第一篇：税收遵从理论范文
20120927《税收遵从合作协议》(范本)[定稿]
税 收 遵 从 合 作 协 议
为防控税务风险，降低税收征纳成本，提高税法遵从度，税企双方本着平等自愿、互信合作的原则，在遵守税收法律、法规和有关规定的前提下，达成如下合作协议。
第一条 协议主体和适用范围
本协议由***公司(甲方)和国家税务总局(乙方)签订。 适用本协议的甲方范围为，***公司及其实际控制的成员企业。经甲方和乙方协商，适用本协议的甲方成员企业具体名单见附件。
适用本协议的乙方范围为，国家税务总局及其与适用本协议的甲方成员企业(包括分支机构)对应的各层级税务机关。
第二条 甲方的权利和义务
除现行税收法律、行政法规、规章和税收规范性文件所规定的权利和义务外，甲方根据本协议享有以下权利并承担以下义务：
(一)参照《大企业税务风险管理指引(试行)》及相关制度建立、健全税务风险内控体系，每年对税务风险内控体系及其有效性进行评估、测试和改进。
(二)及时向乙方报告组织结构重大变化、重大投融资活动、兼并重组、重大财产损失等重大涉税事项，并有权就未来可预期的重大交易事项如何适用税法，向乙方申请事先裁定。
(三)积极配合乙方开展的税收管理和检查工作，根据乙方
1 要求，提供与税务风险管理相关的内部管理制度文件，以及生产经营、财务核算资料和电子数据，并保证涉税数据、信息的及时、准确和完整。
(四)成员企业与主管税务机关就涉税事宜产生意见分歧时，甲方有权向乙方反映情况，并提供相关资料，请求乙方协调解决。
(五)有权向乙方反映具有行业特点的税收问题，请求乙方提出解决方案。
(六)每年6月30日前向乙方提供上一年度企业税收遵从责任报告，其中包括协议执行情况以及对税务机关改进纳税服务的建议等内容。
第三条 乙方的权利和义务
除现行税收法律、法规、规章和税收规范性文件所规定的权利和义务外，乙方根据本协议享有以下权利并承担以下义务：
(一)积极引导和帮助甲方建立健全税务风险内控体系，并对其有效性进行评估，及时向甲方反馈评估结果，提出改进建议。
(二)及时研究、分析甲方提交的重大涉税事项及其可能存在的税务风险，并提出风险应对措施建议。对甲方申请事先裁定的重大交易事项，按照规定程序办理。
(三)合理安排甲方涉税资料的报送和电子数据的采集，尽量避免重复要求甲方提供相关资料。认为确有必要对甲方进行税收检查时，除涉嫌重大税收违法案件以及上级批办、相关部门转办、举报、协查和税收执法督察事项外，可以给予甲方不短于一 2 个月的自查期限。甲方对自查结果声明承担法律责任。
(四)确定专人负责与甲方联系，提供必要的沟通渠道，及时解决甲方反映的问题。
(五)研究、解决甲方提出的具有行业特点的税收问题。
(六)每年对甲方税收遵从情况和协议执行情况做出评价，及时反馈评价结果，提出改进建议;积极采纳甲方对税务机关改进纳税服务的建议，并提出优化纳税服务的具体措施。
第四条 甲乙双方对协议签订与执行过程中获取的信息均依法负有保密义务，未经对方同意，任何一方不得向第三方披露，法律、行政法规另有规定的除外。
第五条 经协商一致，甲乙双方可以对本协议的适用范围进行调整，或进行其他必要修订。本协议在解释和执行中产生的分歧，由甲乙双方协商解决。
第六条 本协议在下列情况下终止：
(一)执行期内，一方违反协议，且不能在合理期限内及时纠正的。
(二)执行期内，乙方通过风险评估发现甲方或其成员企业有较大税务风险，向甲方通报并提出改进建议后，甲方拒绝采纳的。
(三)协议执行到期，甲乙双方均未提出续签申请或一方提出的续签申请未被另一方采纳的。
但本协议涉及的税收事项，如在其他税收法律、法规、规章和税收规范性文件中有相关规定的，不因本协议的终止而终止。
第七条 甲方主要成员企业可与省级税务机关签订本协议 3 的具体执行协议或补充协议，并分别报甲方、乙方备案。
第八条
本协议于甲乙双方签字、盖章之日起开始执行，有效执行期3年。甲乙双方均可在协议执行期满前60日内提出续签磋商申请，共同商定是否续签本协议。
附件：适用本协议的甲方成员企业具体名单
甲方：
乙方： 代表人(签字)：
代表人(签字)：
二O一二年十月十二日 二O一二年十月十二日
第二篇：2012税收遵从报告国税办发〔2012〕23号
国家税务总局办公厅文件
国税办发〔2012〕23号
国家税务总局办公厅关于试行总局定点
联系企业税务遵从管理报告工作的通知
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
为加强税务总局定点联系企业税务遵从管理，税务总局决定，自2012年起，按编写《税务总局定点联系企业税务遵从管理报告》(以下简称《报告》)。各地税务机关大企业税收管理部门应当就总局定点联系企业在本地区成员单位和分支机构的税务遵从情况及相关工作按编报《报告》。现将有关事项通知如下：
一、重要意义
《报告》综合反映税务总局定点联系企业的管理构架、组织形式、核算方式、税务管理、税务风险内控机制、税务遵
— 1 —
从等情况，以及税务机关对企业提供纳税服务、实施针对性风险管理的工作内容和结果，是各地税务机关对税务总局定点联系企业集团及其成员企业提供纳税服务、实施风险管理、加强税源管理的重要信息资料，也是政策和管理制度制定的重要参考依据。
二、主要内容
《报告》主要包含两方面内容。
(一)企业税务遵从
1.企业基本情况。主要反映企业组织架构、所有权结构、核算方式、生产经营特点和税收缴纳情况的现状及变化情况。
2.企业税务风险内控机制。结合企业的生产经营流程和管理特点，描述企业税务风险内控机制，重点反映涉税业务环节的税务管理控制力。反映企业内部开展的各项风险评估、纳税评估和税务检查的情况和结果。
3.企业税务遵从。结合企业税务风险管理结果、税款申报缴纳和纳税信用评定等情况，报告企业接受税务机关各种评估、检查和稽查情况及结果。
4.重大事项报告。反映企业生产经营、投资、资产重组及重大财产损失等对税款缴纳产生的重大影响或调整事项。
5.企业涉税诉求。反映企业税务遵从过程中遇到的问题和困难，反映申请解决的税收政策或税收征管方面的诉求。
(二)税务遵从管理
1.纳税服务情况。包括内控机制调查、涉税诉求解决等。
2.税源监控情况。包括税源监控指标设置、税源监控结果。
3.针对性风险管理情况。包括风险评估、自查等风险管理工作的开展情况和结果。
4.税务机关各项管理措施对企业税务管理工作改进的推动和影响。
三、建立报告工作制度
为规范有序地开展《报告》工作，省税务机关要建立健全相应的管理制度。一是指导并收集税务总局定点联系企业在当地主要成员企业的《企业税务遵从责任报告》(以下简称《责任报告》)，对于企业财务集中核算的企业，要统筹管理，由省税务机关统一收集《责任报告》;二是结合本机关大企业服务与管理工作情况进行全面总结，编写并向上级机关报送税务总局定点联系企业《报告》。省税务机关要于每年企业所得税汇算清缴工作结束后，6月底前向税务总局(大企业税收管理司)报送上一的《报告》。2011年的《报告》，请于2012年6月底前报送。随着大企业税收服务和管理工作的深入开展，《报告》在内容和结构上如有调整，税务总局将及时通知。
在开展《报告》工作中遇有问题，请及时与税务总局联系。报告报送路径：SecFTP/E:/centre/大企业税收管理司/管理一处/报告。
联系人：税务总局大企业税收管理司 焦瑞进，电话：(010)63418899;高淑娟，电话：(010)63418980。
附件：《税务总局定点联系企业税务遵从管理报告
(2011)》提纲
二○一二年二月二十七日
(对下只发电子文件)
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信息公开选项：不予公开
国家税务总局2012年3月1日封发 校对：大企业税收管理司
第三篇：2012税收遵从年度报告国税办发〔2012〕23号
国家税务总局办公厅文件
国税办发〔2012〕23号
国家税务总局办公厅关于试行总局定点
联系企业税务遵从管理年度报告工作的通知
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
为加强税务总局定点联系企业税务遵从管理，税务总局决定，自2012年起，按年度编写《税务总局定点联系企业税务遵从管理年度报告》(以下简称《年度报告》)。各地税务机关大企业税收管理部门应当就总局定点联系企业在本地区成员单位和分支机构的税务遵从情况及相关工作按年度编报《年度报告》。现将有关事项通知如下：
一、重要意义
《年度报告》综合反映税务总局定点联系企业的管理构架、组织形式、核算方式、税务管理、税务风险内控机制、税务遵
— 1 —
从等情况，以及税务机关对企业提供纳税服务、实施针对性风险管理的工作内容和结果，是各地税务机关对税务总局定点联系企业集团及其成员企业提供纳税服务、实施风险管理、加强税源管理的重要信息资料，也是政策和管理制度制定的重要参考依据。
二、主要内容
《年度报告》主要包含两方面内容。
(一)企业税务遵从
1.企业基本情况。主要反映企业组织架构、所有权结构、核算方式、生产经营特点和税收缴纳情况的现状及变化情况。
2.企业税务风险内控机制。结合企业的生产经营流程和管理特点，描述企业税务风险内控机制，重点反映涉税业务环节的税务管理控制力。反映企业内部开展的各项风险评估、纳税评估和税务检查的情况和结果。
3.企业税务遵从。结合企业税务风险管理结果、税款申报缴纳和纳税信用评定等情况，报告企业接受税务机关各种评估、检查和稽查情况及结果。
4.重大事项报告。反映企业生产经营、投资、资产重组及重大财产损失等对税款缴纳产生的重大影响或调整事项。
5.企业涉税诉求。反映企业税务遵从过程中遇到的问题和困难，反映申请解决的税收政策或税收征管方面的诉求。
(二)税务遵从管理
1.纳税服务情况。包括内控机制调查、涉税诉求解决等。
2.税源监控情况。包括税源监控指标设置、税源监控结果。
3.针对性风险管理情况。包括风险评估、自查等风险管理工作的开展情况和结果。
4.税务机关各项管理措施对企业税务管理工作改进的推动和影响。
三、建立报告工作制度
为规范有序地开展《年度报告》工作，省税务机关要建立健全相应的管理制度。一是指导并收集税务总局定点联系企业在当地主要成员企业的《企业税务遵从责任报告》(以下简称《责任报告》)，对于企业财务集中核算的企业，要统筹管理，由省税务机关统一收集《责任报告》;二是结合本机关大企业服务与管理工作情况进行全面总结，编写并向上级机关报送税务总局定点联系企业《年度报告》。省税务机关要于每年企业所得税汇算清缴工作结束后，6月底前向税务总局(大企业税收管理司)报送上一年度的《年度报告》。2011年的《年度报告》，请于2012年6月底前报送。随着大企业税收服务和管理工作的深入开展，《年度报告》在内容和结构上如有调整，税务总局将及时通知。
在开展《年度报告》工作中遇有问题，请及时与税务总局联系。报告报送路径：SecFTP/E:/centre/大企业税收管理司/管理一处/年度报告。
联系人：税务总局大企业税收管理司 焦瑞进，电话：(010)63418899;高淑娟，电话：(010)63418980。
附件：《税务总局定点联系企业税务遵从管理年度报告
(2011年度)》提纲
二○一二年二月二十七日
(对下只发电子文件)
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信息公开选项：不予公开
国家税务总局2012年3月1日封发 校对：大企业税收管理司
第四篇：2015税收宣传月暨税收遵从合作协议签订仪式上的讲话
全市税务系统2015年税收宣传月 暨税收遵从合作协议签订仪式上的讲话
今年4月是全国第24个税收宣传月，自2010年以来，我们围绕“税收、发展、民生”这一主题开展税收宣传月活动，取得了良好的社会效应。今年为了全面展示税务部门推进便民办税春风行动，以“新常态、新税风”为主题，力争在转变职能、简政放权、放管结合，创新管理服务方式上取得成效。
今天，国地税单位联合XX公司，签订“税收遵从合作协议”，是我市今年税收宣传月的一项重要内容，一项为大企业纳税服务的创新举措，是XX市税企关系发展中具有标志性意义的一件大事。税企双方通过平等协商方式达成税收遵从合作协议，有利于促进良性互动，降低税收风险，实现互利共赢。我们以签订税收遵从合作协议的形式启动今年的税收宣传月活动，希望通过这种方式，在纳税人中真正树立起依法诚信纳税的先进典范，在税企之间真正建立起平等、互信、合作的新型税企关系。
2013年，税务总局对全国XX集团开展了一次比较全面的全流程税收风险管理，在这个过程中，XXXX公司体现了很强的税收风险意识和非常专业的财务素养，积极建立健全了税收风险内控机制和管理制度，有较好的税法遵从意愿和遵从能力。前期的税企联动风险管理工作，确立了一个良好的税企合作互信、共同防范税收风险的典范。这是税务总局开展“便民办税春风行动”的具体体现，也是税务机关转变职能、改进作风的生动实践。
我认为，今天协议的签订体现了一种支持、一种转变： 一种支持：签订协议以提高税法遵从为核心目标，以合同文本的形式将企业税收遵从的意愿、税务机关以纳税服务为核心的遵从引导措施固定下来，从而使税企双方达成税收风险防控共识。税收遵从协议生效期间，国地税部门将给予签约企业更多更“给力”的鼓励和支持性措施，包括对企业进行税收风险内部防控体系调查，引导和帮助企业建立和完善税收风险内部防控体系;通过设立联络员，及时处理企业提出的涉税诉求，及时向企业宣传税收政策变化;明确规定除涉税检举、专项检查、税收专案外，协议生效期内不对企业实施税务稽查;同时，国地税以联席会议制度为依托，建立高效的沟通协调机制，进一步密切税企联系，努力为企业提供个性化的税收服务。
一种转变：协议的签订标志着税务管理由税务机关管理为主，逐渐向以纳税人自我管理、税务提供服务为主转变。这是税企双方在相互信任的基础上，通过签署遵从协议的方式来明确税企双方在加强税收风险防控方面的权利和义务，有利于企业将潜在的税务风险转化成积极、主动的应对计划，使企业在税务风险管理中更有尊严感，更加自信，也更加自律。同时也有利于税务机关规范行政行为，提高税收服务的主动性、针对性和及时性，从而实现税企双方合作共赢。
多年来，XX国地税税收的高速增长与广大纳税人的贡献密不可分，尤其是纳税大户的表现更为突出，在全市税收收入中具有举足轻重的地位。做好大企业的纳税服务工作对于建设“跨越发展、宜居港城”的XX具有十分重要的意义。最后，感谢各位多年来的工作支持，祝愿大家幸福安康、工作顺利!
谢谢大家!
第五篇：用纳税服务减轻纳税人的税收遵从成本
税收遵从是现代税收管理的核心理念，税收遵从度是评价税收征管制度和措施的效率和效力的标准，而提高税收遵从度是现代税收管理的主要目标。税收遵从就是遵从税法，其主体是纳税人(包括扣缴义务人和收缴义务人)，客体是税收法律、法规、规章、政策等规定，遵从主要表现在遵照税收制度和征管制度，及时、真实、准确地履行纳税义务，即及时填报应填报的所有申报表，准确计算、按时申报缴纳税款。
提高纳税服务水平是促进税收遵从的重要方法。美国税务当局就提出“服务+执法=税收遵从”，由此可见纳税服务对于提高税收遵从度的重要程度。纳税服务是税务机关根据税收法律、行政法规的规定，在税收征收、管理、检查和实施税收法律救济过程中，向纳税人提供的服务事项和措施，主要目的是通过便捷、经济、高效的服务促进纳税人自愿遵从税法。 纳税人是否遵从税法主要基于自身的成本或收益，因此纳税服务影响纳税人决策的着力点也应当放在纳税人的税收遵从成本上。税收遵从成本就是纳税人的纳税成本，其与经济成本、管理成本共同构成税收成本。税收遵从成本主要包括：货币成本、时间成本、非劳务成本、精神成本等。 税收遵从收益包括：现金流量收益(纳税人在依法向税务机关缴纳税款之前的一段时间内，因为拥有该笔税款使用权而得到的收益)、税前扣除收益(税法允许纳税人在计算应税所得时，可将办理涉税事务的某些支出在税前扣除)、激励性待遇(政府对于税收遵从表现突出的纳税人给予的物质和精神奖励)等。
国家税务总局在《全国税务系统2010-2012年纳税服务工作规划》中提出，到2012年末，初步形成以纳税人合理需求为导向，以持续提高纳税人满意度和税收遵从度为目标，以办税服务厅、税务网站和纳税服务热线为平台，以税法宣传、纳税咨询、办税服务、权益保护、信用管理、社会协作为任务，以健全组织、完善制度、优化平台、提高能力、强化预算、细化考评为保障的始于纳税人需求，基于纳税人满意，终于纳税人遵从的纳税服务新格局。
鉴于纳税人数量巨大而税务机关资源有限，通过征纳双方合作促进税收遵从将是今后的趋势。目前纳税人主动申报所缴纳的税款一般占税收的80%以上，所以纳税服务是促进纳税人自愿遵从税法的成本较低、效率较高的方式。税务系统在落实纳税服务规划的要求时，应当着重考虑如何用纳税服务减轻纳税人的税收遵从成本。
为此，笔者认为应当做好以下工作：树立“服务也是管理”和税收管理以纳税人为中心的理念。但是在具体操作中要注意坚持税收成本最小原则，不能一味强调减轻纳税成本，反而提高了征税成本。任何服务措施都要合法设立，依法推行。在这方面可学习日本经验，成立税收教育促进委员会，致力于培养年轻公民的税收遵从理念。 纳税服务应尽量满足个性化需求，并且服务水平应与纳税人税收遵从程度相联系。应建立纳税人需求调查的动态机制，组织志愿者无偿帮助有特殊困难的纳税人，同时为纳税信誉等级较高的纳税人提供高层次的服务。 在税收政策方面，应通过提供较简单的方法确定应纳税款等方式简化遵从行为，降低遵从频率。
参考国际经济合作与发展组织经验，在税收征管的措施方面，应扩大电子服务——以提供更多和更好的在线服务为目标，建立电子申报表和缴纳系统，为纳税人提供综合的系列在线服务。例如，将税务机关信息系统直接与纳税人的计算机账户系统连接，实现电子信息传输。
推行综合性报表申报和缴纳体制，实现一体化计算、报告和缴纳所有或者大多数企业周期性税款义务。为个人纳税人引入预先填报的纳税申报表。预填申报表用来向每个纳税人提供所有可得到的相关第三方信息和其他税务机关拥有的与纳税人相关的信息。用预填纳税申报表形式提供信息可减少纳税人的许多手工任务。