营改增对高校横向科研税务核算的影响及应对措施

2022-12-28

1 营改增对高校横向科研税务核算的影响

科教兴国战略的实施, 人民也越来越相信科学技术能够带来新的生产力, 所以高校成为科技研发和创新的重要阵地之一, 与此同时, 中国对高校所承担的横向科研项目的数量以及对高校横向科研经费的投入都有大幅提高, 横向科研所带来的收益成了高校经费的重要来源之一。

中国有营业税与增值税两个税种, 在改革之前, 这两种税收方式是并存的, 但从2011年中国进行营业税改为增值税的试点工作, 2013年, “营改增”在全国范围内进行推广, 也涉及全国高校的科学研究, 根据营改增的改革变化, 高校横向科研项目也进入改革的范围中, 对高校科研项目带来不同方面的影响。

1.1 高校科研税负呈现下降趋势

高校属于事业单位, 是非企业性质的纳税主体, 在改革之前, 高校横向科研项目要按照营业税的百分之五上缴, 全国推广“营改增”以来, 有以小规模纳税人和一般纳税人的身份进行纳税, 目前大部分的高校都已经申请认定通过以小规模纳税人的方式进行纳人纳税, 纳税率是百分之六, 排除其他附加税率的因素, 可以计算出高校科研的税费降低;也有一部分高校成立科技公司来进行科研项目的研究, 这类公司会以一般纳税人的身份纳税, 纳税率是百分之三。所以纵观整体, 不管高校选择哪一种纳税方式, 高校的税费负担都呈现减小趋势。

1.2 加强高校在发票使用方面的监管

通用税务发票是在“营改增”之前, 高校横向科研项目在向地方税务部门纳税时出具的发票。在发票的使用过程中出现一些不规范的现象, 所以在改革之后, 对高校实施的是票控税制, 简而言之就是要求高校财务核算按照科学系统的方式进行, 在网络时代, 所以所有的发票数据通过网络数据进行管理, 当高校以一般纳税人身份进行纳税, 那么需要到国税部门开具增值税的专用发票和通用发票, 高校财务部门需要自行提供相关核算数据, 让高校财务核算进行层层把关, 加强高校在发票使用方面的监管, 使高校横向科研的税务核算变得清晰准确。

1.3 减少高校税务核算的风险

营改增在高校横向科研活动中进行后, 高校税务核算的步骤也变得简便, 第一, 不断增加的增值税抵扣项目, 让抵扣办理起来有系统性;第二, 高校以小规模纳税人的方式进行纳税, 在开具增值税发票的时候可以直接减去免税金额, 操作更加简单快捷;第三, 虽然到校横向科研通过一般纳税人进行税务核算时会比小规模纳税人纳税步骤复杂一些, 但营改增改革后, 有效保障了纳税的安全指数, 在实际操作过程中, 每一个横向科研项目进行的是单独核算, 所以税务的条目可以清楚直观的展现出来, 不仅保障了高校税务核算的安全性, 同时还完善解决了高校会出现的漏缴或是迟缴问题, 从而降低了高校横向科研税务核算的风险。

2 高校采取措施应对营改

营改增的实施有效解决重复征税的问题, 同时也将各行各业的经济关系变得明朗。如何充分了解和认识到营改增的改革在高校横向科研税务核算带来了哪些优化和作用, 这样的变化简化税收步骤, 税务核算条目清楚详细, 有效促进高校横向科研的发展, 那么高校应该何如积极的应对营改增, 使营改增有效的运用在高校的税务管理中, 可以采取以下措施:

2.1 高度重视和切实学习营改增

中国高校近几年承担的横向科研项目越来越多, 而且高校院系专业众多, 一些科研项目的教师并不是能够清楚了解“营改增”的实施细节和注意事项, 所以当应对技术转让、技术服务等这些比较复杂问题的时候, 往往会有无从下手的感觉。针对这种现象, 高校财务部门应该高度重视对于营改增的学习, 并且在各个院系做好营改增税改的解释以及科普有关营改增的知识, 对内让各院系各专业教师系统全面的了解和研究有关的税务政策, 对外多与税务部门进行联系沟通, 准确有效的掌握税务动态。营改增的实施工作离不开高校与税收部门的积极配合和理解。

2.2 建立准确规范的税务账目

高校要有效适应营改增的税收改革, 就要完善高校会计部门的税务核算工作, 建立准确规范的纳税账目, 使每一个科研项目都依法合理纳税。建立规范的税务明细账, 需要准确的记录各项收入和各类税收金额, 第一, 需要高校让专业会计人员来负责管理相关的税务工作;其次, 要严格管理对增值发票的购买和使用, 让税务程序在有效的监督管理中, 避免出现由于在账目核算不清造成的税务风险;最后, 要整理保存好账目的原始凭证, 这样既易于查找, 又可以方便财务部门进行审核。

2.3 加强免税项目管理

高校横向科研税务核算的重点在于如何做好免税项目的管理, 这要求每一个横向科研项目的负责人充分了解应税项目和免税项目的内容, 每一个项目的免税账目都需要仔细的审核, 做到每一笔税务都对应营改增的规定, 杜绝出现不被批准开具的增值税发票, 高校各院系严格遵守营改增的要求, 让高校横向科研税务核算符合国家相关规定, 保障营改增在高校横向科研项目税务核算过程中的有效实施。

在高校进行营改增税制改革是向横向科研项目提出新的财务要求, 在改革过程中不仅需要完善做好详细的税务审查核算工作, 同时还需要制定有效合理的管理制度, 加强监管力度。确保高校各院系专业的横向科研负责人能够充分学习、认真管理、仔细核算, 让高校享受到营改增所带来的税收优惠政策, 高校横向科研项目得到更多的经济效益, 才能更加促进科研人才的积极性和创造性。

摘要：在科教兴国的作用下, 近些年, 中国高校的横向科研项目数量逐渐增多, 同时横向科研所带来的收益成了高校经费的重要来源之一。随着营改增在全国的推广, 对高校的税收负担、财务核算和高校横向科研项目的实践过程中产生了巨大的影响, 本文结合现实中高校横向科研税收核算影响到哪些方面, 提出有效的应对措施。

关键词：横向科研项目,营改增,税务负担,财务核算