房地产企业税务风险管理研究

2022-09-11

1 房地产企业税务风险管理问题

1.1 房地产企业税务风险的外部因素

(1) 税收法律体系不完善导致的风险管理问题。

现阶段, 我国税收法律相对不够完善, 还存在变化快以及不稳定的特征。很多税收规范都是通过国税总局、财政部门以及其他的职能部门共同制定发布的, 各个地区按照自己的具体情况来对发布的文件进行解释, 税收法律规范种类繁多, 替换速度也相对较快, 对于房地产企业适用税收规范来说, 带来了很大的风向。

(2) 税收执法行为不规范导致的风险管理问题。

税务机关在自由裁量权对某一行为给不同税务执法结果的现象很普遍。税务机关对于税收规范的理解也具有一定的差异, 很多时候, 税务机关解释本身也很难理解, 还可能出现错误, 这样出现的税务风险对于企业来说具有非常大的不确定性。

(3) 征纳双方信息不对称导致的风险管理问题。

税务机关相对于房地产企业来说, 对于税收信息的掌握要快速、深入并且全面, 并且由于国、地税是分离的, 所以房地产企业在税务方面需要和两个部门进行合作, 由于信息不对称现象的存在对于房地产企业的税务风险来说造成非常大的影响。

1.2 房地产企业税务风险的内部因素

(1) 企业纳税意识低下导致的风险管理问题。

很多情况下, 企业对于纳税的存在都具有一定的抵触心理, 偷税漏税的现象非常的普遍。一部分企业认为只要能够按时的对纳税进行申报就可以, 但是对于其中的风险没有足够的防范意识。

(2) 财务人员专业不足导致的风险管理问题。

会计以及税收具有非常紧密的联系, 但是会计知识以及税收知识是不能够画等号的。很大一部分房地产的税务人员对会计处理的了解相对较深, 但是对于税务流程以及税收处理了解的相对较少。由于财务人员相关专业知识的匮乏有效的增加了税收风向。

(3) 企业整体控制不力导致的风险管理问题。

很多房地产企业逐渐出现过度依赖财务人员的问题, 在税务整体的控制方面并没有非常明显的预防性以及前瞻性。由于相关部门之间的联合较弱, 所以房地产企业的财务人员的约束力相对较弱, 在涉税处理方面的奖惩制度相对不够规范以及严格, 企业由于控制力不足导致税务风险点。

(4) 企业税收筹划失败导致的风险管理问题。

很大一部分房地产企业的税收筹划是在纳税发生之前进行的, 但是很多情况下事前的筹划跟不上相关政策的变化, 具体来讲比如“营改增”, 房地产企业就非常大的可能征增值税。很多房地产企业非常喜欢钻税收法律政策的漏洞, 以为是合理的避税, 但是很多情况下都会造成税务机关进行反避税的调查, 进而使得税收风险得到了提升。还有一部分房地产企业在税收筹划的工作过程中外聘税务师事务所进行, 但是由于事务所执业能力的问题存在, 造成很大的税务风险都需要房地产企业来进行承担。

2 加强房地产企业税务风险管理的具体路径探析

2.1 房地产企业内外部税务风险的特点

房地产企业税务风险的外部因素是一种固有风险, 固有风向在房地产企业中都是存在的, 是没有办法避免的。内在因素是可以控制的, 所以也是可以降低的, 一般都是通过完善企业的内部管理制度以及加强监督来实现风险的控制, 除此之外, 也可以通过配备专业的人员来控制。

2.2 房地产企业税务风险管理的路径

由于税务风险管理相关人员的任务一般较重, 关系到的税种也是非常多的, 每一种计税方式、筹划方式以及申报的期限都是需要专业的人员进行的, 所以如果企业的规模不大可以外聘税务师事务所来进行风险管理工作。在项目的立项阶段需要着重关注契税、耕地占用税等, 在项目的设计以及施工环节, 印花税以及营业税需要得到重视, 营业税一般能够通过会计调整来延长企业的资金, 在项目竣工以及预售环节, 房产税、企业所得税以及营业税及附加是重点需要关注的, 其中企业所得税非常的重要。除此之外, 加强减低税务风险的沟通以及交流是非常重要的, 房地产企业在和地税进行沟通的过程中需要和相关的人员进行联系, 时刻掌握税收的相关政策, 尽可能的享受税收优惠, 进而实现及时的纳税申报。

2.3 房地产企业税务风险管理的评价与监督

房地产企业的税务风险管理需要很多环节以及部门的参与, 是一个相对动态、持续以及变化的一个过程。因此, 在房地产企业的税务风险管理过程中, 需要按照实际生产过程中的税收实际情况以及税收筹划的相关数据进行对比研究, 通过标准值以及参考值的差别对房地产企业的税收风险管理进行进一步的监管以及评价。出现由于个人的原因出现税收负担过重的情况, 可以通过企业内部的相关的制度来对其进行科学合理的控制, 进而实现风险的转移。如果出现过高的税收负担是由于政策的变化形成的, 可以及时地对税收筹划进行调整。出现会计处理技术上的问题, 需要房地产企业在税务人员招聘的过程中及时的避免。

3 结语

综上所述, 税务风险管理能够有效地对税收成本进行控制, 税收成本控制在企业整体成本控制中占据着重要位置。所以, 对企业内部以及外部的税务风险点进行识别, 然后从不同的环节对其进行合理的管理, 从各个方面来规避以及降低税务风险, 主要包括人员、沟通、制度以及筹划等方面, 进而帮助房地产产业获得更多的效益, 提升在竞争激烈市场的竞争优势, 最终提升企业的价值。

摘要：本文主要针对房地产企业税务风险管理存在的问题进行研究, 通过分析房地产企业内外部因素找出问题的所在, 并提出有针对性的风险管理措施, 以期实现房地产行业的更好发展。

关键词：房地产企业,税务风险