企业销售与收款内部控制论文

摘要：会计电算化的应用，对内部控制产生了深远的影响，对内部控制制度提出了新的要求，手工会计下所采用的内部控制制度已不适应电算化会计的需要。会计电算化的实施，大大提高了会计信息处理的速度和准确性，能为用户提供及时、准确的会计信息，是会计事业发展史无前例的飞跃。但这个飞跃也给审计工作带来很大的影响。今天小编给大家找来了《企业销售与收款内部控制论文(精选3篇)》，希望对大家有所帮助。

企业销售与收款内部控制论文 篇1：

企业销售与收款内部控制水平及其应用

内部控制作为企业治理的关键环节和经营管理的重要举措，对企业的发展具有举足轻重的作用。但从现实情况看，许多中小企业内部控制制度不够完善，存在着管理松弛、内控弱化、风险频发、资产流失、营私舞弊、损失浪费等一系列比较突出的问题，从而导致了企业效率低下，严重影响了中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展壮大。销售与收款环节是企业运营周转的核心，从销售合同的订立、货物的发出、发票的开具、结算记账，到最终款项的收回，贯穿企业运营的全过程，企业的许多风险也都集中在这些环节（刘雪茹，2014）。为了保证企业的正常运营，要堵塞漏洞，消除隐患，及时纠正错误及舞弊行为，减少企业损失，保证企业资产的安全完整，加强销售与收款环节的内部控制显得尤为重要。财政部2007年联合有关部门草拟完成了《企业内部控制规范—基本规范》和17个具体控制规范（征求意见稿），本文以此为依据，采用利克特分级量度法，对重庆市部分中小型企业销售与收款环节内部控制的情况进行了问卷调查。并通过对问卷的整理分析得出了几个结论，对企业优化内部控制及制定内部控制规范有一定的指导意义。

一、调查方法

1.调查内容与调查问卷。为了深刻的了解企业销售与收款内部控制状况，我们参照郑石桥（2008）的分类方法，对控制活动作了两种分类，一是将控制活动分为直接控制活动和间接控制活动，前者包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、信息技术控制、资产保护控制和会计系统控制，后者包括预算控制、内部报告控制、经济活动分析控制和绩效考评控制;二是将控制活动分为融于流程中的内部控制和附加的内部控制，前者包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、信息技术控制和会计系统控制，后者包括资产保护控制、预算控制、内部报告控制、经济活动分析控制和绩效考评控制。问卷设计采用利克特分级量度法（Likert），我们对每项具体规定提出两个问题，第一，你所在企业目前对各项控制活动的应用程度，采用六级量度，①不存在②很差③较差④一般⑤较好⑥很好;第二，与三年前相比，各项控制活动的加强程度，采用六级量度，①极大降低②较大降低③有所降低④没有变化⑤有所加强⑥极大加强。根据这两个问题的分级量度调查，我们能知道每个措施目前的应用程度及其与三年前相比的变化情况。

2.调查对象。针对企业问卷调查回收率低的问题，我们在报税软件公司的协助下，通过会员免费培训，现场填写调查问卷的方式采集数据。问卷共发出200份，收回179份，其中有效问卷136份，无效问卷43份，有效回收率68%。

3.变量设计。根据销售与收款控制活动的分类，我们设立以下变量：A表示直接控制活动，B表示间接控制活动，C表示融于流程中的内部控制活动，D表示附加的内部控制活动，Q表示整体控制活动，LA表示三年后直接控制活动的变化情况，LB表示三年后间接控制活动的变化情况，LC表示三年后融于流程中的内部控制活动变化情况，LD表示三年后附加的内部控制活动变化情况，LQ表示整体控制活动三年后的变化情况。

二、调查发现

通过对问卷调查收集到的数据进行统计分析，得到以下发现。

1.企业内部控制整体水平高于“一般”，但未达到“较好”水平。根据利克特六级分级量度法（likert），如果内部控制整体水平Q得分显著高于4，则表示企业的内部控制整体水平显著高于“一般”水平。

统计检验 H0∶Q≤4，H1∶Q>4

检验结果是，t =32.2713，检验P值（双尾）<0.001（接近于0，但不等于0） ，这个检验结果说明，企业内部控制整体水平高于“一般”水平，企业是重视内部控制的。

但是，在“一般”水平之上还有“较好”和“很好”两个等级，企业内部控制整体情况究竟处于何种水平呢？Q值的平均数为4.627118064小于5，这表明內部控制整体水平并没有达到“较好”水平。

统计检验 H0∶Q≥5， H1∶Q<5

检验结果是，t = 12.3706，检验P值（双尾）<0.001（接近于0，但不等于0），检验结果表明拒绝Q值达到5以上等级的预期。所以，从总体来说，企业内部控制整体水平并没有达到“较好”水平。

2.在销售与收款环节，重庆中小型企业对间接控制活动和直接控制活动的重视程度无明显差异。根据一般认识，我们假设：企业对直接控制活动的重视程度大于间接控制活动。这个预期用统计预期表示为：H0：A>B，H1：A=B。检验结果：t= 0.2174，检验P值<0.001，拒绝我们的预期。

3.在销售与收款环节，企业对融于流程中的内部控制和附加的内部控制重视程度无差异。我们预期在销售与收款环节，企业对融于流程中的内部控制重视程度大于附加的内部控制重视程度。这个预期的统计表示为：H0∶C>D，H1∶C=D。检验结果：t= -0.9345，检验P值<0.001，同样拒绝我们的预期。

4.在销售与收款环节，企业直接控制活动加强程度与间接控制活动加强程度无明显差异。根据调查，LQ的平均值4.885940732略大于Q的平均值4.627118064，故我们预期在销售与收款的内部控制中，企业直接控制活动加强程度大于间接控制活动加强程度。这个预期用统计预期表示为： H0∶LA>LB， H1∶LA=LB。检验结果：t= 0.0451，检验P值=0.0196（小于0.05），拒绝我们的预期。

5.在销售与收款环节，企业融于流程中的内部控制加强程度同附加的内部控制加强程度无差异。根据以上检验结果，我们预期在销售与收款的内部控制中，企业融于流程中的内部控制加强程度同附加的内部控制加强程度没有差异。这个统计预期表示为：H0∶LC =LD，H1∶LC>LD。检验结果：t= 0.7856，检验P值=0.4890，接受我们的预期。

三、调查结果及分析

重庆市中小型企业销售与收款内部控制整体水平略高于一般，但未达到较好水平;近三年来整体水平略有提高。企业对直接控制活动与间接控制活动、融入业务流程中的内部控制与附加的内部控制重视程度及提高程度均无明显差异。

1.企业自身因素。随着改革开放的深入，市场经济体制不断完善，人们的思想也发生了巨大改变。解放思想，与时俱进的先进理念已逐渐深入到人们的日常生活中，企业的自身发展也对内部控制产生了需求，从而促进了管理者对销售与收款内部控制的重视程度。出于对自身利益及长远发展的考虑，越来越多的管理者从本企业实际情况出发逐步建立起符合自身需求的内部控制制度。但是对于绝大多数中小企业，在建立和运行内部控制时，可能更倾向于内部控制的实际效果，控制制度组织也不够健全，往往仅重视某一环节的控制而忽视其他环节的控制，在销售与收款中发生违规行为造成损失后才采取措施加以补救。另外，企业对内部控制的监督评价机制也不够健全。很多企业的内审机构隶属于或者就是财务部门，有些企业的内审部门仅仅是审查会计账簿，在评价内部控制制度是否完善、执行力度是否到位等方面，都未能发挥其应有的作用。

2.外部环境因素。十一届三中全会确立改革开放的总方针之后，市场经济的提出还企业以自主发展的广阔空间，国家层面也逐渐意识到内部控制的重要性。1986年财政部颁发了《会计基础工作规范》，其中对内部控制作了明确的规定，这一阶段开始把控制环境作为一项重要内容纳入内部控制结构之中;1996年12月，财政部发布了《独立审计准则第9号—内部控制和审计风险》，对内部控制作出了权威性解释;1999年财政部制定发布了《内部会计控制规范—基本规范》等7项内部会计控制规范;2007年财政部联合有关部门草拟完成了《企业内部控制规范—基本规范》和17个具体控制规范（征求意见稿）;2008年，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部门联合发布了《企业内部控制基本规范》、《规范》，2010年又发布了《企业内部控制配套指引》。内部控制制度体系的不断完善，使中小型企业能够在一个统一的框架下开展内部控制活动，并为企业内部控制水平的评价提供了基础。但目前我国经济已进入一个从高投入、高消耗向科学化、精细化增长路径的转型阶段，对内部控制体系提出了新的要求。內部控制制度发展近十年的停滞，也在一定程度上导致了中小型企业销售与收款环节的“失控”。

四、 结论及建议

本文采用利克特六级分级量度法，通过对重庆市136家中小型企业的调查分析得知，企业已经在销售与收款环节实施了一定程度的内部控制，但整体水平不高。同时，企业对各项控制活动的重视程度及加强程度无明显差异。通过以上的分析可以看出，重庆市中小企业销售与收款环节的内部控制建设还不够完善，存在比较大的提升空间。企业应该加强组织机构设置、岗位设定等基础建设工作，设计出线路清晰的作业流程，突出关键控制点，明确权责分配和职责分工，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。还应建立对销售与收款环节内部控制的监督检查制度，明确监督检查机构和人员的职责权限及其独立性。通过实施符合性测试和实质性测试，定期和不定期地检查内部控制制度是否得到有效执行，使各项控制制度行之有效，不流于形式。宏观层面上，我国应尽快完善内部控制制度体系，以适应当前经济的飞速发展。从而使内部控制在销售与收款环节发挥其应有的作用，保证企业持续健康地向前发展。

（作者单位：重庆市规划和自然资源调查监测院）

作者：刘海燕 王锐 刘思彤

企业销售与收款内部控制论文 篇2：

企业销售与收款的内部控制

摘要：会计电算化的应用，对内部控制产生了深远的影响，对内部控制制度提出了新的要求，手工会计下所采用的内部控制制度已不适应电算化会计的需要。会计电算化的实施，大大提高了会计信息处理的速度和准确性，能为用户提供及时、准确的会计信息，是会计事业发展史无前例的飞跃。但这个飞跃也给审计工作带来很大的影响。

关键词：电算化；会计信息系统；内部控制；控制活动

当企业产品在市场竞争激烈的条件下，要实现其经营目标，销售业务的关键作用越来越明显。扩大市场占有率、提高销售额是降低成本的主要途径。所有的投资战略分析以及企业的年度财务计划无不从确定市场销售预测开始。企业运营管理者都非常清楚，没有销售就没有生产经营，销售是企业运营的龙头。因此，所有企业无不对销售和市场开发给予极大的关注。当然，挑战、机遇和风险并存，销售与收款已经成为企业管理中非常复杂而且比较难控制的业务环节，其发生风险的几率也在不断增加。

一、企业销售与收款的风险

在制造行业中，销售与收款是企业经营活动非常重要的工作，其基本包括6个环节——市场推广、销售合同谈判和签订、客户服务、发货、开具发票确认应收账款、收款。销售与收款环节中，收款是最后一个环节，体现前面环节的成果，如果前面各环节出现舞弊风险，将会给收款环节留下很大的财产损失风险。同时销售业务质量的高低完全可以体现在应收账款的变化上，从财务上看，会计科目应收账款的借方反映销售额的多少，贷方反映货款回收的多少，余额则反映没回收的货款还有多少，所以如果销售与收款的风险发生了，最终会体现为企业的财务风险。

企业为了在竞争中赢得主动，抓住商机，除了要提高产品质量、改善售后服务外，还要运用赊销方式来扩大销售，只要有赊销就必定有应收账款。在当今中国，商品与劳务的赊销、赊供已成为经济发展中的一个基本特征。而商品、劳务赊销的结果，一方面扩大了企业产品的销路，增加了产品销售收入，提高企业竞争能力和经济效益，另一方面又形成了一定的应收账款，增加了企业经营风险。随着这一销售方式的普遍运用，不少企业应收账款占总资产及流动资产的比重居高不下，严重影响了资金周转，甚至产生大量的呆坏账，给企业带来极大的财产损失。因此，企业必须采取措施，制定合理有效的管理办法，加强销售与收款中各环节的风险管理，特别是做好应收账款的事先预防、事中监督和事后回收等管理工作，以保证应收账款的合理占用水平和收款安全，降低财产损失带来的财务风险。

企业销售与收款业务是企业的重要工作，笔者在某公司了解到，年销售3亿多元，应收账款平均余额在1.4亿元，已经核销的坏死账累计2200万元，账面还有呆账2100万元，2年以上账龄的应收账款占总应收的16％。企业在市场扩张过程中，怎样控制收款风险，怎样平衡占领市场和赊销风险的关系是应该考虑的问题。

二、销售与收款风险控制的方法探讨

1、职能分离法

职能分离法适用于预防企业所有业务环节的舞弊风险，销售一收款循环也不例外。很多企业中，销售一收款循环过程一直由销售部独立负责，这种独家控制销售一收款业务的好处是能够提高工作效率。但是，同时也增加了潜在的风险。比如销售人员出卖企业信息资料，侵吞市场推广费，自己开公司销售本企业和竞争对手的产品，参与制造仿冒本企业产品，贪污挪用销售货款以及滥用公关交际费用等等。为了预防这些问题，企业可将销售一收款业务循环中的业务环节进行拆分。例如，将前期的市场拓展和销售合同签订、客户信用评估以及售后服务进行分割；销售人员的业务主要集中在市场拓展和销售合同签订；客户服务由质量管理部负责；信用评估则由独立的信用管理部或财务部信用管理人员负责；销售发货则由物流部组织安排；销售人员催款，而货款回收则由财务部为主负责办理。

2、建立客户信用评估和控制机制

在签订销售合同以及办理销售发货的业务环节中，一个非常重要的控制环节就是客户信用评估。过去由于企业对客户信用评估不重视，为了占领市场盲目扩大客户源，为日后销售收款埋下了巨大的隐患。一些销售业务人员更是利用企业信用管理的漏洞，冒险向不该发货的“特殊客户”大量发货，导致企业出现巨额的坏账损失。这就是业务人员舞弊活动的后果。为此，规模到了一定程度的成熟企业纷纷建立了客户信用评估控制程序，并建立了独立于销售部门的信用管理部。当销售业务人员和客户谈判签订销售合同前，必须事先经过信用管理部门的调查和风险评估。销售部门提出的赊销额度，事先也必须获得信用管理部门的审核并经过主管副总或总经理的批准。当销售业务人员向物流部提出发货申请前，必须经过信用管理部的核查，确保发货额度控制在已经批准的赊销限额之内。信用管理部门有权根据客户的资信情况和过去的付款情况拒绝或批准销售发货申请。

信用评估部门须了解客户信息，建立客户档案，对客户资料实行动态管理，及时更新，为评定客户的信用等级提供依据，依此确定采用不同的销售方式。

国际大公司实践证明，有效的信用控制可以极大地预防销售业务中应收账款的安全风险。

3、建立客户访问和应收账款对账制度

作为控制和预防销售舞弊风险的重要政策，企业可以制定内控和内审人员对客户进行访问的制度。企业高层领导可定期或不定期访问客户，内控人员也应当在对被审计单位的客户进行随机抽查访问，可以直接了解客户对被审计企业销售业务人员的看法，以及对公司客户服务水平的反馈意见；企业的财务部应收账款主管人员以及信用部人员也应当对客户定期进行对账。达到对本企业销售业务人员遵守企业规定起到监督作用。

4、制定严格的销售收款政策

保证销售货款安全、及时足额返回企业是一项重要工作。财务部是应收账款和收款业务的主体。企业应当明确规定禁止销售业务人员收取现金货款，同时尽可能要求客户直接向公司指定账户汇款支付销售货款。对于一些临时需要支付现金或承兑汇票的客户，则应当制定程序要求客户或销售业务人员提前向公司财务部主管和其销售主管报告具体的付款时间、付款数额、付款方式以及携带转账的安全措施。预防相关业务人员内外勾结实施贪污、挪用、截留等舞弊行为。企业内控人员、财务主管以及销售业务主管应当定期对销售回款进行监督检查，抽查核对与客户的往来账务，预防舞弊行为的发生。

5、建立应收账款分析、催收和预警制度

企业要建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度。销售部门负责应收账款的催收，财务部门有权督促销售部门加紧催收。应收账款超过2年会失去诉讼时效，企业应按季度分析账龄，建立风险预警程序，向货款清收部门预警接近诉讼时效的应收账款，以及时采取财产保全、法律诉讼等措施，对催收无效的逾期应收账款通过法律程序予以解决，最低程度降低应收账款形成坏账的风险。

6、建立确认制度

建立确认制度。要求销售人员做到，及时取得客户的收货

确认函和收到发票确认函，销售部门负责专门整理和保存，避免对方恶意拖欠或货物丢失，造成公司损失。

设置销售台账，及时反映各种商品销售的开单、发货、收款情况。销售台账应当附有客户订单、销售合同、客户签收回执等相关购货单据，如果客户恶意拖欠，产生了法律纠纷，这些资料和单据将是企业以后维权的有力证据。

7、控制销售渠道

有些企业放弃对销售业务人员的控制，只要完成预定的销售目标和费用指标后，销售人员干什么企业也不管。这种做法弊端显而易见，销售人员容易和客户或竞争对手勾结，做出损害公司利益的事情。

有些企业或者干脆将销售业务包括售后维修服务都委托第三方贸易公司和专业维修公司去做，大多数家电行业即是例子。这样做的好处是充分利用第三方的专业营销能力和维修技术力量，便于集中精力做好产品质量和提高生产效率。但是，其缺陷也非常明显，这些第三方将控制企业的整个销售渠道和商业秘密。

8、建立舞弊案件举报制度

为了预防各种舞弊行为产生，企业也会建立特别的舞弊案件举报处理规定。企业的内部审计、内部控制、纪检监察等有关部门设立了一个舞弊案件举报中心，设置公开的电子邮箱，接受来自企业员工或外部相关单位及人员的举报。这里包括来自客户甚至竞争对手的举报。

9、严格执行退货和三包政策

产品销售后的三包政策也是销售一收款循环中的一个分支环节。执行三包政策的关键是要对退货商品进行严格的鉴定，原则上只有质量部门才能对客户退货进行质量鉴定，见到质量部门的鉴定报告后，属于退赔范围的，销售部门才能执行退赔，要预防销售业务人员利用三包政策从事舞弊活动。

10、销售人员自律声明

销售业务人员作为敏感岗位职工应当签署员工自律声明。此外，企业还应当制定销售人员保证书。该保证书主要针对销售人员特别设计。这里包括：承诺遵守公司内控管理政策，遵守和客户、销售代理商和经销商的交往原则，遵守信息发布规矩，填写销售人员工作日志等。销售人员特别要对违反申明承诺后的公司处罚事先做出接受承诺。以保证企业发现销售人员违反职业道德后能够及时做出有效的处罚。销售人员保证书对销售一收款业务中的各业务环节都具有预防舞弊风险的作用。

11、销售人员工作日志

这是针对销售人员工作特点设计的一套最关键的控制措施。销售业务人员和其他业务人员的工作有一个重大的区别，那就是点多面广，频繁出差或长期驻外工作远离办公现场。销售人员的工作压力普遍较大，也非常辛苦。为了鼓励销售业务人员积极拓展市场，为客户提供良好的售后服务，许多企业均会给予各种不同的优惠政策。但是，也正因为具有这些特点，企业也最容易对销售业务人员失去有效的监督和控制。事实上，销售业务人员已经成为企业最难管理的一个特殊团队。

用制度规定销售人员必须填写工作日志。采用工作日志管理法，首先应当在销售管理程序中具体规定工作日志的基本格式和填写要求。当驻外销售业务人员严格按照日志规定填写其每天的具体工作内容后，一方面业务人员自己可以及时回顾总结日常工作，妥善安排每天的工作计划，规范自己的在外行为，另一方面其销售主管可以有效检查和验证业务人员在外活动的具体细节。销售主管和财务部主管在审批业务人员的费用报销单据时也多了一个辅助验证的依据。

一个企业发展到一定的规模后，必须要有严密的控制体系，依靠部门之间相互牵制、监督，依靠固化的流程去控制运行，减少主观臆断，这样才能保证总体风险最小，整体运营质量最高。以上方法和措施中没有那个方法是绝对有效的，各个企业应当根据本企业自身的实际情况使用。关键问题是建立控制制度后要认真贯彻执行，防止流于形式。

作者：袁卫孝

企业销售与收款内部控制论文 篇3：

探析房地产企业销售与收款环节内部控制问题

摘要：做好房地产企业销售与收款环节的内部控制工作，需要房地产企业提高认识并重视构建内部控制制度，科学设岗，合理人员配置，坚持难容职位分离原则，依靠内部控制制度强化应收账款催收管理。

关键词：房地产企业;销售与收款环节;内部控制问题

内部控制是房地产企业为保证企业资产安全，体现企业财务报告数据信息的完整性与真实性，提高企业生产或运营效果与效率，促进企业实现长远战略发展，构建规范化企业治理规程，明确企业决策、执行与监督等职责权限，构成相应制衡机制而制定的具有严密性、系统化和规范化的制度控制体系。尽管有些房地产企业已经构建了内部控制制度，但仍存在一些问题，特别是在销售与收款环节当中，愈加需要完善内部控制制度。

一、房地产企业销售与收款环节实施内部控制存在的问题

（一）企业管理层认识不高和重视程度不足

尽管有些房地产企业已经制定并推行了内部控制制度，但在一些房地产企业的管理层当中，因为管理者对施行内部控制制度重要性認识不足，重视程度不高，存在一些认识误区，致使企业执行或落实企业内部控制制度质量不高。比如，有些管理者片面认为，内部控制无非就是调整企业内部结构，制定管理制度，强化管理种种，不能对执行或落实内部控制制度加强管理，难以发挥内部控制优越性;有的管理者认为，实施内部控制制度，会使企业生产或运营活动变得相对复杂，从而影响生产或运营效率，多于推行内部控制制度落实;有的管理者还认为，企业推行的内部控制制度，无法是要做做表面文章，仅是流于一种形式，形成诸多管理环节出现较多漏洞。在销售与收款环节上内部控制管理，同样存在疏忽现象，不能提高相应工作质量，难以提高客户满意度，进而影响到了企业的资金周转问题，干扰了企业销售与收款工作的正常运作。

（二）工作岗位人员配置不能体现相容职位分离原则

相应良好的组织环境，是实施企业内部控制环境的一个重要组成部分，因内部组织机构设置欠相对缺合理，造成岗位分工职责不明或岗位人员不相匹配问题，从而影响了企业内部组织的运行效率。因为组织结构设置出现了问题，各个部门或各个岗位之间中的责权利不能实现有效制衡，在加上监管机制体系的不健全，相对缺少不相容职位分离意识，造成房地产企业销售部门和财务部门职责不清问题。即使有的房地产企业将销售部门和财务部门进行了分离，但又没能细分两个部门内部工作内容或工作责任，依然导致出现企业销售与收款监管不利问题，并由此出现了互相推诿责任现象。说到底，还是内部控制制度没能得到真正的贯彻落实。

（三）应收账款催收缺少相对有效的内部控制制度

有些房地产企业未能构建相对健全的信用管理制度，尤其未对客户建立信用管理制度。在销售房屋以前，评估客户资信工作相对薄弱，并缺少信用评估规范规程。为提升销售业绩和争夺市场，盲目进行采信营销，形成事后很多应收账款，根本不能按照规定时间进行收回，有时还会变成坏账。同时，也未构建合理的绩效考核机制。多数房地产企业采用的销售政策，是激励性销售政策，既将销售业绩与工资实施紧密挂钩。这样，便出现了诸多信用销售，进而形成了诸多应收账款，由此，销售部门算是达到了相应销售业绩，有了报喜的理由，而财务部门则是没有见到多少钱，形成了报忧窘态。尽管销售部门也有催收应收账款的责任，但它并未与其绩效形成挂钩，所以效果不佳。

二、完善房地产企业销售与收款环节内部控制的措施

（一）提高认识并重视构建内部控制制度

高层管理者既是企业决策者，也是企业生产或运营方向的确定者，他们的经营哲学或理念，会对企业发展产生较大影响。因此，只有提高企业高层管理者对构建内部控制制度重要性认识，并支持构建内部控制制度，才能做好企业内部控制制度建设工作，才能增强企业各个部门或全员对内部控制制度的执行力。在企业提高认识基础上，需要借鉴其他企业相对成功或先进经验，并进行企业管理观念更新，认知新时代社会经济建设与发展形势，联系企业生产或运营实际，积极构建企业内部控制制度，用以促进企业实现资产安全，提高企业财务会计数据信息真实性，提速企业经营效率，将销售与收款环节依靠内部控制制度，划清职责，分清权限，并鼓励协调合作，做好内部控制管理。

（二）科学设岗，合理人员配置，坚持难容职位分离原则

房地产企业有其自身特点，需要根据内部控制制度构建基本要求，不断优化企业内部组织结构，并完善企业内部治理结构，精准把握好房地产企业销售与收款环节过程中的相对关键点，贯彻内部控制制度。相对企业销售与收款环节，需要进行科学设岗，并要求两个部门既要有明确分工，又要实施紧密沟通与合作。同时，在岗位人员配置当中，一定要坚持难容职位分离原则，将销售与收款实施严格分离，坚决杜绝出现两者混搭现象，以免出现问题，造成企业损失。

（三）依靠内部控制制度强化应收账款催收管理

销售与收款部门必须要做好对账工作，财务部门主要做好收款与结算工作，为销售部门提供已收款信息，而销售部门则要统计清楚应收款项，并与财务部门进行核对，形成两者统一。遇到逾期欠款时，销售部门帮助财务部门分析原因，再与财务部门实施联合，共同制定催款措施，并将相关催款计划或措施，上报企业高层。在销售与收款环节过程中，需要销售部门根据对客户信用或信息了解情况，按照还款约定，对客户实施催款分类预警，及时告知客户已到付款期限，并说明逾期付款需要承担的责任，帮助财务部门回收应收账款，规避企业减少损失，促进企业发展。

结束语

仅就房地产企业来说，在进行现代化管理过程中，需要构建相对完善的内部控制制度，并重点强化销售与收款环节中的内部控制，提升企业应收账款的可靠性，用以保证企业的资产安全，促进企业实现可持续发展。

参考文献

[1]刘静平.房地产企业销售和收款环节内控存在的问题及对策[J].投资与创业，2019（8）.

[2]范晓江.新形势下房地产内控控制存在的问题与对策研究[J].中小企业管理与科技（中旬刊），2017（6）.

[3]谢砚君.房地产企业销售与收款环节内部控制问题探析[J].山西财政税务专科学校学报，2018（7）.

[4]邬爱珍.浅议房地产企业营销环节内部控制存在的问题及对策——基于A房产公司营销舞弊案例的分析[J].财经界，2018（4）.

[5]郭志丰.房地产企业销售与收款环节内控存在的问题及对策[J].财会学习，2017（9）.

沈阳理工大学 110159

作者：张殿琦 冀晓伟