纳税遵从意识的影响因素

2022-09-11

1 引言

设置税制就是要提高国民的纳税遵从度。目前国内对于纳税遵从的研究很多, 基本上都是从经济制度和整体税收环境来分析, 从而提出要加快制度建设、改善税收环境, 并增强纳税人的遵从心理。本文主要分析了当前影响纳税人税收遵从意识的因素, 在此基础上提出提高纳税人纳税遵从度的相关对策。

2 影响纳税人税收遵从意识的因素

2.1 社会心理

社会心理是人们在日常社会中自然形成的, 是会相互影响的主体意识。社会心理具有很强的实用性。而实际生活的心理就是从目前的情况出发, 主观意识很强, 是自我感官上的判断。此外, 社会心理还具有迎合性。当纳税人感觉征税机关和服务人员的态度很好, 或者曾经接受过政府的救助, 就会感激政府, 油然而生一种敬意和遵从感。但是因为税收是无偿的, 纳税人缴纳税款实际上它的利益就在减少, 社会心理的实用性就可能使纳税人产生偷税、漏税的行为。而且我国的税收执法环境不够完善, 有部分纳税人的偷逃税行为就形成了税收不遵从意识。这种情况就会对其他纳税人的纳税行为产生很多消极影响。

2.2 税收征管力度

税收征管状况对于纳税人税收遵从意识会带来很多影响。税收部分的征管力度不够、管理不完善, 就会使得一些纳税人趁机偷税、漏税, 长此以往就会使他们的行为更加猖狂, 在心理上适应了偷税、逃税行为。征收管理的不当, 会影响原本遵从意识强烈的纳税人的积极性, 不利于纳税人遵从税收行为的实施, 社会的总体税收遵从度也会大大降低。目前, 我国的税收执法环境严峻, 这主要体现在:第一, 纳税人理性化程度偏低。很多纳税人的义务观念欠缺, 尚不具备完善的经营管理手段, 纳税遵从程度较低。第二, 转轨时期寻租行为严重。目前我国税收制度处于新旧体制交替的阶段, 很多监督体系都没有建立, 缺乏完善的规范机制, 这就使得大量寻租活动产生, 诱导很多纳税人产生偷逃骗税的想法。除此之外, 很多“地下经济”滋生, 严重阻碍了依法治税的实施。而且我国金融领域缺乏有效的管理体制, 商业银行为了争抢客户, 使得企业多头开户, 许多现金交易在进行, 却没有完善的财务审核机制, 这严重影响了税收人员对纳税人进行监督。

3 提高纳税人的税收遵从意识水平

3.1 平衡纳税人心理—简化税制、公平税负

税制改革最重要的方面就是逐渐简化现有税制, 促进税收公平。我国在1994年曾对税制做出改革, 税制在一定程度上得到简化, 但很多税法不够全面, 实际税收征收还存在许多问题。所以需要进一步完善税制。值得注意的是, 简化税制不意味着税制简陋, 还是要注重建立完备的税法, 减少偷逃税行为。所以首先要建立完备的税法, 更加符合纳税人对于公平、简便纳税的要求, 大幅度提高纳税人对税收的遵从度。

3.2 转变纳税人心理—建立和完善纳税服务体系

目前国际上征收税款的主要方法是管理与服务相结合, 这将充分维护纳税人的利益, 通过良好的服务态度和服务策略, 让纳税人在心里产生信服感, 逐渐由制度型的税收遵从向情感型的税收方式过渡。要加快建立纳税服务体系, 这有助于征税机关从理念上产生转变, 使纳税人获得一种由被管理者到享受服务者的心理感受转变, 也能帮助纳税人在主观上更乐于接受依法纳税行为, 形成一种自觉纳税的意识。

3.3 量化意识水平—建立有效的税收遵从衡量体系

现在外界认为我国公民的税收道德和素养还比较低, 整体税收遵从意识水平有待提高, 具体体现在:公民对税收缺乏全面准确认识, 部分公民存在偷税、逃税的想法。然而这都是外界的主观评价, 不能证明其具有合理性和客观性。目前没有权威机构对我国公民的纳税遵从水平做出科学评判。只有建立科学的纳税遵从衡量体系, 才能使税务机关充分了解我国纳税人税收遵从意识的程度, 也能便于进一步获悉深层原因, 应该采取怎样的措施等, 全面增强我国纳税人的税收遵从意识, 营造一种良好的税收环境。

3.4 重塑政府形象—改善纳税态度

政府形象对于公民理解纳税意义具有重要作用。政府形象将在其治理国家的效率中得到充分体现, 政府提出的各种政治经济决策反映民意的程度也将代表了政府的形象, 此外, 政府部门和工作者在执法中的态度和表现将直接展现出政府的形象。政府形象越好, 人们对政府的信任度越高, 公民的纳税心态越好。为了端正纳税人的纳税态度, 要从以下几方面着手:第一, 要逐渐增强税收政策的民主化, 促使政府采取更符合纳税人要求的税收措施。政府在制定税收政策前, 要充分接受纳税人的意见, 对于将来推行的税收政策, 先向社会公布, 分析公众的反馈, 再进行全面实施。第二, 要尽量减少影响税法公正实施的因素, 采取更多的法治手段帮助税法切实执行。这将有助于塑造良好的政府形象。