产过程中的资金积累部分构成企业的资金投入,具体的说就是企业将本企业的留存收益和折旧转化为投资的过程。内源融资来源于企业内部,无需花费融资成本,也不需花费融资费用,不存在还本付息与分红派息的问题,是最理想的融资方式。企业的建立初期首要依靠的是内源融资,降低融资成本,使企业盈利水平不断提高。内源融资是最基本的融资方式,也是企业首选的融资方式。只有当企业的内源融资无法满足企业的资金需要时,企业才会转向外源融资[1]。

(二)外部融资

企业的外部融资,包括直接融资和间接融资两种分类。直接融资是指企业进行的首次上市筹集资金,配股等股权融资活动,所以也称股权融资;间接融资是指企业资金来源于银行、非银行金融机构的贷款等债权融资活动,所以也称债权融资。随着技术的进步和生产规模的扩大,单一的融资方式很难满足企业的资金需求。不同的融资模式决定了企业的不同的资本结构和股权结构,投资人与公司的关系不同,权利和利益分配不同,从而对公司的治理结构产生影响。

(三)融资租赁

融资租赁是现代企业融资的一种重要方式,企业在管理通过融资租赁获得的资产时,视为自有资产,计提折旧。这样企业不需要筹集大量资金可以使用资产,同时,计提的折旧又可以抵扣当期利润,当然可相应减少企业的应纳税所得额。

(四)最佳资本结构的形成

资本结构是指企业的资金来源构成以及其比例关系。企业的最佳资本结构的选择就是对权益资金和负债资金在整个资金的比重之中的权衡,以确定本企业的最佳结构。企业通过财务杠杆效应来确定运用负债对普通股收益的影响额,确定是企业的加权平均成本最低,企业价值达到最大化的资本结构。融资决策是每个企业都会面临的问题,也是企业生存和发展的关键问题之一。融资决策需要考虑众多因素,税收因素是其中之一。利用不同融资方式、融资条件对税收的影响,精心设计企业融资项目,以实现企业税后利润或者股东收益最大化,是税收筹划的任务和目的[2]。

以下是某公司三种融资方案的比较:(单位:万元)

由以上三种方案可以看出,在息税前利润和贷款利率不变的条件下,随着企业负债比例的提高,权益资本的收益率在不断增加。通过比较不同资本结构带来的权益资本收益率的不同,选择所要采取的融资组合,实现股东收益最大化。我们可以选择方案C作为该 公司投资该项目的融资方案。

二、企业融资活动中的税收筹划模式分析

融资活动作为一项相对独立的企业活动,主要借助于因资本结构变动产生的杠杆作用对经营收益产生影响。资本结构是企业长期债务资本与权益资本之间的构成关系。企业在融资过程中应当考虑以下几个总是:融资活动对于企业资本结构的影响;资本结构的变动对于税收成本和企业利润的影响;融资方式的选择在优化资本结构和减轻税负方面对于企业和所有者税后利润最大化的影响 [3]。

(一)涉及到企业融资中的主要税种

企业的融资渠道大致可以分为负债和资本金两大类,这两类融资方式的税收待遇是不同的。 根据企业所得税法的规定,纳税人在生产、经营期间,向金融机构借款的利息 支出,按照实际发生数扣除;向非金融机构借款的利息支出,不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分,准予扣除。因此,企业通过负债的方式融资,负债的成本——借款利息可以在税前扣除,从而减轻了企业的税收负担。税法同时规定,企业通过增加资本金的方式进行融资所支付的股息或者红利是不能在税前扣除的,因此,仅从节税的角度来讲,负债融资方式比权益融资方式更优。

(二)企业融资活动中的税收筹划模式

1.内源融资。企业通过自我积累方式进行筹资,所需时间较长,无法满足绝大多数企业的生产经营需要。另外,从税收的角度来看,自我积累的资金也不存在利息抵扣所得额的总是,无法享受税收 优惠。再加上资金的占用和使用融为一体,企业所承担的风险比较高。一般来讲,企业以自我积累方式筹资所承受的税收负担要重于向金融机构借款所承受的税收负担,贷款融资所承受的税收负担要重于企业间拆借所承受的税收负担,企业间借贷的税收负担要重于企业内部集资的税收负担。

2.债券融资。发行债券日渐成为大公司融资的主要方式。债券是经济主体为筹集资金而发行的,用以记载和反映债权债务关系的有价证券,由企业发行的债券称为企业债券或公司债券。债券发行融资对象广、市场大,企业比较容易找到降低融资成本、提高整体收益的方法,另外,由于债券的持有者人数众多,有利于企业利润的平均分担,避免利润过于集中所滞来的较重税收负担。

3.银行借款。向金融机构借款也是企业较常使用的融资方式,由于借款利息可以在税前扣除,因此,这一融资方式比企业自我积累资金的方式在税收待遇上要优越。企业的资金来源除权益资金外,主要就是负债。负债融资,一方面债务利息可以抵减应税所得,减少应纳所得税额;另一方面还可通过财务杠杆作用增加权益资本收益率。假设企业负债经营,债务利息不变,当利润增加时,单位利润所负担的利息就会相对降低,从而使投资乾收益有更大幅度的提高,这种债务对投资收益的 影响就是财务杠杆作用。仅从节税角度考虑,企业负债比例越大,节税效果越明显。但由于负债比例升高会影响将来的融资成本和财务风险,因此,并不是负债比例越高越好。

4.股票融资。发行股票是上市公司融资的选择方案之一。由于发行股票所支付的股息与红利是在税后利润中进行的,因此,无法像债券利息或借款利息那样享受税前列支的待遇。但发行股票不需偿还本金,没有债务压力,成功发行股票对于企业来讲也是一次非常好的自我宣传机会,往往会给企业带来其他方面的诸多好处[4]。

(四)企业融资活动中税收筹划中的其它方面

1.长期借款的还款方式筹划。在长期借款融资的税收筹划中,借款偿还方式的不同也会导致不同的税收待遇,从而同样存在税收筹划的空间。比如某公司为了引进一条先进生产线,从银行贷款1 000万元,年利率为10%,年投资收益率为18%,五年内全部还清本息。经过税收筹划,该公司可选择的方案主要有四种:(1)期末一次性还本付清;(2)每年偿还等额的本金和利息;(3)每年偿还等额的本金200万元及当期利息;(4)每年支付等额利息100万元,并在第五年末一次性还本。

在以上各种不同的偿还方式下,所偿还额、总偿还额、应纳税额以及企业的整体收益均是不同的。一般来讲,第一种方案给企业带来的节税额最大,但它为企业带来的经济效益却是最差的,企业最终所获利润低,而且现金流出量大,因此是不可取的。第三种方案,尽管企业缴纳了较多的所得税,但其税后收益却是最高的,而且现金流出量也是最小的,因此,它是最优方案。第二种方案次估,它给企业带来的经济利益小于第三种方案,但大于第四种方案。长期借款融资偿还方式的一般原则是分期偿还本金和利息,尽量避免一次性偿还本金或者本金和利息。

2.融资租赁的税收筹划。融资租赁是是企业融资的另一种重要方式,它是通过“融物”的形式来达到融资的目的,因此,它既有租赁的一般特点,又具有融资的特点。对于企业来讲,要引进一项新设备,主要有三种方式:自有资金购买、长期贷款购买和融资租赁。但是这三种方式所引起的净现金流量是不同的。仅从节税的角度来看,用贷款购买设备所享受的税收优惠额最大,因为这部分资金的成本(月贷款利息)可以在税前列支,而且自有资金购买设备就不能享受税前列支的待遇,因此所获得的税收优惠是最小的。但是从税后现金流出量现值来看,融资租赁所获得的利益是最大的,用贷款购买设备次之,用自有资金购买设备是最差的方案[5]。

融资活动是每个企业都会面临的问题,也是企业生存和发展的关键所在。企业融资决策需要考虑众多因素,税收因素是其中之一。在对企业融资活动精心筹划的过程中,必须综合考虑采取该方案能否给企业带来正收益,只有筹划方案的当期收益大于当其融资成本,或者符合该企业的长远利益时,才能说明该方案可行。利用不同融资方式、融资条件对税收的影响,精心设计企业融资项目,以实现企业税后利润或者股东收益最大化,并最终实现企业价值的最大化。这既是税收筹划的最终任务和最终目的,也是企业财务管理的最终目标。

参考文献:

[1]黄旭辉.集团公司税收筹划的若干问题[D].福建财会研究会计学论文集,2003,(12).

[2]顾永敏.中小企业融资难的原因及对策[J].学术纵横,2008,(2).

[3]易慧娟.中小企业融资行为探讨[J].商场现代化,2008,(1).

[4]方筱惠.企业筹资活动的税收筹划研究[J].现代商贸工业,2008,(1).

[5]钱颖一.中国的公司治理结构改革和融资改革[M].北京:中国经济出版社,2005.(责任编辑/ 吴凤华)

作者：杜永奎

企业融资税收筹划论文 篇2：

税收筹划对企业融资决策的影响

20世纪50年代以来，企业税务筹划专业化趋势十分明显。许多企业、公司在其投资、融资决策活动中都聘用税务顾问、税务律师、审计师、会计师、国际金融顾问等高级专门人才从事税务筹划活动，以节约税金支出。而在我国的融资决策中，我国企业很少考虑税收政策的影响，把纳税看作是独立于融资决策之外的事项，没有把税收与企业融资管理的内容有机结合起来，更谈不上税收筹划。税收作为企业一项固定的成本支出会直接导致企业现金流量的减少，从而影响企业的融资决策，企业融资决策因素中不考虑税金对其影响，显然这样的考虑是有失周全的。下面分析税收筹划对企业融资的影响，主要从税收筹划对企业权益资金筹集的影响和税收筹划对企业负债资金筹集的影响这两个方面来分析。

一、税收筹划对企业权益资金筹集的影响

1、对不同企业组织形式选择的影响。企业权益资本是反映企业依法筹集并长期拥有、自主支配的资金。税收对企业的影响多表现在企业对不同企业组织形式该如何选择。国家的税法为了促进本国经济的发展，充实本国的财政收入，必然会对不同的组织形式规定不同的税收政策。正是由于税收政策的差异性，不同组织形式的税收筹划才有其生存与发展空间。

(1)股份有限公司和合伙企业的选择。目前，许多国家对公司和合伙企业实行不同的纳税规定。公司的营业利润在企业环节课征公司税，税后利润作为股息分配给投资者，投资者还要缴纳一次个人所得税。因此，公司实质上须负担两个层次的税收，即公司层次的所得税和个人层次的所得税。而合伙企业则不作为公司看待，营业利润不交公司所得税，只课征各个合伙人分得收益的个人所得税。对于规模大及管理水平高的企业，一般宜采用股份有限公司，而对于大多数中小型企业而言，采用合伙制企业则比较适当。这是因为首先管理难度不大，且可获得不少因税收“优惠”所带来的好处。面对公司税负重于合伙企业税负的情况，纳税人做出了不兴办公司，而办合伙企业(如以个体工商业户的形式设立)的决策。纳税人的这一举动是法律规定所许可的，在纳税行为未发生之前进行筹划，并达到了节税的效果。

(2)子公司和分公司的选择。当一个企业进行国外或外地投资时，它可以在建立分公司或子公司之间进行选择。从法律上讲，子公司是一个独立的法人，而分公司则不是一个独立的法人。从税务的角度讲，不论是子公司，还是分公司，都应在其所在国缴纳所得税。但是，大多数国家对在该国注册登记的公司法人(子公司)与外国公司设在该国的常设机构(分公司)在税收—亡是有不同规定的。前者往往承担全面纳税义务，后者往往承担有限纳税义务。此外，在税率、优惠政策等方面，也互有差异。当一个企业打算在国外或外地设立分公司或子公司时，假如考虑到初创阶段会长时间无法赢利，则一般设置为分公司为宜，因为这样可以利用公司扩张成本抵消总公司的利润，从而减轻赋税。而对于发展前景好的投资，则可设立子公司，这样可以享受税收中的优惠待遇。

2、对权益资本成本的影响。企业的权益资本一般是指企业的留存收益和普通股。留存收益是企业交纳所得税后形成的，其所有权属于股东，股东将这一部分未分派的税后利润留存企业，实际上是对企业追加投资。计算留存收益的方法很多，最常用的是“资本资产定价模型法”。由于留存收益是企业所得税后形成的，因此企业使用留存收益不能起到抵税作用，也就没有节税金额。普通股是股份公司为筹集自有资金而发行的有价证券，是持股人拥有公司股份的入股凭证。计算普通股的方法常采用“持续股利增长法。”由于普通股的股利在税后利润中支付，因此税收对其资本成本无法降低。

二、税收筹划对企业负债资金筹集的影响

1、税收筹划对负债比率的影响。负债最重要的杠杆作用在于提前权益资本的收益水平及普通股的每股盈余(税后)方面。无论企业经营状况如何，企业都必须支付到期的债券本金和利息。当企业经营状况很好时，作为债权人只能获得固定的利息收入，而剩余的高额收益全部归股东所有，从而提高了股东的每股收益，这就是负债的财务杠杆效用。税前权益资本收益率及负债比率关系公式推导如下：

因为1-D₁>1-D₂，所以恒有K(D₂)<0，于是分析出K随自变量D的增大而增大，是一个单调递减函数。当息税前投资收益率大于负债成本率时，负债比率越大，企业权益资本收益率越大，财务杠杆正效应越强。从负债的税收收益来看，负债相对于股权最主要的优点是它的节税功能，即反映为负债利息记入财务费用抵减应税所得额，从而相对减少应纳税额。在息税前投资收益(支付利息和所得税前的收益)不低于负债成本率的前提下，负债比率越高，额度越大，其节税效果就越显著，用公式表示为：

这是一个明显的单调递减函数，从中可以看出：企业负债比率越大，企业所得税税负越轻，可以在税前扣除更多的负债成本，从而少缴所得税。从表面上看，只要在财务杠杆发挥正效应的前提下，企业负债比率越高，取得的税收利益越大。事实上，负债越高，必然会相应影响企业的其他财务指标，企业融资风险必然增加，继续增加债务将会使综合资本成本增加。

2、税收筹划对负债资本成本率的影响。负债资本成本主要指长期借款成本和发行债券成本。长期借款成本主要包括两部分：借款利息和借款费用。债券的筹资成本主要包括债券利息和筹资费用。按照税法规定，符合规定的利息和费用可以计入税前成本费用扣除或摊销，所以能起到抵税作用。税后债务资本成本等于CDI(1-T)，则债务资本的节税利益为CDIT，税率与债务成本成反比，即税率越高，企业税后资本成本率就越低，利用负债获得的节税收益就越大。但是，当企业的负债率达到一定程度时，企业的财务风险将增大，债权人出于对自身利益的考虑将不再愿意提供资金，使得企业的负债率会难以上升。此外由于企业债权人获得的利息也要交纳个人所得税，当负债企业取得的免税优惠小于债权人因纳税而产生的损失时，债权人也会不愿意再提供资金，这样也会使得企业的负债率难以上升。

综上所述：由于税收筹划对企业权益资金筹集和对企业负债资金筹集的都存在较大影响。因而，在企业进行融资决策活动中，扩展传统融资决策所应考虑的范围，充分考虑税收筹划的作用，形成在财务决策活动中，税务筹划先行的习惯性做法。只有这样企业的融资决策才会建立在更加可行、更加科学、合理的基础之上。

(作者单位：广州航海高等专科学校)

作者：熊彩虹

企业融资税收筹划论文 篇3：

浅谈新环境下房地产企业的税收筹划

作者简介：刘洋，（1988.5.13），女，汉族，黑龙江省七台河市，本科，中级会计师，研究方向：新环境下房地产企业的税收筹划。

摘要：房地产行业在经过二十多年的发展，已成为我国国民经济增长重要的支柱产业。然而，近些年来随着营改增新政实施以及2021年政府监管部门为了防范系统性金融风险的出现，为房地产企业融资设定了“三条红线”，税制与信贷政策的叠加效应，使得房地产企业的发展进入了一个较新的环境。新时期下，房地产企业的发展所面临的新市场环境是复杂而又多变的，房地产企业应做好长期、持久的打算。其无论是在对外市场的开拓还是对内加强自身的管理方面，都应该较以前有所突破、有所创新。经过一些调研发现，许多房地产企业已由外延式发展向内涵式发展转变。同时，地产行业及所开发商品的特殊性决定了发展终将回归理性，这就要求地产企业的管理层要不断对外开辟新市场、拓展新用户的基础上，加强自身的税收筹划能力，以期实现通过税收筹划来降低各类纳税成本及规避不应有的税务风险。本文将从房地产企业税收筹划的必要性入手，进而提出房地产企业税收筹划时所存在的风险问题，并最终提出新环境下房地产企业税收筹划的策略。

关键词：新环境;房地产企业;税收筹划;风险;策略

1前言

地产行业目前受到来自于市场、政策、税收等方面的影响较大，地产企业目前所处的行业也远不如十几年前的黄金年代。地产企业所面临的境地，一方面要不断地加大营销力度、促进回款，来弥补资金链的不足;另一方面，要加强内部管理，从内部挖潜降低各类成本。而税收筹划对于房地产企业显得十分的重要，不仅可以降低各类纳税成本、提升企业经济效益。还能够使得地产企业能够很好地适应营改增新政所带来的变化，以期实施规避税务风险之目的。

2房地产企业税收筹划必要性

2.1税收筹划概述

税收筹划（英文：Planning Tax），是指纳税人在经济业务发生之前，本着合法性原则，开展的一系列筹划活动，以达到少缴税款或是延迟纳税的目的。税收筹划具有合法性、筹划性、专业性、成本效益性等特征。合法性：是指企业的税收筹划应该遵循合法性原则，否则将落入税收不合法行为的陷阱，税收筹划方案也将失去意义;筹划性：筹划性特点是指税收筹划必须是在经济业务发生之前进行，若经济业务发生之后再行开展相应的筹划，一方面容易产生不合法行为，另一方面易于产生一定的滞后性;专业性：税收筹划是一项专业性较强的工作，其需要专业人士运用所掌握的财税技能，并结合相应的税收政策来开展筹划工作;成本效益性：企业的任何经济活动都应该围绕经济效益的获取为中心展开，税收筹划活动也是这样。在实施过程中，应该本着为税收筹划所付出的成本未来可以通过节约的纳税成本弥补，否则税收筹划方案将被视为失败。

2.2房地产企业实施税收筹划必要性

2.2.1应对税收政策变化

税收政策是房地产企业计算及缴纳各类税款的依据，也是房地产企业实施税收筹划的法律根据，税收筹划的合法性特点来自于税收法规及政策的遵循。从2016年5月起营改增新政的实施至2021年底，中央政府为了遏制国内经济受国际整体经济环境下降而出现的下行压力、不断地释放改革红利、应对新时期所带来的不利影响，实施各类税收政策改革而不断地出台各类税收优惠政策。对房地产企业而言，如何应对税收政策的变化、如何能够使得这些优惠税收政策能够为其所用，是管理层、财务人员在日常经营管理中所要考虑的问题。税收政策的变化需要房地产企业适时的开展税收筹划工作，如营改增政策的实施，要求房地产企业开始缴纳增值税。由于增值税属于扣税制，使得房地产企业在项目开发过程中不得不考虑进项税发票的获取，这就需要其在税收筹划中应对税收政策所带来的变化。

2.2.2有效降低纳税风险

隨着国内税收征管体系的日臻健全、税款征管信息化程度提升，税收征管部门加强对于企业的监管力度，并对于税收不合法行为给予的坚决打击。税收筹划工作的开展，将促进纳税人在日常生产经营管理、税务管理、各类投融资活动进一步提升对于税法的遵循度。首先，税收筹划明确税收政策。企业在实施税务筹划过程中，可以合法、合规地制订纳税筹划方案，控制税务问题的发生，将纳税成本控制在最低水平，以降低房地产企业纳税成本;其次，税收筹划可以帮助地产企业及时了解纳税新规。2016年5月以来，我国的税收政策变动较为频繁，税收筹划的专业性决定了，其需要有效了解税收政策的新规定，可以有效避免企业税收不合法行为的出现。

2.2.3提升企业竞争能力

税收筹划工作的开展，主要目的在于降低纳税成本、规避税务风险，并在此基础上促进房地产企业的健康发展。房地产企业在参与市场竞争过程中，除了确保所开发产品保质、保量、如期竣工、选择适合于自身发展的营销策略之外，还应该加强自身的内部管理，在提升税务筹划工作质量及水平的前提下，不断降低纳税成本，提升企业的竞争能力。房地产企业在项目开发过程中涉及缴纳税款较多，包括增值税及其附加税、土地增值税、土地使用税、房产税、印花税、契税等，可见地产企业是毫无疑问的税收贡献大户。若房地产企业能够加强税收筹划工作，达到减少或是延迟纳税目的，在建筑成本、营销成本等成本相对固定的前提下，其将能够获得更大的利润空间，并以此为优势降低开发产品的售价，在市场竞争中抢得先机。

3房地产企业税收筹划存在的风险问题

3.1税收政策掌握不透彻

税收筹划的专业性决定了其在开展筹划、策划的过程中需要专业人员运用税收政策来开展活动。之所以有许多企业税收筹划方案没有通过、税收筹划没有成功，与其对于税收政策地掌握不透彻有着较大关系。一方面，企业管理层将日常工作重点放在抓营销、工程质量及施工工期上，对于税收政策了解不多，却一味要求财务人员降低纳税成本，而不理会是否存在税收不合法行为;另一方面，许多房地产企业财务人员对营改增后的税收政策了解不透彻，对于新税制实施后企业所要缴纳增值税、企业所得税、土增税的最新规定缺乏足够了解，使得税收筹划方案制定之时所应用的税收政策与税务机关所掌握的口径不一，导致税收筹划失败。

3.2行业竞争压力较大

房地产行业利润率较高是一个不争的事实，使得许多地产企业所面临的竞争压力较大。近些年来，我国各级政府为了控制系统性金融风险的出现，不断出台一些政策来引导房地产企业健康发展，“去库存”、“去杠杆”、“房子只住不炒”成为未来房地产行业发展的主线。在宏观调控如此严峻的前提下，地产企业面对生存压力，将影响其税收筹划工作。

首先，房地产企业的税负率较得，涉及的税种较多，据测算其整体税负率达6%-7%左右。若纳税成本无法得以有效控制，将导致企业缴税额度提升，给盈利情况造成影响;其次，地产行业属于资本密集型企业，其经营过程中需要不断的对外融资，负债经营、贷款经营成为企业运营的常态化，并且地产企业再叠加税收问题，将很大程度上影响税收筹划的客观性、科学性，容易形成税收不合法行为;最后，企业为了获得更大的利润，需要不断进行税务筹划工作，使负债得到有效地降低，使自身从生存压力中解放出来。

3.3税收筹划时效性不强

房地产企业经营过程中不仅涉及的税种较多，其经营活动也具有一定的多变性，若企业在运营过程中因受到政策、市场环境、对手等因素的原因经营活动发生变化，则需要重新拟定税收筹划方案，从而使得税收管理更加完善、提升企业的税收控制力。许多地产企业在税收筹划过程中，由于担心经营活动发生变化，导致税收筹划方案变更，而多缴税款情况的出现，其一般会采取延迟缴税的方式，在税法允许的范畴内推迟缴税，这可以节约企业一定时期内的现金流。然而，推迟缴纳问题具有一定的时效性特点，若推迟期限来临，不得不按期补缴税款，以确保企业的纳税符合税法规定。在延迟纳税期间，房地产企业需要做好税收筹划工作，将推迟缴纳的税款并入下一个税务筹划期，才能避免发生漏税现象的可能，使得企业各项税种得以有效统筹。

3.4税收筹划缺少全局性考虑

税收筹划过程是一项全局性的工作，要求方案制订者不仅要拥有一定的专业性技能及熟练的财税知识，更为重要的是需要其具有一定的全局观，否则将会对税收筹划的准确性造成影响，不利于税收筹划方案的制定及相应工作的开展。一方面，许多房地产企业在实施税收筹划过程中，存在只关注个别税种，而忽视整体税收状况的问题，导致整体税收较高，造成税收筹划收益降低;另一方面，缺乏长远考虑。在开展税收筹划时，只是将目光放在少缴税款之上，管理层也仅仅是要求短期内少缴税款即可，并没有从长效机制方面考虑税收筹划问题;另外，还有一些房地产企业为了降低纳税成本，人为降低业务收益，虽然看似能在短时期内节约纳税成本，但是却不利于企业未来发展。房地产企业树立正常的、具有宏观、长远考虑的纳税筹划观念显得十分重要，可以提升税收筹划的有效性，合理分配进行、有效控制税收整体状况，提高企业对于税务管理的控制水平，整体上对于纳税成本有效控制。

4新环境下房地产企业税收筹划策略

4.1注重合法性原则把控

“法无禁止即可为，法无授权即禁止”法制社会的今天，企业的任何生产经营活动及各类策划管理工作都应该在相关法律允许的范围内进行。房地产企业的税收筹划工作也是一样，其无论是拟定了少缴税款的方案，还是延迟纳税的方案都要求有相应的法律文件、税收政策作为支撑。有些房地产企业管理层，只是考虑如何节省税款，而很少从合法性原则思考制订合理税收筹划方案。新环境下，随着税收法规与政策的健全与完善，房地产企业在开展税收筹划过程中应该注重合法性原则的把控，在法律的“红线”内开展税务管理工作。也只有这样，才能使得税收筹划方案得以有效实施。

4.2提升税收筹划意识

国家经济的发展、国内形势的稳定、国防建设的保障都需要税收作以支撑，没有税收收入国家的各类活动将难以开展。新环境下，对于房地产企业而言，在法律允许的范围内开展税收筹划过程中应该提升及增强税收筹划意识。首先，房地产企业管理层应该提升税收筹划意识。企业管理者应该转变观念，使得税收筹划工作能够顺利开展，提高税收筹划的实施效率。并且，企业管理层要将税收筹划作为日常管理工作中的重点，使得企业能够获得更大利益。其次，财务人员要增加税收筹划意识。税收筹划的开展房地产企业的财务人员处于主导地位，财务人员在进行税收筹划过程中，应该运用自身的专业知识进行。并且，要从法律角度及个人职业操守的角度来提升税收筹划意识，将税收筹划的作用发挥到极致。

4.3完善税收管理流程

新环境下，若使得房地产企业有效地开展税收筹划工作，并使得相关方案能够具有合理性、有效性，则需要房地产企业进一步的完善其税收管理流程。首先，设立专业的税务管理部门。在财务人的眼里税、会是不分家的，但这仅是以往的财务管理理念。新环境下房地产企业应该设立专业的税务管理部门，选聘一些税收政策熟练、会计核算技能全面的税务专业人员参与其中制定相应的税收筹划方案;其次，对于税种进行合理的划分及分析。税务管理部门应该根据房地产企业所开发项目的进展情况，适时地对于相应的税种进行相应筹划。如，预售阶段要对于所售项目的住宅与商用部分进行合理的区分，以筹划土增税的预缴税率，同时还要为未来的土地增值税清算奠定基础，在收到的工程款发票之时，应该查看是否在备注栏标注项目名称、项目施工所在地，如果没有填写将影响未来的土地增值税清算。

4.4提升企业内部控制管理水平

内部控制管理可以有效提升企业对于各类风险的防范能力，将风险扼杀在萌芽当中。企业通过内控管理工作的加强能够提高在税务风险的掌控力，避免出现税收不合法行为，并提高税务管理效率。具体来说，首先，在新环境下，企业应该结合所处的政策、经济、市场、客户等现状，不断的提升自我税务风险规避意识，及时发现税收筹划过程中的风险，确保税收筹划符合法律规定;其次，做好内部控制制度的搭建工作。房地产企业要做好制度的建立、健全工作，确保利用制度手段来加强税务管理，使得税务管理工作符合企业的相关制度。最后，加强信息的沟通与协调。税务筹划工作的开展不是财务部门自己的工作，应该是以财务部门为主，其他部门為辅。财务部门在税务筹划开展过程中应加强与其他部门的沟通与协调，确保税务筹划方案的可行。

4.5提高事前监督水平

凡事预则立，不预则废，税务筹划与管理工作也是一样，应该提升其筹划性及事前监管水平。房地产企业在某个项目或是某一开发产品的可研阶段，在科学、合理的考虑设计、施工方案，有效的测算项目及产品成本之时，应该将税收筹划及税务管理工作考虑其中。将税收筹划工作提前，增强税收筹划工作的宏观性与全局性。具体操作过程中，一方面，企业应该设立事前监督部门，将事前监督工作落实到人，以提高对于税务风险的防范能力，避免税务问题的出现;另一方面，需要对企业目前所开展的业务进行分析，根据业务对于税收的影响进行判断，提升税收分析的合理性，以精准策划税收筹划结果。

4.6进一步完善风险控制体系

首先，加强对于税务风险预警机制的建立。税务风险如影随形般伴随着房地产企业的运营与发展。尤其房地产企业在税收筹划方案的执行过程中，会因所处环境发生的变化，而产生一定的税务风险。鉴于此，房地产企业应该加强税务风险预警机制的建立，对于出现的税务风险及时的发现，将按事先的应急处置方案进行处理;其次，加强对于税务风险的评估。要明确税务风险的影响范围，限制税务风险的发展，避免税务风险影响扩大;最后，评价税务风险。税务风险出现后，房地产税务管理部门应该对于税务风险进行有效的评价，分析其出现的原因，是否将对于企业经营产生较大的影响，并运用税收风险控制体系解决。

5结论

新环境下，使得房地产企业所面临的经济形势日渐复杂，这为房地产企业如何生存与发展提出了较高的要求。房地产企业除了要调整经营战略思路、管理层强化经管理念以外，还要不断的提升其税收筹划能力。房地产企业应针对所处的新经济环境、项目发展的各个阶段，从注重合法性原则把控、提升税收筹划意识、完善税收管理流程、提升企业内部控制管理水平、提高事前监督水平、进一步完善风险控制体系、重视专业人员培养等方面做起，提升税收筹划工作质量，为使其度过暂时的困难而发挥作用。

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作者：刘洋