“营改增”对施工企业税负的影响与对策研究

1 引言

随着全球经济一体化进程的加快, 逐步将增值税的征收范围扩大到全部商品和服务, 不仅适合中国的经济发展, 更是国际惯例的要求, 所以需要积极探索并剖析“营改增”实施后对施工企业纳税的影响, 这也是本文研究的初衷。

2 营改增给施工企业税收带来的变化

营改增给施工企业带来的主要变化是增值税的税率, 除《建筑工程施工许可证》注明的开工日期在2016年4月30日以前的都改成了11%, 纳税人税率发生改变之后纳税额也会跟着发生变化, 通过营改增的方案实施之后, 申报纳税额一般是由纳税人进行, 增值税额可以进行一部分的税额抵扣, 所以总体的纳税金额中会将进项税额除去。

3“营改增”对施工企业税负的影响

营改增对于施工企业税负的影响主要是分为正面的影响和反面的影响, 接下来就分别针对这两个方面进行研究分析。

3.1 正面影响

首先是营改增的方案落实之后能够有效地避免施工企业重复征税等问题出现。一般情况下, 施工单位会采取联合投标的方式去提高整体的市场竞争力, 中标之后, 就需要他们进行税额营业额的缴纳, 这也就会产生重复纳税的现象, 因为根据《营业税暂行条例》的规定, 建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人, 以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。也就是说, 存在工程分包的情况下, 总承包单位应以全部承包额减去付给分包方价款后的余额计算缴纳营业税, 分包人应该就其完成的分包额承担相应的纳税义务。通过营改增的实施, 依靠进项税的抵扣, 能够避免重复纳税。另外就是施工企业在施工前后, 无论是采购物料还是后期的营业收入都需要缴纳部分的税额, 这一方案的实施, 可以将这一现象控制得很好, 也是减轻了施工单位的压力和负担。其次是营改增的落实能够提升技术的创新与设备升级。施工行业的主要特点就是周期比较长所需的一些设备技术都比较先进, 这也是能够保障施工工程的落定给到的基础支持, 所以对于施工企业来说, 前期的大型设备的采购以及其他物料的购买, 这些固定的资产所占据的成本是相当大的。在营改增的方案实施之前, 施工企业为了能够保证后期的工程质量, 就需要购买大型的设备而这期间所产生的税收是无法进行进项税额的抵扣, 对于施工企业来说, 这无疑会带来更多的成本负担。而方案实施之后, 施工企业在购买这些设备之后可以通过营改增相关的政策去进行抵扣, 成本压力的减小, 也给了施工企业更多的空间去改造施工技术, 升级施工设备, 也是保证施工企业能够在市场上提高竞争力的积极作用之一。

3.2 反面影响

反面影响主要是税负的增加和税务筹划的难度提高, 以及增加了会计的工作量和难度。理论上来说, 营改增的实施目的是为了实现企业税负的下降, 但是对于施工企业来说本身施工的环境相对比较恶劣与偏僻, 物料设备的形式也不尽相同, 无法去保证供应商的规范性, 所以从这些现状所反映出的问题就是, 施工企业不能得到相应的增值税票, 也就无法利用营改增方案中的抵扣政策。其次是施工单位所招聘的工人大多是外来员工, 这些是需要被记录在销项税额中, 不能抵扣。因此相比之前的营业税率, 会多增加8%的税负, 也就增加了施工企业的负担。其次是对于企业的会计来说, 营改增的方案实施之后, 工作环节中会出现更为复杂的税收方面的内容, 大大地增加了财务人员出错的机率, 所以对于整体的核算难度是有一定增加的。

4 有效应对营改增税负影响的对策

4.1 加强财务人员的业务培训, 增强专业技能, 做好税法改革的宣传

施工企业需要召集财务会计等相关人员进行“营改增”税改的相关内容细节的培训学习, 告知负责人哪些细节需要被控制好才能更好地降低企业的税负。总之, 施工企业需要针对这一税改制度的实施做好系统性标准化的培训制度, 加强财务的专业性提高他们的专业技能。

4.2 供应商的选择要合理正规

根据营改增政策的相关规定, 施工企业需要从一开始就选择好规模较大的一般纳税人进行合作, 只有这样才能在后期产生的税额通过营改增的相关政策进行抵扣。

4.3 做好筹划工作, 减少一定的税负

增值税和营业税这两种税务筹划的范围是相差很大的, 施工企业为了能够将企业的税负在一定程度上减少就需要制定全面完善的策划方案, 基于一切真实的会计信息的基础上, 找到突破口, 科学合理地制定筹划。

4.4 健全完善如今的施工企业的管理经营方式

任何一样新事物的出现, 所带来的挑战和机遇是等同的, 这就要求施工企业熟悉掌握该项政策的内容细节, 改善以往的管理经营方式, 转变观念, 与实际俱进, 利用现代化的先进技术以及成功经验去健全管理制度, 使得施工企业的发展能够适应营改增政策的实施, 其次是需要施工企业做好管理预算工作, 利用技术改造以及政策支持去降低工程成本, 从而减轻压力负担。

5 结语

综上所述, 营改增政策的实施对于施工企业这个特殊的行业来说带来的影响是非常大的, 所以需要施工企业沉着应对所带来的挑战, 抓住机遇改善以往的管理经营方式, 及时地做好调整, 还是能够在一定程度上减轻负担, 正如营改增出现的原则就是减负。所以, 施工企业需要完善自身, 适应营改增相关规定, 实现企业的效益大大增强。

摘要：营改增是中国税制改革的重要内容, 自2012年在交通运输业和部分服务业实行试点以来, 营改增取得了较大的成果, 并逐步扩展到多个领域。与其他行业相比, 施工行业投资周期长、投入大、业务管理复杂, 因而, 营改增势必会为施工企业的经营管理带来更多的挑战, 文章从营改增的背景出发, 就营改增对施工企业税负造成的影响进行探讨, 并针对消极影响提出了一些应对建议。

关键词：营改增,施工企业,税负影响,应对策略

参考文献

[1] 周洪斌.营改增对建筑施工企业税负的影响与对策分析[J].会计师, 2015 (13) .

[2] 詹敏.“营改增”对施工企业税负的影响与建议[J].会计之友, 2014 (2) .

[3] 王晓琳.试论营改增对施工企业税负的影响[J].中国管理信息化, 2015 (19) .