浅谈市政工程“营改增”后的税务筹划及风险应对方案

2022-09-11

1 引言

伴随着我国城市化水平不断提升, 各大城市纷纷开始大力推进市政工程的建设, 为我国的国民经济增长以及社会的繁荣发展, 做出了非常重要的贡献。随着营改增试点项目大力推广以来, 营改增在各行各业取得了非常成就, 同时也有助于我国增值税税制改革的不断深化, 在很大程度上促进了我国市场经济主体的经济活力。但是营改增政策实行之后, 对于税务筹划与风险, 成为市政工程新的风险影响因素, 也成为市政工程在未来建设与发展的重点研究内容。

2 市政工程营改增后税务风险问题

伴随着营改增税制改革的全面推行, 对于建筑行业, 房地产行业, 生活服务行业, 金融行业, 都产生了一定的变化。市政工程作为建筑行业的重要领域, 面对营改增的税制改革, 为了能够提高税务筹划能力, 必须要针对营改增后税务风险进行深入研究。

2.1 市政工程实际税负增加

从目前来看, 营改增税制改革的根本目的就是为了促进企业结构性减税, 这样能够保证市场经济税务的有效减少。但是在实际执行的情况来看企业通过营改增税务改革之后, 税负的水平有所提升, 并且在很大程度上对于市政企业进项税额的税负水平、销售额、增值税的转换能力具有非常重要的影响。市政工程作为国家重要的基础建设机构在营改增税务改革之后, 会面临着一定的税务风险, 例如市政工程实际的应税负率会提高。也就是说, 与之改革之前相比较整体的税负有所增加。并且在建筑行业中, 由于建筑材料费用, 机械费用无法转为增值税, 实现税务抵扣, 同时销售额增值税的转换效果也并不理想, 为此建筑企业所面临的税务压力, 与之前相比明显提升在市场竞争如此激烈的情况下, 企业税负压力的提升, 以及销售额增值税转移面临着严重的挑战, 在很大程度上加重了市政企业的税务风险。目前我国大多数市政工程企业处于开放式的管理模式。在向集约化一体化管理模式转变的过程中, 由于管理能力和适应能力相对比较弱, 所以对于企业的税收筹划来说无法提高增值税税负减压的效果, 这样也会造成市政工程项目企业税负明显提升。

2.2 市政资金流问题

在营业税改为增值税之后, 对于一般的纳税人来说, 税负会有所增加, 所以进项税的有效抵扣就成为市政工程企业减少税负压力的关键。但是从目前来看, 市政工程企业作为建筑行业的重要构成部分, 其11%的增值税税率, 对于利润本来就不高的市政工程项目而言, 很容易对资金链造成巨大的挑战, 对于企业的稳定与可持续发展造成不良影响。总的来说, 市政工程的企业由于本身的性质, 造成了企业税负压力, 无法向业主转移, 只能够依靠营改增税负改革的相关规定进行增值税申报, 但是在增值税申报的过程中, 具有明显的时效性特点, 这样企业早期购买的机械设备和原材料的投入的资金, 无法进行有效抵扣, 市政工程在营改增之后, 会面临着资金回收难的问题。加上市政企业在转型之前, 对于资金的管理不够完善, 很容易造成市政企业现金资金流出现问题, 导致企业资金周转面临严重挑战。

2.3 财务体系改革存在风险

在营改增政策实行体制下, 通过不同纳税模式的选择, 能够获得不同的增值税税率。对于一般纳税人来说, 市政工程应税税额应该为11%, 并且可以通过建筑项目进行税务抵扣, 从而减少重复征税的问题。但是对于小规模纳税人来说, 市政工程应是企业的增值税税率为3%, 但企业税负不超过30%时, 通常纳税一般纳税人模式会具有明显的效果。但是由于市政工程自身原因和其他市场因素的影响, 对于进项税无法进行抵扣, 例如原材料和上游企业等, 所以为企业的财务管理模式增添了许多方面的威胁风险。

3 市政工程营改增后税务筹划分析

营改增政策能够避免重复征税, 也能够加强国家进行市场宏观调控, 所以自从2012年开始实行以来在各个行业取得了良好的经济效益。市政工程是2016年被正式纳入到营改增税收范畴的, 所以在有效减少重复征税的同时, 也为市政工程的管理和经营带来了全新的税务风险。在税务筹划的过程中, 让企业必须要重点加强对于营改增的适应情况, 通常情况下市场市政工程企业在涉税核算方式有了两方面的选择。一方面是一般纳税人与小规模纳税人的选择, 针对不同的计税模式, 也会产生不同的增值税率, 进项税额的抵扣情况也有所不同。另一方面是根据营改增的相关政策规定, 市政工程为了明显的提高企业经济效益, 必须要积极适应新的税收政策, 针对各项成本应用和应是收入上层企业, 进行合理的税务统筹规划, 及时的调整企业发展的战略目标, 这样才能够适应营改增的税务筹划, 保证企业可持续发展。

4 市政工程营改增后税务风险的应对措施

为了促进市政工程企业的合理发展, 保证营改增的税务改革起到明显的作用, 所以企业必须针对营改增后税务风险进行优化与改善, 进一步降低企业发生风险的概率, 避免对企业的生产和经营造成消极影响。

4.1 积极利用营改增的税惠政策

在营改增实行之后针对企业的项目政策会有明显的改善, 所以市政工程企业必须要明确营改增的积极优势, 通过熟悉并且掌握各种优化政策以及社会政策, 从而提高自身涉税核算的能力, 在寻找涉税核算过程中, 必须要积极的把握机遇, 迎接挑战, 结合企业自身的实际发展情况, 合理的选择税务管理改革与涉税核算的方案。例如, 可以通过选择具有一般纳税人资格的合作商, 提升进项税额的抵扣能力, 增强销售额增值税转移能力。

4.2 积极树立风险意识

对于市政工程管理人员来说, 必须要加强风险防范意识的提升, 通过对税务筹划的重视, 来积极面对营改增制度的推广在掌握和熟悉政策变化规律的基础上, 重点运用营改增政策的优势政策。从企业管理人员、财务人员和纳税筹划人员来看, 必须要积极提升专业知识和水平, 重点把握营改增税收政策的变化, 并且及时采取针对性的措施, 避免税改带来的风险。例如可以通过严格审核增值税发票, 避免专业发票错开、漏开的问题, 可以与包工包料的建筑企业签订合同, 从而获得增值税专用发票, 针对进项销项, 涉税项计算的过程中, 为了合理地提升企业经济效益, 降低企业的生产成本, 必须要强化税负抵扣能力。

4.3 强化科学税务筹划的管理能力

营改增政策实施之后, 对于市政工程企业来说, 不仅能够影响到征税率和征税对象, 而且对于企业的管理与经营也会产生一定的影响。所以在这样的条件下, 企业管理者, 财务各工作人员必须要积极提升自身的管理水平和工作能力, 通过认真学习相关的政策法规, 积极树立法律意识, 合理利用地方的优惠政策, 建立纳税筹划体系。针对营改增后, 税务筹划要通过借鉴优秀的企业税务筹划模式, 并且与自身的企业相结合, 这样才能够实现自身企业的税务筹划新模式, 保证税务筹划的科学性, 合理性与实用性加强, 优秀的税务筹划, 人才引进工作与培养工作。为企业的税务筹划, 积极储备优秀人才, 保证企业税务筹划管理团队的高质量和专业化发展。

5 结语

通过对于营改增税务制度实行的之后, 在很大程度上能够减少企业重复税征收的问题, 并且提升了企业的税务筹划能力, 即极大的促进了企业对于纳税筹划的工作, 进一步提高企业的经济效益。所以在这样的情况下, 是让企业必须积极的应对营改增后税务筹划的风险与挑战, 通过采取合理科学措施来应对风险、避免风险。进一步提升企业的经济效益和管理水平, 保证市政工程项目的稳定开展。

摘要：随着我国社会主义经济体制改革不断推进, 营改增政策的发布与推广, 使我国社会主义制度建设得到了完善, 体制改革能够增强社会主义体制经济的活力, 但是也给市政工程的建设带来一定的挑战, 尤其是营改增之后, 由于税务筹划发生了巨大的改变, 所以会产生新的税务风险。针对这样的情况, 本文结合当前营改增相关政策, 针对市政工程的税务筹划和风险识别进行分析, 从而提出针对性的解决建议。

关键词：市政工程,营改增,税收筹划,风险,应对措施