税务检查税收遵从

第一篇：税务检查税收遵从

“享便利 促遵从”八项税收激励措施

为更好落实国务院“简政放权、放管结合、优化服务”改革工作的要求，促进横琴自贸片区诚信体系建设，横琴国地税积极探索、创新制度，基于税收遵从分类管理新理念，联合推出八项激励措施，引导纳税人享更多便利、促税收遵从，打造现代税收管理服务新模式。具体措施包括：

1、享受定期“免检免评”。对遵从度高的纳税人，被评定后半年内主管税务机关不主动开展税务检查和纳税评估，引导纳税人建立自查为主、事前防范的涉税风险防控机制，鼓励诚信纳税，促进税收遵从度的普遍提高。

2、优先保障发票供应。对遵从度高的纳税人，放宽发票供应量，单次可领取3个月的增值税发票用量，普通发票按需领用;发票用量调整优先办理;优先享受珠海市内邮寄发票服务。

3、享受便捷退税服务。对遵从度高的纳税人，可享受出口退税“即办速退”和无纸化管理，纳税人申请误征退税或一年内企业所得税汇算清缴退税的，简化审批流程，缩短办理时限。

4、提供绿色审批通道。对遵从度高的纳税人，提供绿色通道办理涉税审批事项;缩短增值税防伪税控最高开票限额审批时限，对最高开票限额十万元以下符合条件的当场审批办结;企业代扣代缴、代收代缴和代征税款手续费由税务机关提供主动退还服务。

5、提供信用增值服务。对遵从度高或较高的纳税人，主动向社会公告名单，加强与横琴商事主体信息管理中心、各政府部门、各行业协会和金融机构的信息共享，将纳税人遵从信息作为纳税信用级别评价、政府部门支持鼓励、财政补贴等方面的重要参考;鼓励金融机构对税收遵从度高的企业提供信用贷款或其他金融产品服务。

6、享受诚信报告免责。对遵从度高或较高的纳税人，发生涉税事项，现行政策尚未明确是否征税的，经如实向税务机关报告并审核确认为不确定事项的，暂不征收税款;事后税收政策明确作出征税规定的，税务机关再依法追征税款，不予罚款。

7、按需提供专家辅导。对遵从度高或较高纳税人，根据其个性化需求，组织税收专家团队提供专题政策宣讲、政策解读及政策答疑，有需要时协助开展涉税风险排查。

8、主动推送税务信息。对遵从度高或较高的纳税人，主动推送税收新政策、新规定，主动发放税收宣传辅导资料，主动推送电子税票信息，为办理新区个税奖励业务提供便利。

第二篇：基于提高税收遵从度的纳税服

近年来，世界各国税务机关相继认识到纳税服务将成为现代税收征管发展的新战略、大趋势，已竞相把纳税服务提升到税收征管的战略层面。我国的纳税服务虽然从20世纪90年代初期才起步，但发展较快。2007年5月，国家税务总局历史上首次召开了“全国纳税服务工作会议”，会议明确了纳税服务的基本目标，就是要方便纳税人依法及时足额纳税，不断提高纳税人依法诚信纳税意识和税法遵从度，促进税收征管质量和效率的提高。这次会议后，总局分别于当年8月30日和11月2日下发了《关于落实“两个减负”优化纳税服务工作的意见》和《关于清理简并纳税人报送涉税资料有关问题的通知》，这两个文件都旨在减轻纳税人和基层税务机关不必要的办税负担。这表明，国家税务总局已经开始积极改进纳税服务工作，努力降低纳税人税收遵从成本，提高纳税人税收遵从度。

一、目前企业的税收遵从成本现状与主要问题

(一)税收遵从定义：税收遵从是指纳税人在适当时间填写所有要求填写的申报表，且申报表上的应纳税额按照填表时期的税法、规定和法院裁决的要求正确计算，或者说税收遵从是指纳税人在税法规定的纳税期限内，依照税法规定全面、准确、及时地计算应纳税款并申报。

(二)现状及存在的问题分析

我国现阶段尚未开始税收遵从成本的系统研究，税收遵从成本的社会经济影响也有待经验研究论证。但是，借鉴国外税收遵从成本研究的经验，重视降低税收遵从成本从而提高税收遵从度理应成为我国今后完善税制建设和加强税收征管的重要目标之一。目前我国的税收遵从成本还存在许多隐蔽的问题。

1、企业缴纳的工商税税种繁杂。我国企业需要缴纳的工商税包括企业所得税、个人所得税、流转税、财产税、行为税。每一种税企业都要填写单独的纳税申报表，到税务机关办理申报和缴税手续。从税收成本角度分析，部分税种课征制度相对复杂。如现行的增值税、土地增值税及企业所得税等应纳税款的计算和申报缴纳制度都较为繁琐，不利于纳税人简单、明了的缴纳税款，从而提升了遵从成本。此外，部分税种的税基设计不尽合理，增加了纳税人偷逃纳税的可能性，也会提升遵从成本。

2、税务机构设置不科学。国、地税务系统分设，征收、管理、检查三分离造成的多人多次检查给纳税人增加了时间及心理上的负担。目前，我国机构臃肿、人员冗杂、办事效率低下的问题还没有得到彻底解决。机构设置庞杂、人员众多，形成了机构内部协调失衡的问题。

3、企业税务风险管理意识淡薄。企业税务风险管理是现代企业生产经营活动中必须优先考虑的事项。长期以来，我国企业缺乏税务风险管理意识，企业往往把税务事项当作财务部门的事，忽视事前控制税务风险，喜欢事后找关系摆平涉税违法行为，通过非正常手段降低税务风险。

4、管理信息化不到位。尽管我国税务部门在税收新的征管模式基础上，确立了计算机网络在税收征管中的“依托”地位，但是税务管理远没有实现管理信息化，信息传递不到位的问题随处可见。另外，税务机关缺乏服务意识，纳税人也很难得到来自税务部门对其生产经营起指导或促进作用的有效信息。

二、以降低企业税收遵从成本提高企业税收遵从度为目标完善纳税服务体系

(一)健全纳税服务制度体系。

推进纳税服务制度建设，加强组织队伍建设、加强经费管理，加强纳税服务工作保障，能有效推进纳税服务工作的开展。

1、推进纳税服务制度建设根据纳税服务相关的法律法规，制定包括纳税服务范围、纳税服务程序、服务监督管理在内的纳税服务标准和规范，统一办税服务厅、12366纳税服务热线、税务网站、短信平台等各类纳税服务渠道的服务标准。整合现有办税服务制度，建立健全首问责任制、服务预约制度、服务应急处理预案等制度。同时明晰各岗位职能，建立纳税服务岗位责任体系，以保证各项工作制度能够落实到具体岗位。

2、加强纳税服务队伍建设。优化人力资源配置，将服务意识强、业务熟练、具有良好工作事业心和责任感的人员配置到纳税服务岗位;引入高素质、复合型人才，充实到纳税咨询和纳税人权益保护有关工作岗位。建立持续培训机制，将纳税服务培训教育纳入税务教育培训计划，分层次、分类型逐年开展培训，提高教育培训的针对性和实效性。

3、加强纳税服务经费管理，建立纳税服务经费保障机制。规范纳税服务经费构成，控制纳税服务成本。纳税服务经费既要优先保障为大多数纳税人提供的基本服务，推进公共纳税服务均等化，又要重点保障纳税人迫切需求的分类服务和个性化服务。

(二)整合纳税服务平台体系。

按照统筹规划、分步实施的原则，加强办税服务厅、纳税服务网站、短信服务平台的整合，进而建立统一的纳税服务平台体系，为纳税人提供统一完整、务实高效的纳税服务。

1、提升办税服务厅功能适应信息化发展要求，调整和转换办税服务厅的功能。推行后台业务向前台的转移，压缩管理层次和内部环节，提高服务效率。合理划分功能区域，科学划分现有办税服务厅功能区域。

2、开展立体化税法宣传咨询。依托网站、12366呼叫中心等信息化平台、办税服务厅等场所以及新闻媒体、广告媒介、办税设施用品等载体，合理选择图、文、影、音等形式，适当运用网页发布、纸质或电子资料发送、电话、短信、电子邮件、当面宣传辅导等多种方式，提供更加多样、便捷的税法宣传咨询服务。引导更多的纳税人通过上网查阅、订制等方式获取税法信息。

3、丰富办税服务方式。在实现短信平台的提醒服务、征纳互动、业务咨询等功能，以及涉税事项网上申报、网上缴税、网上审批等服务项目的基础上，还要区分纳税人的不同需求，推广“预约服务”、“延时服务”和“全程服务”、倡导“同城通办”。

(三)健全纳税服务社会化体系。

借鉴西方经验，建立健全纳税服务社会化体系，重视发挥税收群团组织联系税企、协调关系、倾听企业呼声的作用。纳税人和税务机关通过客观公正、精通税法的中介机构来相互沟通，把纳税人和税务人员，从纷繁复杂的涉税事务中解脱出来。这样，既有利于纳税人把更多的精力投入到生产经营上，也可以使税务人员不再直接受理纳税事宜，从而能够把更多的精力投入到税源调查、税制建设等工作中。

1、鼓励税务中介服务业发展改善税收中介行业的市场环境和发展空间，规范税收执法，加强行业监管，营造诚实守信、合法经营、公平竞争的税务代理市场秩序。建立税务师事务所信用及服务状况评估机制，引导和促进税务师事务所加强管理，严格自律，守法经营，提高执业质量。加强对税收中介行业的宣传推介，增强纳税人对税收中介行业的认知度，引导纳税人自主选择税务代理。

2、加强税收公益服务制度建设引导社会主体参与纳税服务，加强与他们的合作，增强纳税服务社会化的效果，为社会纳税服务的发展提供良好的环境。加强与社区组织、行业协会、商会等组织的合作，开展税收宣传辅导。与此同时，要探索与工商、邮政、银行等单位的合作，更加为纳税人提供便利服务。

(四)健全纳税人权益保护体系。

税务机关应及时了解纳税人的诉求，解决税收工作中存在的问题，合理满足纳税人的合法需求。同时推动相关立法，进一步创建公平、公正的税收环境，并通过法律援助等手段，保证企业的合法权益得到充分保护。

1、加强与纳税人的沟通联系，通过直接沟通等方式加强与纳税人的沟通和联系。通过开展网上调查、收集服务评价信息、发放调查问卷、召开纳税人座谈会、听取特邀监察员意见等渠道，经常性地开展调查，侧重于了解纳税人对税收工作的特定环节、特定项目的意见，汇集纳税人以不同渠道反映的涉税问题。对直接调查和纳税人反映的情况进行分析，按照纳税人意见的分布特征，有针对性地提出保护纳税人权益的意见和建议，定期提出报告，适时向社会公布。

2、加强纳税信用体系建设，按照纳税人的类型、规模，制定相应的信用评级标准。根据税收业务内容的变化，对指标体系进行持续改进，客观反映纳税人信用状况。根据纳税人不同的纳税信用等级，实施分类服务和管理，对信用良好的纳税人，给予办税便利，提供更多个性化的服务，实行办税绿色通道;对信用较差的纳税人，在加强宣传辅导的同时，重点监管。同时根据信用状况，分析纳税人构成，提高税收风险预警能力。针对不同信用纳税人的行业、区域分布等特点，合理调配管理资源，加强对信用较差纳税人的监督，提高税收管理效能。

3、建立纳税人权益保护机制规范纳税人投诉举报的受理、响应和处理反馈机制。做到“及时响应、统一受理、全程跟踪、主动反馈”。加强税收争议调解机制，完善税收争议的预防、调解和申诉制度，构建科学、合理的调解、申诉程序，保障对争议事项的公正处理。

(五)健全纳税服务绩效考评体系。

多年来，税收管理的考核指标单一，主要集中在收入任务的完成和征管质量的效率上，而纳税服务的内容、标准和责任，缺乏统一的规定。很显然，这类考核办法往往会导致税务机关忽视纳税服务工作。税收遵从成本的理论分析指出，税收行政的水平不能以单一的收入任务来衡量，纳税服务等内容也应是管理质量的重要衡量指标。

1、建立纳税服务奖惩机制，使纳税服务考核与税务人员评先、晋升及待遇相结合。按照纳税服务工作性质和特点，科学划分纳税服务职位类别，加强对纳税服务人员的职务激励。

2、建立纳税服务考核分析机制，促进服务质量持续改进。对工作标准明确、量化的服务岗位，根据征管信息系统、纳税服务系统和其他系统中相关数据，分析服务工作量、服务质量和服务效率等数据，发挥信息化条件下考核的过程控制作用。

3、有效发挥纳税服务外部评价作用，定期开展第三方主导的纳税人满意度、纳税服务工作整体满意度等调研评估工作，通过收集、调查纳税人和社会公众等服务对象的评价信息，对纳税服务工作人员做出评价。税务机关应根据分析评价结果提出相应的改进措施，并在今后落实跟进改进情况和效果。

综上所述，纳税人需要尽可能低的税收遵从成本，税务机关需要纳税人最大限度的遵从税法(即依法纳税)。因此，研究企业税收遵从度与纳税服务的相互关系，降低企业税收遵从成本提高企业税收遵从度从而推进纳税服务工作，通过优化纳税服务措施来降低企业的税收遵从成本，形成二者之间的良性互动，对税务机关和企业双方都具有重要的意义

第三篇：提升大企业税收遵从行为的对策与探讨

贾茂坤 许传征 陈为玉

【摘要】随着税收管理信息化、税收执法规范化、纳税服务常态化的日臻发展与完善，税收遵从行为已经成为当前乃至今后时期重点研究探讨的课题。对此，本文以胶南市大企业税收管理为例，从税收遵从行为现状、存在问题两个方面，探讨提升大企业税收遵从行为的对策，以期对提升大企业税收遵从行为起到一定的作用。

主题词：提升大企业税收遵从行为

税收遵从是纳税人受思想支配而表现在自觉履行税法及相关规定的权利义务、依法申报纳税，保证国家税收收入及时、足额入库，并服从税务部门及税务执法人员依法管理的行为。纳税遵从度是衡量税制优劣、征管效率高低的重要指标，反映的是纳税人纳税意识和遵守税收法律法规的状况，同时从一个侧面反映出税务机关管理能力强弱和税收征管效率的问题。因此，提高税收遵从度对实现依法治税、提高税收征管质效和降低税收成本具有非常重要意义。

一、胶南市大企业税收管理现状

为加强大企业税收管理，各地按照总局、省市局大企业管理要求，根据企业收入规模、税源结构及税收收入的不同，各自确定大企业划分管理标准。以胶南局为例，根据全市现有企业规模及纳税情况，确定年纳税额在50万元以上、占税收总额50%以上的320户纳税人确定为大企业(亦称重点税源)管理对象，实行市(县)集中管理、重点监控，突出大企业在税收收入中的作用。

一是大企业是税收收入的中坚。为适应税源“专业化”管理，实现人力资源的优化配置，统一管理方式、统一管理标准，结合本区域税源结构及其纳税现状，自2010年起将年纳税额50万元以上的大企业统一集中管理，实行集中与分工、专业与评查、服务点对点、点与面相结合的方法，提升了大企业税收遵从度。为更好地适应青岛西海岸经济区——胶南核心发展带需要,根据胶南市大企业增速加快、规模增大等特点，2011年又适时调整了大企业划分管理标准，由年纳税额50万元以上调整到100万元以上，主要涉及房地产、建筑业、金融保险业、制造业、交通运输仓储和邮政业、电力燃气及水、批发零售等行业，2011年纳税额100万元以上的大企业实现各项税收74063万元，占税收总量的51.51%。2012年1-5月仅大企业实现各项税收73256万元，同比增长18.44%，占全部税收收入的57.81%，占税收总量比重提高了6点3个百分点，大企业在组织税收收入中起到决定性作用。

二是重点行业是税收收入的支撑。从胶南市“十一五”期间的经济发展及税收完成情况看，房地产建筑及制造业已经成为地方经济发展与带动的支柱产业，更是地方税收收入的主要来源。从实现的地方税收入情况看，“十一五”期间70%以上的地方税收主要来源于建筑、房地产、制造三大重点行业，2010年三大行业税收贡献率达到76.5%，实现税收收入分别为29488万元、66636万元和41093万元，税收贡献率分别16.44%、37.15%和22.91%。“十二五”之初的2011年，在国家大力实施房地产调控政策的高压态势下，建筑、房地产业实现地方各税收入42818万元、86540万元，制造业44616万元，三大行业税收总额占全年税收总量的81.4%;2012年1-6月三大行业实现地方各税113004 万元，占总收入的比重为70.7%，同比增长31.1%。其中建筑业32056万元、房地产54043万元、制造业26905 万元，同比增长53.7%、20.8%和30.6%。由此可见，重点行业在税收收入中的地位作用突出。

三是大企业税收遵从行为日渐提高。自2010年对大企业实行统一集中管理以来，该局积极探索实施大企业税收风险管理，通过整合税收风险管理资源，结合实践中暴露出的问题，进一步研究并制定完善了大企业风险管理办法，实行纳税服务与案头分析前置，事中预警提示与自我纠正，事后监督与考核制度等措施，使大企业纳税申报率、申报准确率明显提高。2011年共对65户大企业进行了税务稽查、日常检查和纳税评估，查处有问题企业55户，占检查户的84%，查补税款5658万元，申报准确率为4.3%。从大企业纳税情况看，自行申报率及准确率明显高于中小企业的5.2%，税收遵从行为明显增强。

二、税收遵从行为存在问题及原因分析

(一)税收法律法规掌握不够。一是税收法律法规政策变化快了解不及时。当税收法律法规及政策发生重大调整或变化后未及时了解，仍然按原规定办理;二是统一政策各地解释理解或执行不统一。从目前企业集团在登记所在地汇总纳税的情况看，各地出于地方利益考虑，各自的解释和执行不一致，致使同一个纳税人不知如何执行;三是涉税事宜过于依赖税收管理员，由于企业自身税收知识的浅薄，致使应调整的应纳税所得额不调整等。

(二)社会大环境影响纳税意识。纳税遵从行为是直接受思想支配而表现在纳税的活动。就企业而言，利益最大化是每个企业所追求的目标。就纳税遵从行为而言，社会大环境直接影响着纳税人的纳税行为，当纳税人的不遵从行为受到社会成员鄙视，对企业不信任时，纳税行为会趋向遵从;当依法纳税的社会压力不足或缺失时，不遵从行为会在社会成员之间蔓延。尤其当前，由于受地区不同、行业不同，税收征管宽严不同等因素影响，某种程度上造成了纳税人的遵从行为偏低。就纳税个体而言，受社会纳税大环境及思想意识的影响，企业出于利益考虑，能合理规避的尽量规避，能漏则漏;有的钻政策空子、做假账、虚列乱摊成本费用，想方设法逃避纳税。由于受社会大环境影响，存在侥幸心理的大有人在。

(三)税收风险自我防范意识不高。从大企业总体纳税情况看，财务核算及管理相对规范，存在的税收风险不是主观故意，而是来自于对税收政策的把握以及纳税观念等因素。从胶南大企业税收预警分析、评估及日常检查情况看，部分企业税收风险防范意识不高，潜在的税收风险往往被忽视。一是成本费用列支混乱、应调增计税所得额的未调整;二是对税收政策的理解存在偏差而发生低级错误;三是地方税申报不实或不准确而少申报缴纳税款等等。还有个别大企业想方设法逃避税收，甚至通过不正当手段少缴、不缴税款，加大了税收风险。

(四)中介机构不法行为降低纳税遵从。税务代理是市场经济社会化分工的产物，它具有涉税代理、咨询和鉴证职能的社会中介组织。随着税收管理的需要，中介代理机构逐渐涉入税收管理业务，如财产损失，税收减免抵扣，税收扣除，土地增值税清算，企业所得税汇缴等。但从出具的涉税鉴证报告看，部分代理机构存在鉴证报告质量不高、数据不真实问题;有的中介机构为承揽更多的代理业务，一味的满足纳税人要求，纳税人有什么要求就出具什么报告;还有的代理机构或代理人利用代理的合法性，帮助纳税人逃避税收，不利于提高纳税人的纳税遵从度。

三、提升大企业税收遵从行为对策探讨

提升税收遵从行为是现阶段乃至今后时期征纳税人及其全社会的责任和义务。要提升税收遵从行为，必须从强化税务机关及执法人员的法律法规政策水平与素质、规范执法、强化服务以及纳税人合法权益保护意识，借助社会舆论监督力量，引导和促使纳税人自觉依法履行纳税义务，形成全社会人人关注税收遵从行为的良好氛围，促进税收遵从行为的健康发展。

(一)提高对税收遵从行为重要性的认识。一是严格执法，规范税收执法行为。在当前各级纪检监察部门严厉查处执法不作为、乱作为，渎职犯罪的高压态势下，认真履行职责、严格规范执法，恪守职业道德，规范行业行为。二是强化执法人员法律法规的综合学习。按照专业化管理、岗位细化、分工协作模式，建立综合与分类相结合的长效学习机制，全面系统熟练的掌握税收法律法规、政策及程序，为依法履行法律赋予的征税权，依法征收管理。同时，根据税源专业化管理要求，增强税务干部自身素质，重点培养专业化、高技能、高水平的高管人才。

(二)强化税收宣传完善纳税服务措施。一要改变以税务机关为中心的宣传方式，建立以纳税人需求为导向的外向型宣传机制，主动了解和掌握纳税人需求变化，实行点与面、重点与一般相结合的方法，突出宣传效果。二要建立点对点的服务模式。搭建多功能服务平台，完善服务途径，建立专门的网站、开通专门信箱，制作纳税服务指南，发送电子信息等等，增强税企沟通的有效性;三要在办税环节上，开辟大企业办税通道，推行预约办税和延时办税措施，在满足大企业涉税诉求上，建立分工明确、责任清晰的联系制度，受理联系大企业提出的涉税诉求和个性化服务申请，并在第一时间内研究处理、回复。四要加强税法咨询和纳税实务知识宣传，使纳税人充分了解和掌握依法正确履行纳税义务，强化纳税人权益宣传，改变纳税人被动履行义务的消极心理;强化依法“诚信”纳税宣传促使纳税人自觉依法履行义务。五要充分利用税收辅导培训、纳税人学校、地税网站、手机短息等多种形式加强税收法律法规辅导、培训，宣传等，进一步提高纳税人的税收法律知识和依法纳税意识。

(三)建立大企业税收风险管理体系。一是以风险管理为导向，制定分行业内控标准、操作流程，引导和帮助建立和完善税收风险自控体系，通过纳税辅导、风险提示、纳税评估和税务日常检查等措施，帮助大企业提升对税收风险的自我防控意识和能力。二是构建网络化、高效服务机制。通过服务管理和信息技术整合，形成现代化服务网络。根据大企业特征和规律，制定对应的征管办法，为行业预警分析、政策执行评估、涉税诉求分析和遵从测评等工作提供参考。三是运用信息技术手段，按照设置的纳税预警指标，对其经营状况、生产经营规律及特征、财务指标、税收遵从等进行综合分析、评估，通过对不同行业相关指标、不同阶段涉税情况进行纵横比对分析，发现纳税异常及时提醒纳税人自我调整，有效提高抵御涉税风险能力。四是拓展涉税信息采集渠道(面)，实现外部多方联动，内部加工分析利用，运用征管查互动机制，实行征管查共同监控;五是强化政策执行情况检查，确保税收政策执行到位、税源监控到位，把握大企业税源发展趋势，掌握税源变化动态，实现税源微观全面监控。

(四)加大中介涉税服务推介力度。在大企业中推行中介涉税服务是经济社会发展的必然选择，也是税收事业和谐、健康发展的必由之路。要针对中介涉税市场不规范的状况，采取约束力强的系列措施，规范中介涉税服务领域，使之成为经济社会发展中介力量，税收事业发展不可或缺的中间力量。一要根据中介涉税行业发展和执业标准化的需要，制定涉税鉴证服务准则，完善中介行业制度体系;二要加强行业及执业人员的诚信体系建设，自觉履行服务职能，提高执业服务质量;三要加强税收公益服务制度建设，引导社会主体参与纳税服务，增强纳税服务社会化的效果，为社会纳税服务的发展提供良好的环境;四要在大企业中大力推行中介涉税服务，减少执法人员直接参入企业税收管理的局面，使执法权得到有效分解。五要加强监督检查，对涉税服务机构出具的涉税鉴证报告等一系列资料，由政策法规部门不定期进行监督检查或抽查，对出具的报告资料质量不高的，提出意见限期纠正;对故意弄虚作假、出具伪报告的机构或职业人员，责令劝其退出涉税鉴证业务，净化中介涉税市场。

(五)完善税收法律救助机制。做好纳税人权益受损救助工作要从事后救助向事前转移。首先要提高对纳税人合法权益保护重要性的认识。税务机关及执法人员应依法履行维权职责，当纳税人提出需求及涉及纳税人权益时，要正确运用法律、法规和政策，把纳税人视为“顾客”，站在纳税人维权角度，帮助解决热点、难点问题，真正使纳税人从服务中感受到自身应享有的权利和地位。其次要建立健全纳税人投诉举报受理、承办协办、调查、处理、反馈和督办机制，明确其维权部门及流程，实行统一受理、部门专办、调解、处理、反馈，建立起具有主动性、可预见性的纳税人权益救助模式，充分体现税收的公平与公正。再次要拓展办税服务厅维权服务功能，建立“纳税人权利义务及税务机关义务公告”制度，定期将审批备案事项、时效和减免税政策，执法依据、执法程序、执法主体、执法责任、处理处罚结果、监督方式等信息向纳税人和社会各界公布，既提高透明度，又拓展了维权服务空间。四是纳税人应积极主动地学习税法知识，准确了解自身应享有的权利和应尽的义务，做到知法、守法，当合法权益受到侵害时，要依法维护自身的合法权益。五要落实纳税人的监督权，及时向纳税人反馈举报投诉处理结果，不断提高税务机关的公信力，促进纳税人权益保护工作走上健康、有序的发展轨道。六要加强内部监督。定期召开征纳双方座谈会，就维权服务的热点和薄弱环节问题进行交流、沟通，开展纳税人需求及满意度调查，对税务干部的行为规范、服务质量、严格执法、廉洁从税等情况提出针对性的整改意见，为纳税人行使监督权提供有力条件。

(六)强化税收遵从行为监督。一要形成全社会依法纳税舆论氛围，通过建立舆论导向机制，加强社会舆论监督等措施，使纳税不遵从行为受到社会普遍谴责;二要强化纳税信用体系建设，拓展信用等级评定结果的应用面和影响力，使税收不遵从者在企业信誉、金融信誉、纳税信用等级评定等方面承受巨大社会压力。三要加强对执法者的监督。强化对执法人员的监督力度，坚决克服以补代罚、重则轻罚、自由裁量权过宽问题，杜绝“人治”行为的发生。四要充分运用法律赋予的责任和权力，强化稽查执法刚性，打击涉税违法犯罪行为，维护税法权威。纳税人是否依法纳税在很大程度上取决于其纳税不遵从行为不遵从成本的大小，要坚决克服“以补代罚”、“以罚代刑”等错误做法，防止纳税人低估税收不遵从行为的风险判断，从而提高税收遵从度。

参考资料：

①2010-06-18田大勇 对优化大企业税收管理的探讨。 ②2010年税收研究资料第12期 余凯颂 关于加强大企业税收管理的思考。

③魏贵和 胡孝伦《论税收遵从问题》2008-10-06。

第四篇：业税务遵从管理报告工作的通知

宁波市国家税务局办公室文件

甬国税办发〔2012〕7号

宁波市国家税务局办公室关于试行 定点联系企业税务遵从管理报告工作的通知

各县(市)区国家税务局：

按照《国家税务总局办公厅关于试行总局定点联系企业税务遵从管理报告工作的通知》(国税办发〔2012〕23号)精神，自2012年起，各地税务机关大企业税收管理部门应就税务总局定点联系企业在本地区成员单位和分支机构的税务遵从情况及相关工作按编报《税务总局定点联系企业税务遵从管理报告》。现就有关事项通知如下：

一、目的意义

《报告》综合反映税务总局定点联系企业的管理构架、组织形式、核算方式、税务管理、税务风险内控机制、税务遵从等情况，以及税务机关对企业提供纳税服务、实施针对性风险管

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理的工作内容和结果，是各地税务机关对定点联系企业集团及其成员企业提供纳税服务、实施风险管理、加强税源管理的重要信息资料，也是政策和管理制度制定的重要参考依据。编写《报告》目的是全面反映企业税务遵从状况及税务机关遵从管理质效，为进一步实施针对性服务和管理措施提供决策帮助，并逐年积累企业历史税务遵从情况。

二、主要内容

《报告》主要包含两方面内容：

(一)企业税务遵从

1.企业基本情况。主要反映企业组织架构、所有权结构、核算方式、生产经营特点和税收缴纳情况的现状及变化情况。

2.企业税务风险内控机制。结合企业的生产经营流程和管理特点，描述企业税务风险内控机制，重点反映涉税业务环节的税务管理控制力。反映企业内部开展的各项风险评估、纳税评估和税务检查的情况和结果。

3.企业税务遵从。结合企业税务风险管理结果、税款申报缴纳和纳税信用评定等情况，报告企业接受税务机关各种评估、检查和稽查情况及结果。

4.重大事项报告。反映企业生产经营、投资、资产重组及重大财产损失等对税款缴纳产生的重大影响或调整事项。

5.企业涉税诉求。反映企业税务遵从过程中遇到的问题和困难，反映申请解决的税收政策或税收征管方面的诉求。 — 2 —

(二)税务遵从管理

1.纳税服务情况。包括内控机制调查、涉税诉求解决等。

2.税源监控情况。包括税源监控指标设置、税源监控结果。

3.针对性风险管理情况。包括风险评估、自查等风险管理工作的开展情况和结果。

4.税务机关各项管理措施对企业税务管理工作改进的推动和影响。

三、名单确定

为全面客观反映税务总局定点联系企业在甬成员企业的税务遵从状况，本市以上述45户企业集团为基础，综合考虑集团在甬行业地位、成员企业税收规模和户管分布状况，选择确定了23家集团中41户主要成员企业作为本次《报告》编写对象(具体名单见附件1)。

四、工作要求

(一)及时落实。各主管税务机关应按照上述确定的名单，明确由大企业管理相关科室牵头，组成相应工作小组，及时落实《报告》编写工作。一是要以编写《报告》为契机，深入了解所辖企业税务遵从状况，重点关注企业税务内控机制架构，包括承担税务风险管理的部门、考核机制，及风险管理在税务日常管理工作中的作用和关联关系，结合企业生产经营流程，分析说明税务管理对税款缴纳等涉税行为的实际控制力;二是要结合大企业税收专业化管理工作，利用税务遵从评价参考指标，逐一

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对企业的税务登记、纳税申报、发票使用、资料报备、后续管理和风险管理等情况进行综合评价;三是要认真分析总结本单位税务遵从管理状况，重点反映对企业内控机制调查、涉税诉求解决以及各项管理措施对企业税务遵从的推进和影响等情况，《报告》提纲见附件2;四是按照税务总局规定要求，同步督促企业编报《企业税务遵从责任报告》(下称《责任报告》)。

(二)按时上报。为规范有序开展《报告》工作，市局确立报告定期报送制度。各主管税务机关应在5月10日前将《报告》要求传达到企业，并在每企业所得税汇算清缴工作结束后，向市局(大企业税收管理处)报送上一的《报告》， 2011年的《报告》，请于2012年6月10日前上报(并同步收集上报企业《责任报告》)。

在开展《报告》工作中遇有问题，请及时与市局大企业税收管理处联系，联系人：朱琼。报告报送路径： FTP/大企业处/朱琼/报告。

市局定点联系企业参照总局定点企业《报告》的要求进行，具体名单及报送时间另行通知。

(三)加强考核。《报告》编写工作，已列入2012市局目标考核。各单位要高度重视，落实工作力量与相关保障，确保《报告》编报质量。

附件：1.《报告》编报名单

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2.税务局定点联系企业税务遵从管理报告

(2011)提纲

二○一二年五月二日

(对下只发电子文件)

信息公开选项：不予公开

宁波市国家税务局办公室2012年5月2日印发

打字：张霞校对：大企业管理处朱琼

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第五篇：浅议提高税收遵从度的普法路径选择

税收遵从度是指纳税人受主观心理态度的支配所表现出来的对税法的遵从程度，通俗地讲，就是纳税人主动按照税法的规定履行纳税义务的程度。高税收遵从度(甚至百分之百遵从的理论状态)，一直是税务机关实施行政管理行为的终极目标，为了不断地提高这一指标，各种不同的理论、方法和手段体系在税收实践中不断被尝试、运用，因此，关于如何提高税收遵从度，税务机关在管理思路和执法服务方式等方面都取得了明显的成绩，积累了较多的经验。本文试从普法的角度，结合基层区局的工作实践进行探究。

一、基层税收遵从度管理中存在的问题

新一轮的税收征管改革后，基层税务机关的机构设臵进一步扁平化，区县级税务机关承担着直接面向纳税人的管理与服务职能，税收遵从度则直接影响着其行使职能的质量、效率和成本，因而成为被重点关注的指标，但税收遵从度整体水平不高、提升难度大是绝大多数基层税务机关共同的看法，实际工作中主要有以下几种表现：

1、纳税人履行申报义务的质量持续较低。

税款申报缴纳义务的履行情况是税务机关最为关注的一个指标，也是征纳双方始终关注的焦点，从已有的数据看，纳税人自主申报的比例已接近100%，但申报义务的履行质量整体上仍然处于一个较低的水平，申报不实、错误等现象比例较高。从分布规律看，规模越大的纳税人申报质量越高，规模较小、财务核算不健全的企业，特别是那些包括个体工商户在内的小规模纳税人，其申报质量很低。以开展的针对纳税人申报情况的纳税评估数据为例，最近2年，实施评估的纳税人中有问题率高达50%以上(这些还不包括个体工商户);再如，经统计，全区增值税纳税人中全年零申报的企业类纳税人长期在四成左右，这些全年零申报的纳税人虽然有一部分有其特殊原因(如面临拆迁而停业，为获取贷款、骗取拆迁补偿等而有意注册的空壳企业)，但根据核查情况看，其中隐瞒收入进行不实申报的比例相当高。

由于申报义务履行质量不高且较为普遍，既给相当多的纳税人自身带来了违法风险，又给税务机关依法管理带来了严峻挑战。

2、纳税人遵从管理的情况不容乐观。

依照税法的相关规定，纳税人应在登记、税收及财务核算、发票、减免税等方面依法接受税务机关的监督管理，但实践中的情况极不乐观。如在登记管理方面，一部分纳税人在登记注册时提供虚假的地址、联系方式等信息，生意照做，管理上与税务机关“躲猫猫”，企业关停时不办手续，直接连人带税务登记证件一齐失踪;再如在规范税收和财务核算方面，绝大部分规模较小的企业账簿设臵和核算都极不规范，向税务机关报送的财务报表上载明的数据信息错漏百出，其中，全部为零，甚至搞“两本账”的企业也不在少数，而个体工商户更是干脆无任何核算记录。这些纳税人中，既有不懂法的盲目行事者，也有抱着“法不责众”、“赌一把”的侥幸行事者。

管理秩序是税收遵从的基础，一部分纳税人对税收法律所设臵的管理秩序突破，形成了“破窗效应”，使税务机关监控、处理起来应接不暇，力不从心，客观上使得不遵从的违法成本降低，效仿者更众。

3、纳税人对违法行为的认知率、改正率较低。

即使违法行为被发现、被处理，部分纳税人对自己行为的错误性、风险性，以及改正的必要性也缺乏正确认识。如前述纳税评估中发现的存在申报不实、错误的现象的纳税人，在被处理时多数要求“先放一放”，即使在税务人员告知：若在次年的税务稽查中被查出，可能面临补税加滞纳金、罚款的处理时，其仍然认为“不要紧吧”，还有部分纳税人补缴了税款后不调整账目，造成擅自冲抵补缴的税款。再如有些纳税人在发票的开具使用上“做手脚”，即使多次被处罚也不知改正。

对不遵从行为的处理、处罚是促使纳税人转而选择遵从的主要机制，但现实中这一机制发生作用仍然存在偶尔“失灵”，值得引起我们对税收管理方式的反思。

二、提高税收遵从度面临困难的原因分析

对于实践中存在的不遵从现象，结合税收管理的模式、方式和手段，以及纳税人心理、行为的特征进行分析，我们认为，主要原因包括以下几点：

1、纳税人对税收法律知识缺乏了解是主观原因。

虽然各种形式、途径的税收法律宣传普及活动持续开展，但由于税收法律法规的专业性、复杂性和变动性，决定了正确履行纳税义务对于相当多的纳税人来说，仍然是一件较有难度的事。我局在办税厅设臵了导税台，负责接受纳税人咨询，并为纳税人办事提供指引，据统计，平时每个工作日的接待量都在300至500人次左右，高峰期往往会突破1000人次，这既是纳税人对涉税知识的了解需求，也反映出了其对税收法律知识的了解程度。相当多的纳税人在被告知实施了税收违法行为后，表示不知道、不理解，而对要承担的法律责任(罚款等)，表示不能接受。

2、违法成本相对较低的管理环境是直接诱因。

这里所说的违法成本相对较低，一是指税务机关囿于监控手段和管理力量有限，对税收违法行为的查处范围仍然有局限，造成部分纳税人实施了违法行为后短期内没有被发现而暂时没有被追究违法责任;二是税务机关的宣传警示工作不到位。长期以来，我们的税收宣传、税法普及在内容上仅限于对法律条文的解释、说教，难以引起关注。而那些可以对纳税人起到警示作用的税收违法案件的宣传极少公开进行，即使公开了，对违法主体也仅以“某企业”等模糊化的语言，使其他纳税人群体以为是“文学故事”，对其真实性存疑，所以相当多的纳税人对身边的违法行为被查处的事实根本不知晓，因而起不到应有的震慑作用。

3、税收管理的执法水平参差不齐是客观原因。

应该正视的一个事实是，税务机关内部人员对税收法律的解释，对违法行为的处理水平及裁量权运用，等等，因其自身知识结构、业务素质和规范执法意识的不同，往往会出现明显差异，这些客观上会导致纳税人认为税务机关对违法行为的处理“有弹性”、“可商量”，因而并不重视违法行为的危害性，更不重视对其的改正。

三、提高税收遵从度的普法路径选择

虽然提高税收遵从度是一个长期的，系统性很强的工作，但我们通过对上述问题及成因的分析，可以看出，征纳双方的个体对税收法律知识、法律责任的了解存在缺陷，是一个基础性的共性原因，因而，我们可以从加强税收法律普及的角度，通过提高征纳双方的法律素养来逐步治理解决。

1、优化普法宣传形式，形成正确引导氛围。

税收普法宣传要改变原有的模式和形式，在形式和载体的创新中发挥正确的引导作用。一是受众上要实现征纳双方并重。既要重视面向纳税人的普法宣传，根据纳税人需求，和税收法律、政策的变动情况，及时组织合适的宣传活动，在纳税人的头脑中形成强烈鲜明的税收法治印象，还要重视面向税务干部的普法宣传，让依法行政扎根干部心中。二是内容上要做到事理并重。既要全面抓好税收法律条文、政策理论的宣传，为征纳双方遵从税法提供方向指导和行为依据，又要做好税收遵从的事例、事迹的宣传，增强宣传的吸引力和活动实效。三是题材上要突出正反并重。既要宣传税收遵从的正面典型和事迹，弘扬正能量，又要在证据确凿的情况下，全面公开纳税人和税务干部的税收违法案例，加强警示宣传，让税务干部和纳税人在活生生的案例中受到切实教育。

2、加强对外普法培训，巩固税收遵从基础。

纳税人遵从税法，还需要对税收法律、政策内容的深入准确掌握，因此，必要的、切合纳税人需求的培训辅导不可少，尤其是要突出三个原则：一是分类实施原则。纳税人因经营业务、规模大小和涉税类别等的差异，对税收法律政策知识的需求常常不一样，因此，根据需要，对纳税人实施分类别的培训辅导，无疑效果更好，也更受纳税人欢迎。如某次计划由千名纳税人参加的新政策培训，结果到场仅两三百人，原因是大部分纳税人见培训内容与自己的业务无关，就根本不愿浪费时间来参加。在后来举办的各类培训辅导中，我们根据纳税人业务需求来确定参训范围，并提前通知，参训率和满意率直线上升。二是便民减负原则。纳税人派人参加培训辅导活动要付出一定的时间和金钱成本，因此，培训辅导活动要对纳税人有吸引力，必须方便纳税人参加，而且降低纳税人参加成本。从实际经验看，利用网络举办培训答疑，组织业务骨干开展“送税法下乡”等，都是值得推广的活动形式。我局推出的“流动税收课常”税法普及项目，通过把税收课堂轮流办到各乡镇街，方便纳税人就地享受税法普及服务，成为广受纳税人欢迎的普法活动项目。三是长抓常态原则。税收法律政策变化较快，纳税人群体不断在更新，特别是纳税人的办税人员个体流动十分频繁，这些都需要税收法律的辅导培训活动要形成常态，长抓不懈，全省税务系统规范了固定的对外税法普及阵地建设，每个区县局均设立了“纳税人学校”，配备了人员，配臵了软硬件，目前主要开展对新办证纳税人的培训。可利用现有条件，进一步丰富培训内容，优化征纳双方的参与和互动形式，将之建设成为全方位、常态化的沟通交流平台，为提高税收遵从度发挥作用。

3、深化内部法制管理，创建公平税收环境。

公平、公正、公开的税收法治环境也是促使纳税人选择遵从的重要因素，因此，必须加强税务机关内部执法队伍建设和执法行为监督管理，用高度规范、公平的执法取信于纳税人。一是内部学法务求实效。税收执法人员的学法活动，必须以执法工作的需要为目标，以严格规范为标准，建立学习管理的量化机制、倒逼机制和考核机制，使每名干部都能具备应有的税收执法专业素质，既能规范统一地回答纳税人咨询，又能准确合理开展税收执法。二是税收执法务必过硬。重点是要建立严密完善的税收执法监督内控机制，可在当前运行的内控平台、金三系统的基础上，进一步强化税收执法督察、审计，以及廉政风险排查等工作手段，实现对税收执法行为的全岗位、全流程、全环节监督制约，既确保每个具体的执法行为都合法、合适，又确保消除执法人员的寻租空间，公开、廉洁执法，让纳税人信服。