浅谈“营改增”环境下事业单位的税务风险及控制问题

2022-10-24

1 引言

在社会发展日新月异的今天, 税款缴纳已经成为国家经济建设的重要来源之一。但是, 在实际的税务收取过程中, 一些事业单位都存在有财政管理问题, 这不仅严重损害了企业的利益, 还不利于国家的建设活动。因此, 国家实行了更严格的税务制度——营改增。那么, 此背景下事业单位的税务又面临着怎样的风险呢?笔者将在下文具体探讨。

2 税务现状

2.1 缺控制意识

意识是行动的先决条件, 有什么样的意识, 就有什么样的行为活动。体现在税务风险方面, 也是如此。在很多事业单位中, 负责人在税务方面没有形成正确的风险认识, 不重视税务的风险防范。上行下效, 这样也就使得下层员工在工作时不注重对财政的管理, 对事业单位利益造成了巨大的损失。

除此之外, 很多事业单位对税务风险的认知不全面, 简单地将税务风险等同于纳税行为, 认为只要将税款正常上交就不会存在风险。殊不知, 纳税行为只是税务风险的一部分, 它还包括合理的运用税法。因为这种意识薄弱和认知不全面, 使得事业单位在税务管理上缺少相应的防范措施, 损害了单位的利益。

2.2 制度存在漏洞

制度是保证一切工作有序进行的基本前提。如果事业单位在某方面的管理制度存在漏洞, 那么该层面的工作质量必然得不到有效保证, 这同样适用于事业单位的税务管理。在很多事业单位, 因为对税务管理存在认知层面的缺陷, 导致事业单位对该工作的管理存在很大漏洞, 例如:税务多缴或少缴、财政出错等等。这些失误不仅让单位利益白白损失, 还对社会的建设活动造成了很大的阻碍。

2.3 部门独立

事业单位是由各个部门构成的, 这些部门工作内容各有侧重, 职权范围也不甚相同。事业单位想要高效地运转, 就势必要促进各部门之间相互配合。而交流是促进合作最有效的途径, 各部门之间只有相互交流才能保证工作的正常开展。但是在很多事业单位中, 部门几乎等同于独立的个体, 相互之间的交流更是寥寥无几, 这就严重阻碍了单位的发展。体现在财政方面, 即是财政部门不甚清楚其他部门的财政使用情况, 甚至不清楚企业都有哪些财政项目, 这在最后税务上缴时, 很容易出现多缴或者少缴的现象, 损害事业单位和国家的利益。

2.4 缺乏有效的财政监管

大多数事业单位都会设置有关财政的监管部门, 旨在防止事业单位财政出现问题。因此, 该部门的工作质量直接决定了事业单位财政管理的质量。如果该部门的工作力度强, 则事业单位利益会得到有效的保障。反之, 如果该部门工作缺乏力度, 则很可能出现有损事业单位利益的现象, 这些都会对事业单位未来发展造成严重的阻碍。

3 风险问题研究

3.1 核算风险

在“营改增”的背景下, 事业单位面临的财务计算不再是之前单一的模式, 而是复杂多变的计算体系。这种计算体系的改变, 使得很多单位短时间内不能很好地适应税务新模式, 在工作时仍有沿袭旧体系计算习惯的行为, 这就为事业单位面临税务风险埋下了祸根。

同时, 核对人员的专业能力, 也是致使核对面临风险的关键因素之一。事业单位财务人员没有对各部门财政项目进行及时登记处理, 或者财政核对出现纰漏都会严重阻碍最后的税务收取工作, 造成税务风险。

举个简单的例子, 某公司财务人员对企业的税务风险认识不充分, 工作中经常会出现遗漏现象。在某部门将其财政项目上报给财政部门时, 该工作人员没有及时将其登记, 事后也将此事遗忘。政府在收取税款时, 发现该单位提供的财政数据中有遗漏现象, 因此对该单位做出了罚款处理, 这就损失了单位的利益。

3.2 发票风险

在税务收取中, 发票是政府检验的主要凭证, 政府通过对发票的检验、核算, 计算出单位应该缴纳多少税款。但是, 如果发票管理不当, 出现与单位项目实际收支不符合的现象, 这就违反了有关税法, 致使单位面临多缴税款的尴尬局面。更有甚者, 发票与实际收支出入过大, 超出了罚款的范围, 已经达到经济犯罪的层面, 这就大大增加了单位的税务风险。

例如, 某公司为了减轻税款缴纳的负担, 对发票中的数字进行大幅度修改。有关部门在检查时, 察觉发票与单位实际情况不符。经调查, 发现该单位面临巨额的税款债务, 且已经超出法律范围, 达到犯罪层面, 因而对涉案人员进行逮捕。这种发票的不恰当管理, 就形成了单位的税务风险。

4 控制策略

4.1 提升管理人员的专业素质

财务人员是事业单位利益的直接管理者, 他们的素质高低直接决定了事业单位财务是否清晰明确。想要提升事业单位财政管理能力, 降低税务风险, 提升管理人员的专业素质是第一步。

首先, 人员选拔。财务相当于事业单位的命脉, 对事业单位发展有着至关重要的影响。因而, 事业单位在甄选财务管理人员时, 一定要实行严格的筛选制度, 对专业知识扎实、经验丰富且具备很强责任意识的人优先选用, 从根源处杜绝财政问题的出现, 降低事业单位的税务风险。

其次, 岗前培训。在管理人员正式入职之前, 事业单位还要对其进行岗前培训, 一般财务人员因为对事业单位没有很好的了解, 不清楚事业单位的财政情况, 很容易在工作初期出现一些问题。为了避免不必要失误的出现, 减少事业单位利益的损失, 事业单位要对这些财务人员进行岗前培训, 提升他们应变财政问题的能力, 增强他们的工作意识和责任感。

再次, 经验传授。事业单位还要邀请行业精英来企业进行宣讲, 传授他们在工作中经常遇到的问题以及解决对策, 丰富员工经验, 提高员工解决财政问题的能力。

最后, 绩效考核。为了促进财务人员不断提升自我, 事业单位还要对其进行绩效考核, 对他们的工作表现做出科学合理的评价。对表现优秀的员工, 事业单位要适时表扬奖励, 对工作出现纰漏的员工, 事业单位也要对其进行惩罚。只有这样, 财务人员才会在工作时严肃认真, 不断提升自己的业务能力, 从而降低事业单位税务风险。

4.2 发票管理

发票是事业单位财务流向的最佳证明, 同时也是政府收取税务的有效依据。尤其是在营改增实行之后, 政府对发票的管理越来越重视。因而, 为降低税务风险, 事业单位一定要对发票使用进行严格的控制。事业单位要做到对财政的每一笔支出都“有迹可循”, 减少实际财政与发票之间存在出入的可能。确保政府进行税收时, 事业单位的每一笔财政收支都与发票相对应, 避免出现漏算、错算的现象, 有效减少事业单位面临的税务风险。

4.3 管理水平

在营改增实行的今天, 事业单位想要寻求更高层次的发展, 更好地应对税务风险, 就要对新的税务形式进行全面深刻的探讨分析, 从而制定严格的财务制度, 提升事业单位财务管理水平。这主要需要以下几个方面的努力:

第一, 明确职责权限。明确的职责权限是管理工作有序进行的基本保障。因而, 事业单位想要提升财务管理水平, 就势必要明确规划财务人员的责任义务, 让其明白自己该作什么?要怎样做?

第二, 部门交流。加强各部门之间的交流与合作, 以此促进财务管理的全面有效, 确保财务流向清楚明确, 减少面临税务风险的可能。为此, 单位要制定相应的交流制度, 例如:跨部门会议、部门协商等等, 实现各部门之间互通有无, 让财政项目变得透明、公开, 减少财政出现问题的可能。

第三, 道德考察。财务人员是事业单位的直接经手人, 如果其道德意识缺乏, 就很容易出现监守自盗的现象, 损害事业单位利益, 增加事业单位的税务风险。因而, 事业单位一定要对财务人员进行定期的道德考察, 保证其管理财务的廉洁性。

5 结语

综上所述, 事业单位想要在税务新形势下寻求更高层次的发展, 就势必要进行由内到外的改革。对内, 事业单位要不断增强员工的税务意识, 加强各部门之间的交流与合作, 对事业单位财政进行全面有效的监督管理。对外, 事业单位要不断寻求与税务新形势相适应的财政管理策略。只有这样, 事业单位财政才能得到有效的管理, 面临的税务风险也会随之减少。

摘要：税款缴纳是保证国家经济建设正常开展的有效措施。但是, 事业单位存在的一些财政管理问题却对这种建设活动的发展造成了严重的阻碍。本文旨在从营改增背景下事业单位的税务现状出发, 探讨如何有效降低其面临的税务风险, 为国家经济发展贡献绵薄之力。

关键词：营改增,事业单位,税务风险,控制策略