学校食堂会计核算办法

2023-04-11

第一篇：学校食堂会计核算办法

行政事业单位食堂会计核算流程和方式

行政事业单位食堂会计核算

为加强预算资金管理，促进单位健全内部财务控制机制，规范行政事业单位食堂财务收支行为，确保资金安全有效，现将有关事项通知如下：

一、单位食堂实行委托(承包)经营的支出管理

单位内部食堂委托公司或承包给个体商户经营管理的，应签订委托(承包)协议。双方根据实际用餐人次按月据实结算工作餐费，单位凭委托(承包)协议、单位审核确认的实际用餐人次结算清单和被委托方开具的发票按规定列支。

在省委省政府海南广场、国兴和海府办公区的工作午餐补助经费集中管理和使用，经费预算指标下达各预算单位，资金由省财政直接划拨省机关事务管理局，由其负责专款专用、专项核算，委托专业公司集中供应午餐，按实际用餐人次结算费用。各相关单位根据省财政厅下达的工作午餐补助经费划转文件及财政直接支付凭证回单列收列支。

二、单位自办食堂的收支管理

(一)单位自办食堂的核算要求

1. 食堂应单独设账独立核算。由单位申请设立食堂一般存款账户，开设专项食堂账套自行进行核算管理。

(1)报经财政部门批准开设食堂一般账户，用于食堂收支结算业务。

(2)按事业单位会计制度组织会计核算。 (3)年终盘点结算，净结余转入单位基本账套的其他收入，亏损额由用餐人员分摊。

2. 单位日常用餐人数较少而自办内部食堂的，除财政资金指标外，其他资金的收支应全部纳入单位基本账户进行管理。收取的个人伙食费存入单位基本账户，支出从基本账户支付，不得将收入存入个人账户或坐收坐支现金。

在基本账套的“其他应付款”科目下设置“食堂其他应付款”明细科目，用于核算食堂收支和往来业务。往来科目只反映食堂收支规模及过程。

(1)按工作午餐费结算餐次，或依规定的标准在食堂安排会议、培训和接待用餐，在其控制额度内食堂发生购买食材、支付员工工资等支出事项时，使用预算资金通过国库集中支付方式支付到供货商、员工账户。

借：经费支出(事业支出)——工作午餐费、会议费等

贷：财政拨款收入(财政补助收入)

借：其他应付款-食堂其他应付款-食堂收支

贷：其他应付款-食堂其他应付款-食堂收支

(2)上例，使用自有资金由实有资金账户支付款项。

借：经费支出(事业支出)——工作午餐费、会议费等

贷：银行存款

借：其他应付款-食堂其他应付款-食堂收支

贷：其他应付款-食堂其他应付款-食堂收支

(3)食堂销售餐票或充值卡，收到个人预交伙食费。

借：银行存款

贷：其他应付款-食堂其他应付款-食堂预收伙食费

(4)食堂使用个人预交伙食费采买食材等。

借：其他应付款-食堂其他应付款-食堂收支

贷：银行存款

(5)工作午餐外个人使用餐票或就餐卡用餐。

借：其他应付款-食堂其他应付款-食堂预收伙食费

贷：其他应付款-食堂其他应付款-食堂收支

(6)年终应对库存食材进行盘点，以食材价值加“其他应付款-食堂其他应付款-食堂收支”科目贷方余额(或减借方余额)合计为食堂综合盈余(负数为亏损)。

食堂综合盈余转作单位其他收入：

借：其他应付款-单位食堂其他应付款-食堂收支

贷：其他收入

食堂综合盈余出现负数则为亏损，亏损数额按用餐人次分摊到用餐人员承担，个人交款缴入单位基本账户：

借：银行存款

贷：其他应付款-单位食堂其他应付款-食堂收支

(二)单位自办食堂的报账管理要求

1. 食堂购买商品和服务时应主动向收款方索取发票，如收款方不能提供发票的，可按照相关规定向税务部门申请代开发票，作为支出报账凭证。

2. 食堂大宗食材或物品采购，应通过转账或公务卡消费直接将款项支付到供应商账户，以供货商提供的发票和验收手续办理支出报账;从农贸市场零星购买的食材和用具所需现金，可按不超过食堂5天零星开支费用额度，由采购人员办理备用金借款，以备用金开支食堂费用后及时报账弥补，实现备用金开支报账周转循环。采购人员要登记备用金日记账，做到按日记账、日清月结。

3. 食堂销售餐票、就餐卡，应按不相容岗位相互分离原则，实行票、款管理人员分离，及时对账，票款按现金管理要求及时缴存基本账户。

4. 加强食堂财务控制，建立和完善食堂商品采购、验收、保管和领用等管理制度，严格实施采购、验收分离内部控制，设置备查薄，对食材进、出、存进行登记。定期对食堂备用金、库存物资进行稽核检查、盘点。

三、单位没有内部食堂的支出管理

(一)单位没有内部食堂，在餐饮企业(或个体户)实行午餐定点供应的，单位应与定点餐饮店签订协议，凭餐饮企业提供经单位核实的实际用餐人次结算清单和餐饮发票按期结算列支。

(二)单位没有内部食堂，经其他行政事业单位同意在其内部食堂搭伙用餐，若搭伙食堂属委托(承包)经营的，应签订三方协议，单位凭餐饮企业提供经单位核实的实际用餐人次结算清单和餐饮发票按期结算列支。若搭伙食堂属自办食堂的，单位应与搭伙单位签订协议，单位凭搭伙食堂提供经单位核实的实际用餐人次结算清单和一般收款收据按期结算列支，餐费应转账到提供搭伙单位的基本账户(或食堂一般账户)。

(三)单位因人员较少、位置偏远，无法开设内部食堂、定点用餐或搭伙用餐的，可按单位财务制度规定，在工作午餐补助标准限额内凭实际购买食材的票据或餐饮发票报销。

四、其他管理要求

(一)工作午餐补助严格按照预算开支，仅用于本单位工作人员工作午餐。省财政未安排工作午餐经费预算的，以及临时聘用和借调等人员的午餐经费，由单位从其他公用经费调剂解决。工作午餐补助经费结余可调剂用于其他公用支出。

(二)在押人员、强戒人员、运动员、教练员、学生等预算安排的人员伙食补助，报销时必须提供实有人员名单，因保密需要不能提供人员名单的，应提供由单位业务管理部门核实并盖章确认的实际用餐人数。

(三)严格按照预算标准和实际发生人(次)数结算支出。不得超范围、超标准安排用餐，不得在食堂开支无关费用，严禁虚报冒领伙食补贴，严禁虚构事项通过食堂套取资金。严格按照在押和强戒人员等实际人数及预算定额补助标准采购食材，严禁挤占挪用在押和强戒人员等伙食补助开支工作人员午餐费。

(四)除国家政策允许发放给个人的伙食补贴外，不得以任何形式将工作人员午餐补助、各类人员定额伙食补贴发放给职工个人。政策规定应支付给学生个人的伙食补助，直接转入学生个人银行卡或可核实个人身份的食堂就餐卡的，按相关政策文件执行。不得在无实际开支票据的情况下以伙食预算或个人定额签领等形式直接列支。

(五)除预算规定的工作午餐补助外，单位可负担购置食堂设备、器具等食堂开设必备的基础性支出;单位不得承担购买食材等伙食直接耗费支出。食堂员工工资、水电、煤气是否由单位负担，以委托(承包)协议为准。

(六)工作人员工作午餐费统一列入“其他商品和服务支出-工作午餐费”;学生伙食补助列入“对个人和家庭的补助-助学金”;看守人员和犯人伙食费列入“对个人和家庭的补助-生活补助”。

(七)食堂应按月公布伙食费收支等财务情况，接受群众监督，确保食堂伙食费财务管理规范合理、数据真实准确。

第二篇：财务核算中心会计核算办法

绥棱林业局财务核算中心会计核算办法

1、为规范林业局会计核算中心的会计核算工作，特制定本办法。

2、会计核算中心应与委托单位(纳入统一核算的单位)签订委托书。委托书应当明确以下内容：

(1)实行集中核算后，委托单位资金所有权、使用权和财务自主权不变。

(2)委托单位负责人应对本单位财务收支活动的合法性和会计资料的真实性、完整性负责。

(3)会计核算中心应当依法审核原始凭证，正确进行财务处理，及时编制财务会计报告。

(4)会计凭证传递程序和签收手续。

(5)编制和提供财务会计报告的要求。

(6)会计档案的保管要求。

3、会计核算中心集中代理委托单位会计核算，根据委托单位不同性质的会计核算要求，按照会计法规和国家统一会计制度的规定，依法建账，进行会计核算。

4、会计核算所使用的会计科目、帐簿设置以及财务会计报告的编制必须符合国家统一会计制度的规定。

5、会计核算按下列程序进行：

(1)委托单位根据本单位预算和用款计划按原资金渠道办理请款手续;

(2)属林管局计财处安排的预算资金由林业局财务科审核后将委托单位资金划拨到会计核算中心银行帐户;

(3)委托单位报帐员持本单位负责人签批的原始单据和资金手册，到会计核算中心办理资金结算;

(4)会计核算中心对原始单据进行审核、复核后，填制付款通知单，经会计核算中心负责人签批后，办理现金支付或转帐业务。

6、委托单位必须按国家有关政策规定，积极组织收入，所取得的各项收入由委托单位报帐员填制银行进帐单，直接缴入会计核算中心银行专户，然后随同银行回单一起报送会计，会计进行审核后，连同原始单据一起记帐，同时登录资金手册。

7、财政拨款、上级主管部门拨款应直接划入会计核算中心银行帐户。

8、委托单位的支出，根据管理需要分为一般性支出和专项支出：一般性支出业务发生时，属于现金支付范围的，由单位报帐员根据本单位负责人审批意见，将原始单据报送会计，会计审核并填制付款通知单，经会计核算中心负责人审批后，报帐员持通知单到出纳处办理现金支取手续。

专项支出实行转帐结算，报帐员持经本单位负责人和会计核算中心负责人审签的付款通知单，到会计处办理转帐手续。

9、会计核算中心为委托单位配发资金手册，对每笔收支及时登记，结出余额，并及时与委托单位报帐员核对资金余额。

10、会计核算中心必须根据委托单位实际发生的经济业务事项，

填制会计凭证，登记会计账簿、编制财务会计报告，管理会计档案。

11、会计核算中心用电子计算机进行会计核算，使用的软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其它会计资料以及会计账簿的记录、更正等必须符合国家统一会计制度的规定。

12、会计核算中心应当定期进行账目核对，按时完成银行调节表，会计科目试算平衡表等编制工作，对不相符的项目应及时查明并调整。

13、会计核算中心应当按时编制单位财务会计报告，财务会计报告经会计主管人员、会计核算中心负责人和委托单位负责人审阅、签名并盖章，会计核算中心和委托单位加盖公章后，由委托单位按照规定提供有关部门。

14、会计核算中心负责对委托单位资金情况及会计档案资料保密。对不符合规定，未经委托单位同意调阅会计档案的，会计核算中心有权利拒绝执行。

绥棱林业局

第三篇：（会计核算办法）

第一章总则

第一条为了加强公司的会计工作，统一会计核算标准，保证会计信息质量，根据会计法和会计准则，制定本办法

第二条本制度适用于本公司。

第三条本公司发生的经济业务，应按规定填制会计凭证，登记会计帐簿，编制会计报表。

第四条本公司的会计核算工作，必须遵守国家有关法律、法规的规定。

第五条会计核算应划分会计期间分期结算帐目和编制会计报表，会计期间分为、季度和月份。、季度和月份的起止日期采用公历日期。

第六条本公司会计核算以人民币为记帐本位币。

第七条会计记帐采用借、贷复式记帐法和权益发生制的原则进行记帐，会计方程是资产=负债+所有者权益。

第二章一般原则

第一条会计核算必须以实际发生的经济业务及证明经济业务发生的合法凭证为依据，如实反映财务状况和经济成果，做到内容真实、数字准确、项目完整、手续齐备、资料可靠。

第二条会计核算必须符合国家的统一规定，做到口径一致，相互可比。

第三条会计信息必须满足国家宏观经济管理的需要，满足有关各方了解企业财务状况和经济成果的需要，满足企业加强内部经营管理的需要。

第四条会计核算方法应当前后各期一致，不得随意变动。

第五条会计事项的处理，必须于当期内进行，不得提前或延后。

第六条会计记录必须清晰，并便于理解检查和利用。

第七条收入与其成本费用应当相互配合，会计期间的各项收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用;凡不是当期的收入和费用，即便款项已在当期收付，都不应作为当期的收入和费用。

第八条各项财产、物资应当按照取得或购进时发生的实际成本核算，除国家另有规定外，一律不得调整其帐面价值。

第九条会计核算，应当划分为收益性支出与资本性支出，凡支出的效益仅与本会计相关的，应当作为收益性支出，凡支出的效益与几个会计相关的，应作为资本性支出。

第十条财务报告应当全面反映企业的财务状况和经营成果。对于重要的经济业务应当单独反映。

第三章会计机构的设置

第一条本公司实行财权集中、统一管理，分部门核算的原则，设置会计机构，配备会计人员。

第二条本公司财务总监在总经理直接领导下，协助总经理领导财务工作。日常全面领导和监督全公司的财务工作，搞好财务管理和会计核算，为总经理负责，当好总经理的参谋，及时准确、完整的向总经理汇报反映财务工作，并提出改进意见。

第三条公司设财务部，下设会计部、运作部、成本控制部、电脑部、采购部，各部门业务由财务部统一领导，履行监督和服务的职能，按财务部要求搞好财务工作。

第四篇：党费会计核算办法

党费会计核算办法的制定依据：《中华人民共和国会计法》、《行政单位会计制度》和中共中央组织部关于党费收缴、管理、使用的有关规定。

一、党费会计的内容：

党费会计是对党费预算的执行和党费的收支活动进行反映、核算和监督的专业会计。

二、党费会计的基本职能：进行会计核算，实行会计监督。

会计、出纳要分设，钱、帐、物要分管。

三、党费使用的原则：统筹安排、量入为出、收支平衡、略有结余。

四、党费的使用范围：

1.培训党员;

2.订阅或购买用于开展党员教育的报刊、资料、音像制品和设备;

3.表彰先进基层党组织、优秀共产党员和优秀党务工作者;

4.补助生活困难的党员;

5.补助遭受严重自然灾害的党员和修缮因灾受损的基层党员教育设施。

五、会计核算的基本要求：

1.以人民币为记帐本位币;

2.划分会计期间，分期结算帐目和编制会计报表;

3.以收付实现制为结帐基础;

4.对重要事项及指定用途的资金，要单独核算反映;

5.采用借贷记帐法;

6.会计记录应当使用汉字，少数民族聚集地区可同时使用本民族文字。

六、党费会计要素：

资产、负债、净资产、收入、支出

1.会计科目

资产类、负债类、净资产类、收入类、支出类; 现金、银行存款、有价证券、暂付款、固定资产; 固定基金、党费结余;

党费收入、上级补助收入、党费利息收入、其它收入; 党费支出(党员培训费、党员教育费、党内表彰费、生活困难党员补助费)、补助下级支出、上缴党费支出;

2.会计凭证

原始凭证、记帐凭证、外来原始凭证：发票、银行存款通知书、自制原始凭证：借款单

3.会计帐簿

总帐、明细帐、现金日记帐、银行存款日记帐

4.会计报表的编制原则：正确、及时、完整

七、党费会计帐务处理举例：

年初银行存款10000元，固定资产15000元，固定基金15000元，结余20000元，有价证券10000元

1.1月7日从银行提取现金1500元

借：现金

1500 贷：银行存款

1500

2.1月9日支付补助生活困难党员经费500元

借：党费支出-生活困难党员补助费

500 贷：现金

500

3.1月25日收到政府拨入党员培训经费11000元

借：银行存款

11000 贷：其他收入

11000

4.3月3日，张红借现金800元，用于支付党员培训班费用

借：暂付款-张红

800 贷：银行存款

800 5.3月11日，购买国家发行的第一期国库券5000元

借：有价证券-国库券 5000 贷：银行存款

5000 6.3月21日，张红报销培训班支出720元，余额退回

借：党费支出-党员培训费720

现金

80 贷：暂付款-张红

800

7.3月9日，支付党员培训班培训费10000元

借：党费支出――党员培训费10000 贷：银行存款

10000

8.4月10日，收到某单位用现金上缴的上一年度党费300元

借：现金

300 贷：党费收入――某单位300

9.4月11日，将现金存入银行300元

借：银行存款

300 贷：现金

300 10.4月21日，收到某单位交来订书款1000元

借：银行存款

1000 贷：暂存款―某书―某单位 1000 11.4月29日，用现金购买支票、及汇款单25元

借：党费支出――党员教育费25 贷：现金

12.4月30日，收到某单位上交上季度党费10000元

借：银行存款

10000 贷：党费收入――某单位10000 13.6月11日，收到上级党组织拨来用于党员教育的经费10000元

借：银行存款

10000 贷：上级补助收入10000

14.6月22日兑付到期的国库券10000元，同时兑付利息2000元

借：银行存款

12000 贷：有价证券――国库券10000

党费利息收入

2000

15.6月5日，收到某单位张明自愿一次性交纳党费1200 元，存入银行

借：银行存款

1200 贷：暂存款――张明1200 16.6月7日，将张明上缴党费汇入中组部

借：暂存款――张明

1200 贷：银行存款

1200 17.6月29日，支付表彰优秀党务工作者奖金3000元

借：党费支出――党内表彰费3000 贷：银行存款

3000

18.8月5日，补助下级单位党员教育经费4000元

借：补助下级支出――某单位4000 贷：银行存款

4000 19.8月17日，一台386电脑作价处理，收回价款2000元，其帐面价值为15000元

借：银行存款2000

贷：其他收入2000 同时，按帐面价值

借：固定基金15000 贷：固定资产15000 20.8月27日，上级党组织无偿调拨(或单位捐赠)电脑一台，价值10000元

借：固定资产――电脑10000 贷：固定基金

10000 21.8月31日，收到某单位上缴第二季度党费5000元

借：银行存款

5000 贷：党费收入――某单位5000 22.9月9日，补助下级某单位用于党员教育经费5000元

借：补助下级支出――某单位5000 贷：银行存款

5000

23.10月18日，支票支付订阅党刊费6000元

借：党费支出――党员教育费6000 贷：银行存款

6000

24.12月24日，收到第四季度存款利息1600元

借：银行存款

1600 贷：党费利息收入

1600 25.12月29日，上缴上级党组织下半年党费7520元

借：上缴党费支出

7520 贷：银行存款

7520

26.12月31日，结转全年收入

借：党费收入

15300

其他收入

13000

党费利息收入 3600

上级补助收入 10000 贷：党费结余

41900

27.12月31日，结转全年支出

借：党费结余

36765 贷：党费支出

20245

补助下级支出

9000

上缴党费支出

7520

第五篇：保险业务会计核算办法

第一章基本承保业务的核算第一节保费收入的确认

一、保费收入的确认原则及时间

1、保费收入的确认原则。保费收入同时满足下列条件的，才能予以确认：

(1)原保险合同成立并承担相应保险责任; (2)与原保险合同相关的经济利益很可能流入; (3)与原保险合同相关的收入能够可靠计量。

说明：①保险公司已收到保费，但原保险合同尚无成立，则不能确认保费收入。②原保险合同虽已成立，但并未承担相应保险责任，则不能确认保费收入。③即使原保险合同成立且承担相应保险责任，如果与原保险合同相关的经济利益流入的可能性很小，则不能确认保费收入。④如果与原保险合同相关的收入不能可靠计量，保费收入应按此方法确认：如果最终保费能够合理估计，应按估计保费总额确定，如果估计金额发生变化，应当及时调整;如果不能合理估计最终保费，应按照已发生的赔付成本(包括未决赔款准备金)总额确定，直至可以合理估计最终保费。

2、保费收入的确认时间。保险业务(包含分期付款业务)应于起保日确认保费收入，若保单核保日期晚于保险起期，则在核保日确认。批单应于批单生效日确认批单保费收入，若批单核保日期晚于批单生效日，则在批单核保日确认批单保费收入。

二、保费收入的核算流程

保费收入的核算流程。业务系统在核保后将保费数据传入收付系统，在收付系统自动生成凭证：借：112201应收保费/应收保费

贷：603101保费收入/直保保费收入

凭证附件：操作员为SYSTEM的日结单(可单独装订)、保单/批单财务联(可单独装订)

第二节预收保费的确认

一、预收保费的定义及分类

1、预收保费的定义。预收保费是指保险人在保险合同生效前向投保人预收的保险费。

2、预收保费的分类。预收保费分为预收无单保费和预收有单保费。已收到保费不能匹配到保单、批单或已收到保费能匹配到预约协议、保险卡结算单、见费出单业务的交易流水号，但保单未起保、批单未生效的确认为预收无单保费。已收到款项，且能匹配到保单、批单的确认为预收有单保费。

二、预收保费确认的核算流程及凭证附件

1、预收无单保费确认。收到预收无单保费时，收付系统生成凭证：借：1002 银行存款(或1001现金)

贷：220302预收保费/无单预收