新税制政策下建筑企业税务风险管理研究

2022-12-15

现阶段, 随着我国建筑行业的稳定发展, 尤其是营改增之后, 新税制改革实现, 在某种程度上给我国税务结构带来直接影响, 让我国建筑产业格局发生重大改变。在没有实施税务改革之前, 建筑企业通常根据扣除分包款以后的营业额进行纳税, 税务工作相对比较简单。随着税务改革, 为了确保增值税抵扣链条满足社会经济发展要求, 企业应该根据进项税发票实现税务抵扣, 并结合建筑企业运营情况, 适当筹划税务方案, 在满足成本目标顺利实现的情况下, 满足税务综合最低要求, 实现企业效益最大化。

一、新税制政策给建筑企业税务管理带来的影响

随着新税制政策的正式颁布, 各个行业都需要结合新税制政策改革要求, 对企业结构框架适当修改。在建筑行业中, 车辆和大型施工设备都属于固定资产, 在资产采购和应用中都需要融入到进项抵扣项目中, 在某种程度上可以让纳税人获取一定优惠政策。并且, 在新税制政策背景下, 给建筑行业管理人员思想理念带来直接影响, 其更注重财务工作, 并加大内部控制管理力度[1]。但是, 因为建筑行业自身作为一个相对较为烦琐的行业, 施工季节性比较凸显, 人员组成流动性大, 在人工成本抵扣方面, 存在一定难度。所以, 结合新税制政策, 建筑企业需要全面增强自身税务风险管理能力, 结合实际情况, 制定风险管理水平, 减少税务风险出现。

二、建筑企业税务风险管理存在的问题

(一) 进项抵扣风险大

从建筑行业角度来说, 在新税制政策颁布以后, 传统营业税开始朝着增值税的趋势发展, 税额比例随之提高, 使得建筑企业需要缴纳的税务费用增加。即便能够实现抵扣, 但是在抵扣中难度比较大, 建筑企业税务风险随之增多。在这种情况下, 给建筑企业运营发展增添压力。众所周知, 建筑企业自身涉及的工作范畴比较广泛, 并且施工周期偏长。在建筑工程项目建设初始阶段, 建筑企业需要采购工程建设中应用的施工材料和设备。随着新税制政策的颁布, 建筑企业在采购施工设备过程中, 生产厂家需要提供对应发票, 之后实现进项税额抵扣。但是, 在税务改革背景下, 给企业纳税人身份提出了一定要求, 如果企业在采购过程中, 供应商以一般纳税人为主, 这可以提供增值税专用发票, 可以实现进项税抵扣。但是如果为小规模企业, 则有提供不了增值税专用发票的情况, 在这种情况下, 使得企业不能进行进项税抵扣。并且如果采用的抵扣方式不合理, 将会引发一定风险。

(二) 纳税程序比较烦琐

针对建筑企业来说, 特别是大规模建筑企业, 其业务范畴比较广泛, 一个建筑企业所经营的项目可能会跨市或者跨省。结合新税务改革要求, 跨市区域需要预缴税款的, 应在开具发票的当月到项目所在地所属税务机构办理预缴税款。但是部分建筑企业由于对预缴税款认识不到位, 对当地税务机构办事流程不熟悉以及路途遥远, 使得预缴工作不及时或者不合理, 影响企业整体发展。

(三) 缺少充足资金支持

在建筑企业中, 因为工程规模比较大, 因此, 投放的资金数量较多。大部分建筑企业因为缺少充足的资金支持, 形成不良影响。例如, 建筑企业常常会面临工程项目完结工程款项不能及时回收等现象。这些现象产生因素有两点。首先, 因为建筑企业受到自身问题影响, 其不具备较强的及时收款思想意识, 更没有认识到资金匮乏给建筑企业运营发展带来的不良影响。其次, 因为建筑企业在工程行业中处于弱势地位, 为了得到甲方支持, 并没有主动回收工程款项。在这些现象下, 使得建筑企业在缴纳相关税务过程中, 缺少资金支持, 从而引发税务风险。

三、新税制政策下建筑企业税务风险管理的优化对策

(一) 优化企业税收管理理念

从建筑企业自身角度来说, 在新税制政策背景下, 产生的不良影响比较显著。但是, 随着新税制政策的颁布和实施, 存在一定合理性和规范性, 我们不可仅仅从个人利益角度入手, 评断税收政策, 而是需要从长远角度出发, 清楚认识和掌握新税制政策。针对建筑企业管理人员而言, 需要优化税务管理理念, 提升自身思想意识, 认识到新税制政策核心内容和给建筑企业税务管理带来的影响。与此同时, 建筑企业管理人员需要组织企业所有工作人员参与到专业培训活动中, 深入学习和积累新税制政策相关知识, 对存在的细节问题进行分析, 这样可以便于企业更好地迎合税务改革变化[3]。尤其是注重对财务人员专业培训, 让其在对新税制政策有所了解的情况下, 开展相关税务活动, 例如增值税专用发票抵扣等。另外, 管理工作人员还要重视企业文化建设和宣传, 提升企业所有职工税务意识, 做好税务风险防范和管理工作, 减少不必要税务风险出现。

(二) 做好纳税筹划工作

在当前新税务政策背景下, 建筑企业所面临的纳税历程较为烦琐, 在这种情况下, 要求建筑企业加强税务筹划。建筑企业为了更好地落实纳税筹划工作, 需要注重人才培育和引进。在新税制政策环境中, 建筑企业税务出现了明显改变, 形式烦琐性远远超过之前, 面临的问题比较棘手, 因此, 需要建筑企业通过引进和培育高能力人才, 实现财务管理。针对建筑企业来说, 可以从三个方面进行。首先, 建筑企业需要在内部开展人才培育工作, 并采用合理对策培养人才, 提升现有人才综合水平和能力。其次, 建筑企业通过采用招聘外来人才的方式, 给建筑企业引进一些掌握专业技能和具备丰富工作经验的财务人员和管理人员, 组建高水平、高素养的管理团队, 给建筑企业财务工作顺利开展提供支持。最后, 加强建筑人员法律知识学习, 让其掌握充足的专业知识, 极大限度减少税务风险出现。此外, 建筑企业需要和厂家建立合作关系, 做好对接工作, 实现增值税专用发票抵扣。并且, 建筑企业在合作过程中, 还要选择可以给其提供增值税专用发票的厂家, 假设无法获取增值税专用发票, 建筑企业可以和厂家在价格上进行交流, 减少采购成本。

(三) 加强企业资金管理

现阶段, 随着新税制政策改革不断深入, 同时新税制政策推广力度的增加, 建筑企业面对的资金周转困难问题, 使得建筑运营发展不顺畅。在这种情况下, 建筑企业需要做好资金管理工作, 避免风险进一步恶化。首先, 建筑企业针对工程项目结束之后的回款及时催收, 不要为了获得甲方支持, 没有按照约定时间催收工程款项。只有根据设定的合同和制度标准催收工程款项, 建筑企业现金在某种程度上才可以实现充足, 这样建筑企业能够按照约定给供应商或分包单位支付款项, 不会由于拖欠工程款而有损企业形象[4]。其次, 建筑企业需要加强资金管理, 按照量入为出标准, 加强预算管理。尤其是建筑企业在开展大规模建筑项目过程中, 需要做好分析和评估工作, 减少工程成本投放。把分散的资金合理应用, 减少资金风险, 保证企业资金应用安全。

四、结束语

总而言之, 随着新税制政策的颁布, 在某种程度上给建筑企业运营发展增添了压力, 并且也让企业纳税流程更加烦琐。但是从长远角度来说, 新税制政策自身存在一定的合理性和规范性, 便于建筑企业稳定发展。从建筑企业自身角度来说, 企业需要结合新税制政策改革, 优化思想理念, 并做好纳税筹划工作, 重视资金管理, 实现税务风险防范, 保证建筑企业运营安全, 在减少企业税收数额的同时, 给企业创造理想效益, 促进我国建筑行业健康发展。

摘要：本篇文章首先对新税制政策给建筑企业税务管理带来的影响进行阐述, 从进项抵扣风险大、纳税程序比较烦琐、缺少充足资金支持三个方面, 对建筑企业税务风险管理存在的问题进行解析, 并以此为依据, 提出新税制政策下建筑企业税务风险管理的优化对策。

关键词：新税制政策,建筑企业,税务风险管理