营改增及相关问题

营改增及相关问题（共7篇）

篇1：营改增及相关问题

营业税改征增值税政策讲座

派遣工分为劳务派遣工和工作派遣两种形式，劳务派遣工计入工资的按工资

处理，如果由中介公司发放工资就是劳务费。工作派遣如果总公司给发工资服务的公司也发

工资一定要合并纳税（个所税）。

案例分析：消费者购买1000元化妆品，同时里面含着517元税金，价款是483元，而

国外在购物时会拿到一张价单和一张税单（价税分离）

营改增分为三个阶段：第一阶段：上海1月1日北京9月1日江苏 安徽10月1日福建 广东11月1日天津 浙江 湖北12月1日计划

2015年营业税全部改为增值税（两税合一）根据统计数据表明：GDP到现在还未达标，营改增使税负减少，所以有可能使所得税税负增加，预计明年一年天津少征9.8亿流转税，所以可能对所得税重点稽查。营改增企业有的税负减少；有的因为人工成本占比重大的进项

税不多抵扣项少，所以税负增加。

本次天津涉及营改增的企业：交通运输业和现代服务业（服务生产企业行业）1.运输

企业全部认定为一般纳税人，所以都能开增值税专用发票，税率为11%，注意要向对方索要

增值税专用发票；2.货代企业按全部开票金额算；3.研发企业。本次天津企业500万元以

下的为小规模纳税人占95.7%，上述三个占4.3%。

文件：财税【2011】110号财税【2011】111号财税【2011】131号财税【2011】

133号2011年66号公告2011年74号公告2012年13号公告

进口服务也可以抵扣，企业可以凭借税务局开具的通用缴款书进行进项税的抵扣，必须

提供的单据有服务合同，付款凭证，银行对账单。

运输业增值税税率为11%，现代服务业为6%（包括装卸搬运）（除有形动产租赁17%）。

特例，有形动产出租税率为17%，期租程租的运输企业为6%。会计师事务所分为一般纳税

人和小规模纳税人。

自开票货运企业分为提供增值税专用发票 抵扣11%，如提供普通发票抵扣为0（不能

抵扣）；如税务局代开票单位分为试点地区达到500万的税率11%，未达到500万的税率3%，抵扣单位代开或非试点的抵扣率为7%。所以试点地区即使涨价，如果在4%范围内（11%-7%）

就核算。抵扣税率只有7%和11%两种税率，只有自开票的货运单位提供的增值税专用发票

才可以抵扣11%，自开票的货运单位提供的普通发票不能抵扣即税率为0，其他的为7%。

手机补助，车补，房补，油补，餐补，交通补助，只要发钱就要计入工资总额缴纳个所

税。出差发的现金补助必须计入工资薪金总额，有的税务局要求出差的餐费票也要计入业务

招待费。

年终所得税汇算清缴稽查重点：营业外收入，营业外支出，往来收入支出(其他业务收

入支出）。

生产企业购买小汽车和办公家具的17%的增值税专用发票不能抵扣。

礼品发票和办公用品发票都必须有明细，否则汇算清缴调增，礼品要按其他所得（收入）

20%代扣代缴个所税，所以礼品票纳税风险太大，尽量不开。员工加班餐费票可以计入误餐

补助，据实列支，可以不列入业务招待费；食品直接计入福利费，不涉及个税，也不要求开

票明细，可以操作；广告费和业务宣传费扣除比例为15%，而且超过部分可以结转至下年

继续抵扣，业务宣传费可操作性特别强，业务宣传费表现形式大多为会议费，会议费和差旅

费是可以据实列支的，所以单位组织员工旅游，不要和旅行社签合同，要按行程准备资料（包

括具体时间，地点，参会人，议题，程序，目的等和发票资料）做成会议资料。参展可以进

入业务宣传费。

现代服务业6大方面：一：研发与技术服务1.研发服务 2.技术转让服务3.技术

咨询服务4.合同能源管理服务5.工程勘察勘探服务免税的进项税不能抵扣

二： 信息技术服务1.软件服务2.电路设计及测试服务3.信息系统服务4.业务流程管理服务软件开发企业：著作权属于受托方或自行开发的17%，超过3%的部分即征即退，著作权属于委托方或双方共同拥有的，试点地区6%增值税，符合条件的免征增值税。转让著作权的试点地区6%增值税。

三：文化创意： 1.设计服务 2.商标注册权转让服务3.知识产权服务4.广告服务

5.会议展览服务

四：物流辅助1.航空 2.码头 3.货运客运场站 4.打捞救助 5.货代 6.装卸搬运和代理报关服务 7.仓储服务

五：有形动产租赁包括光租 干租

六：鉴证咨询服务1.认证 2.鉴证 3.咨询（会计师事务所和律师事务所都可以开17%的增值税专用发票，如果他们没有一般纳税人也可以由税务局代开增值税专用发票能有3%的抵扣）

篇2：营改增及相关问题

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【课程背景】

房地产培训：房企营改增及土地增值税清算实战培训房地产企业老总对企业纳税问题往往认为是企业财务的份内工作，自身没有足够的重视。其实，战略层面的税务规划最具前瞻性，筹划效果也最明显。筹划得当可以合法节税10-30%，对于房地产企业高税负的今天，这是一笔十分巨大的数额，值得每一个房地产企业老总重新审视税务战略问题。

【特邀嘉宾】

国家税务总局分管土地增值税的官员作最权威土地增值税清算政策解读;

财政部、国税总局营改增领导小组官员分享“房地产营改增政策方向”;

同时邀请中国房地产财税咨询网总裁、清华房地产总裁班特聘教授李明俊，针对实务问题，以经手的筹划案例将房地产税收筹划秘诀大放送。

【邀请对象】

全国范围内从事地产开发的董事长、总经理、总会计师、财务总监等。

【研讨主题】

主题一：2014土地增值税清算与征管政策变化

演讲嘉宾：总局分管土增税领导

当前中国房地产税务政策走向

土地增值税清算的最新进展

房地产调控与土地增值税清算政策研究

房地产税务政策存在的漏洞与需要改进的地方

主题二：房地产、建筑营改增对房地产行业的影响

演讲嘉宾：财政部、国家税务总局流转税司领导

房地产营业税改增值税主要内容

建筑业营业税改增值税对地产行业的影响

房产税试点扩围主要内容及对地产行业的影响

房地产营业税改征增值税后房地产行业应对策略

主题三：2014房地产企业融资上市与税务筹划实战技巧

演讲嘉宾：李老师，曾就职于中海集团。北大、清华、浙大、中大、华中科大、美国内申大学等众多高校房地产总裁班兼职讲师。李老师近年来一直从事房地产行业税务筹划咨询与培训工作，出版过《合法节税》、《房地产税务筹划实务》、《房地产税务掘金》、《土地增值税应对策略》、《企业领导者如何税得香》等作品，是目前国内为数不多的既有房地产公司工作背景又专注于房地产公司税务实务咨询的专家。

第一部分 房地产企业的融资环境

钱在哪

商业银行开发贷款政策的变化和具体要求

投资银行融资及委托贷款

房地产PE基金与并购重组

境外上市与借壳融资案例

商业计划书的制作精髓

第二部分：房地产企业融资上市、并购重组过程中涉及的税务问题研究

上市利润要求与税务管理之矛盾

两帐合一及利润阳光化所带来的税务风险及对策

上市财务重组涉税研究

海外多重组织结构安排的税务好处

上市地点选择与纳税筹划

第三部分：房地产企业税务规划与统筹之道

公司战略管理层面上的税务统筹与规划

公司经营管理层面上的税务统筹与规划

公司财税管理层面上的税务统筹与规划

第四部分 房地产总裁一定要听的税务筹划秘诀

一、房地产总裁必须关注的五大事项

用什么策略拿地?

用什么策略融资?

用什么策略进行产品定位?

用什么策略把产品卖好?

用什么策略把税收处理好?

二、房地产不同开发阶段税务筹划秘诀

公司设立阶段税务筹划秘诀

土地取得阶段的税务筹划秘诀

规划立项阶段税务筹划秘诀

企业融资阶段的税务筹划秘诀

开发建设阶段税务筹划秘诀

项目销售阶段的税务筹划秘诀

项目清算阶段的税务筹划秘诀

企业利润分配阶段的税务筹划秘诀

企业退出阶段的税务筹划秘诀

三、房地产企业十大实务问题

一级开发中的税收筹划

甲供材的税务处理

回迁房中的税收筹划

销售方式转型中的税收筹划

土地出让金返还中的税收筹划

促销方案中的税收筹划

在建工程转让中的税收筹划

房地产企业高息融资中的涉税风险与筹划

自持商业租赁中的税收筹划

产业链延伸与税收筹划

【课程说明】

[组织机构]：中房商学院

[时间地点]：2014年12月6-7日 北京(详见报到通知)

[培训费用]：6800元/人(含培训费、午餐费、资料费)代订住宿，费用自理。

中房商学院是中国房地产智业高端品牌。以“唯有实战，方有实效”的服务理念，服务4000多家房企，培养6万多名房地产精英。业务包括：房地产培训、房地产内训、房地产管理咨询、工程管理、房地产考察、房地产策划师、房地产MBA等。

篇3：对“营改增”相关问题的研究

关键词：营业税,增值税,税制改革

一、引言

2011年11月16日, 财政部和国家税务总局联合下发《关于印发〈营业税改征增值税试点方案〉的通知》 (财税[2011]110号) , 首次提出“营改增”试点方案。2012年1月1日, “营改增”先行在上海地区试点启动。2012年, 《财政部国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》 (财税[2012]71号) 明确提出, 自8月1日至年底, 将交通运输业和部分现代服务业“营改增试”点范围由上海市分批扩大至北京市、天津市、江苏省、浙江省 (含宁波市) 、安徽省、福建省 (含厦门市) 、湖北省、广东省 (含深圳市) 等8个省 (直辖市) 。2013年继续扩大试点范围并选择部分行业在全国展开试点。本次税制改革是我国历史上的一次涉及增值税转型问题的重大改革。“营改增”政策的相关背景、目标、影响等问题都引发了社会各界的广泛讨论。在我国的税收构成中, 流转税占据了很大的比重。从我国1994年的税制改革以来, 我国就形成了以增值税为主体, 营业税、消费税并行的流转税制度。近些年来, 我国一直在酝酿新阶段的税收体制改革, 改革的主要目标是通过对结构性减税政策的逐步完善来促进税收改革的推进, 继而从根本上减轻我国企业的实际税负。目前, 我国增值税和营业税两大税种加起来占全国总税收的40%以上, 可以说“营改增”是我国税收体制改革中的关键之处, 它涉及面广、利益协调复杂、改革难度颇大。我国目前正处在经济体制改革的关键转变时期, 第三产业的发展对我国经济的推动十分重要, 尤其是现代服务业。”营改增“的政策变化, 直接关系到我国财税体制的调整和国库收入与财政分配, 对于我国结构性税制完善和第三产业、中小企业的发展具有极为重要的现实意义。

二、“营改增”面临的主要问题

(一) 减少地方财政收入

在改革开放初期, 我国实行了财政包干体制, 充分践行放权让利的政策, 显著调动了地方政府发展经济的积极性, 推动了地方经济的高速增长。然而, 与此同时, 我们也必须看到中央政府的财政收入占国家财政收入的比重显现出逐年下降的趋势, 这也就意味着中央政府的宏观调控能力可能会被逐步削弱。为了及时遏制这一趋势, 同时也为了让我国的财政税收体制与社会主义市场经济建设的客观需要相适应, 我国从1994年开始推行分税制改革。从本质来说, 营业税属于共享税, 但是却是地方财政收入的重要组成部分, 在一些地区甚至达到了总体财政收入的1/3以上。在全面推行“营改增”后, 如果增值税在中央的分成比例仍旧维持现状, 那么地方政府可以分得的增值税收入应该会有一定的提高, 但是其提高的幅度却远远不及减少的来自营业税的收入。从这个状况来看, “营改增”不仅会使地方财政收入大量减少, 同时也可能带来地方各级政府的预算外收入大幅度提高, 滋生乱收费等不良现象。

(二) 加大地方财政风险

近年来的相关研究表明, 我国地方政府目前的所面临的财政风险主要来源于地方财政的债务风险, 以及地方政府拖欠当地行政事业单位人员工资形成的硬欠账和由于提供公共服务出现资金缺口而形成的软欠账。这些类别的风险主要是由于减收和增收两方面的因素造成的。为了应对风险, 地方政府一般采取以下几种方式:首先, 通过扩大收入规模的方式, 力争提高收入的增长速度, 从而平衡财政收支, 减小缺口;其次, 地方政府建立起数量众多的融资平台, 即各类投资公司, 通过这类公司直接向银行借款来筹措资金, 形成预算外借款;最后, 一些地方政府选择通过财政担保的形式来为企业提供资金支持, 解决企业的燃眉之急。以上这些方法虽然可以在短时间内解决地方政府财政收入不足的状况, 但是随之而来的巨额外债规模也会导致地方政府债务负担持续加重, 经营风险陡然增加。这类风险逐渐积累和转移, 最终也会反映在财政领域。由此可见, 财政成为了最后的风险承担者, 有着极大的隐患。鉴于此, 如果在各项制度保障还未到位的情况下就全面推行“营改增”政策, 将会继续加大地方政府的财政风险, 甚至引发危机。

(三) 不利于地方经济的发展

在没有新增的额外收入制度安排, 或者原有的额外收入制度仍旧没有更改或调整, 尤其是转移支付政策未继续推进的情况下, 地方财政收入的减少将是十分显著的, 这种减少给地方经济的发展带来极大的影响。首先, “营改增”会导致地方政府的财政收入大幅度减少, 对地方经济的发展造成一定的影响。其次, 地方财政收入的减少同时会带来地方财政支出的削减, 地方经济的发展力度和前景将面临风险和诸多不确定性。最后, 地方财政收入的减少必然会对各类产业的投资力度带来极大的负面影响。虽然中央政府对一些产业实施了较为优惠的税收政策, 以实现对相关产业的扶持和鼓励, 但是地方财政收入的减少将导致地方政府不积极落实中央的政策, 即政策惰性。这样的状况会极大削弱我国大力推行产业结构调整的力度和效果, 引导作用也较难显现出来, 对地方经济的发展会形成阻碍。

三、推动“营改增”政策顺利推行的措施

(一) 合理筹划纳税工作, 降低“营改增”的负面影响

“营改增”的举措给不同行业、企业带来的影响程度是不同的。鉴于此, 企业要充分根据自身所处行业的发展特点和企业自身的条件, 对纳税环节进行合理筹划, 重视对相关税收政策的学习和理解, 最大程度地利用“营改增”带来的税收优惠, 削减随之而来的消极影响。举个例子来说, 企业如果面对着相同服务质量、相同价格的供应商, 从税收筹划的角度来说, 可以尽可能地挑选具有一般纳税人资格的企业, 这样就可以最大程度地享受进项税额抵扣的政策。此外, 企业为了避免适用高税率的情况发生, 可以将在业务活动中所提供混合业务进行归类, 按照各自适用的税率区别核算, 这样也可以在一定程度上降低企业的实际税负。针对物流成本较高的企业来说, 可以通过科学设置物流综合服务统一税目的方式, 将物流的各个环节进行整合, 按照统一的低税率计算应缴增值税, 也可以实现税收筹划的目的。

(二) 进一步完善、健全地方税收体系

“营改增”在全国得到广泛推行之后, 地方政府可能会因此缺乏提供稳定财政收入来源的主体税种。为了弥补“营改增”带来的地方财政收入减少这一缺口、继续保障地方政府提供公共服务的能力和资金支持, 进一步完善、健全地方税收体系刻不容缓。首先, 地方各级财政部门、税务部门可以通过对历年数据的统计分析, 测算出一个合理、科学的中央与地方针对增值税的分享比例, 同时继续完善转移支付政策。其次, 地方政府也要认清形势, 重视其他稳定税种的发展, 通过一定时期的培育, 使其成为地方的主要税收收入来源。以房产税和资源税为例, 我国可以借鉴西方发达国家的经验, 对这类税种进行必要的税收立法, 适当扩大地方政府的管理权限, 使这类税种逐步成为地方的主体税种, 从而有效弥补“营改增”后地方税收收入的缺口。再次, 地方政府应该大力发展当地的投资环境和配套设置建设, 给广大企业提供更好的发展空间, 从而有效吸引投资。最后, 对于一些具有良好发展潜力和外地大型企业要给予积极的扶持和税收优惠, 提高地方吸引力, 逐步培育出龙头企业和纳税大户, 这样不仅能够显著增加地方的税收收入, 同时也能够积极推动当地经济社会的快速、稳定发展。

(三) 实现财政与税收的双向互动, 构建完善的税收制度

为了推进“营改增”政策在地方、企业的顺利实施, 构建完善的税收制度, 实现财政与税收的双向互动, 帮助企业进行科学的纳税筹划是当下的重点工作。“营改增”有利于消除重复征税的弊端, 提高我国服务行业的整体竞争能力, 减轻企业的实际税负, 但是这种减轻是针对全体企业来说的, 具体落实到不同行业和特定企业, 其影响效果则完全不同。企业处于不同的发展阶段, 生命周期、经营模式、规模大小都不尽相同, 即便是针对同样的税率基础, “营改增”后, 不同企业的实际税赋增减情况都不会相同。鉴于此, 地方政府要充分考虑到不同企业的实际困难, 将地方财政收入、企业实际税赋、地区物价水平等因素进行综合考量, 不断完善我国的税收管理制度。首先, 要保障税收结构的合理性和公平性, 以实现财政与经济的有效互动为原则, 不断完善税收制度, 确定出科学合理的税负标准, 最大程度地降低纳税人的税收负担, 提高企业的活力和竞争力。其次, 还应该通过征收遗产税、物业税等, 加快完善资源、环境类的税收体系, 增强地方政府的经济增长能力, 从而带动企业销售能力的提高, 确保财政收入的稳定高速增长。

四、结语

综上所述, “营改增”这一举措是我国不断完善税收制度的具体表现, 不仅能够对结构性减税起到极大的促进作用, 继而大力推动产业结构的升级调整, 同时还能够促进我国社会、经济的发展与转型。鉴于此, 不论是地方政府还是企业都需要从根本上认识到“营改增”的重要意义, 从基本的业务系统和财税工作入手, 积极完善、调整企业的信息系统结构, 力争实现税收制度改革的顺利开展。可以说, “营改增”是我国进行税收体制改革的必然选择。可以预见, 在改革进程中, 必然会遇到一些困难和阻力, 但是相信随着我国财税体制的进一步完善, 让营业税顺利退出税收领域的历史舞台, 从根本上消除重复征税的现象, 将会给企业的发展和经济的增长带来十分积极的影响。

参考文献

[1]苏彦.从税收中性原则看我国营改增试点[J].财会月刊, 2013 (06) .

[2]张云华.理性看待增值税扩围改革[J].现代经济探讨, 2011 (10) .

[3]施文泼, 贾康.增值税“扩围”改革与中央和地方财政体制调整[J].财贸经济, 2010 (11) .

篇4：营改增及相关问题

【关键词】金融业 营业税 增值税 财务公司 财务管理

2012年，我国开始实施营业税改增值税这一重大决策。对于我国行业而言，这一利好消息的宣布，无疑成为一个值得欢呼雀跃的消息。因为营业税改增值税的实施很大程度上降低了税收的标准，促进了产业企业与税收经济的融合发展，使得同行企业间得以公平竞争、自由竞争。

一、我国“营改增”历史

我国自1978年改革开放以来经历了三次比较大的税制改革。第一次改革时间最长，其中1983年的“利改税”方案，即企业向国家税务部门上交的利润改为上交“企业所得税”。从此，“企业所得税”这一名词算是名副其实的出现在我国的税务制度当中，“利改税”方案的落地，成为企业与国家税务改革的一个转折点，为日后我国企业税制改革打下坚实的基础。第二次改革是一次波及范围较广、力度较强的工商税制改革。第三次改革是2001年至今的一次全面统筹的税务完善改革，本次改革将包括金融业在内的服务业“营改增”列为重点改革项目[1]。

二、我国金融业“营改增”现状

国民经济是我国经济发展的主动脉。金融业在我国涉及范围较广，包括银行、保险公司、期货公司、证券公司等涉及民生的服务行业。所以金融业的“营改增”即是我国税制改革的重点，也是难点，牵一发而动全身。根据国家税务部门指示，在今年年底，营业税改增值税要基本覆盖我国金融业。

三、我国金融业“营改增”面临的两个困难

随着我国金融业的不断发展，税务制度地不断完善，我国金融业营业税改增值税成为国家实施减税的一项重大举措。目前我国金融业“营改增”面临的两大亟待解决的问题。

（一）财务公司对改制后的税务制度不明确

由于企业进行“营改增”后，财务公司没有系统的学习新税收制度的各项内容，对税务知识的掌握还停留在原来营业税方面。导致在工作过程中涉及新税种的业务，办理起来摸不着头绪。譬如，税额抵扣的改变，发票开具名称的改变、银行办理各种汇兑的改变等，这些都还没有完全熟悉。导致企业进行“营改增”后，在财务数据上出现混乱，改革变得被动[3]。

（二）财务公司工作量加大

企业“营改增”，财务公司的工作量明显加大，发票开具明细细致化，发票开具数量增大。所以财务公司人手明显不足，企业“营改增”的最终目的是避免企业双重征税，由于改制后工作繁琐，凡是事无巨细的要由财务主管部门牵头管理，导致企业财务工作被动前行。

四、国外金融业“营改增”的经验借鉴

国外金融业“营改增”经验较为丰富。我国税制改革可参照国外有经验的国家进行。即将需要改制的行业划分为易改制和难改制两类。其中保险行业、证券公司行业由于税率复杂、财务繁琐并且在税务方面工作较多，属于较难改制的行业，可以最大限度的保持现状不变。像法国、美国等很多发达国家，由于金融行业税收项目多抵扣繁琐，基本采取对金融业不征税的办法。但是这些国家会为金融行业单独设置一些辅助税收政策，以增强国家税收制度的完整性。

五、“营改增”对公司财务的影响

金融业“营改增”后对财务公司的影响是巨大的。对于财务公司而言，营业税改增值税是一把双刃剑，既是机遇，也是挑战。企业“营改增”后将为金融行业日常工作中所产生的增值税进项税额可以得到一定的抵扣，从而减轻企业被重复征税。金融业“营改增”后，进项税额抵扣、发票开具信息等很多方面都较以往有差异，现存系统也很难完成改革后的财务工作，财务公司目前所缴纳的税种是营业税，信息系统很少涉及增值税，面临巨大改变。

六、财务公司对“营改增”的应对策略

一直以来，金融业对我国的税收做出了突出贡献，金融业“营改增”后对财务公司的影响也是巨大的。根据我国企业“营改增”基本现状，提出财务公司应对“营改增”的几点策略。

第一，充实财务公司队伍，提高专业素质，完善绩效考核制度。第二，规范发票使用制度。企业“营改增”的最终目的是避免企业被双重征税，企业改为增值税发票后，财务公司的工作量明显加大，发票开具明细细致化，发票开具数量增大。所以财务公司规范发票使用制度是很有必要的。第三，规范会计人员的工作守则，加强会计核算把关。避免因为税目繁多出现偷税漏税的问题。第四，充分完善财务公司的后台管理信息系统。

七、结语

随着我国金融业的不断发展，金融业营业税改增值税势在必行。但是，在这次大的改革中，我国金融行业面临着诸多棘手难题。譬如营业税改增值税原理转化不明确，抵扣款项不明确等问题。2015年，我国掀起金融业营业税改增值税的巨浪，我国金融业税务改革也要有条不紊的按照统一部署，自觉配合改革大局，增强大局意识，为我国金融业营业税改增值税这一力作画上完美的句号。

参考文献

[1]邓奕羿.营业税改征增值税相关问题文献综述：1994～2011[J].中南财经政法大学研究生学报.2012年（03）.

[2]方彤，袁友伦，赵敏洁.试析金融危机对我国企业的影响及财务管理应对措施[J].湖北师范学院学报（自然科学版）.2009年（04）.

[3]谢贵荣.知识经济时代企业财务管理发展趋势及应对策略[J].中央财经大学学报.2004年（01）.

篇5：广联达营改增相关问题2

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一、XML相关问题； 解决方案：

1、数据交换接口没有发生变化，如果所做工程依然为13清单，选用数据交换接口依然为：湖北数据交换接口2013；

2、计税方式需要与甲方确定好，因为甲方发布的招标XML），两种计税模式都可以进行导入（招标XML只有清单项，不涉及计税方法），但是一般计税方法与简易计税方法的工程造价完全不同；

3、不同的计税方法，暂估材进入平台的价格不一样，简易计税方法与以前营业税模式是一样的，导入系统的为”含税市场价”，但是一般计税方法，导入平台的为“不含税市场价”，主要是为了防止施工方恶意更换调整系数；

4、甲方XML导入报错，按装对应补丁；

；

二、更新计价软件后相关软件报错问题；

解决方案：

将算量软件升级到最新版本 土建算量

5.1325 钢筋算量5.2166

老版计价打开提示

解决方案：

1、卸载多版本；

2、换驱动376；

三、增值税模式下的全费用模板； 解决方案：

全费用模板最迟本周五会有内测版本，仅供参考，需要做全费用的用户，最好进行测试后使用（小窗管理员）

四、老版本计价如何设置增值税模式； 解决方案：

调整相对应的单价构成模板、费用汇总模板，可以保证整个造价按照增值税的计税方法计算总造价，但是相关材料费明细没有办法按照除税市场价进行报表输出；

五、计价软件该填入含税市场价还是不含税市场价； 解决方案：

1、材料价格填入含税市场价，湖北的过渡方案是综合系数法进行除税，软件会自动根据调整系数，反算除税市场价；

2、补充材料、补充设备填入含税市场价，注意填入对应专业的调整系数即可，单位不要给元，原因后面会讲到；

3、暂列金、专业工程暂估等其他项目费用应该填入不含税市场价，比如暂列金70w，应该按照进项税额比例进行除税后填入计价软件； 总结：

填入软件的是“价格”方面的----含税价（材料、机械等）填入软件的是“费用”方面的----除税价（暂列金、暂估价等）PS：如果拿到的材料价格就是除税价，如何操作？ 答：直接填入除税价，调整系数改为100%

六、增值税模式下软件中材机的除税原则： 解决方案：

1、材机的除税价通过含税价*调整系数来的，调整系数用户可修改，修改后只影响除税市场价

2、单位为“元”的材机，调整系数为100%（不是从单价上除税），是通过含量除税的方式来实现，此系数不能手动修改——除非改单位

七、配比材料（机械）含税预算价*调整系数≠不含税预算价的情况解释

本质：配比材料（机械）含税预算价比原预算价低 因为软件中含税预算价=配比材料（机械）单价*含量

如果配比中有“元”为单位的，由于含量已经除税，因为造成主材料（机械）的含税预算价比原价格低

这个含税预算价对造价和相关的报表都不会造成影响，此价格只是个显示，没有实质意义

八、老营业税模式如何导入增值税模式； 解决方案：

1软件针对过渡方案不同专业同一材料的编码按照

1、复制粘贴清单、定额项（弊端：○010101001001-Z的方法进行体现除税市场价，但是营业税模式不存在这种-Z的编码，所以像装饰工程复制过来的编码还是房建的编码，软件中默认的调整系数按照房建专业，目前只

2主材、能手动进行编码的调整；○设备含量发生变化，软件BUG,可以下一版本将进行修复，目前只能手动调整还原）

2、导EXCEL，不推荐；（弊端：换算信息以及所有市场价需要重新进行输入）；

九、08房建、08安装定额选用哪一种计税方法 解决方案：

按照过渡方案的思想，选择简易计税方法，如果需要按照一般计税方法进行计算，需要自己本身企业测算除税调整系数；

十、营业税模式工程导入增值税模式工程，造价发生变化可能的原因； 解决方案：

1、其他项目是否除税，费率几个点用户自己决定

2、补充材料是否除税

3、安装里面的补充主材和设备是否除税，再查一下主材和含量是否变化

4、定额过来变成了“换”的，大家注意让用户核查下。系数有没有按照装饰或者土石方或者市政的系数

0.8779--0.8633

相关小问题：

1、机械台班中的柴油、机上人工等调整系数是按照机械费调整系数进行调整；

2、主材单价不能输入，只能在工料机界面里的含税市场价里面输入

3、增值税模式下的税率不应该按照11%，应该除进项税？我们造价人员只需要按照工程总造价计算销项税额，计算进项税额以及应纳税额属于会计的事情；

4、简易计税的征收率，按照营业税3.48%的进行征收，依据与过渡方案P4页；

篇6：建筑业“营改增”相关问题探讨

我国从1979年开始引入增值税,随后进行了以下3个阶段的改革:(1)1994年的税收改制,我国形成了以增值税为主体,营业税和增值税并行的流转税制。(2)2004年,我国率先在东北重工业地区实施增值税由生产型向消费型转变试点,2008年11月10日,中华人民共和国国务院发布了新的《中华人民共和国增值税暂行条例》,自2009年1月1日起施行。修改后的新条例将企业购入的固定资产纳入了增值税抵扣范围,从而使我国的增值税类型发生了改变,即由原来的生产型增值税转变为消费型增值税。(3)2012年中华人民共和国国务院出台的《营业税改增值税试点方案》。2008年增值税新条例的颁布实施可以刺激企业加大固定资产的投入,对提升企业的资产升级、促进技术进步有着重要意义,但那时我国税制仍然是增值税与营业税并存的格局,仍然存在一系列的税收缺陷,严重影响了我国的税收秩序,同时加大了税收征管的难度和税收征管成本。因此营业税改征增值税势在必行。

2016年5月1日起,国务院又将建筑业、房地产业、金融业和生活服务业纳入“营改增”试点范围,建筑领域是我国整体发展的关键一环,作为一项基础领域,近年来已经为国家的整体经济发展提供了重要的支撑,本文主要针对建筑业“营改增”实施过程中存在的困难进行分析,并提出相应的应对措施。

1 建筑业“营改增”的必要性

1994年,建筑业被收录为营业税的征税范畴,这一行为促进了建筑业的茁壮成长。但现今,对于建筑业的税收问题而言,营业税和增值税2税并行的大环境使得建筑业的税收运行十分困难。

1.1 营业税与增值税并行使增值税抵扣链条断裂

在改革之前,建筑行业销售的货物、修理装配以及提供劳务等征收增值税,转让资产或销售不动产等征收营业税。在建筑业体制中,对相关材料的采购,例如木材、水泥和砂石等征收增值税,而对施工过程中的装卸和劳务等费用征收营业税,这样在建筑业的财务活动中包含2项税务活动,使得某一项的税务不可一并在下一环节实施,而是算到最后工程的款项中,这样下去的结果就是让最后的税款不可以转交到业主手中。与此同时,这部分的税务款项也会被算入营业税中,使得公司在实际运行中重复纳税,导致的不利结果就是使建筑公司提高报价,使得市场竞价不公。

1.2 营业税与增值税并行导致社会运行成本增加

1994年国家实施了双税制度的改革,把国家的财政体制分为营业税和增值税2部分,其中营业税由地税部门收取管理,增值税由国税部门管理。但是在这2种体制下同时造成了矛盾的产生,2种制度都想充分完善自身制度。使得2种税务制度征收极端现象发生:第一种现象就是两者争相对市场进行占据,使得市场混乱;第二种是两者在某些行业中尚未作为。针对这种现状政府采用“混合销售”和“兼营行为”来判断这两者的区别,但是政策规定从事批发、零售或者生产的企业同时经营劳务活动的企业应该征收增值税。这样的规定看似合理,但在实际运行中有着很大的误区,因为并没有说明是公司以2种模式为主还是指某一项商务活动包含两者。这种现象尤其在建筑业体现的特别明显,往往是一方税务征收后,另一方税务又对其进行征收,使得行业的发展深受影响。

2 建筑业“营改增”的可行性

2.1 建筑业的营业税政策为“营改增”奠定基础

营业税征收制度首先对营业额进行定义,把建筑业中纳税人全价竞标来的项目款项扣除分包给其他公司用于实施其他活动的余款定义为营业额。这时,财政策略规定对建筑业收取的营业税制度为差额征收制度,这种做法也是对市场行为活动的一种有力支持,同时也承认了税务抵扣制度,是增值税的重要核心部分。另外,2008年国家对增值税进行重新规定,其中规定如果公司进行物品交易同时又有劳务行为的时候,既要核算公司营业的销售额同时也要计算劳务活动中的销售额,然后根据销售物品的项目征收增值税,对劳务活动不征收增值税,没有经过核算的部分由相关部门计算其销售额。政策规定在建筑业中销售的物品实行增值税制度比较合理,对劳务活动中实施营业税比较合理,这样的好处就是能够让建筑业财务人员充分了解2种税法,让税务在企业活动中稳健度过。

2.2 相关行业“营改增”的顺利实行为建筑业提供改革经验

2014年8月“营改增”试运行首先在全国的运输业中打响第一枪,2015年1月1日,铁路货物运输业和邮政同时也被纳入其中。大体来说,这几部分的“营改增”制度运行良好,使得整个行业的税负大大减少,让其他行业也受益匪浅。同时,这2次“营改增”税务制度的改变让建筑业有了充分的信心。一方面,因为建筑业是包含交通运输业的,有相似的可取性;另一方面,因之前两行业的制度改变已经有了相关经验和改善,所以以上研究对建筑业的“营改增”制度运行提供了充分的理论基础。

3 建筑业“营改增”对企业的影响

3.1“营改增”对企业税负的影响

这次增值税的全面转型改革,国家的初衷和指导原则是使企业的总体税负只减不增,达到基本消除重复征税的目的,促进经济结构性调整,支持相关行业更好更快发展。这种总体税负的下降属于结构性的减税,并不代表所有行业的税负都全面下降。相对于建筑业这种管理比较粗放、松散,抵扣环节链条不够紧密,可抵扣金额相对较少的行业来看,税负很有可能不但得不到降低,反而会有所增加。

3.2“营改增”对企业财务的影响

建筑业“营改增”后,公司购买设备和原材料就可以抵扣增值税,很多公司所需的一些大型机械设备价值动辄上千万甚至上亿元,扣除进项税额后,将会使固定资产净值下降金额较大,存货亦如此,这就会使公司固定资产和存货的账面价值变小。在短时期内,由于可以抵扣进项税,公司将会结合工程施工作业的实际需要加大对固定资产的投资,从而增加固定资产规模。从公司负债来看,如果无法取得足够的增值税进项发票,导致应交增值税增加,那么期末负债总额就会增加。

4 建筑业“营改增”实施过程中存在的困难

4.1 可抵扣的进项税额认定困难

建筑行业“营改增”后增值税税率变为11%,相对于改革前的营业税税率提高了8%,如果企业“营改增”后无法取得可抵扣的增值税进项税额凭证,那么其税负也不会降低,反而上升了。建筑行业又具有其特殊性,实际上,很多建筑企业的施工材料是从个体供应商处取得,或者很多工程是承包给个人,因此无法取得增值税发票,这就是建筑行业“营改增”实施过程中将会遇到的关系其切身利益的实际难题。

4.2 纳税地点容易混乱

营业税和增值税纳税地点的规定有所不同,营业税规定建筑企业以其项目所在地来确定纳税地点,而增值税则是以企业的注册地来作为纳税地点。然而建筑业又具有其行业特殊性,通常一个大的建筑企业的项目会遍布全国,如果按照企业注册地来纳税的话,会带来诸多的不便,政府的税收收入结构也会有较大的变化,因此在推行的过程中也会存在一定的难度。

5 对建筑业实施“营改增”的建议

5.1 政策措施的建议

为了保证增值税成功扩围,在进行建筑业增值税试点改革的时候,需要充分考虑建筑企业税负的承受能力,围绕行业整体税负不变或略有下降的目标,坚定有利于行业可持续发展的原则,合理确定建筑业税制改革方案。

现行建筑业税制中,营业税税率为3%,在实施增值税改革后,在税率的设计上应遵循总体税负水平基本不变或略有下降的原则。

5.2 公司内部改进的建议

对于建筑公司而言,内部人员要仔细了解“营改增”改革的全部规定,不应囫囵吞枣,公司也应展开宣传学习部门对其进行培训,同时不应仅仅针对财务人员的专业技能,也应对相应的工作人员,如预算、计划、采购等人员进行指导,使其充分了解“营改增”的各项知识,使工作人员在真正的工作中完全应用“营改增”的各项规章,只有这样才能充分落实政策的实施。

5.3 科学合理涉税管控

对财务人员来说“营改增”的实施之后,会对其工作带来一部分麻烦,管理增值税发票、审核和申报等环节可能会带来不必要的麻烦,这时就需要建筑公司对其进行合理科学化的管理,以避免其工作失误对公司带来的利益损失。“营改增”税法改革对财务管理来说是一项挑战,但同时对公司今后的发展来说又是一项契机,企业应该把握住这次机会,以充分减少自身的税务。

参考文献

[1]杨海社.浅议“营改增”对建筑业税负的影响[J].中国总会计师,2013(24):144.

[2]谢璐.浅谈“营改增”——以建筑业为例[J].税务园地,2016(6):180.

[3]吴锦锦.建筑业营改增改革面临的问题与应对措施[J].财务审计,2016(6):133,135.

篇7：医院“营改增”的相关问题探讨

【关键词】医院；“营改增”

一、引言

医疗事业是关乎国民生计的重要行业，对国家和人民都有着至关重要的作用。近年来随着市场经济的不断进行，医疗事业前景广阔，越来越多的医疗卫生机构出现，这就造成了医疗事业竞争激烈。医院“营改增”对医院的发展具有重要积极意义。分析医院“营改增”的现状概述、医院“营改增”中需要考虑的问题以及提出的相关对策对于医院“营改增”问题有很大的积极意义。

二、“营改增”税改制度概述

营业税改征增值税是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节。2011年下发营业税改增值税的试点方案，2012年实施试点方案，2013年“营改增”推广全国。2016年3月份召开的常务委员会决定将建筑业、房地产业、金融业、生活服务也纳入“营改增”的试点。自2016年5月1日以来，全国各行业已经全面展开“营改增”试点，至此营业税退出历史舞台，增值税制度将更加完善。这是我国财税制度的又一次深刻改革。

三、“营改增”背景下医院需要考虑的相关问题

1.医院管理方面需要考虑的问题

现阶段我国大部分医院开始进行市场化运营模式，虽然已经进行市场化的经营管理模式，但医疗行业进行市场化后的医院管理问题也逐渐增多。在医院“营改增”的背景下，医院领导者没有对医疗行业的改革有进一步深刻的认识，医院在管理方面出现很多问题。在医院管理方面，医院要考虑如何在“营改增”大环境下优化医院的医疗环境；如何完善优化医院“营改增”后各项制度；要考虑市场化经营对医院的影响，医院进行市场化经营后在财务风险的应对能力，医院“营改增”后对医院各方面的利弊影响以及应对措施；医院如何利用“营改增”改革的机遇，扩大医院的业务范围，促进医院的各方面的健康快速发展，促进社会主义发展目标的实现。

2.医院财务方面需要考虑的问题

医院进行市场化经营和“营改增”改革后，医院的财务更应该加强。医院的财务管理是整个医院的命脉，关乎着医院的生存。在这样的形势下，医院在财务方面必须考虑如何在“营改增”背景下提高医院财务管理能力，如何保持医院健康稳定的运营、如何保证医院投资筹资的无误、如何确保医院的收益均衡；如何改善医院财务管理环境，提高财务工作人员素质、如何应对财务风险；如何将所得税指标均衡的分配到各个研究项目、如何均衡医院研究项目的收入和成本。这些都是医院在“营改增”背景下需要考虑的财务问题。

3.医院涉税方面需要考虑的问题

医院等医疗机构所提供的医疗服务是免征税收的。医院及其附设诊所以外的其他医疗机构将外购、自产、委托加工的药品药械对外销售是征收增值税的。对医院附属（设）的独立核算的工厂或车间生产的药品药械，直接对外销售的应征收增值税。所以医院就要考虑“营改增”之后增值税缴纳问题，最需要考虑的问题就是相关发票的开具和增值税的核算核查问题。医院需要考虑如何应对对医院的增值税发票的购买、保管、领用、填制以及增值税的审核、申报以及缴纳问题；医院同时也要考虑如何准确清晰地明细核算各项增值税的销项、进项问题。

四、“营改增”背景下医院的完善对策

1.医院管理方面的完善对策

医院进行市场化经营和“营改增”后，在管理方面要改变原有的管理模式和管理理念，优化和完善管理模式，对医院的经济行为进行规范约束，更好的适应市场化经营。现阶段进行的“营改增”政策，就是国家对现有经济结构的调整，医院是带有服务型的公益性机构，不同于企业的盈利性机构。对医院的管理方面的完善对策主要有以下几种：

（1）加强医院管理人员的思想认识。医院的管理者大部分都是医学专业人士，注重医院的医疗服务，难免对医院的管理有所疏忽。因此要首先加强医院管理者对医院市场化和“营改增”政策的深刻认识，定期对医院的管理人员进行培训，让管理人员树立增值税专用取得和抵扣的观念。正确认识改革，并以此为契机，规范医院的管理理念和管理模式。

（2）引导医院医务人员对改革的正确认识。在医院的实际工作中，要对医院的医务工作人员，进行正确的思想引导，树立正确全新的管理观念和深刻认识，做好问题的源头控制。对医疗事业中的各个环节进行有效控制。

（3）对于民营医院来说，除了以上两个方面。还要做好医院固定资产和药品资产的管理。民营医院加强对固定资产和药品资产的管理对提高民营医院的管理能力有积极意义。要建立完善的固定资产管理制度，安排专业人员对医院的固定资产和药品资产的收入支出即使了解上报，加强对医院资产的可行性分析。

2.医院财务方面的完善对策

医院“营改增”对医院的财务管理方面有重大影响，对于医院的财务方面的问题，主要是以下几个完善对策：

（1）加快完善财务监督机制和各项财务制度。首先要完善医院财务监督机制和预算检查制度。完善医院的财务监督机制和预算检查对于提高医院在财务预算中的科学有效性有积极意义。医院在进行预算执行时，必须要有考核和分析制度。医院要成立预算监督检查小组，对医院的收入支出进行检查，对医院各部门的财务预算是否超出了实际等问题进行检查。一定要收入明细，杜绝重复计算。支出有据，对象相应科室成本，权衡成本支出的合理性。要对发现的问题及时上报并提出解决方法，从而保障医院预算执行的顺利合理，提高医院的经营管理能力；其次要完善库存盘点和清查制度。加强库房管理人员的管理能力和责任心，按照“计划采购、定额定量供应”办法进行管理，根据库存需要合理采购。防止库存的残、烂等情况，在盘点清查中要及时发现问题并上报解决。

（2）对医院的税收进行科学筹划。医院想要获得更好的发展，提高发展成本，就要对现有的税收进行科学合理的筹划。医院想要减少税负，就要取得合法、足额的增值税进项税额。因此就要提高医院对供应商档案管理的重视程度，采购师要选择有增值税纳税人的供应商，签订采购合同，需要在专用的发票中做出标注。

（3）完善医院投资筹资制度。医院的筹资也是重要的工作，医院要提高业务能力保证医院资金良好的运转；医院要合理的使用银行及其他金融机构的各种信用贷款，对医院的资金流转严格把控，有效的控制医院与各业务相关方进行资金来往；医院要调整发展战略和筹资战略，可以与国内民营企业进行合作，借助外部力量扩大医院规模，促进医院发展。

（4）提高医院财务人员的业务水平。加强医院财务工作人员的业务水平对防止医院财务漏洞有重要作用。对财务人员进行定期的专业培训，引导财务工作人员正确的财务认识，还要从医院外部吸收经验丰富的医疗财务工作人员；医院要完善财务人员的绩效测评制度，确保评价的科学合理性，规范财务工作人员的工作流程。充分调动财务工作人员的积极主动性，提高医院财务工作能力。

3.医院涉税业务的完善对策

医院进行“营改增”后，要及其注重医院的涉税业务。

（1）对医院财务会计基础工作作出调整。对医院的增值税发票的购买、保管、领用、填制等工作要有专人负责，对此工作的范围和程序进行科学合理的调整；增值税的核算、申报、缴纳也要有专门的人员负责；

（2）对涉税发票凭证工作严格审查。记账凭证的制作打印要严格明确涉税票据的审核要求和统一会计分录编制，保证相关数据方便核查；财务报告中要严格按照税种报告，增加纳税明细；登记记账博要对税务信息核查并一一对应。

五、结束语

医院在试点阶段因为对“营改增”的准备和投入不足以及相关部门对医院业务的不熟悉，导致医院在“营改增”过程中出现了一系列问题。上面就医院在“营改增”背景下需要考虑的问题以及相应的对策进行探讨，希望为医院实施“营改增”改革提供一些参考。

参考文献：

[1]刘智升.医院“营改增”若干问题探讨[J].企业导报，2016（12）.

[2]李晓华.关于完善“营改增若干政策问题的探讨”[J].中国经贸，2015（15）.

[3]杨晶.运用财务战略思维提升医院财务管理能力[J].现代经济信息，2015.