会计核算制度与办法

制度是反映和把握规律的重要形式，制度是机制的外在形式,机制是制度的核心内涵。今天小编为大家精心挑选了关于《会计核算制度与办法》的文章，希望能够很好的帮助到大家，谢谢大家对小编的支持和鼓励。

第一篇：会计核算制度与办法

财务会计制度及核算办法

内部会计管理制度

一、 内部会计管理体系

1、 经理的职责

(1) 认真贯彻执行《会计法》和《会计基础工作规范》、《企业财务会计制度》及其他有关财经法规。 (2) 领导企业财务工作和会计机构设置及财务人员的配置、考核。

(3) 实行“一支笔”审批制度，负责对企业一切财务收支进行审批。一切对外经济业务进行审查，对内一切经济指标进行考核。

(4) 保证会计资料合法真实、准确、完整,保障会计人员依法行使职权。 2、 会计职能

会计财务办公室制定经济管理方面的规章制度，负责监督管理各项财产物资，确保资产安全完整，合理使用资金，加强财务核算，对企业的经济活动进行控制和监督，如实反映企业经营状况。 3、 会计岗位责任制

(1) 努力学习党的方针、政策和财会会计业务知识，熟练掌握业务技术，当好领导参谋。 (2) 及时准确编报财务计划、用款计划，按时报送各种会计报表，做到账表一致，账务一致，日清月结。 (3) 坚持贯彻执行财会制度，记账、算账、报账必须做到手续清楚、完善、内容充实，数字准确、账目清楚。

(4) 严格执行财务计划，认真执行各项经费开支范围和开支标准，分清资金渠道，合理使用资金，保证完成各项财会工作任务。

(5) 认真严格审查费用开支标准，不准公款私借，及时清理往来款项不得开空头支票，杜绝不合理的开支，各项开支需领导批准后才能办理。妥善保管好会计凭证、账薄，各期会计报表等原始凭证、资料。 (6) 遵守国家财政制度和财经纪律，坚决按会计法办理，不搞不正之风，并敢于向一切违法乱纪行为做斗争，完成好领导安排的其他工作任务。 4、 出纳员岗位责任制

(1) 努力学习财务制度。熟悉出纳业务范围。 (2) 严格执行财会制度，现金管理和核定库存现金金额制度，认真记账，妥善保管支票、账薄，做到账目清楚。

(3) 现金收支手续齐全。银行存款余额与账面余额一致。现金账面余额与库存现金相符。每月五日前做出余额调节表。

(4) 严格遵守现金收支规定，不得借用、挪用公款，工作人员借款要经财务领导批准，对借款工作人员及时督促结账。

(5) 按规定签发“空白支票”，对逾期未用的支票要及时收回注销。

(6) 出纳人员收付必须经会计审核后，合法的凭证予以收付，对未经会计审核的拒绝支付，若违反规定而造成的违纪或损失由当事人负责。 (7) 积极完成领导交给的其他工作任务。

(8) 收付款时,认真复查会计凭证及付款单,应保证凭证准确无误.如手续不全或有错误现象应及时退回改正. (9) 现金收付时要当面点清.金额较大时,一定要有人复核. (10) 严格遵守现金管理制度,现金要尽量做到日清月结,月结盘库后作现金盘库表. (11) 负责应收款的追缴,按主管、经理的安排筹集现金. (12) 负责企业的工资发放、按时发放工资、奖金，并填制有关记账凭证。

(13) 现金日记账所纪录的内容必须同会计凭证相一致，不得随便增加或删减。

(14) 日记账必须连续登记，不得跳行或隔页，不得随便损坏账簿;

(15) 文字和数字必须准确无误、整洁清晰，如有改动，必须严格按会计制度执行。

(16) 将回收的支票及时送交银行进帐;收到银行回单时，及时登记后交给会计做帐，如有银行退票，应及时交会计冲帐，并重新更换支票。 (17) 支票必须凭领导审批的申请单方能开具; (18) 空白支票应妥善保管，开出支票后要按编号顺序进行登记，印章于支票应分开保管。

二、 会计账务处理办法

1. 本公司采用人工核算，处理本公司会计核算工作。

2. 本公司成本核算，运用实际成本核算法。(加权平均法)。

3. 本公司低值易耗品采用五五摊销法进行核算。 4. 本公司固定资产核算采用平均年限法计提折旧。 5. 会计人员必须按照会计制度的规定设置总账、明细账、日记账和其他各种必要的账薄，不得以单据和表格代替。总账、日记账必须采用订本式，不得以银行对账单或其他代替记账。 6. 会计人员在使用会计科目时，必须按照会计制度的规定，正确设置和使用会计科目，对规定的会计科目名称、编号、核算内容和对应关系，不得任意改变。

7. 所使用的会计科目，应当符合统一编制的会计报表，保证会计报表各项数据来源合法、真实、准确、完整。

、

财务核算办法

本公司采用借贷记账法，遵守会计制度及《会计法》， 以会计核算原则为基础进行账务处理。 1、 货币资金：

现金、银行存款日记帐采用订本帐，按照业务发生的先后顺序逐笔序时登记。银行存款按银行和存款种类进行明细核算。现金的帐面余额必须与库存数相符;银行存款帐面余额与银行对帐单定期核对，并按月编制银行存款余额调节表。不得坐支现金。 2、 存货：

设置存货明细帐，反映存货的购、销、存的金额及数量、单价。存货的购进按实际发生的成本进行核算，存货的发出采用加权平均法，存货的期末计价，按历史成本计价。

低值易耗品采用一次摊销法进行核算。 3、 往来账项：

往来帐包括：应收帐款、其他应收款、预付帐款，应付帐款，其他应付款，预收帐款。

往来帐按实际发生额计价入帐，及时与往来单位和个人进行核对，保证帐实相符，帐帐相符，对帐工作每年至少进行一次。 4、 固定资产：

固定资产以实际发生的金额计价，累计折旧计提 方法采用平均年限法。 5、 损益类科目

收入：按照《企业会计准则》收入的确认和计量进行核

算。

成本：按照实际发生的金额采用加权平均法进行核算。

费用类：按照费用项目设置明细科目进行核算，正确划

分当期及其他期间的费用。严格审核计入费用的 原始票据，杜绝“白条”入帐现象。

6、 会计人员必须按照会计制度的规定设置总账、明细账、日记账和其他各种必要的账薄，不得以单据和表格代替。总账、日记账必须采用订本式，不得以银行对账单或其他代替记账。

7、 会计人员在使用会计科目时，必须按照会计制度的规定，正确设置和使用会计科目，对规定的会计科目名称、编号、核算内容和对应关系，不得任意改变。 8、 所使用的会计科目，应当符合统一编制的会计报表，保证会计报表各项数据来源合法、真实、准确、完整。

保管员岗位职责

1. 严格遵守会计法规、财经纪律。

2. 负责填写(材料需求)申请采购单，注明各项材料的数量及用途，上报领导审批。

3. 严格按照物资购入、领用手续办理出入库业务，健全出入库单、采购人、领物人签字制度。

4. 建立物资保管台账，及时准确地登录物资的购入、领用以及余额。

5. 执行月底部分盘点，季末重点盘点，年终总体盘点制度，对于盘库盈亏情况填表上报并有情况说明。 6. 做好防水、防火、防盗工作。上班后、下班前要检查门锁，杜绝事故的发生。

7. 完成领导交办的其他工作。

发票管理制度

一、 按规定用途使用，严禁伪造、买卖、转借、代开发票。

二、 按规定须在发生经营业务时开具发票，未发生经营业务一律不准开具发票。

三、 在开发票时，必须按顺序、经营业务发生时间、逐栏、全部联次一次性如实开具。

四、 在发票联加盖规定的印章，不得涂改、挖补、撕毁、变造和单联填开，填开作废时应整份保存，并注明“作废”字样。

五、 发票应妥善保管，不得丢失，发生发票丢失应予丢失的当日书面报告主管税务机关，并声明作废。

六、 严格遵守法律和主管税务机关的有关规定。

第二篇：会计核算与财务管理不良事故管理办法

会计核算与财务管理不良事故管理办法

一.目的：

为规范公司会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经营和财务管理，提高经济效益，特制定本办法。

二.定义：

会计核算与财务管理的不良事故，是指由于个人原因违反《会计法》和国家统一制定的《会计准则》制度

以

及公司规定的会计行为而引起的后果。根据其影响面的大小分为A级(重大事故);B级(一般事故)。

三.不良事故的监督与预防：

1.公司员工对违反本法和国家统一的会计制度规定的会计事项、会计行为、有权拒绝办理或予以解决。

2.无权处理的应当以书面的形式向单位负责人或向上一级领导人报告，请求查明原因做出处理的责任和义务。

3.各级领导必须随时对公司的各项经济业务进行监督、控制和防范，对已发生的事故应及时提报并设法控制予

以解决。

4.每位员工在提交工作报告中如实地反映问题，对造成事故的当事人要提出相应的处罚意见。

5.公司总经理、各相关部门应按照《公司法》、《会计法》及公司的有关规定、定期检查各环节中存在的不良事

故。

四.不良事故的查处程序及处罚规定：

1.举报或寻查知有不良事故→由人事部门纪录并转相关部门查实→查实后填表上报(包含处罚意见)→由部

门主管审核认定→转人事部根据处罚规定进行绩效考评。

2.季度内A级事故发生一次;B级事故发生三次以上，扣除当事人当季绩效奖金;若及时查办上报并采取了

补救措施，则记录在册并在季度绩效考评时适当扣分;若没有及时上报造成事态严重的，则当季业务管理

评分记为零分。

五.不良事故的名称与判定：

1、伪造原始凭证、帐薄、会计资料：不依法索取原始凭证或设置会计帐薄，致使财务数据失真。不良事故级别为A级。

2、随意变更会计处理方法：会计处理方法不确定，违反《会计法》造成损失的。不良事故级别为A级。

3、提供虚假的会计信息：向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告不一致的,由于个人原因造成的不良事故级别为A级。

4、隐匿会计资料：隐匿会计资料和上级文件精神，给公司造成不良影响的，不良事故为B级;造成经济损失的为A级;

5、故意销毁会计资料：未按照规定保管会计资料致使会计资料毁损、丢失的，不良事故级别为A级;

6、预算不准确:预算额与实际差异在30以上不良事故级别为A级，在10—30以下不良事故级别为B级;

7、指使强令他人行为：强迫指使他人意志和行为造成不良影响的，不良事故级别为B级，造成经济损失的不良事故级别为A级;

8、丢失(被盗)现金、支票和印鉴者：因故丢失或被盗现金、支票和印鉴者，造成影响或损失的，不良事故级别为A级;

9、预测信息不准确：预测信息不准，导致决策失误的不良事故级别为A级;

10、挪用公款：未按规定，挪作其他用途的1万元内不良事故级别为B级;1万元以上不良事故级别为A级;

11、职务侵占：未经他人允许超越工作范围或权限，给他人造成影响的不良事故级别为B级，给公司造成经济损失的不良

事故为A级;

12、泄露公司秘密：未经公司领导同意泄露公司财务秘密，给公司经营决策造成不良影响的，不良事故级别为A级;

13、账务处理不及时：工作拖延给公司或他人造成影响的不良事故级别为B级;造成经济损失的为A级;

14、不及时催收发票：催收发票不及时给公司造成经济损失，不良事故级别为A级;

15、手续不全，付款造成损失：手续不完备，不符合《会计法》及公司规定的付款程序，造成经济损失1000元之内的不良事故级别为B级;

1000元以上经济损失的，不良事故级别为A级;

16、违规操作：不按工作流程程序办事造成损失的，不符合公司规定程序工作的，不良事故级别为B级;造成经济损失的，

不良事故级别为A级;

17、贪污公款：私自截留公款并为己有，不良事故级别为A级;

18、私设“小金库”：隐匿收入或其他业务资金来源不入账，而进行私自存放的，不良事故级别为A级;

19、成本、费用不实：不按规定处理，该摊销或提取记入当其损益的，没有按规定摊销或提取，致使经营成果不实的，不良事故

级别为A级;

20、财产不实，盘亏或盘盈巨大：

不按《会计法》及公司规定的核算方法进行核算，不及时记账、结账、对帐，为公司造成损失的，不良级

别为A级。

21、渎

职失职：不尽职尽责、滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊、给公司带来严重影响或造成经济损失，不良事故级别为A

级。

22、其它：不按公司规定和《会计法》要求去做，给公司造成严重影响和重大损失的，按照会计法规定，应适当给予经济处罚或行政处分等。

第三篇：专业合作社财务管理制度和会计核算办法

、专业合作社概述

专业合作社是由同类产品的生产经营者自愿联合起来，维护和发展成员利益，自主经营，自我服务，自负盈亏的合作经济组织。其原则包括入社自愿、退社自由、民主管理、公平交易、利润二次返还等。专业合作社形式较多，涉及到生产(包括种植、养殖)流通、消费等诸多领域。

党中央提出建设社会主义新农村，供销社适应新形势,迎势而上，深入实践，调查农村社会发展需求，参与农业产业化，调整产业结构，实行区域化布局。在发展专业合作社中，建立生产、加工、服务一体化，把产、供、销，贸、工、农有机结合起来。财务部门如何发挥作用，建立、健全专业合作社和会计核算办法。本人将在实践中的具体做法作一总结。

二、财务管理制度

财务管理制度是基于企业生产经营过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的，它是利用价值形式对企业生产经营过程进行的管理，是企业组织财务活动，处理与各方面财务关系的一项综合性管理工作。在财务管理过程中，针对筹资活动、投资活动、资金营运活动、分配活动而制定、遵守的法律、法规、规则、准则、方法等一系列规范约束性条款，统称为财务管理制度。

专业合作社的性质有别于其他集体所有制企业，也有别于一般的盈利组织，主要体现自我服务的公益性。专业合作社是指在某一产品的生产，某一行业的经营或某一服务领域共同组织成的合作经济组织，完全按照合作制原则结成的经济利益共同体，以形成共同生产或经营，抵御市场风险，取得规模效益。专业合作社的财务管理主要包括：

(一)核算体制

专业合作社遵循自愿、互利、民主、平等的合作制原则，实行独立核算，自主经营，自负盈亏，自我服务，自我发展，自我约束的财务管理体制。其最高权力机构为社员(代表)大会，依据社章设立理事会，监事会。各类专业合作社应依据原行业财务制度，结合自身的特点，制定本社的财务制度。定期向行政主管部门报送财务和会计报表，定期向社员公布财务状况。

(二)资金来源

1、社员股金。社员股金是为了取得专业合作社社员身份而缴纳的股金，实行利益共享，风险共担，社员股金按实现的利润进行分红。

2、提留的风险金和企业发展基金。按现行财务制度的规定提取的一般盈余公积金作为风险金，以及按社员(代表)大会的决议提取一定比例的发展基金。

3、公益金按现行财务制度提取。

4、盈余积累按现行财务制度规定提取的任意盈余公积金。

5、银行贷款。专业合作社可以根据业务需要按照银行贷款的要求向各类商行申请贷款。

6、供销合作社投入的资金

7.其他来源，包括政府有关部门的扶持资金。

(三)盈余分配

专业合作社的盈余分配，是由理事会提出具体分配方案，由社员(代表)大会讨论决定。一般应按以下顺序分配：

1、按现行财务制度提取一般盈余公积金。

2、按现行财务制度提取公益金，用于本社职工的福利设施支出。

3、对社员股金，政府有关部门的扶持资金，供销合作社的投资等按比例分红。

4、按社员提供的产品，服务交易额或交易量实行二次分配;

5、按社员(代表)大会的决议提取任意盈余公积金;

6、按社员(代表)大会的决议提取企业发展基金。

(四)财务控制

完善的企业内部控制制度是保证企业生产经营顺利进行，防范和化解经营风险的有力手段专业合作社具有人员少经营环节多，手续制度多的经营特点，更必须建立完善的内部控制制度。

1、建立人员控制制度。专业合作社的日常工作人员宜少面而精，人员的数量素质应由理事会确定。厂长(经理)，技术负责人、财务负责人，实物保管员，出纳员的任用，解聘应提交理事会确定。特别是财务人员应统一聘用，经过专业培训，持证上岗，确定其在合作社行政管理责任及地位。并定期考核、评审，确定奖惩是否续聘。

2、强化资金管理制度。企业的资金、商品物质的流通必须制定严密交接，运转手续，经手人、保管人、批准人的签字必须齐全，各负其责。

3、建立生产经营成本，费用等开支的审批制度。企业的日常开支，要区分不同性质，不同额度分别审批，属于日常零星开支由经办人、部门负责人、财务负责人、分管厂长(经理)签字后，厂长(经理)最后审批，属于大宗开支，非正常开支，需经理事会或社员(代表)大会批准。

4、建立投资、重大管理措施的可行性论证制度。投资重大管理措施的实施关系到企业的生存与发展，企业必须慎重行事，理事会应聘请有关专家进行认真的研究论证并经社员(代表)大会讨论确定。

5、建立财务审计制度，加强审计监督。为了取得广大社员的信任，财务管理必须高度民主化，透明化，除了实行企业自身的会计报告制度外，理事会还应定期或年终聘请注册会计师进行审计和咨询活动，确认企业经济活动的真实性，提高企业的管理水平。

6、建立完善财务管理制度后，应加强制度的执行力度，规定管理部门专人负责制度的更新与完善，定期了解各项制度的执行情况，搜集反馈意见，确保制度符合实际发展需要。坚持综合治理、财务适当先行的理念，逐步树立财务在企业运行中的核心地位。从管理资产提升到管理资本，推行创新型的财务管理，切实提高资产监督水平。

三、会计核算办法

由于专业合作社的业务区域性，部门性，“专”导致其业务范围在某一产品，某一行业或某一领域。专业合作社种类繁多，形式多样，既有从事种植业的，也有从事养殖业的;既有机械化生产，也有手工作坊;有生产类型，也有流通型和服务型的。因此，专业合作社必须结合自身的特点，按照《会计法》、《企业会计制度》《会计基础工作规范》的要求设立完备的会计机构，配备相应的会计人员，设置会计账户、登记账簿，独立核算，形成会计报告。

《企业会计制度》第三条规定“企业应当根据有关会计法律行政法规和本制度的规定，在不违反本制度的前提下，结合本企业的具体情况，制定适合于本企业的会计核算办法”。同时《会计法》要求国家实行统一的会计制度，但也可以依照本法，及部门特殊情况对会计核算和会计监督制定 一些具体的办法。

(一)专业合作社可以根据经营范围，参照适合本专业社的原行业会计制度，会计政策，设计和制定本社的核算办法。

1、直接从事种植业，养殖业的应比照原《农业企业会计制度》;

2、直接从事制造业或加工业的比照原《工业企业会计制度》;

3、主要从事组织农民进行一家一户的手工业，农副业生产，统一销售和为了解决农民的买难卖难实行分购联销，联购分销的应比照《商品流通企业会计制度》;

4、直接从事交通运输业的应比照《运输企业会计制度》;

5、从事房地产经营的应比照《房地产开发企业会计制度》;

6、对从事安装、施工的应比照《施工企业会计制度》;

7、从事科技服务，饮食服务业连锁店，各种信息服务，修理修配等服务行业的应比照《旅游饮食服务企业会计制度》;

(二)无论参照何种核算制度都要以《会计法》为基准，同时要体现各自行业特点。

本文以棉花(种植业)专业合作社为产来探讨会计核算办法。通常比照《商业流通企业会计制度》进行核算较适宜。为了简易略去了增值税方面的内容。

1、一般核算 (1)购进(按进价) 借：库存----×× 贷：现金(业务周转金) (2)深加工

投入加工 借：生产成本---基本生产成本 贷：库存-------×× 投入辅助材料分摊加工费用 借：生产成本-----辅助生产成本 贷：原材料(应付工资等) 结转“生产成本” 借：库存商品 ——××

贷：生产成本(基本生产成本或辅助生产水平)

(3)销售可以是分购后统销。也可以是分购后经挑选整理再加工后销售。

售出 借：现金

银行存款

应收账款

贷：主营业务收入 结转成本 借：主营业务成本

贷：库存 ------××

2、代收手续费方式核算。这种方式可以最大限度地保护社员的经济利益，也可以降低专业合作社的各种风险。

接收社员的产品时， 借：受托代销商品——×× 贷：代销商品款-----××社员 销售时 借：银行存款

现 金

应收账款

贷：应付账款--- ×× 社员 同时对冲“代销商品款---××社员”，“委托代销--- ×× 社员”

两科目明细账余额。

按章程或协议，以成交金额或成交量一定比例提取手续费

借：应付账款---××社员 贷：其他业务收入 贷：现 金

3、二次分配的会计核算办法

专业合作社的性质决定了社员之间风险共担利益共享。社会吸储只能保证其利息，不能参与分红，社员股只能分红，不可保息。有利润方可分红，无利润则不能分红。

入股社员在商品交易等方面享受了优惠，同时对所得盈余可进行再次分配，可增加社员的主人翁意识及专业合作社的凝聚力。

二次分配的资金来源，主要是按章程确定的办法，从税后盈余中提取一定比例进行分配。正常的核算结束，终了，理事会根据章程规定，确定再次分配的比例，社员大会通过后，可进行再次分配。

正常分配提取交纳所得税，提取使用盈余公积(法定盈余公积，任意盈余公积，法定公益等，企业发展基金等)之后在“应付股利”科目下设立“二次分配”细目，核算提取“二次分配”的资金来源;在“利润分配”科目下设立“二次分配”细目，核算税后盈余的分配去向。

提取时

借：利润分配----二次分配

贷：应付股利----二次分配 分配时

借：应付股利----二次分配

贷：银行存款(现金等)专业合作社财务管理制度和会计核算办法

安徽省供销社点评：

本文根据专业合作社的性质、任务，谈专业合作社的财务管理范畴和会计核算的具体内容，对专业合作社的资金来源途径、盈余分配顺序、财务控制要求和规定等;对会计核算的依据、方法、科目等多作了较为详尽的介绍。给其他专业合作社财务管理的会计核算提供了一个很好地参照。

一、专业合作社概述

专业合作社是由同类产品的生产经营者自愿联合起来，维护和发展成员利益，自主经营，自我服务，自负盈亏的合作经济组织。其原则包括入社自愿、退社自由、民主管理、公平交易、利润二次返还等。专业合作社形式较多，涉及到生产(包括种植、养殖)流通、消费等诸多领域。

党中央提出建设社会主义新农村，供销社适应新形势,迎势而上，深入实践，调查农村社会发展需求，参与农业产业化，调整产业结构，实行区域化布局。在发展专业合作社中，建立生产、加工、服务一体化，把产、供、销，贸、工、农有机结合起来。财务部门如何发挥作用，建立、健全专业合作社和会计核算办法。本人将在实践中的具体做法作一总结。

二、财务管理制度

财务管理制度是基于企业生产经营过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的，它是利用价值形式对企业生产经营过程进行的管理，是企业组织财务活动，处理与各方面财务关系的一项综合性管理工作。在财务管理过程中，针对筹资活动、投资活动、资金营运活动、分配活动而制定、遵守的法律、法规、规则、准则、方法 等一系列规范约束性条款，统称为财务管理制度。

专业合作社的性质有别于其他集体所有制企业，也有别于一般的盈利组织，主要体现自我服务的公益性。专业合作社是指在某一产品的生产，某一行业的经营或某一服务领域共同组织成的合作经济组织，完全按照合作制原则结成的经济利益共同体，以形成共同生产或经营，抵御市场风险，取得规模效益。专业合作社的财务管理 主要包括：

(一)核算体制

专业合作社遵循自愿、互利、民主、平等的合作制原则，实行独立核算，自主经营，自负盈亏，自我服务，自我发展，自我约束的财务管理体制。其最高权力机构为社员(代表)大会，依据社章设立理事会，监事会。各类专业合作社应依据原行业财务制度，结合自身的特点，制定本社的财务制度。定期向行政主管部门报送财务和会计报表，定期向社员公布财务状况。

(二)资金来源

1、社员股金。社员股金是为了取得专业合作社社员身份而缴纳的股金，实行利益共享，风险共担，社员股金按实现的利润进行分红。

2、提留的风险金和企业发展基金。按现行财务制度的规定提取的一般盈余公积金作为风险金，以及按社员(代表)大会的决议提取一定比例的发展基金。

3、公益金按现行财务制度提取。

4、盈余积累按现行财务制度规定提取的任意盈余公积金。

5、银行贷款。专业合作社可以根据业务需要按照银行贷款的要求向各类商行申请贷款。

6、供销合作社投入的资金

7.其他来源，包括政府有关部门的扶持资金。

(三)盈余分配

专业合作社的盈余分配，是由理事会提出具体分配方案，由社员(代表)大会讨论决定。一般应按以下顺序分配：

1、按现行财务制度提取一般盈余公积金。

2、按现行财务制度提取公益金，用于本社职工的福利设施支出。

3、对社员股金，政府有关部门的扶持资金，供销合作社的投资等按比例分红。

4、按社员提供的产品，服务交易额或交易量实行二次分配;

5、按社员(代表)大会的决议提取任意盈余公积金;

6、按社员(代表)大会的决议提取企业发展基金。

(四)财务控制

完善的企业内部控制制度是保证企业生产经营顺利进行，防范和化解经营风险的有力手段专业合作社具有人员少经营环节多，手续制度多的经营特点，更必须建立完善的内部控制制度。

1、 建立人员控制制度。专业合作社的日常工作人员宜少面而精，人员的数量素质应由理事会确定。厂长(经理)，技术负责人、财务负责人，实物保管员，出纳员的任用，解聘应提交理事会确定。特别是财务人员应统一聘用，经过专业培训，持证上岗，确定其在合作社行政管理责任及地位。并定期考核、评审，确定奖惩是否续 聘。

2、强化资金管理制度。企业的资金、商品物质的流通必须制定严密交接，运转手续，经手人、保管人、批准人的签字必须齐全，各负其责。

3、建立生产经营成本，费用等开支的审批制度。企业的日常开支，要区分不同性质，不同额度分别审批，属于日常零星开支由经办人、部门负责人、财务负责人、分管厂长(经理)签字后，厂长(经理)最后审批，属于大宗开支，非正常开支，需经理事会或社员(代表)大会批准。

4、建立投资、重大管理措施的可行性论证制度。投资重大管理措施的实施关系到企业的生存与发展，企业必须慎重行事，理事会应聘请有关专家进行认真的研究论证并经社员(代表)大会讨论确定。

5、建立财务审计制度，加强审计监督。为了取得广大社员的信任，财务管理必须高度民主化，透明化，除了实行企业自身的会计报告制度外，理事会还应定期或年终聘请注册会计师进行审计和咨询活动，确认企业经济活动的真实性，提高企业的管理水平。

6、 建立完善财务管理制度后，应加强制度的执行力度，规定管理部门专人负责制度的更新与完善，定期了解各项制度的执行情况，搜集反馈意见，确保制度符合实际发展需要。坚持综合治理、财务适当先行的理念，逐步树立财务在企业运行中的核心地位。从管理资产提升到管理资本，推行创新型的财务管理，切实提高资产监督水平。

三、会计核算办法

由于专业合作社的业务区域性，部门性，“专”导致其业务范围在某一产品，某一行业或某一领域。专业合作社种类繁多，形式多样，既有从事种植业的，也有从事养殖业的;既有机械化生产，也有手工作坊;有生产类型，也有流通型和服务型的。因此，专业合作社必须结合自身的特点，按照《会计法》、《企业会计制度》、《会计基础工作规范》的要求设立完备的会计机构，配备相应的会计人员，设置会计账户、登记账簿，独立核算，形成会计报告。 《企业会计制度》第 三条规定“企业应当根据有关会计法律行政法规和本制度的规定，在不违反本制度的前提下，结合本企业的具体情况，制定适合于本企业的会计核算办法”。同时《会计法》要求国家实行统一的会计制度，但也可以依照本法，及部门特殊情况对会计核算和会计监督制定 一些具体的办法。

(一)专业合作社可以根据经营范围，参照适合本专业社的原行业会计制度，会计政策，设计和制定本社的核算办法。

1、直接从事种植业，养殖业的应比照原《农业企业会计制度》;

2、直接从事制造业或加工业的比照原《工业企业会计制度》;

3、主要从事组织农民进行一家一户的手工业，农副业生产，统一销售和为了解决农民的买难卖难实行分购联销，联购分销的应比照《商品流通企业会计制度》;

4、直接从事交通运输业的应比照《运输企业会计制度》;

5、从事房地产经营的应比照《房地产开发企业会计制度》;

6、对从事安装、施工的应比照《施工企业会计制度》;

7、从事科技服务，饮食服务业连锁店，各种信息服务，修理修配等服务行业的应比照《旅游饮食服务企业会计制度》;

(二)无论参照何种核算制度都要以《会计法》为基准，同时要体现各自行业特点。 本文以棉花(种植业)专业合作社为产来探讨会计核算办法。通常比照《商业流通企业会计制度》进行核算较适宜。为了简易略去了增值税方面的内容。

1、一般核算

(1)购进(按进价) 借：库存----××

贷：现金(业务周转金)

(2)深加工

投入加工 借：生产成本---基本生产成本

贷：库存-------××

投入辅助材料分摊加工费用

借：生产成本-----辅助生产成本

贷：原材料(应付工资等) 结转“生产成本”

借：库存商品 ——××

贷：生产成本(基本生产成本或辅助生产水平)

(3)销售可以是分购后统销。也可以是分购后经挑选整理再加工后销售。

售出 借：现金

银行存款

应收账款

贷：主营业务收入 结转成本 借：主营业务成本

贷：库存 ------××

2、代收手续费方式核算。这种方式可以最大限度地保护社员的经济利益，也可以降低专业合作社的各种风险。 接收社员的产品时，

借：受托代销商品——×× 贷：代销商品款-----××社员

第四篇：物业公司会计核算与财的务管理办法

公司会计核算与财务管理办法(试行)

第一章

总

则

第一条

为加强和规范公司财务管理，及时、准确、完整地记载、反映公司财务状况，提供真实、可靠的财务数据，结合物业财务特点和公司董事会的要求，特制定本办法。

第二条

本规定依据《中华人民共和国会计法》、《物业企业财务会计制度》和《物业服务定价成本监审办法(试行)》等有关法规、制度制定。

第三条

本规定目标：

(一)建立和完善符合现代物业企业管理要求的、科学的内部决策机制、执行机制、监督机制，确保公司经营管理目标的实现。

(二)堵塞漏洞、消除隐患，保护公司资金和财产的安全、完整。

(三)规范公司会计行为，保证会计资料真实、可靠、完整。

(四)加强公司的经营核算，充分发挥财务部门对公司经营管理职能，提高公司经营效益。

第二章

现金管理

第四条

本规定所称现金是指公司财务库存货币(出纳保管)和各物业区域备用金及收取的货币。

第五条

建立现金业务的岗位责任制，明确岗位的职责、权限，确保办理现金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

(一)财务现金管理人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记。

(二)各物业区域收取的现金管理权归属公司财务部，各物业区域只负 1 责收费工作安排和监督，无权支配收取的现金，各物业区域收费员应按财务部的要求，认真做好费用收取的核算工作。

第六条

公司发生所有现金支付业务，必须经财务会计审核和董事长总经理或常务副总审批，财务出纳方可办理报销支付现金手续。

第七条

出纳应按照公司规定的程序办理现金支付业务，对不符合公司规定、要求或不合法的业务，出纳有权拒绝办理。

第八条

财务库存现金实行限额管理，一般情况下，2～3日库存现金不得超过10,000元;特殊情况下需增加库存现金额，应提前提请董事长、总经理审批。具体审批程序见第十二章“财务审批管理”。

第九条

出纳提取备用金必须执行公司规定的现金支付范围和提取限额，不得超过支付范围和提取限额。

第十条

出纳原则上不得直接向客户收取现金，客户以现金缴纳费用应由相关服务部门、物业区域收取，同时要做好收入账目的记录。

第十一条

出纳严格控制现金支付范围，除支付办公用品费、交通费、电话费、业务招待费、市场开发费、旅差费以及单笔5000元以下日常维修费用实行现金支付，其余付款均应通过银行转账结算。

第十二条

财务出纳不得违反规定直接向客户支付现金，严禁向客户支付审批手续不完整的费用。

第十三条

出纳对报销支付现金，必须按照业务发生顺序逐笔登记“现金日记账”，每月盘点现金，确保现金账面余额与库存现金相符，并与会计核对总分类账，保证账账、账款相符，不得白条抵库和挪用现金。

第十四条

各物业区域收费员应按照会计审核的应收账款进行收费，不得多收和少收。特殊情况下，需要调整和减免，应向财务部门提出申请，由财务部门统一呈报总经理和董事长审批。具体审批程序见第十二章“财务收支审批管理”。

2 第十五条

各物业区域每日收取的现金，应于当日及时存入银行，金额1,000元以下原则上可允许囤存，但不许挪用，并上报本区域负责人。

第十六条

收费员收取的现金，应及时入账，不得私设“小金库”，不得设账外账。

第十七条

临时停车费由值班保安收取，收取的现金于每周五一次性交到本物业区域收费员，由收费员做好入账记录，并存入公司银行账户。

第十八条

各管理区域的现金原则上由收费员收取，但有特殊情况，为满足客户交费需求，各管理区域在确保收取现金安全的情况下，可以安排长期固定临时人员协助收费，但收取现金应及时交给收费员。

第十九条

各物业区域应以“周”为时间单位编制“收费情况周报表”向本物业区域负责人和财务部反映现金收取情况，月终后一个工作日内，做好收取现金汇总报表，经本管理区域负责人审核，并与银行存款对账单核对。

第三章

银行存款管理

第二十条

公司按照《银行账户管理办法》在银行开设基本存款账户或一般存款账户，主要用于公司日常业务的转账结算和现金存取。

第二十一条

银行转账结算范围：员工工资、社保、加班费、津贴、补助、员工奖励、水电费、单笔5000元以上维保费和外包服务费。凡属于上述范围的转账付款，均由经办人或主管签字确认，财会审核，总经理、常务副总和董事长审批后方可转账支付。具体审批程序见“财务收支审批管理”。

第二十二条

财务人员必须遵守财务结算制度，不得出租、出借公司银行账户给他单位或个人套取现金;不得签发“空头”支票和远期支票，不得将公司的资金以个人的名义转存。

第二十三条

公司印章、银行支票印鉴和银行空白支票必须由二人分开保管，公司印章、银行支票印鉴保管由董事长指定人员负责。银行存款各种支付票据和支票的使用，应符合银行支票管理规定，填错作废应定期送银行

3 注销处理。

第二十四条

银行存款，财务出纳人员必须及时建立“银行存款日记账”，“银行存款日记账”应按业务发生顺序逐笔登记，每日应结出余额。每月终了，将“银行存款日记账”与“银行对账单”进行核对。

第二十五条

银行现金存款实行报表制，出纳每月终了后一个工作日内应将银行存款收付情况以报表形式上报董事长、总经理，让公司董事长、总经理从宏观上了解公司当月经营情况。

第四章

收费核算财务管理

第二十六条

财务部门负责人、主办会计和稽核员必须熟悉、掌握各物业区域收费核算基本参数和依据，认真审核各物业区域报送的各种收费报表，及时了解收费动态。

第二十七条

财务部门应积极指导物业区域收费核算工作，加强收费核算、现金、相关账目、票据的监管，并每季度安排财务人员到各物业区域进行现场检查和指导。

第二十八条

根据物业相关法律、法规的规定，参照当地物业行业财务管理惯例，管理费、停车费、特约服务费均视为物业企业营业收入;日常养护费、水、电费与水电公摊费以及相关押金，财务部门应依以管理区域为单位分项建立入账科目。

第二十九条

财务部门每月务必对各物业区域报送的含有核算依据的应收明细收入报表、汇总表进行认真审核，审核结果以“电子版”形式发送董事长、总经理专用信箱。

第三十条

财务部门每月应及时作好各物业区域收费监督工作，与各物业区域同步建立以管理区域为单位的收费档案(收费档案表格样本附表)，及时了解各物业区域收费动态情况。

第三十一条

公司各项收入和代收的款项，财务部门必须以各管理区域为单位，分开、分类建立应收与实收账目。

4 第三十二条

各管理区域的实收，财务部门以“周”为单位，记入公司会计实收帐目，客户拖欠的费用以“月”为时间单位记录在专设欠费账册，所记的应收、实收、预收、拖欠账目应与各物业区域所记的账目保持一致，如有不符，及时核查。

第三十三条

各物业区域的欠费，各物业区域应专设置辅助账或台账登记，财务部门分区域分项专设欠费账目，当作公司应收账款进行管理，每月对账龄进行分析，每月10日之前向公司董事长、总经理呈报各物业区域上月欠费表。对正常入住业主连续三个月以上的欠费，财务部门要定期督促物业区域采取有效措施追讨，防止应收款项流失。

第三十四条

财务部门建立的各种收费账目，应在次月10日之前与各物业区域进行核实，应收、实收、本月欠费和累计欠费等同步账目金额保持一致。如出现偏差，财务部门必须与收费员一一核实;涉及到收费标准调整和费用减免情况，财务部门必须根据公司董事长或总经理审批意见，方可进行调整与处理。未经公司董事长或总经理的审批，收费账目不得私自更改。

第三十五条

各物业区域收费账目的管理，财务部门必须履行监管职能，如账目出现不规范和错误，财务部门负责人将受到连带责任，具体见《公司员工考评、考核实施方案与管理规定》。

第五章

收费核算基层管理

第三十六条

各物业区域负责人和收费员必须熟悉、掌握本物业区域收费核算基本参数和依据，其负责人认真初审核收费员报送各种收费报表，及时了解本管理区域的收费动态。

第三十七条

各物业区域负责人应积极配合公司财务部指导基层收费核算工作，加强各物业区域收费核算、现金、相关账目、票据的监管。

第三十八条

收费核算主要指物业管理费、停车费、特约服务费和合理利用公共资源产生的弥补经费不足的收入等经营收入，以及日常养护费、水费、电费、公共水电公摊、相关押金等代收费用方面的核算。

5 第三十九条

各物业区域经营收入与代收费用以单个物业管理区域为单位，分开核算与管理;基础核算与管理工作由各自物业区域负责，核算与基础管理工作均由各物业区域负责人落实，其核算与管理情况将与各物业区域负责人的考核工资进行挂钩。考核挂钩情况详见《公司员工考评、考核实施方案与管理规定》。

第四十条

各物业管理区域的经营收入与代收费用必须实行同步核算，同步核算结果，各物业区域务必在当月最后三至四个工作日内将以报表(报表的样式见附表)形式报送财务部门进行复查与审核。

第四十一条

各物业区域收费核算，必须严格执行合同约定或公司制定的标准，不得擅自调整核算标准;特殊情况需要调整，应在核算之前呈递总经理和常务副总审批，其审核权限详见“财务收支审批管理”。

第四十二条

各物业区域收费以“月”为时间单位进行核算，各物业区域务必在次月1日～3日将上月缴费通知单送到客户开始收费，并以“周”为单位进行盘点，及时掌握本区域收费动态，加强各项费用清缴工作。

第四十三条

因管理服务过失所产生的欠费，各物业区域应与拖欠客户及时沟通与协商，但无权直接减免;如需要减免，务必向公司董事长和总经理请示审批，其审核权限详见“财务收支审批管理”。

第四十四条

各物业区域收费如遇到客户转账支付，收费员必须向客户正确提供公司指定银行账户，及时、主动与公司财务部门反馈转账信息和查清是否到帐，作好消帐登记。

第四十五条

收费员必须作好收费登记，逐笔登记客户房号、缴纳费用所属月份、金额、出具发票编号;每日下班前，将收到款项与收费记录进行核对，如有不符，查明原因，及时调整。

第四十六条

各物业区域应建立本管理区域收费档案，收费档案中各种报表必须经公司财务部门审核、签字，并真实、准确反映各项应收入与代收费用的月应收与实收情况。

6 第四十七条

各物业区域收费实行两级核算与管理，现金收入和收费业务培训由财务部门负责，各物业区域负责人不得越权支配现金收入。

第四十八条

为便于公司领导和财务部门及时对各物业区域收费的管理与监督，各物业区域每月必须填报“收费情况月报表”(报表样式见附表)，并于次月5日之前上报财务部门，并核对各项费用实收和拖欠情况。

第六章

物业区域水电费核算与管理

第四十九条

财务部门主要负责、主办会计、稽核员、工程部负责人、物业区域负责人、收费员、水电主管等人员必须熟悉、掌握本区域水、电收费核算基本参数、依据和核算方法。其中物业区域负责人和水电主管认真初审水、电费核算收费报表，及时了解水、电应收与应支动态情况。

第五十条

物业区域水电核算应与经营收入实行同步核算，同步核算结果，各物业区域务必在当月最后三至四个工作日内完成，并以报表(样式见附表)形式报送财务部门复核。

第五十一条

各物业区域水电收费核算，严格执行合同约定或公司制定的标准，同时应结合水、电供应部门规定现行收费标准，不得擅自调整核算标准;特殊情况需要调整，应在核算之前呈递总经理审批。

第五十二条

为准确分析各物业区域水、电运行情况，水、电抄表应如实到位，应与供应部门收费抄表同步。

第五十三条

水、电节约与浪费，致关公司和用户切身利益。财务应对水电代收代缴账目进行重点审核;通过对水、电总、分计量表运行数据、公摊数据进行审核、分析与比较，查实是否存在偷、漏、冒等浪费问题，发现问题及时上报常务副总，并及时采取整改措施，杜绝浪费。

第五十四条

各物业区域水电费代缴，财务部门必须审查供水供电缴费通知单的基础上，按水电供应部门规定时间期限内缴纳，以防加收滞纳金。

第五十五条

各物业区域水电节能降耗管理由各自物业区域负责，节能降耗情况将与各物业区域负责人、水电工主管的考核工资进行挂钩。考核挂钩情况详见《公司员工考评、考核实施方案与管理规定》。

第七章

成本费用核算与管理

第五十六条

公司财务负责人必须熟悉公司运营成本费用核算模式，掌握成本费用核算技能，定期制作公司运营成本相关报表，及时向公司领导提供运营成本费用信息。

第五十七条

按照《物业企业财务会计制度》和《物业服务定价成本监审办法(试行)》有关物业企业运营成本的规定，科学、合理设置财务记账科目，准确记录公司财务账目，每季度对上期财务账目进行清查，对错入科目的账目及时调整。

第五十八条

公司运营成本费用分固定和非固定两部分，固定成本费用主要指人员成本费用和经营活动对外签订合同约定的费用，非固定成本费用主要指公司运营临时需要支付的费用。成本费用支出初次审核，财务部门对固定部分严格审查公司规定标准和合同约定标准;对非固定部分严格执行公司申报、审批程序，对违反审批程序的费用，一律不许给予初审。

第五十九条

员工薪酬分固定和考核两部分，原则上次月10日发放;中途解除劳动关系的员工薪酬应与在职员工薪酬同步发放，不得提前;特殊情况急需提前，由原所属部门呈报公司领导审批，财务部门方可支付。

第六十条

公司人员成本费用支付，按照公司规定人员编制、各岗位和员工薪酬、考勤、考核标准进行支付;增编人员、增设岗位和调整员工薪酬标准，必须经公司董事长审批同意后，方可执行。

第六十一条

公司员工费用中加班工资的支付，固定加班工资按《劳动合同》约定的标准执行，法定节日和临时加班工资按职工代表大会通过确定标准执行(即15元/班为基数乘以相应倍数)。

第六十二条

公司运营成本费用与收入核算，财务部门应以物业管理区域为单位，按“月”分开核算;每月的成本费用与实际收入进行比差、分析，真实反映公司月经营状况。年终，财务部门根据每月运营成费用与实际收入核算情况，汇编公司报告运营成费用与收入财务分析报告。

8 第六十三条 年终，财务部门应根据报告上经营情况，编制下成本费用开支预算计划书，为下成本费用控制提供依据。

第六十四条

固定资产购置，各部门应根据工作的需要向公司申报，经领导批准，方可购置。具体见第十章“固定资产的管理”。

第六十五条

办公所需的各种低值易耗品和各区域工程维修用材料均由需用部门做出计划，向公司申报，经公司领导批准，方可购置。具体见第十一章“办公低值易耗品管理”。

第六十六条

各部门因开展工作的需要招待，应事先请示公司领导同意，方可招待，在招待过程，不得浪费和超出审批标准。招待审批程序和权限见第十二章“财务收支审批”。

第六十七条

各物业区域的日常维修、养护和小型更新改造费用以及水电代收费用不纳入公司经营成本费用核算范畴。日常维修、养护和小型更新改造费用以及水电代收费用的收支，采取滚动、累计方式进行记账。

第六十八条

各项成本费用开支必须以公司“经营、管理、发展”的中心，严格控制铺张浪费，杜绝徇私舞弊行为发生。违者将视情节轻重和行为恶劣程度进行处罚具体处罚见《公司员工违规处理管理规定》。

第六十九条

公司运营成本、收入等重要财务资料和信息，财务人员严格遵守公司保密制度，不得对外泄露。

第九章

税务发票和内部票据管理

第七十条

票据及有关印章的保管

(一)财务要加强发票的管理，明确各种票据的购买、印制、保管、领用、注销等流程，并设登记簿进行登记，防止空白票据的遗失和盗用。

(二)加强银行预留印鉴的管理。银行预留印鉴章(财务专用章和法人章)应由公司董事长指定人员保管。严禁一人同时保管印章和票据。

(三)应确保各种票据的完整无缺。

9 第七十一条 票据的管理

(一)票据管理是指对税务发票、来往资金票据、收据的领用与保管，其领用与保管必须遵照如下规定：

1、票据由出纳领购、保管、整理、注销;会计设登记簿进行登记;

2、票据由出纳人员专人保管、专柜存放;

3、收费使用发票，统一从公司财务出纳领取，领取时办理登记手续;发票使用完毕，应将发票存根联交回出纳，注销票据领取记录。

4、发票的开具原则上应在实际收到款项的同时开出，外出收款需用发票，经收费基层直接管理负责人同意后，方可办理开票手续，并于当日内完成款项结算工作。

(二)票据开具、作废

1、票据要序时、序号开具，不得虚开、代开、跳号、开大头小尾发票;

2、收费应逐笔开具正规发票，不得漏开;未经公司财务部门同意，不得开具收据;

3、特殊情况，需要使用收据，应经公司财务部门同意，方可使用从财务部门领取的收据，出具的收据应注明“换取发票”字样;

4、收取客户押金，一律不许开具正规发票;收取押金出具票据，视金额大小而定，金额超过2000元以下(含2000元)，应开具收据，2000元以上的，统一开具资金来往票据;

5、票据作废时必须一式三联加盖“作废”戳记章，并作记录。

第七十二条 支票管理

(一)建立支票领用登记簿，凡领用支票必须履行手续，出纳登记，经办人签字。

(二)空白支票申购，需经财务经理或主管批准后方可申购支票。

(三) 签发空白支票须填写日期和用途。作废须盖作废章，妥善保管。

(四)接收业务往来单位转账及现金支票，出纳应及时办理转账、提取款项业务，不得由他人代办。

第九章

固定资产管理

第七十三条 需配置固定资产的应由所需部门编制计划，做出预算，呈报领导审核、批准。其审核权限详见第十二章“财务收支审批。”

第七十四条

购置一般设备和专用设备数额较小的，由办公室按照部门填制的经领导审批的《购置物品申请单》，由公司安排的采购人员统一负责采购。

第七十五条

办公室应建立固定资产总账、明细账及台账。对于固定资产的购进、发放要严格出办理入库手续，必须做到账物相符。

第七十六条

领取或使用的固定资产或财产应以部门为单位造册登记，要妥善保管使用，指定专人管理，如有丢失，要查明原因，承担赔偿。

第七十七条

各部室固定资产需要维修、更换，由各部室负责人确认后，报领导审核同意后，方可维修、更换。对确实不能使用和修复的固定资产，由各部室负责人提出处理意见，经领导审批后，方可处理。

第七十八条

坚持每年对公司财产全面清查一次，并将清查结果及时报告领导。如发现财产丢失、损坏，要查明原因，根据情节轻重，分别给予必要的处罚。

第十章

办公低值易耗品管理

第七十九条

所需各种低值易耗品的均由需要部室做出计划，须填写《购置物品申请单》，由部门负责人和主管副总经理签字审核后，报总经理审批，由办公室统一负责采购

第八十条

办公低值易耗品的零星购入统一由办公室负责办理，一次性批量购入统一由公司指定采购员负责采购。采购应本着节约、实用、分批的原则，防止浪费和积压。

第八十一条

办公低值易耗品的领用和管理

(一)购入办公低值易耗品应办理入库手续，保管员根据发票清点实物，填写“实物入库单”一式两份，一份自留登记入账，一份随发票报销交财务。

(二)领用耗品时，应填写出库单，经办公室批准后，保管员根据出库单交付实物。

(三)保管人员应建立实物入库明细账，并根据实物入库单、出库单登每月底进行盘点。

第十一章

日常养护费的核算与管理

第八十二条

各物业区域负责人和收费员必须熟悉、掌握本物业区域日常养护费核算基本参数和依据，负责人认真初审核收费员报送日常养护费收费报表，及时了解本管理区域的每月收取养护费的动态情况。

第八十三条

各物业区域的日常养护费属于代收款项，财务部门应依以管理区域为单位单独建立养护费收支财务入账科目，日常养护费收支不得列入公司经营收入、成本核算范畴。

第八十四条

财务部门对各物业区域的养护费收支账目采取“实收、实支、滚动、累计”方式记账，记录账目要求随时反映当月和累计收支情况。

第八十五条

日常养护费用开支，各物业区域必须坚持“专款专用，履行节约，合理使用”的原则，以最少的投入，争取最好的物业服务效果。

第八十六条

各物业区域、财务部门严格执行公司参照同行对日常维护费开支范畴制定的开支规定，将各物业区域的共公部位、公共配套设施设备、环境卫生与绿化维护、公共秩序维护、备用柴油未实行公摊的油料等非人员费用的支出均列入日常维护费开支账目。

第八十七条

各物业区养护费用开支，均须向工程部门和公司领导申报审批，具体申报由物业区域办理。

第八十八条

各物业区域每月5日之前须报上月日常养护收入情况;财务部每月10日之前，结算上月日常养护收支情况，并以“报表”形式向董事长和总经理呈报，同时递交各物业区域备案一份，以便公司领导和物业区域负责人及时了知本区域日常养护收支情况，以作好养护费用统筹安排。

第八十九条

为充分体现养护费收支公开与透明，各物业区域每半年公布日常养护收支账目，所公布的账目必须由财务部审核，总经理审批。

第十二章

财务收支审批

第九十条

为加强财务收支管理与监督，提高公司运作效力，公司财务收支以事前审批和事后审批相结合的原则，采取分级与多重审批模式，具体审批权以财务收支金额大小进行划分。

第九十一条

各物业区域或部门的经营收入和代收的款项，均须事前申报，事后审核。具体审批要求：

(一)各物业区域或部门的经营收入和代收的款项均以“月”为时间单位进行明细核算，核算结果向财务部门申报，并经双方审核确认，方可收取。(明细核算报表样式详见附表)

(二)各物业区域或部门的经营收入和代收款项的财务审核结果，财务部门每月初，以“电子版”呈报公司董事长和总经理。(“电子版”财务审核报表样式详见附表)

(三)各物业区域或部门的经营收入和代收款项的实收账目均以“月”为时间单位，应在次月初前与财务部门对帐结算，双方审定欠费账目。

(四)各物业区域或部门的经营收入和代收款项的实收账目结算审定结果，财务部门应在次10日之内，应以“电子版”呈报公司董事长和总经理。

(五)各物业区域或部门的经营收入和代收款项的各种账目均由财务部门审核，各物业区域或部门负责、收费员签字确认，报董事长和总经理审阅。

第九十二条

各物业区域或部门经营收费减免，事先务必提请公司董事长和总经理审批。经审批后，财务部门方可冲销初期应收账款。具体审核程序和权限如下：

(一)各物业区域或部门负责人事先应对客户提出的减免要求，作出初步建议和意见，以书面形式报公司财务部门，由财务部门负责人作出初步审核意见，并由财务部门呈递总经理和董事长审批方可减免。

(二)各物业区域收费最终减免权归属于公司董事长，对每笔减免费用董事长有权直接审批、监督和授权总经理、常务副总审批。

1、单个客户减免金额低于其欠费金额10%的，由总经理直接审批;

2、单个客户减免金额介于其欠费金额10%～20%的，由总经理和常务副总共同审批;

3、单个客户减免金额超于其欠费金额20%的，由董事长审批。 第九十三条

各物业区域非物业服务领域的广告、场地出租以及其它涉外业务，应事先呈报公司总经理审批，董事长定价后方可开展，其涉外经营应收收入报财务部门备案。

第九十四条

公司各项成本费用开支必须坚持先批后支的原则，审批权以成本费用类别和金额大小划分，审批具体要求：

(一)员工资、社保、补贴和加班工资等《劳动合同》体现的固定成本费用开支由财务部门审核，总经理和常务副总共同审批，董事长审阅;

(二)非《劳动合同》体现的固定人员费用的开支，由办公室提请，总经理和常务副总共同审核，董事长审批;

(三)公司日常办公费用和办公设备费用的开支，由财务部门审核，总经理或常务副总审批;

(四)各部室日常业务费用单笔低于2000元(含2000元)的开支，由财务部门审核，总经理或常务副总审批;单笔超于2000元的开支，由财务部门审核，总经理和常务副总共同审批;

(五)市场开发费用的开支，由董事长和总经理共同商议与审批。

(六)涉及到公司经营成本的其它方面的费用临时开支，视其预计金额大小进行审批。单笔费用开支500元以下的，由所属部门负责人事先审批，总经理事后审核;单笔费用开支500元～2000元，由总经理审批;一次单 14 项费用开支2000元以上的，由董事长审批。

(七)总经理、常务副总以及副总的日常业务接待、旅差等方面费用的开支直接由董事长审批。

第九十五条

各物业区域代缴的水、电费的支付，由财务部门审核，总经理或常务副总审批。

第九十六条

各物业区域日常维护费用的开支，实行审批支付制度，具体审批要求如下：

(一)日常维护费用的开支，审核与审批人必须结合各物业区域养护费节余情况进行审核与审批;

(二)单笔低于1000元，事前由部门负责人审批，事后由总经理审批;单笔在1000元～2000元的，由总经理或常务副总审批;单笔在2000元～5000元的，由总经理共同审批;单笔超出5000元，非维保合同约定的费用，由董事长审批。

第九十七条

为方便各物业区域服务工作开展，满足临时开支需要，各物业区域可预借备用金，备用金的预借和审批，应遵循如下要求：

(一)预借备用金由申领部门负责人管理，预借备用金临时开支，必须遵照公司财务开支审批相关规定;

(二)各物业区域备用金的应根据临时应急情况预借，预借金额实行定额控制。一般情况下，2万m2以下的物业区域的备用金的预借不得超过500元，2万m2以上的物业区域的备用金预借不得超过1000元。

(三)各物业区域备用金的预借由总经理和常务副总审批，财务部门方可办理预借手续。

第九十八条

为方便各部室办理临时事务，提高工作效力，各部室可根据临时事务的需要，可预先向公司财务部门临时借款，借款的使用与审批必 15 须遵守如下规定：

(一)临时借款，必须先由借款人填写借款单，并注明借款事由、金额、预计报销日期等内容。

(二)临时事务办理人必须根据预计办事所需的金额进行借款，不得超额借款;

(三)临时借款的审批，由公司上级领导审批。临时借款低于2000元由总经理审批;在1000元，超于2000元的，由董事长审批。

第九十九条

交纳税金的审批，财务部门应按照实际收入进行缴纳各项税金，纳税申报由财务会计填写报表，呈报总公司财务负责人审核签署和总经理审阅后方可缴纳。

第一百条

各项费用财务报销，必须符合下列要求，财务部门方可办理报销手续。具体要求：

(一)有合法的票据，票据背面由经办人签名，贴附相关审批报告，列明事由;单笔报销金额较大或含多项费用，应在其发票后贴附相关明细表。

(二)费用财务报销应以时间为界限，当月费用开支当月必须报销，超时费用开支未作特殊说明，不给予报销。

(三)经财务部门负责人审核和审批权所属的公司领导(总经理、董事长)的签字审批。

(四)实行定时报销制，即每周二为总公司费用报销日，每周三为分公司费用报销日。

第一百零一条

各项费用报销，出纳应按报销时顺序逐笔登记，每月底与会计账目核对，编制费用报销月报表(报表的样式见附表)，呈报董事长，让董事长及时了解公司费用报销情况。

第一百零二条 公司经营状况与财务收支情况，财务部门必须在每月10 16 日之前采取编制财务报表式反映，报表所填写各种数据务必准确和真实，并及时向总经理和董事长呈报。

第十三章

附 则

第一百零三条

本办法现经公司总经理办公会议审议，董事会审定通过，作为本公司会计核算与财务管理的纲要文件，适用公司及下属分子公司。公司和分子公司的主管级以上人员务必详细阅读，熟记相关规定。

第一百零三条

各部室和主管级以上人员及财务人员自本管理办法实施之日起，必须遵照执行。未按本办法开展会计核算和财务管理工作和违反相关规定，公司将视情节轻重，给予相应处罚。

第一百零四条

本办法在具体实施的问题由公司总经理办公会解释。在会计核算和财务管理的过程，如遇到本办法未作出规定和实施困难的相关问题，由总经理办公会议加以补充，董事会审定加以完善和修改。

第一百零五条 本办法自2009年4月1日起施行。

第五篇：宜昌市市直财政国库集中收付制度改革会计核算暂行办法

宜昌市市直财政国库集中收付制度改革

会计核算暂行办法

根据《市人民政府关于批转<宜昌市财政国库集中收付制度改革实施方案>的通知》(宜府发[2003]31号)和《宜昌市市直单位财政国库集中收付制度改革资金支付管理办法》(宜市财库发[2003]253号)的有关规定，为适应财政国库集中收付制度改革资金会计核算的需要，制定本办法。

一、财政总预算会计

(一)资金清算的会计核算

1、财政总预算会计对通过市财政局国库收付中心直接支付的资金，根据市财政局国库收付中心每日报来的按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《财政资金支出结算清单》(附件一)，与中国人民银行宜昌市中心支行国库和预算外资金财政专户代理银行划款凭证核对无误后，分别列报预算内、外支出，会计分录为：

(1)预算内：

借：一般预算支出、基金预算支出 贷：国库存款

(2)预算外：

1 借：行政事业支出、专项支出、基本建设支出

贷：财政专户存款

2、财政总预算会计对授权预算单位支付的资金，根据各代理银行汇总的预算单位零余额账户授权支付数，与中国人民银行宜昌市中心支行国库和预算外资金财政专户代理银行汇总划款凭证及市财政局国库收付中心按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《财政资金支出结算清单》核对无误后，分别列报预算内、外支出，会计分录为：

(1)预算内：

借：一般预算支出、基金预算支出

贷：国库存款 (2)预算外：

借：行政事业支出、专项支出、基本建设支出

贷：财政专户存款

(二)实拨资金的会计核算

根据有关资金实行专户管理的核算需要，在现行《预算外资金财政专户核算制度》资产类增设“暂付款”(编号107)会计总账科目，并按资金性质及单位名称设臵明细账。

《财政总预算会计制度》“暂付款”(编号111)科目和《预算外资金财政专户核算制度》“暂付款”科目，分别

2 用于核算从国库单一账户和预算外资金财政专户划入有关专户的资金划拨业务。本科目借方，登记财政总预算会计从国库单一账户、预算外资金财政专户划入有关专户的资金数;本科目贷方，登记有关专户的支出数;本科目借方余额反映尚未列报支出数。

1、财政总预算会计将资金拨付到有关专户时，作暂付款核算，会计分录为：

(1)从国库单一账户拨出资金时记： 借：暂付款——※※※※专户

贷：国库存款

(2)从预算外资金财政专户拨出资金时记： 借：暂付款——※※※※专户

贷：财政专户存款

2、财政总预算会计在资金拨付中因差错发生退款时，根据中国人民银行宜昌市中心支行国库或商业银行提交的退款通知，作相反的会计分录：

借：国库存款、财政专户存款

贷：暂付款——※※※※专户

3、财政总预算会计根据市财政局国库收付中心报来的按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《财政资金支出结

3 算清单》，分别列报预算内、外支出，会计分录为：

(1)预算内：

借： 一般预算支出、基金预算支出

贷：暂付款——※※※※专户 (2)预算外：

借：行政事业支出、专项支出、基本建设支出

贷：暂付款——※※※※专户

二、财政国库支付执行机构会计

市财政国库收付中心会计是财政总预算会计的延伸，其会计核算按《财政总预算会计制度》、《预算外资金财政专户会计核算制度》执行。同时，根据改革需要增设部分会计科目。

(一)资金清算的会计核算

根据财政国库集中收付制度改革后支付管理的特点，在现行《财政总预算会计制度》、《预算外资金财政专户会计核算制度》资产类和负债类分别增设“财政零余额账户存款”(财政总预算会计编号为103，预算资金财政专户会计编号为106)和“已结报支出”(财政总预算会计编号为213，预算资金财政专户会计编号为204)会计总账科目，并按相关支出的“类”、“款”、“项”及预算单位设立支出

4 明细账(基本建设支出、科技三项费用、专项类支出要记录到项目)。

“财政零余额账户存款”科目系资产类会计科目，用于核算市财政局国库收付中心直接办理资金支付的业务。本科目贷方，登记市财政局国库收付中心当日办理的资金支付数;本科目借方，登记当日国库单一账户和预算外资金财政专户划入冲销数;本科目当日资金结算后，余额为零。

“已结报支出”科目系负债类会计科目，用于核算财政国库资金和预算外资金财政专户存款资金已结清的支出数额，当天业务结束后，本科目余额应等于预算内一般预算支出、基金预算支出与预算外行政事业支出、专项支出、基本建设支出科目之和。年终转账时，作相反分录，借记本科目，贷记“一般预算支出”、“基金预算支出” 、“行政事业支出”、“专项支出”、“基本建设支出”科目。

1、市财政局国库收付中心为预算单位直接支付款项时，根据财政直接支付凭证第二联(回单联)，区别预算内、外资金，按部门分“类”、“款”、“项”列报预算内、外支出，会计分录为：

(1)支付预算内资金时记：

5 借：一般预算支出、基金预算支出——财政直接支付 贷：财政零余额账户存款

(2)支付预算外资金时记：

借：行政事业支出、专项支出、基本建设支出——财政直接支付

贷：财政零余额账户存款

2、市财政局国库收付中心每日将按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《财政资金支出结算清单》与中国人民银行宜昌市中心支行国库和预算外资金财政专户代理银行汇总划款凭证核对无误后，送财政总预算会计结算资金，会计分录为：

(1)预算内：

借：财政零余额账户存款

贷：已结报支出(预算内)——财政直接支付

(2)预算外：

借：财政零余额账户存款

贷：已结报支出(预算外)——财政直接支付

3、市财政局国库收付中心对于授权预算单位支付的款项，根据代理银行报来的 《财政支出日(旬、月)报表》，与中国人民银行宜昌市中心支行国库和预算外资金财政专

6 户代理银行汇总划款凭证核对无误后，列报预算内、外支出，并登记预算单位支出明细账，会计分录为：

(1)预算内：

借：一般预算支出、基金预算支出——单位零余额账户额度

贷：已结报支出——财政授权支付 (2)预算外：

借：行政事业支出、专项支出、基本建设支出——单位零余额账户额度

贷：已结报支出——财政授权支付

4、市财政局国库收付中心对市财政局批准下达各预算单位零余额账户的用款额度，不作正式会计分录，但需要备查登记。

5、年终，市财政局国库收付中心将预算内、外支出与有关方面核对一致后转账时，会计分录为：

(1)预算内：

借：已结报支出

贷：一般预算支出、基金预算支出

(2)预算外：

借：已结报支出

7 贷：行政事业支出、专项支出、基本建设支出

(二)实拨资金的会计核算

根据专户资金直接支付管理的核算需要，在现行《财政总预算会计制度》《预算外资金财政专户会计核算制度》、收入类分别增设“拨入预算资金”(编号426)和“拨入预算外资金”(编号403)会计总账科目，并按相关支出的“类”、“款”、“项”及预算单位设立支出明细账。

“拨入预算资金”科目用于核算从国库单一账户拨来的预算内资金。本科目贷方，登记市财政局国库收付中心收到市财政局拨来的一般预算资金和政府性基金;本科目借方，登记列报支出冲销数;本科目贷方余额反映未列报支出数。

“拨入预算外资金”科目用于核算从预算外资金财政专户拨来的预算外资金。本科目贷方，登记市财政局国库收付中心收到市财政局拨来的预算外资金;本科目借方，登记列报支出冲销数;本科目贷方余额反映未列报支出数。

1、市财政局国库收付中心收到市财政局从国库单一账户和预算资金财政专户拨来的资金时，根据预算内、外拨款凭证第三联(收款通知联)及时进行会计核算，会计分录为：

8 (1)收到预算内资金时记： 借：其他财政存款——※※※※专户

贷：拨入预算资金 (2)收到预算外资金时记： 借：其他财政存款——※※※※专户

贷：拨入预算外资金

2、市财政局国库收付中心从有关专户直接支付款项时，根据财政直接支付凭证第二联(回单联)，区别预算内、外资金进行会计核算，会计分录为：

(1)支付预算内资金时记： 借：一般预算支出、基金预算支出

贷：其他财政存款——※※※※专户 (2)支付预算外资金时记：

借：行政事业支出、专项支出、基本建设支出

贷：其他财政存款——※※※※专户

3、年终，市财政局国库收付中心将“拨入预算资金”科目与“一般预算支出”、“基金预算支出”科目，“拨入预算外资金”科目与“行政事业支出”、“专项支出”、“基本建设支出”科目相互冲抵，会计分录为：

(1)预算内：

9 借：拨入预算资金

贷：一般预算支出、基金预算支出 (2)预算外： 借：拨入预算外资金

贷：行政事业支出、专项支出、基本建设支出

三、行政、事业单位会计 (一)会计科目的增设

实行财政国库集中收付制度改革后，行政事业单位会计仍执行现行《行政单位会计制度》《事业单位会计制度》、，并根据支付改革会计核算的需要，在《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》资产类增设“零余额账户用款额度”(行政单位编号107，事业单位编号103)会计总账科目。

“零余额账户用款额度”科目用于核算预算单位在财政下达授权支付额度内办理的授权支付业务。本科目借方，登记收到财政下达的授权支付额度;本科目贷方，登记授权支付的支出数;本科目借方余额反映未支用的授权支付额度。

增设“零余额账户用款额度”科目以后，原资产类“银行存款”科目核算内容改变为预算单位的自筹资金收入、以前结余和各项往来款等。

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(二)行政事业单位会计核算

1、对财政直接支付的支出，预算单位根据市财政局国库收付中心委托代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及原始凭证(“工资”支出凭代发工资银行盖章转回的工资发放明细表)，区别预算内、外资金进行会计核算，会计分录为：

(1)预算内： 行政单位：

借：经费支出、库存材料等

贷：拨入经费——财政直接支付 事业单位：

借：事业支出、材料等

贷：财政补助收入——财政直接支付 (2)预算外： 行政单位： 借：经费支出

贷：预算外资金收入——财政直接支付 事业单位： 借：事业支出

贷：事业收入——财政直接支付

11 如果财政直接支付部分的支出构成新增固定资产的，应同时登记固定资产账，会计分录为：

借：固定资产

贷：固定基金

2、对财政授权支付，预算单位根据代理银行盖章的《财政授权支付额度到账通知书》，与分月用款计划核对，区别预算内、外资金登记入账，会计分录为：

(1)预算内： 行政单位：

借：零余额账户用款额度

贷：拨入经费——财政授权支付 事业单位：

借：零余额账户用款额度

贷：财政补助收入——财政授权支付

(2)预算外： 行政单位：

借：零余额账户用款额度

贷：预算外资金收入——财政授权支付 事业单位：

借：零余额账户用款额度

12 贷：事业收入——财政授权支付

3、预算单位从单位零余额账户转账支付时，会计分录为：

行政单位：

借：经费支出、库存材料等

贷：零余额账户用款额度 事业单位：

借：事业支出、材料等

贷：零余额账户用款额度

4、预算单位从零余额账户提取现金和支用时，会计分录为：

行政单位： 借：现金

贷：零余额账户用款额度

借：经费支出

贷：现金 事业单位： 借：现金

贷：零余额账户用款额度 借：事业支出

13 贷：现金

(三)行政事业单位年终决算

年终决算仍由各预算单位负责编制，并逐级汇总、由一级预算单位上报市财政局。

实行财政直接支付和财政授权支付后，一级预算单位和上级单位在汇总资产负债表时，将所属预算单位的数字相加，不作将上级的“拨出经费”与下级的“拨入经费”相抵冲的处理。

四、建设单位会计 (一)会计科目的增设

实行财政国库集中收付制度改革后，建设单位会计仍执行现行《国有建设单位会计制度》，并根据支付改革会计核算的需要，在《国有建设单位会计制度》资产类增设“零余额账户用款额度”(编号234)会计总账科目。

“零余额账户用款额度”科目用于核算建设单位在财政下达授权支付额度内办理的授权支付业务。本科目借方，登记收到财政下达的授权支付额度;本科目贷方，登记授权支付的支出数;本科目借方余额反映未支用的授权支付额度。

(二)建设单位会计核算

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1、对财政直接支付的支出，建设单位根据市财政局国库收付中心委托代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及原始凭证入账，会计分录为：

借：器材采购、建筑安装工程投资、待摊投资等

贷：基建拨款——本年基建基金拨款等——财政直接支付

2、对财政授权支付的支出，建设单位根据代理银行盖章的《财政授权支付额度到账通知书》，与分月用款计划核对后登记入账，会计分录为： 借：零余额账户用款额度

贷：基建拨款——本年基建基金拨款等——财政授权支付

3、建设单位从零余额账户转账支付时，会计分录为：

借：器材采购、建筑安装工程投资、待摊投资等

贷：零余额账户用款额度

4、建设单位从零余额账户提取现金和支用时，会计分录为：

借：现金

贷：零余额账户用款额度

借：待摊投资等

15 贷：现金

五、对账

市财政局国库科、市财政局国库收付中心、预算单位、代理银行应建立全面的对账制度，在认真处理各项账务的基础上，定期、及时地与有关部门和单位核对账务。 (一)市财政局国库科在处理完当月账务后，分别与中国人民银行宜昌市中心支行国库科、预算外资金财政专户代理银行和市财政局国库收付中心核对账务。

1、与中国人民银行宜昌市中心支行国库科核对月末国库存款余额，对账单由中国人民银行宜昌市中心支行国库科提供，对账内容为“国库单一账户”收入数、支出数、结存数。

2、与预算外资金财政专户代理银行核对月末财政专户存款余额，对账单由代理银行提供，对账内容为预算外资金财政专户收入数、支出数、结存数。

3、与市财政局国库收付中心核对财政性资金支出数，对账表由市财政局国库收付中心提供，对账内容为按部门分“类”、 “款”、“项”的预算内、外支出数。 (二)市财政局国库收付中心在处理完当月账务后，分别与市财政局国库科、代理银行和一级预算单位核对账务。

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1、与市财政局国库科核对按部门分“类”、“款”、“项”的财政性资金支出数，对账单由市财政局国库收付中心提供，内容主要包括分“类”、“款”、“项”的财政性资金支出的当月发生数和当年累计发生数。

2、与代理银行对账，对账内容为代理银行提供的“财政零余额账户”当月分“类”、“款”、“项”的财政性资金支出数和对预算单位的财政直接支付数;同时，与各代理银行核对各预算单位“财政授权支付额度”、“财政授权支付额度支用数”和“财政授权支付额度结余数”，对账内容为代理银行提供的各预算单位“零余额账户”银行分“类”、“款”、“项”的相关数据。

3、与一级预算单位对账，对账内容为该一级预算单位及所属各级预算单位汇总的分“类”、“款”、“项”的财政性资金支出数，其中包括财政直接支付数、财政授权支付(零余额账户)的额度数、支用数、余额数，对账表由市财政局国库收付中心提供。

(三)预算单位在处理完当月账务后，应就“单位零余额账户”与代理银行核对财政授权支付的额度数、支用数、结余数，对账单由代理银行提供。经双方签证后的对账单由预算单位随同月份会计报表逐级上报。

17 每日终了，预算单位应计算当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符，编制“库存现金日报表”。

(四)年终，市财政局和预算单位设臵10天的整理期，用于处理未达账项等事宜。在整理期结束后，市财政局国库科、市财政局国库收付中心、预算单位之间、上下级预算单位之间的各有关账务必须完全一致，不应再有未达账项。

六、会计报表的编报

市财政局国库收付中心、一级预算单位及所属预算单位要建立健全会计报表制度，在处理完当月账务后，应按规定格式编制月、季、年报表。

(一)市财政局国库收付中心按日向市财政局国库科报送财政性资金库存余额情况表，内容包括各账户的收入、支出、余额数。

(二)市财政局国库收付中心按规定向市财政局国库科报送分别预算内、外资金，按政府预算支出科目“类”、“款”、“项”分部门的汇总支出月、季执行情况报表，并附文字分析报告。

(三)一级预算单位按规定向市财政局报送汇总所属

18 单位的月、季、年财政支出报表。

1、一级预算单位于每月10日、季末15日内，以《预算单位财政支出汇总月(季)报表》(附件二)的格式(含电子文档)，汇总所属各级预算单位上月、上季财政性资金支出情况，并按季写出分析报告，报市财政局国库科和市财政局国库收付中心。基层预算单位按一级预算单位规定的时间，以《基层预算单位财政支出月(季)报表》(附件三)的格式，向上级主管单位逐级汇总报送上月、上季财政性资金支出情况。基层预算单位报送的《基层预算单位财政支出月(季)报表》由其上级主管单位做汇总依据并由一级预算单位汇总留存。

2、报表即决算报表，由各预算单位根据市财政局的统一布臵，按规定格式编制并逐级报送至一级预算单位审核汇总后，在规定的时间内报送市财政局。

七、执行

本《办法》适用于财政国库集中收付制度改革中，支付管理改变和资金流转变化引起的会计核算改变的核算内容，支付管理和资金流转未改变的，仍按现行《财政总预算会计制度》、《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》和《国有建设单位会计制度》执行。预算单位结余资金的

19 会计处理另行规定。

附件：1.财政资金支出结算清单

2.算单位财政支出汇总月(季)报表 3.基层预算单位财政支出月(季)报表

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