营改增对企业会计核算的影响及改进措施探讨

2022-09-11

1 营改增对企业会计核算的影响

1.1 营改增在会计核算中的现状

营业税改增值税的政策也是出台很长时间了, 在企业中也实行开来, 虽然取得一定的成绩, 降低了企业的税费负担, 为企业的加速发展提供了制度保障, 但还是出现了一些问题, 这些问题主要表现在以下几个方面: (1) 在税务划分方面, 首先人们很多多企业的营业税和增值税是分开计算的, 但是营改增以后, 就必须先将营业税转化为增值税, 过程更加复杂; (2) 在核算制度方面, 营改增以后, 不仅工作程序复杂化, 而且原先会计核算制度无法满足需要, 工作开展较为困难; (3) 在政策落实方面, 很多企业落实不到位, 不能按照规定严格执行, 导致偷税漏税时常发生; (4) 在相关立法方面, 营改增的相关法律还没有出台, 很多商家故意钻法律的空子, 营改增政策推广范围小。总之, 营改增政策的出台, 给企业的发展带来机会的同时也带来的挑战, 需要人们进一步去克服。

1.2 企业会计核算受营改增的影响

目前企业会计核算工作在营改增政策出台以来受到了很大的影响, 具体表现在以下几个方面: (1) 在成本核算方面, 营改增政策出台以前, 实行价税分离, 分为真正成本和进项税额两部分, 改革后, 需要以具体的税务发票为根据来进行; (2) 在收入核算方面, 营改增之前, 企业在进行营业税的缴纳的时候, 需要提前对全部的工程造价进行核算, 在改革之后, 由于增值税为价外税, 交税依据为不含增值税的工程造价部分; (3) 在现金、利润方面, 在未进行改革之前, 企业的现金流对整体税务是有影响的, 现金流增加企业的整体税务就减少, 现金流减少企业的整体税务就增加, 在改革以后, 这种情况变得不同, 更多的是根据施工进度, 以前那种情况就不存在了; (4) 在票务管理方面, 无论在改革前还是改革以后, 这一问题都是存在的, 就是在通过票据上做手脚来偷税漏税, 政策改革在这一问题是也没有得到很好的解决。

2 企业在营改增方面的改进措施

2.1 强化对工作人员的培训, 提高会计审核能力

企业营改增改革以来, 由于税务相关计算方法的改变, 传统的会计审核工作不再能适应当前的企业, 因此企业管理者必须对营业税改增值税对会计核算工作的影响给予重视, 对原有的员工进行相关知识的培训, 提高其会计审核能力。在这一方面, 人们的培训重点主要包括以下几个方面: (1) 学习和掌握增值税的会计科目和增值税的业务记录方法, 确保工作工具的熟练使用; (2) 熟练地掌握增值税的进项税的转出、企业的免税和退税的计算方法, 时刻保证企业的利益; (3) 掌握记账时候增值税的会计分录列示方法, 提高个人的专业素养。做到以上几点, 才能算是一个合格的会计审核人员, 提高工作能力。

2.2 明确全责分工, 做好税务工作调整

目前人们将要进行的会计制度的改革中, 会计审计就是一个主要的问题, 如何明确其责任分工, 做好税务工作是人们考虑的一个重要问题, 在这里, 人们主要有以下几点想法: (1) 以营改增对人们工作的影响为依据, 对现有的制度做出调整, 形成营改增背景下的“流水线”, 明确其各位置的分工, 强化其责任意识及团队意识; (2) 定制统一的标准, 各部门必须在统一的标准之下构建自己的制度体系, 有利于部门之间的统一管理; (3) 从企业的长远利益着手, 在企业经营的各阶段, 做好财务的管理和分配, 增加利润空间, 提高企业的收入来更好地去适应营改增制度。总之, 人们必须在营改增这一个大的环境下, 结合企业自身的发展情况, 正确认识营改增, 做好税务工作的调整。

2.3 做好监督工作, 强化专用发票管理

自从人们的营改增政策实行以来, 人们就出现了专用的普通增值税的发票, 这一专用发票的出现在一定程度上避免了企业的偷税漏税, 还对企业维护自身的合法权益具有重要的作用。针对发票管理这一问题, 人们主要有以下几点建议:第一, 正规开票程序, 凡是程序出现问题的, 会计核算部门同意不予受理;第二, 严格查看开票内容, 包括打票的出票时间、涉及金额、印章真伪等, 对发票留存凭证;第三, 规范发票的书写, 保证字迹清晰, 不压线, 不错格, 并且该有专用的出票印章;第四, 加大监管力度, 相互牵制, 相互监督, 形成循环监督体系, 确保在开票阶段的公平公正。只有做到以上几点, 发票管理工作才算是取得一定的成果。

3 结语

在营改增之前, 税收实行增值税与营业税并行的税收政策, 这样的税收制度存在很大的问题, 重复收税严重, 严重拖慢了企业的发展节奏, 因此在经济发展的大前提下, 人们在税务方面也开始重点改革, 提出了营业税改增值税, 这一制度的出台, 给很多企业带来了极大的挑战, 本文首先提出应该增以来企业会计核算工作的现状, 重点突出营改增对核算的影响, 而后就企业在营改增实行以来的面临的部分问题提出了解决方案, 希望对企业的会计核算有一定的借鉴。

摘要：“营改增”就是将企业的营业税改为增值税, 是人们国家在税制改革上的重要一步, 对人们国家各大企业都有很大的影响。企业的会计核算部门是企业内部的的一个重要组成部分, 对企业的经济管理起着重要的作用, 在税务改革的浪潮下, 会计核算部门是最先受到冲击的, 根据这一税务制度的改革, 企业会计核算部门应该对企业内部经济发展重新规划, 积极适应制度的改革, 在保证企业经济效益的前提下, 做好税务方面的相关工作, 在大改革的浪潮下, 保证企业顺利过渡, 提高企业的经济发展。

关键词：营改增,会计核算,影响,改进措施