煤炭行业会计核算办法

第一篇：煤炭行业会计核算办法

旅游行业会计核算要点

旅游企业财务核算相对于工业、商业企业而言比较简单，主要表现是与工业企业、商业企业等类型的企业相比，旅游企业的收入、成本的确认和计量较为简单。但是，旅游企业财务核算有其独特的特点。本文拟就旅游企业财务核算主要会计科目的使用、收入成本的确认与计量等方面，对旅游企业的核算要点进行简要归纳和探讨。

一、主要会计科目

由于旅游企业本身是组织团队旅游，游客到旅行社报名参加旅游，旅行社收取旅游款，构成企业的销售收入。同时组织客人到目的地旅游，组团需要付出的当地旅行社接待费以及租车费、机票费、住宿费、餐费、保险费、门票费等构成了旅行团队的成本。由于行业特点，注定了旅游企业基本上不存在存货核算的问题。因此，在财务核算方面，涉及资金收付的会计科目成为旅游业会计最常用的科目。

1、应收帐款

除了在营业厅接收散客组团出游之外，旅行社一般情况下需要开拓一些大型企业客户，这些客户为了给员工提供较好的福利政策，以体现企业的凝聚力，一般都会定期组织员工外出考察旅游。门市接收散客组团，一般情况下不存在应收款项的问题。但是对于企业客户多属于固定客户。因此大多数旅行社会先组织员工出游之后才收款，因此形成企业的应收帐款。该科目核算本期收到前期旅游团款及本期应收未收团款。当月收到前期应收款时：dr：现金(银行存款) cr：应收帐款;在月末结转收入时，对尚未收到的旅游团款：dr：应收帐款 cr：主营业务收入;

2、预付帐款

预付帐款核算主要是在旅游企业支付当期组团出游的旅游费用。支付前期出游团队的旅游费用时候，使用“应付帐款”科目，不在本科目核算。

支付旅游款时：

借：预付帐款

贷：现金(银行存款);

月末结转成本时：借：主营业务成本 贷：预付帐款;

3、应付帐款

该科目核算本企业支付前期及当期应付而未付的旅游团款。支付前期旅游团费时：借：应付帐款 贷：现金(银行存款)，月末结转成本时候：借：主营业务成本 贷：应付帐款;

4、预收帐款

该科目核算本期收到的旅游团款。收到前期旅游团款在应收帐款科目核算，不在本科目核算。收到本期旅游团款时：借：现金(银行存款) 贷：预收帐款;月末结转收入时：借：预收帐款贷：主营业务收入。

二、收入、成本的确认和计量

一般情况下，旅游企业会计的收入是根据与客户签订的旅游合同来确定的，成本的确认也是则是根据旅游实际发生的费用及与目的地接待旅行社签订的合同来确定。旅游过程中遇到由于种种原因造成的给予客人的折扣等则按照实际情况，按照销售折扣来处理。

值得注意的是，在实际工作中，为了简化财务核算的工作量，旅游企业一般在期末确认销售收入及销售成本。以下是企业核算的一般步骤：

1、收到当期旅游团款时：

借：现金(银行存款)

贷：预收帐款

2、收到前期旅游团款时：

借：现金(银行存款)

贷：应收帐款

3、支付当期旅游团款时：

借：预付帐款

贷：现金(银行存款)

4、支付前期旅游团款时：

借：应付帐款

贷：现金(银行存款)

5、期末结转收入

借：预收帐款 (收当期旅游团款金额)

应收帐款 (当期合同金额-收当期旅游团款金额)

贷：主营业务收入 (当期旅游合同金额)

6、期末结转成本

借：主营业务成本 (当期旅游合同应支付团款及当期出团实际费用)

贷：预付帐款 (支付当期旅游团款金额)

应付帐款 (当期旅游合同应支付团款及当期出团实际费用-支付当期旅游团款金额)

三、注意点：

1、在具体运用应收帐款、预付帐款、应付帐款及预收帐款科目时，需要设置二级科目进行明细核算。鉴于旅游企业的客户非常多，而且很多客户在一个会计可能只有一次业务发生。因此，在当前大部分企业均已经实行电算化的情况下，如果在财务软件中各科目下分别设置二级科目，则随着时间的推移，二级科目将不可胜数。因此建议相关企业设置手工明细帐进行辅助核算，这也是旅游业企业独特的较为繁琐的工作。

2、税务问题：旅游企业属于服务行业，涉及的税种主要有营业税、教育费附加、城市维护建设税、企业所得税、个人所得税、印花税、车船使用税、房产税等。其中营业税的处理方法按照销售收入扣除销售成本后的毛利额乘以适用税率确认，在财务处理时要引起注意。其余税种的核算与其他行业相同。

第二篇：煤炭行业管理办法

某某县国税局

煤炭行业管理办法(小规模纳税人)

为加强煤炭行业管理，堵塞管理漏洞，特制定本管理办法。

一、煤炭行业按照行政区划实行属地管理。

所有煤炭经营户必须办理税务登记，没有营业执照的“无证户”税务登记，全部纳入CTAIS管理。按照属地管理的原则，各税务分局应深入到纳税人煤炭经营地点调查摸底，掌握实际情况，对没有办理税务登记的责令限期办理税务登记。

二、管理措施

各分局应与当地乡镇政府积极沟通，结合综合治税办公室开展工作。以国税局税务分局牵头，争取当地乡镇政府、派出所、法庭的有效配合，积极开展工作。

对于煤炭行业一般纳税人和拥有建账能力的小规模企业，税务人员应加强巡查寻访，掌握纳税人实际经营状况，加强纳税评估。

对于小规模纳税人，连续12个月内销售收入达到80万元的，主管税务机关通知其办理一般纳税人资格认定，纳税人如不进行办理，按17%税率征收增值税，且不得抵扣进项税款，不得使用增值税专用发票。

对没有进行纳税申报的纳税人进行催报，对拒不申报的纳税

人和未办理税务登记的纳税人依法核定应纳税款，限期缴纳。可依照法定程序查询纳税人银行资金往来情况，并据以推算纳税人销售收入水平，核定应纳税款。

对于个体纳税人和没有建账能力的小规模企业进行核定征收。核定征收应按照纳税人经营规模进行，纳税人经营规模可以参考以前年度煤炭专项清理情况。

对于不能按期缴纳税款的纳税人，各分局应依照法定程序，到相关银行查封纳税人经营账户。

对于账户上无钱扣押或无银行账户可查封的纳税人，依照法定程序采取税收强制措施。动用铲车、运输车辆依法扣押纳税人相当于应纳税款的库存商品、运输工具、设备等。

对于一些拒不缴纳税款的“钉子户”，由公安局驻国税派出所依法对其进行传唤，进行税款追缴。对于抗税、涉嫌偷税的纳税人，移交公安机关立案侦查。

第三篇：酒吧或KTV等服务行业的会计核算

KTV的财务工作经验

酒吧或KTV等服务行业的会计核算。

1 开办费的核算 大部分酒吧或KYV的营业场所是经营性租赁，签下租赁合同后需要根据经营业务进行装修。 《企业会计准则》中将开办费直接计入 “ 管理费用 — 开办费 ” 。《企业所得税法》允许企业将开办费在生产经营当期一次性扣除。酒吧或KTV的装修费往往是一笔很大的支出，在正常营业的第一个月扣除，不能准确核算当月成本费用、利润，因此开办期的支出可分成两大部分进行核算。 ( 1 )由于对营业的有利影响时间较短，计入 “ 待摊费用 ” ，在正常经营期间的第一个月开始摊销，12个月摊销完。包括装修期间的工资、福利、差旅费、考察费、桌椅、沙发、工艺品等。因为酒吧或KTV时尚性比较强，一些管理理念或营业特点需要不断更新，因此考察或出差所获得的信息可能在一年内对经营是有所帮助的，但一年后就需要注入新的营业特色，否则会影响营业额。加之酒吧或KTV营业场所内的物品损耗较快，桌椅、沙发几乎每年需翻新一次，因此，根据酒吧或KTV的实际情况把上述装修期间的支出确定为一年内摊销完。具体会计核算为： 装修期间发生费用支出时： 借：开办费 — 工资或营业设施等，贷：银行存款或现金等; 正式营业时： 借：待摊费用 — 工资或营业设施等，贷：开办费 — 工资或营业设施等; 每个月摊销时： 借：营业成本 — 开办费摊销，贷：待摊费用 — 工资或营业设施等; ( 2 )对营业的影响期在一年以上，包括装修期的土木工程、水电安装工程、消防工程、音响设备、灯光设备等转入 “ 长期待摊费用 ” ，取设备的有效使用年限与营业场所的租赁年限的时间较短者作为摊销期间。也有会计把音响设备、灯光设备等计入固定资产。由于音响设备、灯光设备往往与土木工程一起进行，且更新换代很快，如换营业场所或停用拆迁下来后，有形及无形损耗很大，很难保留剩余价值或价格，与土木工程有相似之处，从谨慎性出发，把这部分设备规入长期待摊费用，选取一定的年限进行摊销。具体会计核算可参照第一部分。 2 正常营业期间的会计核算 2.1 收入的确定 根据《企业会计准则第14号 — 收入》，把酒吧或KTV内酒水、饮料、果盘、小吃等销售额归入营业收入。 2.2 成本费用的确定 根据《企业会计准则 — 基本准则》第七章费用，笔者把酒水成本、冰粒、水果、营业场所租金、营业场所水电费、服务员工资及福利计入营业成本。具体会计核算通过以下举例进行说明(见表 1 )。 A酒吧2012年12月各项成本、费用支出如下： 具体会计核算如下： 第a、b、c三项： 借：营业收入 — 酒水1 800 000 营业收入 — 退空瓶款5 700 营业外收入 — 赔偿7 460 贷：银行存款或库存现金 1 813 160 第1项： 借：营业成本 — 酒水400 000 贷：银行存款400 000 第2项：房租是一个季度交一次，交付房租时： 借：待摊费用 — 房租390 000 贷：银行存款或库存现金 390 000 每月摊销时： 借：营业成本 — 房租130 000 贷：待摊费用 — 房租130 000 第3项：水电费月末计提，下月初交上月水电费 月末计提时： 借：营业成本 — 水电费60 000 贷：应付账款 — 水电费60 000 支付时： 借：应付账款 — 水电费60 000 贷：银行存款60 000 第4项付物业管理费时： 借：营业成本 — 物管费12 000 贷：银行存款12 000 第5、6、7、11、12共五项计提工资时： 借：营业成本 — 工资 182 258 营业成本 — 福利 43 742 管理费用 — 工资 80 645 管理费用 — 福利 19 355 销售费用 — 工资 40 323 销售费用 — 福利 9 677 贷：应付职工薪酬 376 000(11 000+200 000+15 000+100 000+50 000) 发放工资时： 借：应付职工薪酬376 000 贷：银行存款或库存现金 258 226(303 226-45 000) 贷：其他应付款 — 社保局等 117 774 (假设医疗保险、养老保险等费用员工自己交的部分合计45 000元，企业承担部分合计72 774元，共计11 774元) 第8项： 借：营业成本 — 易耗品20 000 贷：周转材料 — 低值易耗品 20 000 第9项： 借：营业成本 — 维修费4 000 贷：银行存款或库存现金4 000 第10项： 借：营业税金及附加 A元 贷：其他应付款 — 税务局 A元 第13项： 借：销售费用 — 提成 250 000 贷：银行存款 250 000 第14项： 借：财务费用 — 手续费 15 000 贷：银行存款 15 000 第15、16项： 借：营业成本 — 摊销 207 000 贷：待摊费用 — 物品翻新 27 000 贷：长期待摊费用 — 土木工程 180 000 第17项： 借：营业成本 — 折旧 60 000 贷：累计折旧 60 000 第18项： 借：管理费用 — 卫生费19 800 贷：其他应付款 — 环保局 19 800 第19项： 借：管理费用 — 招待费等 50 000 贷：库存现金50 000 3 小结 从上例可知，酒吧、KTV等服务行业收入的核算比较容易，成本费用核算中，较易把营业成本与期间费用混淆，例如有会计把服务员工资、吧台工作人员工资等计入期间费用，这样会减少营业成本，导致营业毛利率大幅度上升，不利于投资者作出准确决策。 再来算算该例酒吧的营业利润。营业收入扣除各项成本费用，(假设营业税金及附加为10万元(比实际偏低))，营业利润也就10万元左右。对于180万元的营业额，利润率仅为5%左右，说明酒吧、KTV等娱乐行业在如今高酒水成本、高人工费、高场所租金的情况下，利润率

第四篇：（会计核算办法）

第一章总则

第一条 为了加强公司的会计工作，统一会计核算标准，保证会计信息质量，根据会计法和会计准则，制定本办法

第二条 本制度适用于本公司。

第三条 本公司发生的经济业务，应按规定填制会计凭证，登记会计帐簿，编制会计报表。

第四条 本公司的会计核算工作，必须遵守国家有关法律、法规的规定。

第五条 会计核算应划分会计期间分期结算帐目和编制会计报表，会计期间分为、季度和月份。、季度和月份的起止日期采用公历日期。

第六条 本公司会计核算以人民币为记帐本位币。

第七条 会计记帐采用借、贷复式记帐法和权益发生制的原则进行记帐，会计方程是资产=负债+所有者权益。

第二章 一般原则

第一条 会计核算必须以实际发生的经济业务及证明经济业务发生的合法凭证为依据，如实反映财务状况和经济成果，做到内容真实、数字准确、项目完整、手续齐备、资料可靠。

第二条 会计核算必须符合国家的统一规定，做到口径一致，相互可比。

第三条 会计信息必须满足国家宏观经济管理的需要，满足有关各方了解企业财务状况和经济成果的需要，满足企业加强内部经营管理的需要。

第四条 会计核算方法应当前后各期一致，不得随意变动。

第五条 会计事项的处理，必须于当期内进行，不得提前或延后。

第六条 会计记录必须清晰，并便于理解检查和利用。

第七条 收入与其成本费用应当相互配合，会计期间的各项收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用;凡不是当期的收入和费用，即便款项已在当期收付，都不应作为当期的收入和费用。

第八条 各项财产、物资应当按照取得或购进时发生的实际成本核算，除国家另有规定外，一律不得调整其帐面价值。

第九条 会计核算，应当划分为收益性支出与资本性支出，凡支出的效益仅与本会计相关的，应当作为收益性支出，凡支出的效益与几个会计相关的，应作为资本性支出。

第十条 财务报告应当全面反映企业的财务状况和经营成果。对于重要的经济业务应当单独反映。

第三章 会计机构的设置

第一条 本公司实行财权集中、统一管理，分部门核算的原则，设置会计机构，配备会计人员。

第二条 本公司财务总监在总经理直接领导下，协助总经理领导财务工作。日常全面领导和监督全公司的财务工作，搞好财务管理和会计核算，为总经理负责，当好总经理的参谋，及时准确、完整的向总经理汇报反映财务工作，并提出改进意见。

第三条 公司设财务部，下设会计部、运作部、成本控制部、电脑部、采购部，各部门业务由财务部统一领导，履行监督和服务的职能，按财务部要求搞好财务工作。

第五篇：党费会计核算办法

党费会计核算办法的制定依据：《中华人民共和国会计法》、《行政单位会计制度》和中共中央组织部关于党费收缴、管理、使用的有关规定。

一、党费会计的内容：

党费会计是对党费预算的执行和党费的收支活动进行反映、核算和监督的专业会计。

二、党费会计的基本职能：进行会计核算，实行会计监督。

会计、出纳要分设，钱、帐、物要分管。

三、党费使用的原则：统筹安排、量入为出、收支平衡、略有结余。

四、党费的使用范围：

1.培训党员;

2.订阅或购买用于开展党员教育的报刊、资料、音像制品和设备;

3.表彰先进基层党组织、优秀共产党员和优秀党务工作者;

4.补助生活困难的党员;

5.补助遭受严重自然灾害的党员和修缮因灾受损的基层党员教育设施。

五、会计核算的基本要求：

1.以人民币为记帐本位币;

2.划分会计期间，分期结算帐目和编制会计报表;

3.以收付实现制为结帐基础;

4.对重要事项及指定用途的资金，要单独核算反映;

5.采用借贷记帐法;

6.会计记录应当使用汉字，少数民族聚集地区可同时使用本民族文字。

六、党费会计要素：

资产、负债、净资产、收入、支出

1.会计科目

资产类、负债类、净资产类、收入类、支出类; 现金、银行存款、有价证券、暂付款、固定资产; 固定基金、党费结余;

党费收入、上级补助收入、党费利息收入、其它收入; 党费支出(党员培训费、党员教育费、党内表彰费、生活困难党员补助费)、补助下级支出、上缴党费支出;

2.会计凭证

原始凭证、记帐凭证、外来原始凭证：发票、银行存款通知书、自制原始凭证：借款单

3.会计帐簿

总帐、明细帐、现金日记帐、银行存款日记帐

4.会计报表的编制原则：正确、及时、完整

七、党费会计帐务处理举例：

年初银行存款10000元，固定资产15000元，固定基金15000元，结余20000元，有价证券10000元

1.1月7日从银行提取现金1500元

借：现金

1500 贷：银行存款

1500

2.1月9日支付补助生活困难党员经费500元

借：党费支出-生活困难党员补助费

500 贷：现金

500

3.1月25日收到政府拨入党员培训经费11000元

借：银行存款

11000 贷：其他收入

11000

4.3月3日，张红借现金800元，用于支付党员培训班费用

借：暂付款-张红

800 贷：银行存款

800 5.3月11日，购买国家发行的第一期国库券5000元

借：有价证券-国库券 5000 贷：银行存款

5000 6.3月21日，张红报销培训班支出720元，余额退回

借：党费支出-党员培训费720

现金

80 贷：暂付款-张红

800

7.3月9日，支付党员培训班培训费10000元

借：党费支出――党员培训费10000 贷：银行存款

10000

8.4月10日，收到某单位用现金上缴的上一年度党费300元

借：现金

300 贷：党费收入――某单位300

9.4月11日，将现金存入银行300元

借：银行存款

300 贷：现金

300 10.4月21日，收到某单位交来订书款1000元

借：银行存款

1000 贷：暂存款―某书―某单位 1000 11.4月29日，用现金购买支票、及汇款单25元

借：党费支出――党员教育费25 贷：现金

25

12.4月30日，收到某单位上交上季度党费10000元

借：银行存款

10000 贷：党费收入――某单位10000 13.6月11日，收到上级党组织拨来用于党员教育的经费10000元

借：银行存款

10000 贷：上级补助收入10000

14.6月22日兑付到期的国库券10000元，同时兑付利息2000元

借：银行存款

12000 贷：有价证券――国库券10000

党费利息收入

2000

15.6月5日，收到某单位张明自愿一次性交纳党费1200 元，存入银行

借：银行存款

1200 贷：暂存款――张明1200 16.6月7日，将张明上缴党费汇入中组部

借：暂存款――张明

1200 贷：银行存款

1200 17.6月29日，支付表彰优秀党务工作者奖金3000元

借：党费支出――党内表彰费3000 贷：银行存款

3000

18.8月5日，补助下级单位党员教育经费4000元

借：补助下级支出――某单位4000 贷：银行存款

4000 19.8月17日，一台386电脑作价处理，收回价款2000元，其帐面价值为15000元

借：银行存款2000

贷：其他收入2000 同时，按帐面价值

借：固定基金15000 贷：固定资产15000 20.8月27日，上级党组织无偿调拨(或单位捐赠)电脑一台，价值10000元

借：固定资产――电脑10000 贷：固定基金

10000 21.8月31日，收到某单位上缴第二季度党费5000元

借：银行存款

5000 贷：党费收入――某单位5000 22.9月9日，补助下级某单位用于党员教育经费5000元

借：补助下级支出――某单位5000 贷：银行存款

5000

23.10月18日，支票支付订阅党刊费6000元

借：党费支出――党员教育费6000 贷：银行存款

6000

24.12月24日，收到第四季度存款利息1600元

借：银行存款

1600 贷：党费利息收入

1600 25.12月29日，上缴上级党组织下半年党费7520元

借：上缴党费支出

7520 贷：银行存款

7520

26.12月31日，结转全年收入

借：党费收入

15300

其他收入

13000

党费利息收入 3600

上级补助收入 10000 贷：党费结余

41900

27.12月31日，结转全年支出

借：党费结余

36765 贷：党费支出

20245

补助下级支出

9000

上缴党费支出

7520