资金控制论文范文

写论文没有思路的时候，经常查阅一些论文范文，小编为此精心准备了《资金控制论文范文(精选3篇)》，仅供参考，大家一起来看看吧。摘要：货币资金的控制涉及到集权与分权的管理体制，货币资金的控制目的是保证现金流、避免公司发生危机，并且通过现金流动来控制企业的财务以及经营的活动，提高企业的经济效益。货币资金控制的集权与分权的程度、集团组织战略设计的变化等等都会使现金的流出和流入陷于失衡的状态，降低企业财务活动以及经营活动的效果。

第一篇：资金控制论文范文

浅谈内部控制中货币资金的控制

摘 要:货币资金控制是企业内部重要组成部分,货币资金的内部控制主要是现金管理与内部控制和货币资金总体控制两部分。只有内部控制中的货币资金控制得到很好的处理,才能使企业走向良性发展。

关键词:货币资金;控制;威胁因素

企业的内部控制思想源于委托-代理。由于委托人和代理人利益经常不一致,所以,在委托人看来,代理人会做出非最优决策和出现投机行为;而在代理人看来,委托人约束自身行为的原动力不足。委托-代理是一对矛盾的统一体,内部控制不可能消除一切滥用职权的可能性,而是创造一种防范滥用职权而投入的成本与滥用职权的累计数额之比呈合理状态的机制。

实际工作中,企业内部控制主要包括货币资金控制、实物资产控制、对外投资控制、工程项目控制、采购与付款控制,筹资控制,销售与收款控制,成本与费用控制及担保控制。而货币资金控制是最基本的控制。

一、货币基金内部控制的概念

货币资金指以货币形态存在的资产,是流动性最强的资产,企业日常的货币资金主要包括现金,银行存款和其他货币资金;随着社会的发展,其他货币资金包括越来越多的内容:银行汇票存款,银行本票存款,信用卡存款,外埠资金,信用保证金存款,存出投资款等。

货币资金内部控制在实际业务中容易失控主要表现在以下方面

一是少列收入和截留各种现金收入;二是公款私用,挪用资金;三是虚报冒领,虚列支出;四是涂改凭证,虚构内容;五是延迟入账,挪用现金;六是重复报销,贪污现金;七是出借账号,违规操作;八是库存现金超额存放;九是白条报销,白条抵库;十是未经批准坐收坐支;十一是非法集资或违规借出资金;十二是私设账外账(小金库)等。

二、货币基金控制的内容

根据货币资金在实际业务中容易失控的地方,货币资金内控中应该加强货币资金的管理,通过内控降低企业财务风险,监督资金使用的合法性和合理性,提高货币资金的使用效益并保证货币资金的安全完整。

企业发展的实际工作中,货币资金的内部控制主要是两个大的方面,一是现金管理与内部控制;二是货币资金总体控制。

(一)现金管理与内部控制

现金的控制主要有现金的适用范围控制,库存现金限额的控制,现金收支的日常管理。

根据国家现金管理制度和结算制度的规定,企业收支的各种款项必须按照国务院颁布的《现金管理暂行条例》的规定办理,并按规定的范围内使用现金,企业可以用现金支付的款项有:职工的工资津贴,个人劳务报酬;根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各项奖金;各种劳保福利费用及国家规定的对个人的其他支出;向个人收购的农副产品和其他物资的价款;出差人员必须随身携带的差旅费;结算起点(1000元人民币)以下的零星开支及中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。现金库存限额是指为保证各单位日常零星开支按规定需要留存现金的最低限额。库存现金的限额由开户银行根据开户单位实际需要和距离银行的远近等情况核定,一般单位按照3~5天的零星开支所需要的现金确定。距离银行较远或者交通不方便的开户单位,银行最多可以根据企业15天的正常开支需要量来核定库存现金的限额。正常开支不包括每月发放工资和不定期差旅费等大额现金支出。库存现金一经核定,必须严格遵守,不能任意超额,超过限额的现金应于当日终了前及时存入银行;库存现金低于限额时,可以签发现金支票从银行提现。现金的日常开支管理包括当日收存现金必须当日送存开户银行,企业支付现金必须从库存现金或开户银行提取,不得从收入中直接坐支;企业从开户银行提取现金应当写明用途,由本单位财务部门负责人签字盖章,经开户银行审核后,予以支付现金;企业采购地点不固定,交通不便需要支付现金采购大宗货物,必须经开户银行审核同意;不准用不合规的白条顶替现金,即不得“白条抵库”,不准用银行账户代其他单位和个人存取现金;不准将单位收入的现金以个人名义存储,不得保留账外公款,私设“小金库”等。

(二)货币资金总体控制

在货币资金的整体控制中要注意以下几个方面,一是要严格实行内部牵制制度;二是对货币资金的收支要有合法的原始凭证为依据;三是对货币资金应实行预算管理;四是货币资金的管理要实行授权原则;五是应序时逐笔进行会计纪录;六是按照规定的程序进行货币资金的支付。

三、货币内部控制解析

按照内部牵制的原则,货币资金收支与记账岗位应分离;货币资金的经办人员与货币资金的审核人员应分离。即办理货币资金不相容岗位应分离,相关机构及人员应该相互牵制,以确保货币资金的安全。经办人员根据合法的原始凭证填列必要的内部凭证,在预算范围内根据授权原则由各级负责人对收入支出的合法性,真实性,合理性审批后,到财务部办理收入和支出手续。财务部门主管会计人员应对业务部门的收入、支出的原始凭证的合法性、真实性及合理性进行复核。对于非法的支出,会计人员应拒绝办理;对于合法但明显不合理的支出应报告企业负责人处理。企业负责人应根据经营计划提出年度预算要求,由各职能部门提出本部门预算,经财务部门审核、综合平衡后,报企业各部门批准下达部门执行。在预算内支出,可根据授权范围,由业务部门负责人审核批准使用;超过预算的支出按预算批准程序批准后执行。各级负责人的批准权限,应根据责任大小确定,正常收支批准限额大于非正常经营收支限额。部门负责人的权限由企业负责人决定,企业负责人的权限由董事会或者投资人决定。日记账必须序时逐笔登记,做到日清月结。应及时掌握银行存款余额,防止透支。出纳人员应每日盘点现金,并与现金日记账余额相核对,应控制现金坐支,当日收入现金应及时送存银行。月末,会计人员必须将现金、银行存款、其他货币资金总账余额与出纳员的银行存款日记账,现金日记账,其他货币资金日记账核对相符。银行存款日记账应于银行对账单相符,如果不符,应找出原因编制银行存款余额调节表。日常业务中应按照支付申请、支付审批、支付复核及办理支付的程序对货币资金进行收支控制。

四、货币资金内部控制的威胁因素

尽管我们以企业实际考虑,制定详细并切实可行的货币资金内部控制,但由于货币资金内部控制制度本身的原因,还存在一些威胁因素。货币资金内部控制的威胁因素是指那些普遍存在的妨碍货币资金内部控制目标实现的消极现象。即使一个设计科学的货币资金内部控制系统,也可能因忽视货币资金内部控制运行的威胁因素而使其难以发挥作用。因此,我们必须充分认识并正视这些威胁因素。

(一)管理者不够正直

货币资金内部控制主要是为了使诚实人能保持诚实,并不能有效防范管理者的道德风险。在一个组织中,管理层(又称白领阶层)如果不能很好地遵守道德规范将会严重干扰控制系统的有效运行。

(二)合谋

对不相容的岗位和职务,即使采取职责分开的控制手段,如果员工们企图共串通和欺诈的话,控制所防范的风险和不测事件仍会发生。

(三)利益冲突

对组织而言,利益冲突,特别是高级管理人员与组织利益的冲突,会对控制系统构成显著的威胁。

(四)环境变化

一个良好的货币资金内部控制系统可能会因其运行环境发生变化而削弱。管理者一定要密切注意环境的变迁和组织运行方式的变化,这种变化要求不失时机地调整和改进货币资金内部控制系统。

(五)管理当局的忽视

对任何控制系统的严重威胁是管理当局的不重视。一个设计良好的货币资金内部控制系统,如果管理者把它搁置一边,便等于没有货币资金内部控制。同时,管理当局对货币资金内部控制的忽视,为组织的员工开了一个危险的先例,长此以往,这种风气便会盛行,在激烈的竞争中,这无疑致命的。

五、结束语

我们既要制定切实可行的货币资金内部控制制度,又要注意到其不利的一面,使货币资金内部控制发挥应有的作用。

作者：闫国豪

第二篇：货币资金控制模式探讨

摘 要：货币资金的控制涉及到集权与分权的管理体制，货币资金的控制目的是保证现金流、避免公司发生危机，并且通过现金流动来控制企业的财务以及经营的活动，提高企业的经济效益。货币资金控制的集权与分权的程度、集团组织战略设计的变化等等都会使现金的流出和流入陷于失衡的状态，降低企业财务活动以及经营活动的效果。

关键词：货币资金;控制模式;经营活动

一、货币资金控制的要素

(一)把好支出关

开源节流，控制不合理的资金流出，这就是为单位带来了资金的流入。对于一个企业来说，在每天都会有很多资金需要支付，那么如何来判断合理的支出呢，关键问题就是判断支出的程序是不是合理的，也就是说，要弄清楚支付这笔钱的原因，知道钱的去向：第一，要严格审查支付申请，确定申请有根据才能够决定支出;第二，审查支付程序，看审批的程序是否合理，审批的手续是否符合规定;第三，审查复核的工作，判断复核的工作是否做到位了;第四，审查支付的办理情况，审查是否按照审批所规定的程序来进行的，审查出纳人员是否登记并且记账。

(二)关注货币资金的流入点、银行开户点、客户对账点

要弄清楚资金的来龙去脉，从哪儿来，何种形式，到款金额等等;而且对于已经到账的款项要及时等级入账，避免收款不入账的情况发生。要具体规定银行账户的开户以及管理，避免在同一银行的不同网店开户、随意开户的情况发生。所谓对账，就是把账户公开化、明朗化，把双方的资金流动都搞清楚。按照法律的相关规定，银行与企业之间的对账每月至少一次;但是，企业与客户的对账没有硬性规定，一些客户没有信用，逃债的情况时有发生，一些客户距离。所以说，要能够加强与异地客户的账户核对，这样能够在很大程度上回收资金。

(三)管住票据、进行督促、加强财会人员的责任心

企业要严格执行票据购买、领用和注销的相关程序，避免遗失空白票据，设置备查登记簿，加强票据的管理，加强制度的约束，因为制度的约束比人的自觉性更加有效。所有人都会有惰性，也会偶尔出现纰漏的情况，所以，企业要加强监督财会人员工作的力度，在监督的过程当中发现了任何问题，都要能够采取正确的措施来进行完善。作为企业财务会计人员，管理企业的现金流动，财会人员的责任心一定要够强、道德水平一定要高、业务能力也要达到水平。还要能够建立换岗和轮岗的制度，避免一个人长期管理财务，还能够使新的财务会计人员掌握新的知识，增加经验和阅历。

二、货币资金控制模式

(一)统收统支和拨付备用金的方式

统收统支的方式指的是企业的所有货币资金收付的活动都由企业的财务部门来负责，各个子公司不设置单独的账号，一切现金流的活动都需要通过财务部门进行管理，所有权都在经营者手里，这种模式能够使得收支全面平衡，降低沉淀资金数额，提高现金周转率，控制现金流出，但是会影响到各个子公司的灵活经营，降低了财务活动的效率。拨付备用金的方式指的是企业按照一定的期限拨给子公司一定数量的资金，作为备用金。这种方式使得分公司的经营更加灵活，但是子公司仍然不能够自己设置财务部门，现金还是要集中到集团的财务部门。这两种经营模式仅仅适用于距离近的分支机构，一般情况下子公司不会使用这两种经营模式。

(二)设置内部银行

企业内部银行就是把社会银行的管理方式引入到企业内部，建立一种内部货币资金管理的机构，来负责企业内部的货币资金的收付和财务的运筹，具体的职能有：设置企业内部的结算账户，所有的子公司都要在内部银行开设账户，在经营活动中的所有商品交易都需要通过企业的内部银行来办理;筹措资金，只有内部银行才有权利对外筹措资金，所有的子公司都没有这个权利，内部银行根据本企业的经营业绩来做决定;发放内部贷款，内部银行可以根据子公司的实际需要来发放贷款，贷款的方式有两种，一种是全额有偿占用的方式，必须计算利息;另外一种是差额有偿占用的方式，是定额以外贷款的部分要多收利息的方式;发行支票，内部银行可以发行本企业的发票，在各个子公司之间可以使用;制定企业结算的制度，内部银行要制定统一的结算方式，监督资金流向，发现了任何问题都要及时解决，要能够纠正盲目使用资金的错误做法;建立反馈系统，内部银行会不定期地把资金流通的情况反馈给子公司，使子公司掌握资金的使用情况。

(三)设立结算中心的方式

通常结算中心属于财务部门，而且能够独立运行。结算中心的职能主要有：对公司职工以及现金收付进行集中的管理，只要公司或者是子公司有现金收入的时候，就必须能够存入结算中心在银行所开的账户，而且没有财务允许，不能随便挪用;公司业务所需要的资金要通过结算中心来拨付并且要监控资金的流向和用途;统一筹资;要结算各个子公司之间的业务往来，计算现金流入的净额以及利息的收入。结算中心要控制现金，各个子公司都要有自己的财务，有自己的账号进行核算，拥有现金的决策权。为了能够节约成本，提高现金的周转效率，公司需要对各个子公司的现金来统一结算。子公司提出的申请，企业有两种比较合理的管理方式：第一种是逐项审批的制度，各种款项必须著名数额、时间等等，经过授权人批准以后才能够支出;第二种是超权限审批的制度，超过子公司负责人审批权限的部分，一定要经过相关的企业负责人批准。

作者单位：胜利油田海洋钻井公司财务资产管理中心

参考文献:

[1]张国民.设立内部银行 加强经济核算─确山水泥厂在加强内部管理方面的一些作法[J].财税与会计,2001,04.

[2]王永姣.浅谈单位货币资金管理中的问题及对策[J].农村经济与科技, 2008,04.

[3]朱桂兰.浅谈如何加强货币资金管理[J].内蒙古科技与经济,2007,19.

[4]张涛.如何处理单位货币资金管理中的问题[J].决策与信息(财经观察), 2008,06.

[5]张梦飞,郑秀明.浅议企业货币资金内部控制[J].中国总会计师,2009, 06.

[6]吴秀琴.企业货币资金内部控制存在的问题及对策的探讨[J].科技信息, 2010,36.

作者：孙海霞

第三篇：企业货币资金控制问题探析

【摘 要】货币资金被视作企业的血液，在企业经营中的地位极为重要也非常特殊，然而有关企业资金别挪用、贪污的报道表明企业货币资金控制存在许多问题，强化企业货币资金控制意义重大且任重道远。

【关键词】货币资金;资金控制

一、企业货币资金控制存在的问题

(1)货币资金管理未引起足够重视。要做好货币资金控制需要企业严格按照货币资金的规章制度来进行，这些完善的资金使用制度只有被企业员工重视才能发挥作用。当前我国货币资金控制存在资金控制意识淡薄，资金使用流程不规范等问题。会计人员尤其是出纳人员大多默许领导批示大于制度规定的原则，企业资金管理制度往往被人为违背，导致公司管理制度成为一纸废纸，如此一来，公司资金管理制度自然无法发挥规范约束的作用。(2)货币资金监控体系不完善。会计人员在处理资金收支业务时无法考证业务的真实性，只能依靠各部门提供的票据、原始单据来做出判断，只要原始单据、发票的手续齐全、填写规范，并且有相关负责人的签字就进行资金的支付和登记入账，会计对经济业务真实性的监督作用无法发挥出来。在审计工作中，公司审计人员发现在部分子公司存在资金收支分开执行不彻底、坐支现金等问题，而越权审批、超额审批的问题也在不少分公司、子公司存在。工程项目的资金收支情况汇报不及时，导致项目成本超支的现象非常普遍。此外，检查还发现各职能部门存在私设“小金库”的现象，在资金使用情况报告说明中对本部门、本单位的资金收支情况瞒报、虚报，给企业的资金安全带来极大的危害。(3)货币资金控制过程中的财务功能被弱化。公司财务部门与其他部门的信息传递与交流不够，导致一些重要的信息无法及时、完整的传递到财务部门，财务部门也无法获取有关整个经济活动的全面、准确的信息，从而无法对企业资金的使用去向有清晰的认识，也想对企业资金进行有效的控制，合理配置企业有效资金的难度非常大。

二、完善企业货币资金控制的对策建议

(1)货币资金完整性控制。一是核查各类记账凭证、发票、收据编号等的连续性，确保资金收支数量与对应的发票和收据金额相等，这是保证资金全额入账的一种控制措施，也是保证会计档案资料完整的客观要求。针对部分分公司出现的发票及收据管理混乱问题，应及时予以整改，严禁利用自制收据代替公司统一印制的收据，严禁私自购买发票，所用发票由各子公司财务人员自总公司集中核算中心申领，并记录申领发票的票號并及时上报发票的使用情况，切实加强发票和收据的印、收、发、存管理，定期检查和不定期抽查有关发票和收据使用的情况。二是及时与银行对账，利用银行对账单与银行存款日记账进行核对，及时发现存在的差额，分析原因，其控制的基本要求是杜绝错记、漏记，未达账项，找出当月银行入账而企业未入账或者企业已支付而银行未入账的业务重点跟踪、核实。三是核对往来账项，通过定期与交易方核对往来账可以及时发现资金别挪用、占用或者贪污的情况，也是加强应收账款管理，提高资金回收速度的必然要求。负责应收账款业务的会计人员要采用适当的方法对应收账款进行坏账分析，及时正确的计提坏账准备，确保应收账款金额的准确合理。(2)货币资金安全性控制。账实盘点是通过定期和不定期的清查来保证资金安全的一种控制措施。定期盘点要求公司涉及资金业务的人员对每天的现金收支与对应的单据、现金日记账进行核对，确保做到账实相符，货币资金的日常盘点必须做到日清日结。不定期盘点主要是来自公司内部监督核查部门的突击检查，重点对现金收支程序的执行情况、现金日记账、银行日记账等进程核查。目前ZS公司的不定期检查工作还没有形成一种有效的制度，今后有必要让内部审计部门加大这方面的监督和控制。核查备用金执行情况。备用金核查仍主要由内部审计部门负责，重点是保证超额部分及时上交财务支付中心，从而提高企业资金的统筹利用水平。(3)货币资金合规性控制。货币资金的收支业务必须符合有关法律法规的规定，还要按照企业具体的资金收支流程来进行。资金的收取和开票做到岗位分离，避免出现小额资金收钱不开票的情况。在ZS公司财务支付中心建立以后，公司正在加快建设网上支付系统，届时各项资金收支业务都可以通过网上转账实现，也能够对各子、分公司的资金运作情况进行动态监控。每笔资金的收支业务必须包括经手人、制单人、记账、复核和审核等，出纳人员作为资金收支的经手人一定要把好关，收款后加盖“收讫”章，付款后加盖“付讫”章，会计人员、开票人员、销售部门要核查收付款凭证是否完整，确保资金收支业务的流程合规、手续齐全。最好要做好银行签章和票据专用章的分管工作。

参 考 文 献

[1]宋国煜.加强和完善企业货币资金管理[J].财会通讯.2009(12)：55～59

[2]肖琳，徐帆.如何加强企业货币资金的管理和控制[J].辽宁经济.2006(11)：5～9

[3]杜恒国.企业资金管理浅探[J].企业导报.2010(8)

[4]王雷.加强货币资金管理的对策[J].煤炭经济研究.2006(11)：11～12

作者：杨海波