财政会计核算暂行办法

第一篇：财政会计核算暂行办法

浦东新区财政国库集中支付制度改革会计核算暂行办法

一、财政总预算会计核算

(一)国库存款账户核算：对通过财政集中支付结算专户支付的资金根据财政集中支付结算专户每日报来的按支出功能分类“类”、“款”、“项”汇总的《预算支出结算清单》与新区国库行划款凭证核对无误后列报预算支出，会计分录为：

借：一般预算支出、基金预算支出

贷：国库存款

(二)财政预算外专户核算：对通过财政集中支付结算专户支付的资金根据财政集中支付结算专户报来的按支出功能分类“类”、“款”、“项”汇总的《预算外支出结算清单》列报预算支出，同时冲转原先垫付资金，会计分录为：

借：一般预算外支出

财政各专户支出(如涉及其他财政资金专户)

贷：暂付款

(三)为便于财政集中支付结算专户日常拨付资金，由财政预算外专户不定期向财政集中支付结算专户拨付备用金，会计分录为：

借：暂付款

贷：财政专户存款(或银行存款)

二、财政集中支付结算专户会计核算

(一)财政集中支付结算专户收到财政预算外专户拨付的备用金

1 时，会计分录为：

借：银行存款

贷：暂存款

(二)财政集中支付结算专户通过系统自动生成的《预算支出结算清单》、《预算外支出结算清单》、按单位汇总的《部门预算单位资金使用清单》与代理行划款凭证核对无误后，列报预算支出，会计分录为：

借：暂付款――预算内―各单位

预算外―财政各专户-各单位 行政事业单位结余资金―各单位

贷：银行存款

(三)财政集中支付结算专户按照国库存款账户拨款以及《预算外支出结算清单》《结余资金使用清单》列报收入，会计分录为：

借：银行存款

贷：暂付款――预算内-各单位

预算外―财政各专户-各单位 行政事业单位结余资金-各单位

三、财政国库收付中心会计核算

财政国库收付中心会计是财政总预算会计的延伸，其会计核算执行《财政总预算会计制度》。根据财政国库支付执行机构核算的特点需要在《财政总预算会计制度》资产类和负债类分别增设“财政零余额账户存款(编号103)”、“ 已结报支出(编号213)” 会计总账

2 科目，并设立预算支出明细账。预算支出明细账应当按一般预算 支出、基金预算支出、预算外支出的类款项及预算单位记载会计分录。

(一)财政直接拨付账户核算：财政国库收付中心在银行办理财政直接支付的业务，资金来源为“财政集中支付结算专户”拨款，采用备用金形式，会计分录为：

借：其他财政存款

贷：暂存款

为预算单位直接支付款项时，根据银行支付凭证回执联按部门分“类”、“款”、“项”列报预算支出会计分录为：

借：一般预算支出、基金预算支出――财政直接支付

一般预算外支出

各财政专户支出 行政事业单位结余支出

贷：其他财政存款

(二)财政直接支付零余额账户核算：增设“财政零余额账户存款”科目，用于核算财政国库收付中心在银行办理财政直接支付的业务，本科目贷方登记财政国库收付中心当天发生直接支付资金数;本科目借方登记当天国库单一账户存款划入冲销数;本科目当日资金结算后余额为零。

“已结报支出”科目用于核算财政国库资金已结清的支出数额，当天业务结束后，本科目余额应等于一般预算支出与基金预算支出之和。年终转账时作相反分录，借记本科目贷记“一般预算支出”、“基

3 金预算支出”科目。

财政国库收付中心为预算单位直接支付款项时，根据银行支付凭证回执联按部门分“类”、“款”“项”列报预算支出会计分录为：

借：一般预算支出、基金预算支出――财政直接支付

一般预算外支出

各财政专户支出

行政事业单位结余支出――各单位―项目结余

贷：财政零余额账户存款

财政国库收付中心每日将按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《预算支出结算清单》与代理银行划款凭证核对无误，会计分录为：

借：财政零余额账户存款

贷：已结报支出――财政直接支付

(三)财政授权支付零余额账户核算：财政国库收付中心对于授权交付的款项，根据代理银行报来的《财政支出日(旬、)月》报表》，与付款银行划款凭证核对无误后，列报支出，并登记预算单位支出明细账，会计分录为

借：一般预算支出、基金预算支出――单位零余额账户额度

一般预算外支出 各财政专户支出

行政事业单位结余支出――项目结余―各单位 贷：已结报支出――财政授权支付

(四)年终，财政国库收付中心将预算支出与有关方面核对一致后转

4 账时，会计分录为：

借：已结报支出

贷：一般预算支出基金预算支出 一般预算外支出

一各财政专户支出

行政事业单位结余支出—项目结余—各单位

(五)财政国库收付中心对财政局批准下达各预算单位零余额账户的用款额度，不作正式会计分录，但需要备查登记。

四、行政、事业单位会计核算

(一)对财政直接支付的支出，预算单位根据财政国库收付中心委托代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及原始凭证入账，会计分录为： 行政单位：

借：经费支出、库存材料等

贷：拨入经费――财政直接支付

预算外资金收入――财政直接支付

暂付款

如果财政直接支出部分的支出构成新增固定资产的，应同时登记固定资产账，会计分录为：

借：固定资产

贷：固定基金

事业单位：

5 借：事业支出材料等

贷：财政补助收入――财政直接支付

事业收入――财政直接支付 应收帐款

如果财政直接支出部分的支出构成新增固定资产的，应同时登记固定资产账，会计分录为：

借：固定资产

贷：固定基金

(二)对财政授权支付，预算单位收到代理银行盖章的《授权支付到账通知书》与分月用款计划核对后记账，并在资产类增设“零余额账户用款额度”会计总账科目(行政单位编号107，事业单位编号103) 进行核算会计分录为： 行政单位：

借：零余额账户用款额度

贷：拨入经费――基本支出 ――项目支出

预算外资金收入――基本支出

――项目支出

暂付款 事业单位：

借：零余额账户用款额度

贷：财政补助收入――基本支出

6 ――项目支出

事业收入――基本支出 ――项目支出

应收帐款

(三)预算单位从零余额账户支取使用时，会计分录为： 行政单位：

借：经费支出、库存材料等――基本支出 ――项目支出

贷：零余额账户用款额度

事业单位：

借：事业支出、材料等――基本支出 ――项目支出

贷：零余额账户用款额度

(四)预算单位从零余额账户提取现金和支用时，会计分录为： 行政单位：

借：现金

贷：零余额账户用款额度

借：经费支出、库存材料等――基本支出 ――项目支出

贷：现金

事业单位：

借：现金

7 贷：零余额账户用款额度 借：事业支出、材料等――基本支出 ――项目支出

贷：现金

(五)预算单位使用备用金时，会计分录为： 行政单位： 收到额度时：

借：零余额账户用款额度

贷：拨入经费――基本支出

――项目支出 预算外资金收入――基本支出

――项目支出 支出时：

借：暂付款

贷：零余额账户用款额度

备用金清算时：

借：经费支出、库存材料等――基本支出 ――项目支出

贷：暂付款

事业单位： 收到额度时：

借：零余额账户用款额度

8 贷：财政补助收入――基本支出

――项目支出 事业收入――基本支出 ――项目支出 支出时：

借：应收帐款

贷：零余额账户用款额度

备用金清算时：

借：事业支出、材料等――基本支出

――项目支出

贷：应收帐款

(六)年终结余资金帐务处理：预算单位年终预算结余资金，是指按照有关财政、财务制度的规定，核准预算单位跨结转使用的资金，包括行政事业单位经费结余、政府采购资金结余、留归预算单位使用的项目经费结余等。各基层预算单位根据财政局核批的结余指标数登记入帐，在资产类增设“财政应返还额度”科目(行政单位编号115，事业单位125)。财政直接支付年终结余资金帐务处理时，借方登记单位本财政直接支付预算指标数与财政直接支付实际支出数的差额，贷方登记下实际支出的冲减数;财政授权支付年终结余资金帐务处理时，借方登记单位零余额账户注销额度数，贷方登记下恢复额度数(如单位本财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，借方需要同时登记两者差额，贷方登记下

9 单位零余额账户用款额度下达数)。

1、财政直接支付年终结余资金帐务处理

行政事业单位年终依据本财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额作相关会计帐务处理： 行政单位：

借：财政应返还额度

贷：拨入经费

事业单位：

借：财政应返还额度

贷：财政补助收入

2、财政授权支付年终结余资金帐务处理

(1)年底额度注销帐务处理，行政事业单位年终依据代理银行提供的对帐单作相关注销额度的会计帐务处理：

借：财政应返还额度

贷：零余额账户用款额度

如单位本财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，根据两者间的差额作相关会计分录： 行政单位：

借：财政应返还额度

贷：拨入经费

事业单位：

借：财政应返还额度

10 贷：财政补助收入

(2)恢复额度帐务处理：行政单位、事业单位依据下年初代理银行提供的额度恢复到账通知书作相关恢复额度的会计帐务处理

借：零余额账户用款额度

贷：财政应返还额度

(七)年终结余资金及其分配的帐务处理按照财政财务管理相关规定执行。

(八)预算单位上缴结余资金帐务处理：行政事业单位上缴结余资金至财政集中结算资金专户时(或如果出现完工项目的结余资金已转入财政集中结算资金专户，而结余数挂在预算单位帐面)，其帐务处理： 行政单位：

借：暂付款 或 借：暂付款

贷：银行存款 贷：银行存款

财政应返还额度

年终时：

借：结余――净结余

贷：暂付款 借：结余――项目1 ――项目…. 贷：结余――净结余

11 次年预算使用结余资金安排项目，收到额度时： 借：零余额账户用款额度

贷：预算外收入(结余资金收入)――项目1 ――项目… 事业单位：

借：应收帐款 或 借：暂付款

贷：银行存款 贷：银行存款

财政应返还额度

年终时：

借：结余――净结余

贷：暂付款 借：结余――项目1 ――项目…. 贷：结余――净结余

次年预算使用结余资金安排项目，收到额度时： 借：零余额账户用款额度

贷：预算外收入(结余资金收入)――项目1 ――项目…

(九)特别事项 (1)对于年底由财政返还至行政事业单位专户的基本支出结余资金，帐务处理如下： 行政单位专户：

借：银行存款

12 贷：零余额账户用款额度

事业单位专户：

借：银行存款

贷：零余额账户用款额度

(2)因考虑单位年末调帐，出现国库单一账户系统与预算单位财务核算数存在差异，一律以国库单一账户系统中数据为基准，差异数一律挂在往来款项中，次年待用款额度到账后，予以调整。

(十)年终决算仍由各预算单位负责编制并逐级汇总由主管部门上报财政局。

五、对账

财政局国库处、财政国库收付中心、预算单位、代理银行都应建立全面的对账制度，在认真处理各项账务的基础上，加强对账工作，定期、及时地与有关部门和单位核对账务。

(一)财政局国库处在处理完当月账务后，分别与国库代理行和财政国库收付中心核对账务。

1.与国库代理行核对月末存款余额，对账单由国库代理行提供对账内容为“国库单一账户”结存数、支出数。

2.与财政国库收付中心核对预算支出按部门分“类”、“款”、“项”的支出数。

(二)财政国库收付中心在处理完当月账务后，分别与财政局国库处、代理银行和一级预算单位核对账务。

1.与财政局国库处核对按部门分“类”、“款”、“项”的支出

13 数，对账单由财政国库收付中心提供，内容主要包括分“类”、“款”、“项”的财政支出的当月发生数和当年累计发生数。

2.与代理银行对账，对账内容为代理银行提供的“财政零余额账户”当月分“类”、“款”、“项”的支出数和预算单位的财政直接支付数;同时与各代理银行核对各预算单位“财政授权支付额度”、“财政授权支付额度支出数”和“财政授权支付额度结余数”。

3.与一级预算单位对账，对账内容为该一级预算单位及所属各级预算单位汇总的分“类”、“款”、“项”的预算支出总数，其中包括财政直接支付数、财政授权支付(零余额账户)的额度数、支出数、余额数，对账单由财政国库收付中心提供。

(三)预算单位在处理完当月账务后，应就“单位零余额账户”与代理银行核对财政授权支付的额度、支出数、额度结余数，对账单由代理银行提供。经双方签证后的对账单由预算单位随同月份会计报表逐级上报。每日终了，预算单位应计算当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符，编制“库存现金日报表”。

(四)年终，财政局和预算单位设臵10 天的整理期，用于处理未达账项等事宜。在整理期结束后，财政局国库处、财政国库收付中心、预算单位之间、上下级预算单位之间的各有关账务必须完全一致，不应再有未达账项。

第二篇：国有土地使用权出让金财政财务管理和会计核算暂行办法-

【实施时间】1996年1月21日【发布单位】财政部

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)：

根据财政部和国家土地管理局联合下发的《关于加强土地使用权出让金征收管理的通知》(财综字〔1995〕10号)的有关规定，我们制定了《国有土地使用权出让金财政财务管理和会计核算暂行办法》。现印发给你们，请认真贯彻执行。

国有土地使用权出让金财政财务管理和会计核算暂行办法

一、总 则

第一条 为了加强国有土地使用权出让金(以下简称“土地出让金”)的财政财务管理和会计核算，根据财政部和国家土地管理局联合下发的《关于加强土地使用权出让金征收管理的通知》(财综字〔1995〕10号)的有关规定，特制定本办法。

第二条 土地出让金财政财务管理和会计核算主要任务是：根据政府土地出让计划，依法组织土地出让金收入，合理安排土地出让金支出，作好土地出让金收支核算，加强财政监督、检查，维护国家的利益，充分发挥土地资产效益，促进经济的发展。

第三条 土地出让金包括：

1.各级政府土地管理部门将土地使用权出让给土地使用者，按规定向受让人收取的土地出让的全部价款(指土地出让的交易总额);

2.土地使用期满，土地使用者需要续期所缴纳的续期土地出让价款;

3.原通过行政划拨获得土地使用权的土地使用者，将土地使用权有偿转让、出租、抵押、作价入股和投资，按规定补交的土地出让价款。

二、财政财务管理

第四条 土地出让金收入应直接缴入财政部门在银行设立的“土地出让金财政专户”。除财政部门外，其他部门不得设立土地出让金帐户。

第五条 在土地使用权出让过程中收取的定金(或预付款)，应直接缴入“土地出让金财政专户”，不得在其他部门滞留。土地使用权出让合同签订时，定金转为土地出让金价款。

第六条 各地土地管理部门应根据土地出让金清算单，列清土地开发费用、业务费用和土地净收益，每月及时与财政部门进行结算。

第七条 根据财政部财综字〔1995〕10号文件的规定，财政部门应根据土地管理部门填报的清算单，及时清算、拨付出让土地的开发费用。土地开发费用应按如下范围列支：

1.补偿性支出

指因征用土地而发生的各项费用。具体包括：土地补偿费、安置补助费、青苗补偿费、拆迁补偿费。

拆迁建筑物回收的残值应当及时入帐，冲减开发费用。

2.开发性支出。

指征用土地之后，用于土地的各项开发费用(不含市政大配套费用)。具体包括：

出让的土地所在小区范围内发生的基础设施建设费，即道路、供水、供电、供气、排水等;

为征用、开发出让的土地而支付的银行贷款利息。

第八条 土地开发费用的计算办法是，出让土地的单位面积开发费用乘以按图纸出让土地的总面积。单位面积开发费用的计算办法是，出让土地所在小区的总开发费用除以该小区的土地总面积。

第九条 财政部门可以为土地出让金征收管理部门核拨并提取一定比例的土地出让业务费。具体比例应以不超过缴入金库的土地出让金总额的2%为准。

第十条 土地出让业务费，应按如下范围使用：

1.对有偿出让的土地地域内的勘探设计费;

2.为开展土地有偿出让工作所支付的广告费、咨询费;

3.土地出让给外商过程中的外方中介人佣金;

4.土地在进行出让(拍卖、招标等)时所支付的场地租金;

5.查处未补办出让手续而擅自转让、出租、抵押原属行政划拨土地使用权的单位和个人发生的开支;

6.为开展土地有偿出让工作及土地出让金征收管理工作所必需的办公费、购置费、调查研究费;

7.业务人员培训费、宣传费;

8.按规定由财政部门统一印制登记单、清算单、专用票据和财务报表所发生的费用;

9.对有关票据、报表等进行保管、仓储、运输所发生的费用;

10.聘请财务会计等专业征管人员所必需的工资和酬金。

第十一条 各省、自治区、直辖市和各计划单列市财政部门应向财政部报送土地出让金收支季度报表和预、决算。其中，季度报表应于季度终了后20日内报送财政部;预算应于当年3月底之前报送财政部，一式三份;决算应于第二年3月底之前报送财政部，一式三份。 第十二条 各级财政、审计、土地管理部门要加强对土地出让金的审计、监督、检查。

第十三条 对违反财政、财务制度，随意增加土地开发费用，擅自提取业务费，土地出让金不缴入财政，要按照《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》及国家其他有关规定给予单位和主要责任人以相应的处罚。

三、会计核算

第十四条 土地出让金收支会计科目包括三类，即：资金来源类、资金运用类和资金结存类。

第十五条 土地出让金资金来源类会计科目核算内容和方法如下：

1.土地出让金收入。

财政部门按规定向土地受让方征收的土地出让价款，用本科目核算。发生收入时，记收方;冲销转帐时，记付方。平时收方余额反映财政部门土地出让金累计收入数。

按季结帐时，将“土地出让金支出”科目的付方余额转入本科目的付方冲销。结转后本科目的收方余额。作为本季度的土地出让净收益，全数上缴金库。上缴时记本科目付方。

2.合同预收款。

财政部门按规定或合同协议向土地受让方预收的土地定金(或保证金)等，用本科目核算。预收数记收方;转帐结算或退回时，记付方。收方余额反映尚未结算的合同预收款数额。

3.暂存款。

发生的各种临时性应付、代管等款项用本科目核算。发生数记收方;冲转或结算退还数记付方。收方余额反映尚未结算的暂存款数额。 第十六条 土地出让金资金运用类会计科目核算内容和方法如下：

1.土地出让金支出。

清算、核拨土地开发费用、土地出让业务费，用本科目核算。本科目下设二个明细科目，即：土地开发费用、土地出让业务费。

各项支出数记付方;支出收回数或冲销转出数记收方;拆迁建筑物的残值收入，作冲减开发费用处理，记本科目收方。付方余额反映当期土地出让金实际支出累计数。

年终结帐时，本科目的付方余额全部转入“土地出让金收入”科目冲销。

2.暂付款。

发生的各种临时性应收或待核销的结算款项，用本科目核算。发生暂付款时记付方;结算收回或核销转列支出时记收方。付方余额反映尚待结算的暂付款金额。

第十七条 土地出让金资金结存类会计科目(即：银行存款科目)核算内容和方法如下：

“土地出让金财政专户”各种资金来源及资金运用的银行存款，用本科目核算。存入时记收方，提取时记付方。

四、附 则

第十八条 各省、自治区、直辖市和各计划单列市可根据本办法制定实施细则，并报财政部备案。

第十九条 本办法由财政部负责解释。

第二十条 本办法自发布之日起执行。凡财政部以前颁布的有关规定与本办法相抵触的，一律按本办法执行。

第三篇：市级行政事业单位财政性结余资金会计核算办法

为了充分反映各项财政性资金的结余情况，规范行政事业单位财政性资金会计核算，根据《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》以及《厦门市财政局关于印发〈市级行政事业单位财政性结余资金管理暂行办法〉的通知》（厦财预〔2010〕8号）的有关规定，制定本办法。

一、 会计科目的设置

行政事业单位财政性资金收入、支出、结余一级会计科目应按照《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》的规定，进行规范性设置，明细科目应按照本办法的要求进行设置（详见附件），单位根据实际需要，除按照本办法设置明细科目外，还可自行增加明细核算和辅助核算。

按照各类预算资金实行分类核算和分别使用的原则，设置统一的明细科目和辅助核算项目。

（一）明细科目分四级核算

1、在收、支、余一级会计科目下，按照资金类别分别设置“一般预算财政拨款”、“政府性基金”、“其他资金”三个一级明细科目，其中：“一般预算财政拨款”和“政府性基金”核算市本级财政拨入资金的收支结余情况。“其他资金”核算非本级财政、同级部门直接拨入资金和市财政专户拨入资金的收支结余情况；

2、在“一般预算财政拨款”、“政府性基金”、“其他资金”一级明细科目下，按照预算科目的项级支出功能分类科目，设置二级明细科目；

3、在二级明细科目下，按照支出类别设置 “基本支出”、“项目支出”二个三级明细科目；

4、在三级明细科目下，按照预算管理的项目类别设置 “人员经费”、“日常公用经费”、“经常性业务费”、“一次性业务费”、“发展经费”四级明细科目。

（二）辅助核算按照重点核算原则设置。在行政单位“结余”、事业单位“事业结余”的末级明细科目下，设置辅助核算，核算应上缴和结转使用的结余资金，分为“应上缴财政结余”、“单位留用结余”、“结转下年使用结余”；在行政单位“拨入经费-其他资金”、事业单位“财政补助收入-其他资金”的末级明细科目下，按拨入单位的名称和账号设置辅助核算；在行政单位“经费支出”、事业单位“事业支出”的末级明细科目下，按支出经济分类科目设置辅助核算。

二、 会计核算

（一）市财政拨入资金收支余的核算

1、收到市财政局拨入资金时，按照拨款单或支付凭证的项级科目名称、经费来源、经费类别等记账，会计分录为：

（1）行政单位

借：银行存款（或零余额用款额度） 贷：拨入经费-一般预算财政拨款（或政府性基金）-xx项级支出功能分类科目-基本支出（或项目支出）- 人员经费（或日常公用经费、经常性业务费、一次性业务费、发展经费）

（2）事业单位

收入记入“财政补助收入”科目，明细核算同行政单位。

2、支付财政资金时，按照支出内容记入相应的“支出经济分类科目”，属于项目支出的，按经常性业务费、一次性业务费、发展经费分别核算，会计分录为：

（1）行政单位

借：经费支出-一般预算财政拨款（或政府性基金）-xx项级支出功能分类科目-基本支出（或项目支出）-人员经费（或日常公用经费、经常性业务费、一次性业务费、发展经费）（辅助核算：xx支出经济分类科目）

贷：银行存款（或零余额用款额度） （2）事业单位

支出记入“经费支出”科目，明细核算同行政单位。

3、年终，国库集中支付指标尚未完成拨付的单位，应按照国库集中支付剩余指标余额，全额确认当年财政收入。会计分录为：

（1）行政单位 借：暂付款 贷：拨入经费-一般预算财政拨款（或政府性基金）-xx项级支出功能分类科目-基本支出（或项目支出）-人员经费（或日常公用经费、经常性业务费、一次性业务费、发展经费）

（2）事业单位

借记“其他应收款”科目，贷记“财政补助收入”科目，收入的明细核算同行政单位。

4、年终，预算单位应按照《市级行政事业单位财政性结余资金管理暂行办法》，对年度终了的财政性资金结余，分类结转，分别核算。属于基本支出结余，按人员经费、日常公用经费结转，属于项目支出结余，按经常性业务费、一次性业务费、发展经费结转。同时，按市财政局核定的应缴结余数和结转留用数记入辅助核算。会计分录为：

（1）基本支出结余 ①行政单位

“拨入经费”、“经费支出”的相关明细科目分别转入“结余”基本支出结余相关科目。

借：结余-一般预算财政拨款结余（或政府性基金结余）-xx项级支出功能分类科目-基本支出结余-人员经费结余（或日常公用经费结余）（辅助核算：应上缴财政结余、单位留用结余）

贷：经费支出-一般预算财政拨款（或政府性基金）- xx项级支出功能分类科目-基本支出-人员经费（或日常公用经费）（辅助核算： xx支出经济分类科目） 借：拨入经费-一般预算财政拨款（或政府性基金）- xx项级支出功能分类科目-基本支出-人员经费（或日常公用经费）

贷：结余-一般预算财政拨款结余（或政府性基金结余）-xx项级支出功能分类科目-基本支出结余-人员经费结余（或日常公用经费结余）（辅助核算：应上缴财政结余、单位留用结余）

②事业单位

“财政补助收入”、“事业支出”的相关明细科目分别转入“事业结余”基本支出结余相关科目，明细核算同行政单位。

对于单位可以留用的日常公用经费结余，由“事业结余”的相关明细科目转入“结余分配”进行分配，分配后分别记入“专用基金”、“事业基金”科目，并按有关规定使用。

（2）项目支出结余 ①行政单位

“拨入经费”、“经费支出”的相关明细科目分别转入“结余”项目支出结余相关科目。

属于应上缴财政的项目结余，记入“应上缴财政结余”辅助核算；属于单位留用的项目结余，如留用的经常性业务费结余、已完工不需要上缴财政的一次性业务费和发展经费结余，记入“单位留用结余”辅助核算；属于专项结转使用的项目，如结转下年继续使用的一次性业务费和发展经费结余，记入“结转下年使用结余”辅助核算。 借：拨入经费-一般预算财政拨款（或政府性基金）- xx项级支出功能分类科目-项目支出-经常性业务费（或一次性业务费、发展经费）

贷：结余-一般预算财政拨款结余（或政府性基金结余）- xx项级支出功能分类科目-项目支出结余-经常性业务费结余（或一次性业务费结余、发展经费结余）（辅助核算：应上缴财政结余、单位留用结余、结转下年使用结余、项目年度）

借：结余-一般预算财政拨款结余（或政府性基金结余）- xx项级支出功能分类科目-项目支出结余-经常性业务费结余（或一次性业务费结余、发展经费结余）（辅助核算：应上缴财政结余、单位留用结余、结转下年使用结余、项目年度）

贷：经费支出-一般预算财政拨款（或政府性基金）- xx项级支出功能分类科目-项目支出-经常性业务费（或一次性业务费、发展经费）（辅助核算： xx支出经济分类科目）

②事业单位

“财政补助收入”、“事业支出”的相关明细科目分别转入“事业结余”项目支出结余相关科目，明细核算同行政单位。

（二）本单位上缴结余的核算

第二年年初，按规定上缴市财政局结余资金，会计分录为： （1）行政单位

借：经费支出-一般预算财政拨款（或政府性基金）-xx项级支出功能分类科目-基本支出（或项目支出）-人员经费（或日常公用经费、经常性业务费、一次性业务费、发展经费）（辅助核算：xx支出经济分类科目）

贷：银行存款（或零余额用款额度） （2）事业单位

上缴结余资金列支“事业支出”科目，明细核算同行政单位。

（三）有预算分配权的行政单位资金收付的核算

1、收到市财政局拨入需要按照预算分配的项目资金，会计分录为：

借：银行存款（或零余额用款额度）

贷：拨入经费-一般预算财政拨款（或政府性基金）-xx项级

支出功能分类科目-项目支出-一次性业务费（或发展经费）

2、按预算分配拨付项目资金，会计分录为：

借：拨出经费-一般预算财政拨款（或政府性基金）-xx项级支出

功能分类科目-项目支出-一次性业务费(或发展经费）（辅助核算：xx具体使用资金的单位、xx支出经济分类科目）

贷：银行存款（或零余额用款额度）

3、年终，将拨出的项目资金全额冲减收入科目，冲减后的收入余额转入相关结余科目，并按照预算管理的要求，将结余上缴财政。

借：拨入经费-一般预算财政拨款（或政府性基金）-xx项级支出

功能分类科目-项目支出-一次性业务费（或发展经费） 贷：拨出经费-一般预算财政拨款（或政府性基金）-xx项级

支出功能分类科目-项目支出-一次性业务费(或发展经费）（辅助核算：xx具体使用资金的单位、xx支出经济分类科目）

（四）收到二次分配资金的单位资金收付的核算。

1、具体使用项目的单位收到有预算分配权的单位拨入财政项目资金时，按照拨入单位书面文件通知的项级支出功能分类科目等记账，会计分录为：

（1）行政单位

借：银行存款（或零余额用款额度）

贷：拨入经费-其他资金- xx项级支出功能分类科目-同级部门拨款（辅助核算：xx拨入单位名称及账号）

（2）事业单位

收入记入“财政补助收入”科目，明细核算同行政单位。

2、按项目列支情况记入相关支出，会计分录为：

（1）行政单位

借：经费支出-其他资金-xx项级支出功能分类科目-同级部门拨款（辅助核算：xx拨入单位名称及账号、xx支出经济分类科目）

贷：银行存款（或零余额用款额度） （2）事业单位

支出记入“事业支出”科目，明细核算同行政单位。

3、年终，行政单位“拨入经费”、“经费支出”的相关明细科目转入“结余-其他资金结余- xx项级支出功能分类科目-同级部门拨款结余”科目。事业单位“财政补助收入”、“事业支出”的相关明细科目转入“事业结余-其他资金结余- xx项级支出功能分类科目-同级部门拨款结余”科目。

4、第二年年初，应按照预算管理的要求，结余上缴财政资金。会计处理同其他资金的项目支出。

（五）实行会计集中核算的单位将资金拨付到所属单位的核算。

一级预算单位通过总收支账的“拨入经费”、“拨出经费”的相关科目核算需要拨付给所属单位财政性资金的收付业务。所属单位收到一级预算单位拨付的财政资金，收支的会计分录同第

（一）点“市财政拨入资金收支余的核算”。

（六）财政专户拨入财政性资金收支余的核算

1、收到市财政局财政专户拨入财政性资金时，按照拨款单或支付凭证的项级科目名称、经费来源、经费类别等记账，会计分录为：

（1）行政单位 借：银行存款

贷：拨入经费-其他资金- xx项级支出功能分类科目-财政专户拨款（辅助核算：xx拨入单位名称及账号）

（2）事业单位 收入记入“财政补助收入”科目，明细核算同行政单位。

2、支付财政专户拨入的财政资金时，按照支出内容记入相应的“支出经济分类科目”，会计分录为：

（1）行政单位

借：经费支出-其他资金- xx项级支出功能分类科目-财政专户拨款（辅助核算：拨入单位名称及账号、xx支出经济分类科目）

贷：银行存款 （2）事业单位

支出记入“事业支出”，明细核算同行政单位。

3、年终，财政专户拨入的资金结余，预算单位应分类结转，分别核算。行政单位“拨入经费”、“经费支出”相关明细科目转入“结余-其他资金结余- xx项级支出功能分类科目-财政专户拨款结余”科目，事业单位“财政补助收入”、“事业支出”相关明细科目转入“事业结余-其他资金结余- xx项级支出功能分类科目-财政专户拨款结余”科目。

（七）非本级财政拨入财政性资金收支余的核算

非本级财政拨入的财政性资金，是指中央、省级、区级财政部门以及上级部门未通过市财政局直接拨入单位的财政性资金，会计分录参照第

（六）点“财政专户拨入财政性资金收支余的核算”。

三、 其他要求

（一）预算单位申请拨付财政资金，应按照收入的最细级科目申请。

（二）有预算分配权的单位和实行会计集中核算的一级预算单位，将财政资金拨付给项目使用单位或所属单位时，应以书面文件通知项目使用单位或所属单位拨入资金的基本情况，包括资金类别、项目名称、项级支出功能分类科目等。

（三）用结余弥补经费不足时，在报经市财政局批准后，经费的科目、支出类别按原结余渠道列支。

（四）基本建设类项目仍按现行办法进行会计账务处理。

四、本办法适用于分别执行《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》的市本级行政事业单位。

凡执行《医院会计制度》、《中小学校会计制度》、《科学事业单位会计制度》、《测绘事业单位会计制度》行业会计制度的市本级事业单位，应当参照上述规定设置会计科目有关明细科目和备查账簿，进行相关账务处理。执行《民间非营利组织会计制度》的社会团体，应当参照上述规定设置与财政拨款有关的备查账簿，详细登记财政拨款的相关信息。

五、本办法由市财政局负责解释，自2011年1月1日起执行。

第四篇：财政专项资金会计核算

作者：刘玉升文章来源：本站原创点击数：787更新时间：2011-12-23

为了支持企业发展，中央和地方财政分别从企业、经建、农业、农发办、金融等归口管理部门，安排了中小企业发展专项资金、地方特色产业中小企业发展专项资金、重大新产品开发资金、技改资金(无偿资助和贴息)、技术研究开发资金、科技富民强县资金、节能减排技术改造奖励资金、现代农业发展资金、农业产业化贷款贴息资金等十多项专项资金，现就财政专项资金会计核算明确如下：

一、补贴收入核算(应计所得税)

企业收到财政贴息、研发后补资金、奖励资金、税收返还资金。

借：银行存款

贷：营业外收入——补贴收入

二、项目资金核算(明确专项用途、形成资产的不计所得税)

1、企业收到中小企业发展专项资金、地方特色产业中小企业发展专项资金、重大新产品开发资金、技改资金、技术研究、科技富民强县资金、

借：银行存款

贷：专项应付款——(按资金项目设明细账)

2、企业支出专资金时

借：在建工程

借： 生产成本等有关科目

贷：银行存款

3、项目完成后形成资产的

借：固定资产

贷：在建工程

借：专项应付款

贷：资本公积——拨款转入

4、项目完成后未形成资产的需要核销部分

借：专顶应付款

贷： 生产成本等有关科目

第五篇：财政局会计核算中心工作职责

会计核算中心工作职责

1、根据《会计法》、《预算法》和有关财政法规制度，认真做好所管单位会计核算工作。

2、审核、记录、计算和报告所管单位各种资金的增减变动及其结果。

3、根据所管单位工作需要，提供有关会计信息资料。

4、依法进行会计监督，保证会计核算的真实

性、合法性和规范性。

5、做好单位会计资料和电算化会计档案的整理、归档和保管工作。

审核会计岗位职责

审核会计在中心领导下进行柜组内各单位会计审核工作。

1、审核原始凭证的合法性、金额的准确性，对经济业务合法性提出初审意见。

2、对已开出的转账或现金支票进行复核，对记账凭证的金额进行复核。

3、对已记账的凭单及原始凭证及时整理、定期装订、保管、归档。

4、管理柜组内会计档案。包括：会计凭证、账薄、报表、磁盘、磁带和有关文件制度等会计资料。

5、协助单位编好预算，做好财务分析，增强服务意识，处理好服务与监督的关系。

6、完成领导交办的其他工作。

记账会计岗位职责

记账会计在中心领导下进行工作。

1、认真做好会计核算和监督，保证会计财务处理及时，会计科目运用准确，会计信息规范完整。

2、对原始凭证手续完备性进行复核后，填开支票并编制会计凭单。

3、根据审核无误的记账凭证登记帐薄，对已经记账的凭单及时打印。

4、及时准确地传递各种票据，妥善保管各种专用票据、有价证券，设立“备用金”领用备查薄。

5、定期核对银行存款分户账目，编制“银行存款余额调节表”，保证调节后双方余额一致。

6、根据账薄编制各类会计报表，做好各单位财务决算工作。

7、增强服务意识，处理好监督与服务的关系。

8、完成领导交办的其他工作。

核算中心会计人员工作职责

1、会计人员应熟悉并遵守国家有关法律、法规、规章和国家统一的会计制度，廉洁自律，秉公办事，遵守职业道德。

2、文明办公，礼貌待人。上班时间一律着装，穿戴整齐，讲究仪容仪表;热情、耐心接待办理业务人员;不得高声喧哗，保持办公区安静。

3、遵守考勤和请假制度，按时上下班，不迟到，不早退，因事因病要按规定履行请销假手续。

4、遵守会议制度和学习制度，积极参加局机关和中心组织的各项活动，不得无故缺席。

5、上班时间不得串岗，不得聚众闲聊，不得让非工作人员进入工作区内。

6、下班或离开工作岗位时关闭计算机终端及外设电源;禁止在计算机上做游戏、播放cd、vcd;禁止使用外来的软盘、光盘以及私自拆卸机器。

7、禁止用办公电话拨打信息台、进行股票信息查询和交易委托。

8、爱护办公及公共设施，保持办公环境整洁。

会计主管岗位职责

柜组会计主管在中心领导下具体开展柜组内会计工作，业务上向总会计负责。

1、负责和管理本柜组工作，组织柜组人员完成各项工作任务。

2、组织本柜组人员依法进行会计核算和监督，保证会计核算资料的真实性、合法性和规范性。

3、教育柜组人员增强服务意识，正确处理服务与监督的关系、中心与管理单位之间的关系。满足管理单位所需会计信息，协助其搞好财务管理，提高资金使用效率。

4、对本柜组会计业务内容是否合法、合规进行审核;对会计资料进行稽核，保证真实性、完整性;编报管理单位(本级)会计报表，及时解决会计核算工作中出现的问题，对于重大问题应及时向中心领导汇报。

5、合理安排内部分工，检查人员职责的落实情况，适时提出本柜组工作岗位调整的意见。

6、组织柜组人员学习和钻研财会专业知识，及时掌握新制度、新法规，不断提高政策水平和业务技能。

7、完成中心领导交办的其他工作。