纳税遵从意识树立论文提纲

论文题目：税务稽查执法风险及防范研究 ——以Z市为例

摘要：税收是国家依照法律规定,为了向社会提供公共物品和公共服务、满足公共需求而参与社会公共产品的分配,强制、无偿地取得财政收入的形式,是非常重要的政策工具,与人民群众的切身利益息息相关。税务稽查是指税务机关根据纳税人的申报情况和纳税数据进行检查的执法工作,作为税收征管中的一个重要组成部分,承担着依法查处税收违法犯罪行为和保证国家税收收入顺利入库的职责。随着当前社会和经济环境的变化、税务机关征管体制的改革以及纳税人法律意识和维权意识的增强,税务稽查执法面临的风险日益增加。文章将风险管理理论、公共权力制约理论、纳税遵从理论作为理论基础,结合了Z市税务稽查执法的具体风险为例,运用了文献研究、实证调查等方法,深层次分析了税务稽查执法风险产生的原因,并结合实际,提出了具有针对性的防范措施。论文首先介绍了税务稽查执法风险的基本概念,引入了风险管理理论、公共权力制约理论及纳税遵从理论,结合税务稽查执法风险的特征,说明了加强对其防范的必要性;其次详细介绍了Z市税务稽查机构的组织情况、执法成果以及执法流程,总结出了Z市稽查执法工作中高发风险主要为执法程序不规范导致税款流失、违法证据缺失导致案件定性失误、法律依据失当致使稽查意见不当和文书使用不规范延迟处罚落实这几项,并介绍了Z市税务稽查机构为了防范风险所采取的一系列措施;再次深入分析了造成当前税务稽查执法风险层出不穷的原因,主要包括税收法律体系不健全,法律授权缺失,税务自由裁量权缺乏细化标准;税务稽查执法人员职业素养不高,专业水平参差不齐,风险意识欠缺;纳税人违法手段愈发多样化和隐蔽化,税收遵从度低,财税知识缺乏;外部协作机制不健全,存在行政干预的现象以及对税务稽查的外部监督不完善等。通过对税务稽查执法工作过程中产生风险的原因进行分析,论文提出了以下对策和建议:首先,要健全和完善当前的税收法律体系,提高税收法律法规的效力层级,明确规定自由裁量权的尺度标准,整理并规范众多地方优惠政策,从法律方面减少税务稽查执法风险的产生;其次,税务机关要重视对税务稽查执法队伍的全面提升,不仅要培养稽查执法人员树立正确的风险意识和观念,还要与时俱进地全面加强他们的业务素质,使其能够适应新形势下的稽查执法工作,从主体层面防范执法风险的产生;再次,要加强纳税遵从度,不仅要重视正面引导,加强税法的宣传,也要加大典型案件的曝光力度,履行好税务稽查的教育和警示作用,从而在执法中提升纳税遵从度,营造和谐的征纳关系;最后,要重视与各级地方政府的沟通协调,加强与法院、检察院和银行等部门的协作机制的建设,深化税警协作机制,从执法环境着力,严格防范税务稽查执法风险,保障税务稽查职能的有效发挥。

关键词：税务稽查;执法风险;防范措施

学科专业：公共管理

中文摘要

ABSTRACT

引言

第一章 税务稽查执法风险及其理论基础

1.1 税务稽查执法风险

1.1.1 税务稽查

1.1.2 执法风险

1.1.3 税务稽查执法风险的特征

1.1.4 税务稽查执法风险的类型

1.2 税务稽查执法风险相关理论

1.2.1 风险管理理论

1.2.2 公共权力制约理论

1.2.3 纳税遵从理论

1.3 加强税务稽查执法风险防范的必要性

1.3.1 提高税收征管的效能

1.3.2 推进营商环境良性发展

1.3.3 保障国家税收收入

第二章 Z市税务稽查执法过程中的风险

2.1 Z市税务稽查机构的基本概况

2.1.1 Z市税务稽查组织及人员结构

2.1.2 Z市税务稽查执法工作成果

2.1.3 Z市税务稽查执法流程

2.2 Z市税务局稽查局执法工作中存在的主要风险

2.2.1 执法程序不规范导致税款流失

2.2.2 违法证据缺失导致案件定性错误

2.2.3 法律依据失当致使稽查意见不当

2.2.4 文书使用不规范延迟处罚落实

2.3 Z市税务稽查的防范执法风险措施

2.3.1 严格遵守税务稽查工作规范等制度

2.3.2 完善对稽查执法的监督

2.3.3 加强信息化工具的利用

第三章 Z市税务稽查执法风险产生的原因

3.1 税收法律体系的原因

3.1.1 税收法律体系不健全,法律效力层级低

3.1.2 法律授权缺失,稽查执法权限不足

3.1.3 税务自由裁量权缺乏细化标准

3.2 税务稽查执法主体的原因

3.2.1 稽查人员职业素养不高

3.2.2 稽查人员专业水平不高

3.2.3 稽查人员风险意识欠缺

3.3 税务稽查过程中纳税主体的原因

3.3.1 违法手段多样化、隐蔽化

3.3.2 纳税遵从度低,纳税意识淡薄

3.3.3 部分纳税人财税知识缺乏

3.4 税务稽查执法环境的原因

3.4.1 外部协作机制不健全

3.4.2 经济环境日趋复杂

3.4.3 行政干预引发执法风险

3.4.4 外部监督体系不完善

第四章 对防范税务稽查执法风险的建议

4.1 健全税务稽查法律保障体系,筑牢税务稽查执法基石

4.1.1 完善税收法律体系,提高税收法律效力

4.1.2 适当放宽税务稽查执法权限

4.1.3 清晰界定税务自由裁量权标准

4.1.4 规范地方性税收政策法规

4.2 全面提升稽查人员综合素质

4.2.1 提升稽查人员的风险意识

4.2.2 提升稽查人员的业务水平

4.2.3 完善稽查人员管理体制建设

4.3 增强纳税遵从度,防范稽查客体风险

4.3.1 加大税法宣传力度,丰富宣传形式

4.3.2 加大反面典型曝光力度,发挥警示震慑作用

4.3.3 优化纳税服务,提高纳税人满意度

4.4 健全外部协作机制,创造和谐执法环境

4.4.1 加强与政府之间沟通协调

4.4.2 加强与相关职能部门紧密合作

4.4.3 行政刑事紧密衔接,协同打击税收违法犯罪

4.4.4 拓宽外部监督渠道

结语

参考文献

致谢

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