公司成本核算管理制度

在当今社会，在很多情况下，我们都会接触到制度。制度对社会经济、科技、文化教育的发展对维护社会公共秩序起着非常重要的作用。如何制定一般制度？以下是小编收藏的《公司成本核算管理制度》相关资料，欢迎阅读！

第一篇：公司成本核算管理制度

成本核算管理制度

第一章 总 则

第一条为了规范公司的成本核算工作，根据财政部颁布的《公司财务通则》和《公司会计准则》、《工业公司财务制度》，以及公司实际情况，制定本制度。

第二条 成本核算是企业经营管理过程中的一项重要工作，是管理企业生产经营活动的根本原则，是提高经营效果的重要手段。成本核算是对生产经营过程中的劳动消耗，资金占用和经济效果进行计划、记录、计算、控制和分析。企业成本核算的方法必须全面，包括会计核算、统计核算和业务核算，形成完整的核算体系。

第三条 公司的成本管理工作是公司生产经营管理的核心内容，必须贯穿于生产经营活动的全过程。其基本任务是：通过预测、计划、控制、核算、分析和考核，反映公司生产经营成果，挖掘降低成本潜力，努力降低产品成本。

成本核算的基本工作要点是：

1、遵守财经纪律，贯彻执行国家有关政策、法规;

2、加强和完善成本管理的基础工作;

3、正确掌握成本和费用开支范围和标准，合理划分产品成本界限;

4、进行成本预测，参与生产经营决策，实行主要产品的目标成本管理;

5、编制切实可行的成本计划和增产节约计划，组织制订降低成本的措施;

6、分解成本和费用指标，控制生产耗费，落实成本管理责任，实行分级归口管理;

7、准确、及时核算产品成本，控制和监督成本计划和费用预算执行情况，进行成本和费用分析;

8、运用现代化管理方法，不断提高公司成本管理水平。

第二章 成本核算组织与分工

第四条 公司在公司负责人、财务负责人、生产副总、总工程师、工程部经理的领导下组织各职能部门，认真作好成本和费用管理的基础工作。

其主要内容是：定额管理、原始记录、计量验收、内部价格体系、内部经济核算制。

第五条 公司对各种原材料、工具、燃料动力的消耗，以及劳动工时、设备利用、物资储备、定额流动资金占用、费用开支等，都要制订切实合理的定额，并定期进行检查、分析、考核和修订。

第六条 各项定额的制订，需要在统一领导下，由各职能部门密切配合进行。在定额制订过程中应遵循以下原则：

(一)要考虑公司生产发展、经营管理水平提高的要求，同时兼顾公司目前的生产能力和管理现状，使定额既切实可行。

(二)要保持定额相对稳定，以利调动职工积极性，使分析和考核建立在可比基础上。但随着公司生产技术进步和管理水平的提高，对已不适应的定额应适时地进行补充和修订。

(三)要注意各种定额之间的内在联系，防止相互脱节，彼此矛盾的情况出现。

(四)要采取相应的组织措施，定期检查分析，保证定额的贯彻执行。 第七条 应根据生产和管理的实际情况，建立、健全下列各项原始记录：

(一)材料物资方面的原始记录，职能部门为仓库。应能反映材料的收、发、领、退等物流过程。包括：材料、物资验收入库单、领料单、限额领料单、退料单、材料物资盘点报告单等，并作好五金仓库和原材料仓库台帐的记帐工作。

(二)劳动工资方面的原始记录，职能部门为生产部。应能反映职工人数、调动、考勤、工资基金、工时利用、停工情况、有关津贴等项记录。

(三)设计及工艺改动方面的原始记录，应能反映产品设计改动、工艺路线变化、工时材料定额变动等项的记录，如产品设计修改通知单、工艺路线变动通知单，定额变动通知单等。

(四)生产方面的原始记录职能部门为生产部，应能反映产品从原料投入至产成品验收入库的过程，如工作命令单、半成品领用单、转工单、废品通知单、材料短缺报告单，产成品交库单等，并作好产品投入产出数量管理和工时统计工作及材料投入定额和实际投入量的统计工作并做好台账的登记。

(五)设备使用方面的原始记录，职能部门为工程部。应能反映设备验收、交付使用、维修、封存、调拨、报废的情况，如固定资产验收单、固定资产调拨单、在建工程转固验收单等，并作好固定资产卡片和固定资产台帐的登记工作。

(六)动力消耗方面的原始记录，职能部门为工程部。应能反映根据各计量仪表所显示的水、电、热汽的实际耗用量，并作好能源消耗统计报表。

公司应指定专职管理原始记录的机构和人员，统一规定各类原始记录的格式、内容、填写、审核、签署、传递、存档等要求，保证原始记录管理的规范化和标准化。

第八条 建立健全各项财产、物资的计量验收制度，并保持计量工具的准确性，对材料、五金配件、在产品、半成品、产成品等的收发和转移，都必须进行计量和质量验收。

(一)对于购入材料的计量验收分下列两种方式：

1、提货验收。在提货时进行现场验收，发现短缺、不足或破损等情况，要及时查明原因，其应由运输机构负责的，要填写物资破损清单，由运输机构签证，明确交接双方的经济责任。

2、入库验收。材料运达仓库后，由仓库管理人员根据发票所列的品名、规格和数量，分别采取点数、过磅等适用的计量折算方法，准确计算数量，经检验部门质量检定后，按实际合格数量入库。属于材料的定额损耗，可在规定允许的损耗范围内点收入库。对于数量和质量不符，以及破损等情况，要查明原因，分清责任，要求有关方面赔偿或扣付货款。

(二)对于在产品、半成品在车间之间或车间内部的转移，应根据工艺流程记录的凭证，经质量检验合格后进行点数、交接。在产品报废或短缺，应及时查清数量和原因，填制有关的原始凭证，以保证投入、产出数量记录的准确性和连贯性。

(三)对于车间完工的产成品，应由车间填制入库单，经检验合格签证后，送交仓库验收入库。

第九条 公司内部各单位之间发生互相提供产品、材料或劳务等经济事项，实行以货币形式进行等价交换的内部结算。内部结算价格的制订依据为：内部转移的材料物资等，由仓库根据当时市场价格为基础，制订内部计划价格，编制价格目录，经财务部门审核后，作为内部结算价格。

第三章 成本预测、计划、控制、分析

第十条 公司必须通过成本计划管理和控制经济活动，以实现有效的成本管理，包括预测、决策、计划、控制、分析等管理工作，达到有效地降低成本的目的。

第十一条 成本预测应包括：制订计划阶段的成本预测和计划实施阶段的成本预测。

(一)制订计划阶段成本预测的基本内容是，根据生产经营目标确定成本预测对象，收集整理成本数据和历史资料，分析可能影响成本水平的社会因素，按照技术经济分析提出降低成本的方案，根据目标利润、生产发展及消耗水平，测算目标成本。

(二)计划实施阶段成本预测的基本内容是，分析上一阶段成本计划完成情况，制订下一阶段生产技术经济措施，调查市场物价等社会因素，预计计划期内生产发展水平和降低成本计划的实施效果，预测公司成本计划的完成程度。

第十二条 预测目标成本的方法

(一)根据市场调查制订销售价格，在预测销售收入、应交税金和目标利润的基础上，确定目标成本，计算公式是：

1、按全部产品进行目标成本预测

目标成本=预计销售收入-预计应交税金-目标利润

对公司的目标利润，可根据公司计划销售利润率或资金利润率，结合期间费用水平计算确定，也可按公司的方针目标测算。

2、按单项产品进行目标成本预测

单位产品目标成本=预计单位产品销售价格-预计单位产品税金-单位产品目标利润 单位产品目标成本=预计单位产品销售价格*(1-产品税率)-目标利润/预计销售量

单位产品目标成本=具有竞争力的市场价格/单位产品售价*单位产品实际成本

(二)预测销售价格有困难的，可以参照公司类似产品或系列产品的成本，或本公司历史先进成本水平作为目标成本。也可按照平均先进定额制订的定额成本或本公司上年实际成本，按公司的成本降低计划测算目标成本。

(三)运用量本利分析法测算保本点，结合产量计划预测在一定生产量条件下的目标成本和一定销售量条件下的目标利润。

第十三条 编制成本计划应进行反复试算综合平衡，使其具有可行性、先进性与完整性，避免随意估计，产生保守或冒进偏差。

第十四条 成本计划中成本项目的内容、费用的分摊、产品成本的计算，必须和计划期内实际成本核算的方法口径一致，以便检查计划的执行情况。

计划期成本项目内容如有变动和上年实际成本不一致时，要调整上年实际成本的成本项目，以统一核算的口径和内容。

第十五条 公司的成本计划和费用预算由下列内容组成：

1、商品产品成本计划

2、主要商品产品单位成本计划

3、生产费用及期间费用预算;

4、机器加工小时成本费计划(折旧);

5、机器的日常维护的费用计划

公司根据成本管理的需要，应编制各车间的产品成本计划或生产费用预算。 第十六条 成本计划应根据下列依据进行编制：

1、成本降低指标;

2、计划期内公司的生产、劳动工资、物资供应、技术组织措施等计划;

3、计划期内原料及主要材料、工艺性辅料、燃料、工具等现行消耗定额和劳动工时定额;

4、计划期内各生产部门的费用预算;

5、内部计划价格目录以及价格差异水平的预计;

6、上期成本水平和成本分析资料。 第十七条 成本计划一般按下列步骤编制：

(一)作好准备工作。包括：收集整理各项基础资料和历史资料，掌握计划期内原材料、工时定额、工艺技术改进等方面的变化情况，研究降低成本的具体措施。

(二)进行试算平衡。编制成本计划要以提高经济效益为中心 ，进行生产、供应、销售、外包外协、资金、费用等方面计划的综合平衡。这些平衡关系包括： (1)产品生产计划，劳动工时计划与成本之间的关系; (2)物资供应计划与产品材料成本计划之间的关系;

(3)工资计划或核定工资总额基数与产品工资成本计划之间的关系; (4)各项费用预算与成本计划之间的关系; (5)资金计划与成本计划之间的关系; (6)成本计划与利润计划之间的关系。

(三)正式编制计划。根据综合平衡后确定的成本指标，如主要产品单位成本、可比产品成本降低率、百元产值生产费等，由财务部门报经公司领导审批后，正式编制成本计划。

第十八条 公司编制成本计划应在财务负责人的领导下，由财务部门牵头，组织各有关职能部门和各方面的有关人员共同参加。

第十九条 公司应结合内部经济责任制，将成本计划和目标成本的各项指标细化，层层分解，实行成本分级归口管理，并对实际的生产耗费进行严格审核，保证有效地控制经济活动，实现成本控制，完成目标成本和成本计划。

第二十条 公司财务部应按月、季、半年、定期进行成本分析，对一些影响成本较大或对完成成本计划可能产生重大影响的问题，应及时组织专题分析，查明原因，提出整改措施。

第二十一条 公司的成本分析可采用本期实际数与计划数对比，与上期数对比，与上年同期数对比，与同行业先进水平对比，以及因素分析法等。各级成本分析都要写出书面报告，要有数据资料和文字说明，达到重点突出，原因清楚，措施具体的要求。

第四章 成本核算规程

第二十二条 公司应当严格执行下列成本核算原则：

(一)实际成本计价原则。在成本计算过程中，由于核算程序的需要，对材料、能源、劳务、自制半成品和产成品等，按计划成本、计划价格或定额成本进行核算的，必须在成本计算期内，最终根据成本耗费的实际资料，调整为实际成本。公司不得以计划成本、估计成本、定额成本代替实际成本。

(二)分期核算原则。公司生产费用和成本核算，采用公历历月制。成本计算期内的完工产品，要根据实际的统计资料或完工凭证，实际的耗费量和价格进行成本核算。

(三)合法性原则。计入成本的费用，都必须符合国家法律、法规和制度规定，不符合规定的费用不能计入成本。

(四)一贯性原则。与成本核算有关的会计处理方法，应保持前后期一致，使前后期的核算资料衔接，便于比较。不得通过任意改变会计处理方法调节各期成本和利润。

(五)费用确认配比原则。

(六)权责发生制原则。在成本核算时，应遵循权责发生制原则。凡是应计入本期的收入或支出，不论款项是否收到或付出，都算作本期的收支;凡是不应计入本期的收入或支出，即使款项已经收到或付出，也不能算作本期的收入或支出 。

第二十三条 行业内同类产品成本的核算口径，应当按照统一规定，以保持横向可比性。

第二十四条 公司必须选择与产品生产类型相适应的成本核算方法，对不同的成本计算对象可以同时采用几种方法，成本核算方法一经确定，应保持稳定，不得任意变更。

第二十五条 实行两级成本核算，分别采用下列两种核算形式：

(一)车间进行生产费用归集核算和产品成本分配计算，核算本车间生产工时量或重量的单位成本，并进行车间资金占用的核算，同时负责产品投入产出成本核算和内部结算管理，保证产成品与在产品成本的真实性，月末将本期成本数据报财务。上报成本数据一般应包括：(分产品、分成本项目)期初在产、本期发生、本期产成，期末在产，成本差异(实行平行结转定额差异)同时报出完成定额工时或重量，工缴实际单位成本或吨成本及其计算依据。

(二)产品成本分配核算，集中由公司财务部进行。

第二十六条 公司所有商品产品的销售成本，集中在公司财会部门统一核算。 第二十七条 公司计入产品成本的生产费用按经济用途划分如下项目：

(一)直接材料——指构成产品实体的原料及主要材料、委托加工费、包装物等。对于有助于产品形成的辅助材料，凡能直接计入产品成本的，也可列入本项目。燃料动力如能直接计入产品成本的，也可列入本项目。

(二)直接工资——公司直接从事产品制造的生产工人的工资、补贴、奖金。

(三)制造费用——公司各生产单位(分厂、车间)为组织和管理生产而发生的，难以直接计入产品成本的各项费用。包括管理人员及辅助工人工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、租赁费、差旅费、保险费、季节性或修理期间的停工损失及其他制造费用。

(四)需单独核算废品损失的公司，可按规定增设“废品损失”项目进行核算。

(五)对不能直接计入产品成本的燃料动力费、直接人工费及福利费，可作为间接费用，增设“燃料动力费”项目，各按一定标准分配计入产品制造成本。

(六)根据公司实际情况，现将我公司成本项目划分为以下5个，即：

1、直接材料

2、燃料

3、动力

4、直接人工(含福利费)

5、制造费用

第二十八条 期间费用的核算内容：

(一)管理费用——公司行政管理部门在组织和管理生产经营活动中发生的各项费用，包括如下内容：

1、公司费用，是指应由公司负担的公司经费，包括工厂总部管理人员工资、职工福利费、折旧费、修理费、物料消耗、低值品摊销、办公费、差旅费和其他费用。

2、工会经费，是指不能超过职工工资总额2%。

3、职工教育经费，是指公司为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用，不能超过职工工资总额2.5%。

4、劳动保险费，是公司支付离退休职工的退休金、补贴、医药费、职工退职金、六个月以上病假人员的工资、易地安家补助费、职工死亡丧葬费、抚恤费、按规定支付的离退休人员经费和交纳的社会统筹退休养老基金等。

5、待业保险费，是指公司按照国家规定交纳的待业保险基金。

6、董事会费，是指公司最高权力机构(如董事会)及其成员为执行职能而发生的各项费用，包括差旅费、会议费等。

7、咨询费，是指公司向咨询机构进行科学技术经营管理咨询所支付的费用，包括聘请经济技术顾问，法律顾问等支付的费用。

8、审计费，是指公司聘请中国注册会计师进行查帐验资以及进行资产评估等发生的费用。

9、诉讼费，是指公司因起诉或应诉而发生的费用。

10、排污费，是指公司按照规定交纳的排污费用。

11、绿化费，是指公司对厂区进行绿化而发生的零星绿化费用。

12、税金，是指公司按照规定交纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。

13、土地使用费，是指公司使用土地而支付的费用。

14、土地损失补偿费是指公司在生产经营过程中破坏的国家不征用的土地所支付的土地损失补偿费用。

15、技术转让费，是指公司使用非专利技术而支付的费用。

16、技术开发费，是指公司研究新产品、新技术、新工艺所发生的新产品设计费、工艺规程制定费、设备调试费、原材料和半成品的试验费、技术图纸资料费、未纳入国家计划的中间试验费、研究人员的工资、研究设备的折旧与新产品的试制、技术研究有关的其他试验、委托其他单位进行科研试制费用以及试制失败损失。

17、无形资产摊销，是指公司按照规定对专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等无形资产的摊销。

18、开办费摊销，是指公司按照规定分期摊销的开办费。

19、业务招待费，是指公司为业务经营的合理需要而支付的招待费用，在下列限额内据实列支：全年销售净额在1500万元(不含1500万元)以下的，不超过年销售额的5‰;超过1500万元但不足5000万元的，不超过该部分3‰;超过5000万元但不足1亿元的，不超过该部分的2‰;超过1亿元的，不超过该部分的1‰。

20、坏帐损失，是指公司按规定提取的坏帐准备。

21、存货的盘亏、毁损和报废(减盘盈)，是指公司库存材料、低值品、包装物、产成品和自制半成品等因盘亏、毁损和报废而造成的损失。

22、其他，是指公司不包括在以上项目内的管理费用。

(二)财务费用——公司为筹集资金而发生的利息支出、汇兑净损失、调剂外汇手续费、金融机构手续费和筹集资金发生的其他财务费用等。

(三)销售费用——公司在营销活动中和提供劳务等过程中发生的各项费用，以及专设销售机构的各项经费。包括如下内容：

1、运输费，是指公司为销售产品和提供劳务而发生的运杂费、搬运费等。

2、包装费，是指公司在销售产品过程中，消耗的包装材料和用品，但不包括已列入制造成本中的包装费用。委托外单位包装产品所发生的劳务费用，也列入本项目核算。

3、装卸费，是指公司在销售产品发运过程中，为装卸产品而发生的费用。

4、保险费，是指公司支付的运输保险费。

5、展览费，是指公司为促销活动或宣传商品举办展览展销所支付的各项费用。

6、代销手续费，是指公司支付给商品经纪人、以及代销单位或个人的手续费。

7、租赁费，是指公司为销售产品而支付的各项租赁费用(不含融资租赁费)。

8、广告费，是指公司为销售产品而作广告宣传所支付的各项费用。

9、专设销售机构经费，是指为销售产品而专设销售机构所发生的各项经营费用。包括职工工资、福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值品摊销、业务费等。

10、其他，是指不包括在以上项目的销售费用。

第二十九条 公司生产的一切可供对外销售的产品和工业性作业，厂内自制自用品和劳务加工，自营的各种专项工程等，应分别列入生产作业计划，或签发工作命令进行生产，并据以分别核算成本，不得混淆和遗漏。

第三十条 公司进行生产费用和成本核算的程序是：

(一)根据产品和劳务作业的生产过程特点，生产组织类型，以及管理的需要，分别确定成本计算对象，选用适合的成本核算方法。

(二)按照费用发生地点和成本计算对象，填制、审核各种会计凭证。有关成本核算的原始凭证和记帐凭证，应有经办人员和责任人员签章，作到手续完整，准确及时。

(三)设置下列各种成本和费用明细帐：

1、基本生产明细帐，按生产地点和成本项目核算基本生产车间发生的生产费用。

2、辅助生产明细帐，分车间和成本项目核算辅助生产车间发生的生产费用，也可以不单独设置帐户而隶属在基本生产明细帐进行核算。

3、自制半成品明细帐，按存放地点和零件分别核算公司在制和库存自制半成品成本。一般宜采用零件定额成本作为计算依据，由车间和库房按产品零件别分别建立明细帐，进行投料、交库、结存的日常数量核算，月末编制分车间、分产品的包括金额、工时、重量的汇总表。车间和库房必须认真进行收发、计量、交接，要有合法的原始凭证、建全的台帐登记制度和定期盘存制度，保证半成品数据的真实、准确，使产品成本计算建立在可靠的基础上。

应当指出的是，只有实行产品投入产出的电算化管理，才可能及时完成这种大量的计算与编表工作。

4、制造费用明细帐，按车间别和明细项目别核算基本生产及辅助生产车间所发生的制造费用。制造费用应按规定进行分配核算，月终不保留余额。

5、期间费用明细帐，按费用明细项目核算公司发生的管理费用、财务费用、销售费用，月终直接结转损益，不保留余额。

6、待摊费用、预提费用明细帐，根据划清本期成本和下期成本的原则和权责发生制原则，按照会计制度的规定设置。

(四)公司应按照确定的成本计算对象，设置分产品别、工艺步骤别、分批定单别、工程项目别、作业和劳务别的成本二级明细帐(或称成本计算单)。成本二级明细帐必须受控于基本生产的明细帐，两种明细帐增减变化和余额必须一致。

实行成本两级核算的公司，生产费用和成本明细帐要在公司财会部门和生产车间同时设置。车间(分厂)设置成本明细帐，核算的内容和范围，根据不同的核算形式应有所区别。

1、车间(分厂)采用核算生产费用和产品成本分配形式的，应设置基本生产明细帐和制造费用明细帐，以及产品另件投入产出明细帐，同时进行生产费用，产成品成本和在产品成本的核算，并保留期末在产品成本。

2、车间(分厂)实行纯本期发生额控制、核算生产费用形式的，其基本生产明细帐，可以保留余额，也可以不保留余额。

3、封闭式生产的车间(分厂)，有单独商品产品出产的，必须进行产成品成本和在产品成本的核算。

(五)根据归集的全部生产费用和成本核算资料，按成本项目计算各种产品的在产品成本、产成品成本和单位成本。

第二篇：成本核算管理制度

第一章 总 则

第一条 为了规范公司的成本核算工作，根据财政部颁布的《公司财务通则》和《公司会计准则》、《工业公司财务制度》，以及公司实际情况，制定本制度。

第二条 成本核算是企业经营管理过程中的一项重要工作，是管理企业生产经营活动的根本原则，是提高经营效果的重要手段。成本核算是对生产经营过程中的劳动消耗，资金占用和经济效果进行计划、记录、计算、控制和分析。企业成本核算的方法必须全面，包括会计核算、统计核算和业务核算，形成完整的核算体系。

第三条 公司的成本管理工作是公司生产经营管理的核心内容，必须贯穿于生产经营活动的全过程。其基本任务是：通过预测、计划、控制、核算、分析和考核，反映公司生产经营成果，挖掘降低成本潜力，努力降低产品成本。

成本核算的基本工作要点是：

1、遵守财经纪律，贯彻执行国家有关政策、法规;

2、加强和完善成本管理的基础工作;

3、正确掌握成本和费用开支范围和标准，合理划分产品成本界限;

4、进行成本预测，参与生产经营决策，实行主要产品的目标成本管理;

5、编制切实可行的成本计划和增产节约计划，组织制订降低成本的措施;

6、分解成本和费用指标，控制生产耗费，落实成本管理责任，实行分级归口管理;

7、准确、及时核算产品成本，控制和监督成本计划和费用预算执行情况，进行成本和费用分析;

8、运用现代化管理方法，不断提高公司成本管理水平。

第二章 成本核算组织与分工

第四条 公司在公司负责人、财务负责人、运营总监等的领导下组织各职能部门，认真作好成本和费用管理的基础工作。

其主要内容是：定额管理、原始记录、计量验收、内部价格体系、内部经济核算制。

第五条 公司对各种原材料、工具以及劳动工时、设备利用、物资储备、定额流动资金占用、费用开支等，都要制订切实合理的定额，并定期进行检查、分析、考核和修订。

第六条 各项定额的制订，需要在统一领导下，由各职能部门密切配合进行。在定额制订过程中应遵循以下原则：

(一)要考虑公司生产发展、经营管理水平提高的要求，同时兼顾公司目前的生产能力和管理现状，使定额既切实可行。

(二)要保持定额相对稳定，以利调动职工积极性，使分析和考核建立在可比基础上。但随着公司生产技术进步和管理水平的提高，对已不适应的定额应适时地进行补充和修订。

(三)要注意各种定额之间的内在联系，防止相互脱节，彼此矛盾的情况出现。

(四)要采取相应的组织措施，定期检查分析，保证定额的贯彻执行。 第七条 应根据生产和管理的实际情况，建立、健全下列各项原始记录：

(一)劳动工资方面的原始记录，职能部门为生产部。应能反映职工人数、调动、考勤、工资基金、工时利用、停工情况、有关津贴等项记录。

第三章 成本预测、计划、控制、分析

第八条 公司必须通过成本计划管理和控制经济活动，以实现有效的成本管理，包括预测、决策、计划、控制、分析等管理工作，达到有效地降低成本的目的。

第九条 成本预测应包括：制订计划阶段的成本预测和计划实施阶段的成本预测。

(一)制订计划阶段成本预测的基本内容是，根据生产经营目标确定成本预测对象，收集整理成本数据和历史资料，分析可能影响成本水平的社会因素，按照技术经济分析提出降低成本的方案，根据目标利润、生产发展及消耗水平，测算目标成本。

(二)计划实施阶段成本预测的基本内容是，分析上一阶段成本计划完成情况，制订下一阶段生产技术经济措施，调查市场物价等社会因素，预计计划期内生产发展水平和降低成本计划的实施效果，预测公司成本计划的完成程度。

第十条 预测目标成本的方法

(一)根据市场调查制订销售价格，在预测销售收入、应交税金和目标利润的基础上，确定目标成本，计算公式是：

按产品进行目标成本预测

目标成本=预计销售收入-预计应交税金-目标利润

对公司的目标利润，可根据公司计划销售利润率或资金利润率，结合期间费用水平计算确定，也可按公司的方针目标测算。

(二)预测销售价格有困难的，可以参照公司类似产品或系列产品的成本，或本公司历史先进成本水平作为目标成本。也可按照平均先进定额制订的定额成本或本公司上年实际成本，按公司的成本降低计划测算目标成本。

(三)运用量本利分析法测算保本点，结合产量计划预测在一定生产量条件下的目标成本和一定销售量条件下的目标利润。

第十一条 编制成本计划应进行反复试算综合平衡，使其具有可行性、先进性与完整性，避免随意估计，产生保守或冒进偏差。 第十二条 成本计划中成本项目的内容、费用的分摊、产品成本的计算，必须和计划期内实际成本核算的方法口径一致，以便检查计划的执行情况。

计划期成本项目内容如有变动和上年实际成本不一致时，要调整上年实际成本的成本项目，以统一核算的口径和内容。

第十三条 公司的成本计划和费用预算由下列内容组成：

1、商品产品成本计划

2、生产费用及期间费用预算

3、机器工作小时成本费计划(折旧)

公司根据成本管理的需要，应编制各部门成本计划或生产费用预算。 第十四条 成本计划应根据下列依据进行编制：

1、成本降低指标;

2、计划期内公司的生产、劳动工资、技术组织措施等计划;

3、计划期内各部门的费用预算;

4、内部计划价格目录以及价格差异水平的预计;

5、上期成本水平和成本分析资料。

第十五条 公司编制成本计划应在财务负责人的领导下，由财务部门牵头，组织各有关职能部门和各方面的有关人员共同参加。

第十六条 公司应结合内部经济责任制，将成本计划和目标成本的各项指标细化，层层分解，实行成本分级归口管理，并对实际的生产耗费进行严格审核，保证有效地控制经济活动，实现成本控制，完成目标成本和成本计划。

第十七条 公司财务部应按月、季、半年、年度定期进行成本分析，对一些影响成本较大或对完成成本计划可能产生重大影响的问题，应及时组织专题分析，查明原因，提出整改措施。

第十八条 公司的成本分析可采用本期实际数与计划数对比，与上期数对比，与上年同期数对比，与同行业先进水平对比，以及因素分析法等。各级成本分析都要写出书面报告，要有数据资料和文字说明，达到重点突出，原因清楚，措施具体的要求。

第四章 成本核算规程

第十九条 行业内同类产品成本的核算口径，应当按照统一规定，以保持横向可比性。

第二十条 公司必须选择与产品生产类型相适应的成本核算方法，对不同的成本计算对象可以同时采用几种方法，成本核算方法一经确定，应保持稳定，不得任意变更。

第二十一条 公司所有商品产品的销售成本，集中在公司财会部门统一核算。

第二十二条 期间费用的核算内容：

(一)管理费用——公司行政管理部门在组织和管理生产经营活动中发生的各项费用，包括如下内容：

1、公司费用，是指应由公司负担的公司经费，包括工厂总部管理人员工资、职工福利费、折旧费、修理费、物料消耗、低值品摊销、办公费、差旅费和其他费用。

2、工会经费，是指不能超过职工工资总额2%。

3、职工教育经费，是指公司为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用，不能超过职工工资总额2.5%。

4、劳动保险费，是公司支付离退休职工的退休金、补贴、医药费、职工退职金、六个月以上病假人员的工资、易地安家补助费、职工死亡丧葬费、抚恤费、按规定支付的离退休人员经费和交纳的社会统筹退休养老基金等。

5、董事会费，是指公司最高权力机构(如董事会)及其成员为执行职能而发生的各项费用，包括差旅费、会议费等。

6、咨询费，是指公司向咨询机构进行科学技术经营管理咨询所支付的费用，包括聘请经济技术顾问，法律顾问等支付的费用。

7、审计费，是指公司聘请中国注册会计师进行查帐验资以及进行资产评估等发生的费用。

8、诉讼费，是指公司因起诉或应诉而发生的费用。

9、排污费，是指公司按照规定交纳的排污费用。

10、绿化费，是指公司对厂区进行绿化而发生的零星绿化费用。

11、税金，是指公司按照规定交纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。

12、无形资产摊销，是指公司按照规定对专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等无形资产的摊销。

13、开办费摊销，是指公司按照规定分期摊销的开办费。

14、业务招待费，是指公司为业务经营的合理需要而支付的招待费用，在下列限额内据实列支：全年销售净额在1500万元(不含1500万元)以下的，不超过年销售额的5‰;超过1500万元但不足5000万元的，不超过该部分3‰;超过5000万元但不足1亿元的，不超过该部分的2‰;超过1亿元的，不超过该部分的1‰。

15、坏帐损失，是指公司按规定提取的坏帐准备。

16、其他，是指公司不包括在以上项目内的管理费用。

(二)财务费用——公司为筹集资金而发生的利息支出、汇兑净损失、调剂外汇手续费、金融机构手续费和筹集资金发生的其他财务费用等。

(三)销售费用——公司在营销活动中和提供劳务等过程中发生的各项费用，以及专设销售机构的各项经费。包括如下内容：

1、运输费，是指公司为销售产品和提供劳务而发生的运杂费、搬运费等。

2、包装费，是指公司在销售产品过程中，消耗的包装材料和用品，但不包括已列入制造成本中的包装费用。委托外单位包装产品所发生的劳务费用，也列入本项目核算。

3、装卸费，是指公司在销售产品发运过程中，为装卸产品而发生的费用。

4、保险费，是指公司支付的运输保险费。

5、展览费，是指公司为促销活动或宣传商品举办展览展销所支付的各项费用。

7、租赁费，是指公司为销售产品而支付的各项租赁费用(不含融资租赁费)。

8、广告费，是指公司为销售产品而作广告宣传所支付的各项费用。

10、其他，是指不包括在以上项目的销售费用。

第三篇：成本核算制度

目录

第一章 总则

第二章 成本核算基础工作 第三章 成本核算基本要求 第四章 成本基本项目 第五章 成本核算程序 第六章 材料费核算

第七章 直接人工的归集与分配 第八章 制造费用的归集与分配 第九章 完工产品实际成本确定 第十章 产品销售成本的结转 第十一章 成本核算原始记录的管理 第十二章 监督与检查 第十三章 附则

第一章 总则

第一条 为了进一步加强公司成本核算工作，保障公司生产经营活动健康、有序地进行，根据财政部颁布的《企业财务通则》和《新企业会计准则》、《企业会计制度》及公司财务管理有关规定，特制定本制度。

第二条 公司根据生产经营特点和管理要求，确定适合的成本核算对象、成本项目和成本计算方法。成本核算对象、成本项目以及成本计算方法一经确定，不得任意变更。如确需变更，应当根据管理权限，经批准并在会计报表附注中予以说明。

第三条 成本核算制度是公司经营管理制度的重要组成部分，各生产经营管理部门应结合本制度完善内部管理流程，明确责任，确保制度的贯彻实施。

第二章 成本核算的基础工作

第四条 成本核算是成本和费用管理的基础，各单位应认真组织各职能部门做好成本核算的基础工作。成本核算的基础工作包括：定额管理、原始记录、计量验收、人员设置。

一、定额管理

第五条 各单位对各种原材料、工具、燃料动力的消耗，以及劳动工时、设备利用、物资储备、定额流动资金占用、费用开支等，都要制订先进、合理的定额，并定期进行检查、分析、考核和修订。

第六条 定额的制订应遵循以下原则：

(一)要考虑各单位生产发展、经营管理水平提高的要求，同时兼顾各单位目前的生产能力和管理现状，使定额既先进又可行。

(二)要保持定额相对稳定，以利调动职工积极性，使分析和考核建立在可比基础上。但随着各单位生产技术进步和管理水平的提高，对已不适应的定额应适时地进行补充和修订。

(三)要注意各种定额之间的内在联系，防止相互脱节、彼此矛盾的情况出现。

(四)要采取相应的组织措施，定期检查分析，保证定额的贯彻执行。

二、原始记录

第七条 各单位应根据生产和管理的实际情况，建立、健全下列各项原始记录：

(一)材料物资方面的原始记录，应能反映材料的收、发、领、退等物流过程。包括：材料物资的分类编码、验收入库单、领料出库单、(定额领料单、超定额领料单、退料单、材料切割单、工具请领单、委托加工材料单、委托加工入库单、)材料物资盘点报告单等，并做好工具借交登记簿和材料 仓库台帐的记帐工作。

(二)劳动工资方面的原始记录，应能反映职工人数、调动、考勤、工资、工时利用、停工情况、有关津贴等项记录。

(三)设计及工艺改动方面的原始记录，应能反映产品设计改动、工艺路线变化、工时材料定额变动等项的记录，如产品设计修改通知单、工艺路线变动通知单、定额变动通知单等。

(四)生产方面的原始记录，应能反映产品从材料投入至验收入库的过程，如产品代码、制造单号、路线单、投料单、半成品领用单、转工单、废品通知单、零件短缺报告单以及零部件和产成品交库单等，并做好产品投入产出数量管理和工时统计工作。

(五)设备使用方面的原始记录，应能反映设备验收、交付使用、维修、封存、调拨、报废的情况，如固定资产验收单、固定资产调拨单、在建工程转固验收单等，并做好固定资产卡片和固定资产台帐的登记工作。

(六)动力消耗方面的原始记录，应能反映根据动力电的实际耗用量，并做好动力电消耗统计报表。

第八条 各单位应指定专职管理原始记录的机构和人员，统一规定各类原始记录的格式、内容、填写、审核、签署、传递、存档等要求，保证原始记录管理的规范化和标准化。

三、计量验收

第九条 各单位应建立健全各项财产、物资的计量验收制度，并保持计量工具的准确性，对材料、工具、在产品、半成品、产成品等的收发和转移，都必须进行计量、点数和质量验收。

四、人员设置

第十条

财务部设置成本核算员，负责成本核算有关工作的协调及制度的修订，负责公司产品成本的计算和分析。

第十一条

财务成本核算员工作职责：

(一)负责成本核算制度的宣贯和实施;

(二)加强存货管理，确保存货帐实相符;

(三)负责本单位的内部结算有关工作;

(四)在本单位领导组织下，会同其他职能机构和人员，加强成本管理基础工作;

(五)协助本单位领导对生产费用耗费进行控制，贯彻成本管理责任制;

(六)协助本单位领导对内部各级机构或人员在执行成本计划和经济技术指标方面的实际效果进行考核。

第三章 成本核算的基本要求

第十二条 正确确定成本计算对象，满足成本管理及内部经济核算的需要。

第十三条 准确计算产品成本，客观反映产品实际成本。对于已实际发生的生产成本，必须及时、准确地归集和登记;对于尚需发生的成本，应进行科学、合理地预计。应当划清当期成本与下期成本的界限、不同成本核算对象之间成本的界限、在制产品成本与已完工产品成本的界限。不得以估计成本、预算成本或计划成本代替实际成本。

第十四条 真实、准确、及时、系统地核算和反映产品生产所发生的各项经济业务。

第四章 产品成本项目

第十五条 成本项目包括直接费用和制造费用

(一)直接费用

1.直接人工费 指直接生产人员的工资、职工福利费等; 2.直接材料费 指生产过程中耗用的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品等的费用;

3.燃料动力电 指生产过程中耗用的动力电。

(二)制造费用 指生产部门为组织和管理生产所发生的全部支出。包括生产组织管理人员的工资、职工福利费、固定资产折旧费和修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、水电费、办公费、差旅交通费及其他费用等。

第十六条 直接生产人员是指直接从事生产的人员，包括研究室及车间生产人员;

第十七条 下列支出不得列入产品成本：

各行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的管理费用;因筹集生产经营所需资金而发生的财务费用;因订立合同而发生的有关费用;各项罚款、赞助、捐赠支出;国家规定不得列入成本、费用的其他支出。

第五章 成本核算的基本程序

第十八条 •产品成本核算的基本程序如下：

(一)确定成本计算对象。以每种产品为成本计算对象。

(二)确定成本项目。产品成本采用制造成本。

(三)设置下列各种成本和费用明细帐：

1.生产成本明细帐，按成本计算对象和成本项目核算生产部门发生的生产费用。

2.制造费用明细帐，按生产部门和明细项目别核算发生的制造费用。并按规定进行分配核算，月终不保留余额。

3.待摊费用、预提费用明细帐，根据划清本期成本和下期成本的原则和权责发生制原则，按照会计制度的规定设置。

4.产成品、自制半成品明细帐，按成本计算对象和成本项目核算产品、自制半成品成本。 5.主营业务成本明细帐，根据销售清单及出库单结转产品销售成本。

(四)财务对本单位的原始单据进行真实性、合规性审查，对原始数据进行统计、分析、归集;财务部对所有已发生费用进行审核，确定这些费用是否符合规定的开支范围，在此基础上，确定应计入产品成本还是期间费用。

(五)财务部按照确定的成本计算对象，设置分产品类别的成本计算单(或称成本二级明细帐)。据归集的全部生产费用和成本核算资料，按成本项目计算各种产品的在产品成本、产成品成本和单位成本。

(六)结转产品销售成本。

第六章 材料费的核算

第十九条 材料物资应按其性质进行分类类别的规范与调整由总库负责，并书面通知财务部。

第二十条 财务部设“原材料”“低值易耗品”一级明细帐，低值易耗品采用五五摊销法摊入费用。库房按材料品种和规格设置三级明细帐;按低值易耗品类别、品种、规格设置辅助帐薄，以控制其数量，掌握使用状况;库房保管设置数量卡片。材料三级明细帐根据采购验收单和领料单逐笔登记。

第二十一条 材料的计价采用移动加权平均法。材料采购成本包括：

(一)购入材料的原价(不含增值税;不包括购入材料包装物或容器的押金);

(二)购入材料的外地运杂费;

(三)符合生产中心制订的、材料运输途中定额损耗率限额内的损耗;

(四)材料入库前，整理挑选时发生损耗的净损失及其整理费用;

(五)进口材料的国外进价，进口环节的各种税金和其他进口费用，以及应分摊的外汇价差。 委托其他单位代理进口的商品的采购成本为实际支付给代理单位的全部价款。

以上第1项应直接计入各种材料的采购成本，第

2、

3、

4、5项，凡能分清的，可以直接计入各种材料的采购成本;不能分清的，应按材料的重量或买价等比例，分摊计入各种材料的采购成本。

第二十二条 核算生产耗用的各种材料，要根据经批准的材料出库、退库原始凭证，按材料实际成本进行核算。对于尚未付款已经入库材料的领用，要按计划成本或合同估价入帐。所领用的材料应计入当期成本，不得任意提前或延迟实际领用期。出库材料成本的计价，除单独为某项产品采购的材料采用个别计价法外，其余采用移动加权平均法计价。

第二十三条 可直接区分受益对象的材料费，直接计入受益对象;由几种产品共同负担的材料，可分别按消耗定额比例、耗用重量比例、产品数量比例等方法，在有关的成本计算对象之间进行分配。

几种产品共同使用的生产专用工具、工艺装备、油料、气体等，领用后在“制造费用-机物料消耗”中核算，按制造费用分配比例分摊计入各种产品成本。

生产过程中形成的无法再用于生产的废料、边角短料，应按时回收交库，还能再利用的应办理退库手续，并冲减当月完工产品成本。

第七章 直接人工费的归集与分配

第二十四条 支付员工的各项工资，包括：计时工资、计件工资以及属于国家规定工资总额范围内的辅助工资、津贴、补贴、奖金等，都应当根据手续完备的原始凭证进行计算、支付、汇总、分配，计入不同的成本费用科目。

第二十五条 生产部门的人员工资由财务根据本单位内部组织机构按费用性质进行分配。生产部门管理人员、研究室人员工资计入制造费用，车间人员工资计入直接人工费，对于既参与产品生产又参与科研的人员的工资按实际工作天数计算分配率，分配后分别计入相关费用科目。

对于可直接区分受益对象的直接人工费，根据工资单据直接计入受益对象;几个项目共同负担的直接人工费，可按以下方法在各项目之间进行分配：

1.采用定额工时制的，根据工时定额分配计入生产成本。应计入生产成本中的职工福利费按同一分配标准分配计入。

某一配件(工序)直接人工费=工时定额×单位工资标准 某一产品直接人工费=∑某一配件(工序)直接人工费

2.采用计件工资制的，根据完工量分配计入生产成本，应计入生产成本中的职工福利费按同一分配标准分配计入。

某一配件(工序)直接人工费=完工量×单件工资标准 某一产品直接人工费=∑某一配件(工序)直接人工费

3.采用实际工时制的，根据实际工时分配计入生产成本，应计入生产成本中的职工福利费按同一分配标准分配计入。

直接人工费分配率=(当期直接人工费总额÷各成本计算对象实际生产工时总和)×100% 某产品应分配的直接人工费=该产品实际生产工时×直接人工费分配率

生产车间实际生产工时可以按天也可以按小时统计。有条件的生产车间原则上应按小时计算，并与工时定额对比，作为修订工时定额的依据，研究室暂按天统计，多产品情况下，分别统计各产品工作天数。

第八章 制造费用的归集与分配

第二十六条 制造费用发生时，先在“制造费用”账户归集，月末进行汇总并按一定标准进行分配，记入各成本计算对象生产成本中。分配的计算公式如下：

制造费用分配率==(本月发生的制造费用÷各成本计算对象直接人工费总和)×100% 某产品应分配的制造费用=该产品直接人工费×制造费用分配率

第九章 完工产品实际成本的确定

第二十七条 为了分期确定损益，在有未完产品的情况下，需要将按照成本计算对象归集的生产成本，在完工产品和在产品之间划分。其平衡公式为：

完工产品实际成本=月初在产品成本+本月发生全部生产成本-月末在产品实际成本

第二十八条 期末未完工产品实际成本的确定采用约当产量法。 约当产量法 是指将月末在产品按其完工程度折算为完工产品产量，并按在产品约当产量与完工产品产量比例分配在产品与完工产品成本的一种方法(原材料不折算)。(为简化计算，暂采用50%作为综合折率计算月末在产品约当产量)计算公式是：

月末在产品约当产量=月末在产品数量×完工程度

本月完工产品(约当)单位成本(原材一次投入时不含直接材料费) =(月初在产品成本+本月发生的生产成本)/(本月实际完工数量+月末在产品约当产量)

月末在产品实际成本

=材料费+月末在产品约当产量×本月完工产品(约当)单位成本 第二十九条 各种用于销售的半成品应按产品成本的计算方法计算自制半成品成本，自制半成品作为成品进行管理。

第十章 产品销售成本的结转

第三十条 成品管理部门应会同生产部门、销售部门、财务部门制定产成品出入库、退库流程，健全产成品库房管理制度，建立发出商品登记管理制度，确保产成品帐实相符。

第三十一条 月末，财务部根据成品库房编制的产品出库汇总表采用移动平均法结转销售成本。

第十一章 成本核算原始记录的管理

第三十二条 成本核算原始记录填制时可以用钢笔或圆珠笔，也可以采用计算机程序编制，签章齐全、字迹清楚。

第三十三条 各单位填制的原始记录必须经审核签章后才能向接收部门传递。不真实、不合法的原始记录，接收部门有权不予接受，并向单位主管领导报告;对记载不准确、不完整的原始记录，应返还经办人，重新填制或予以更正;原始记录有错误的，应当由填制单位更正，更正处应当加盖填制单位章或更正人个人名章。原始记录一般不得向外部单位报出。

第三十四条 成本核算有关汇总表、统计表、登记表、帐、卡等的数据必须以审核过的真实的原始记录为基础，必须经过复核程序，由填制单位安排人员进行专门复核，填制单位负责人签章后方可向接收部门传递。编制单位不得对原始记录进行篡改和错误引用。

第三十五条 各种成本核算有关原始记录，必须妥善保管，不得损坏和遗失。对过时的记录，如认为没有保存价值，应呈请分院主管领导批准，并经财务部负责人核准后，方可销毁。

第十二章 监督与检查

第三十六条 公司对各单位成本核算的执行实行严格的监督检查制度。 监督检查的内容主要包括：

(一)成本核算相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在不相容岗位混岗及岗位间不协调的现象。

(二)成本核算有关原始记录的管理情况。重点检查原始记录的填制是否合规，传递是否及时。

(三)了解基本的生产流程和作业规程，检查生产程序是否合理，内部生产管理制度是否健全，超限额领料责任处理情况。

各单位对监督检查过程中发现的成本核算中的薄弱环节，必须采取措施，及时加以纠正和完善。

第三十七条 监督检查小组由公司财务部牵头，经营部、生产中心主要负责人参与，每月不定期检查，检查报告经参加人会签后报总经理办公会通报，作为年终考核依据之一。

第十三章 附则

第三十八条 本制度由公司财务部拟订，报总经理办公会批准后执行，其解释、修改权归公司财务部。

第四篇：项目成本核算制度

中天城轨大连地铁201标项目部

项目成本核算制度

中天城轨大连地铁201标项目部

二〇一〇 年十二月

项目成本核算制度

1、为了更好地了解分析项目的成本构成，完善改进项目成本结构与成本责任体系，有效进行项目的成本控制及为完善企业内部定额提供依据，特制订本制度。

2、成本核算的工作流程

2.1、成立“项目成本核算小组”(以下简称“核算小组”)。

2.1.1、核算小组的任务：负责整个项目成本核算工作。

2.1.2、核算小组成员构成

组长：项目经理;

副组长：项目副经理;

核算小组成员：项目部相关岗位人员。

2.1.3核算期间日程安排

1)确定核算期间;

2)确定首次动员会议时间;

3)确定中期会议的频率及时间;

4)确定末次会议时间。

3、项目成本核算分“用于项目盈亏情况分析”和“用于对项目的考核评价”两种。用于项目盈亏情况分析时，综合考虑与成本发生情况相关的所有要素;用于对项目的考核评价时，由于部分成本要素项目部不可控，不列入核算评价范围。

4、项目成本核算中各主要岗位的职责

4.1、商务、物资经理：负责项目成本核算的整体策划、资源整合、材料耗用、机械耗用、成本成本分析及相关的协调工作，负责收集各主要岗位分析评价报告并组织撰写成本分析报告。

4.2、综管员：负责人工费及现场管理费中的办公费、交通差旅费、接待费、生活用品等各项费用的核算和分析工作，并提交相应部分分析报告。

4.3、技术员：负责核算各项技术优化、方案优化和安全、质量事故处理等费用及对成本影响的分析工作，并提交相应部分分析报告。

4.4、生产副经理：负责现场零星设施费用核算和分析工作，并提交相应部分分析报告，并负责协助各部门进行成本核算。

5、各项成本要素的核算办法

5.1、材料费用：

5.1.1、项目部实际消耗的主材、辅材：按照出库时载明的使用方式与部位归集到相应各分部分项工程中作为该项的资源耗用。

5.1.2、项目部剩余主材、辅材：项目部剩余主材、辅材(工具、周转材除外)按照当前市场价值进行合理估值后从项目的相应消耗中扣除，而该批材料预计调入下一项目前的库管费用及运杂费用计入本项目相应的消耗项中。

5.1.3、项目部剩余工具和周转材：项目部剩余工具和周转材，自入库时即确定其周转使用的折旧办法，该批材料仅计算当期使用应计算的折旧费用及调入本项目的相应运杂、库管费用。

5.2、机械费用：自有大型工程机械，折旧费用标准，项目使用的自有大型机械费用应计算机械的进退场、经常维修费及使用期间应当计提的折旧费、大修费。

5.3、人工费：作业人员工资归集到各分部分项工程成本消耗中。管理人员、后勤、辅助人员工资按分部分项工程的直接费比例分摊为各分部分项工程的现场管理费。

5.4、其他相关设施：其他能周转使用的相关设施、劳保用品、办公设备等，亦按照折旧的办法计提费用，另外，还应计取设施、设备等的拆建、搬迁等费用。

5.5、其他费用：无法归集到各分部分项工程直接费用消耗中的费用，包括有关项目的业务费、有关安全文明施工教育、对外赔偿等有关费用列入项目的有关措施费中核算。

6、成本分析报告：根据各项资源的消耗情况撰写成本分析报告，成本分析报告一般应包括：编制说明、工程概况、项目成本概况、自营分包盈亏分析、盾构隧道工程工机料分析、成本管理措施及建议、内部定额的适用性及调整建议和成本工作建议等。具体内容如下：

1)编制说明

编制说明主要介绍分析报告中各项数据的来源。

2)工程概况

主要描述该项工程的地质状况主要特点，是否存在与施工图纸有重大出入的情形存在;工期方面是否与业主的要求相符;业主场地移交是否及时，项目设备配置、垂直运输系统平面布置是否及时并满足实际需要;施工工法是否存在更改;经济标说明等。

3)项目成本概况

项目成本概况主要分析以下几项内容：投标报价与结算收入对比、项目成本与利润、分部工程盈亏构成分析、潜在的机会利润分析。

4)自营与分包盈亏分析

项目成本基本由两部分构成，即自营工程成本、分包工程成本。自营工程即由项目部自行完成的各项工程;分包工程为由项目部委托分包商完成的各项工程。

5)盾构隧道工程直接费分析

由于盾构隧道工程是自营工程中成本比重最高的一项工程，因此必须对盾构隧道工程进行详细的直接费分析。该项分析主要是对比投标时直接费与实际直接费耗用对比，以及本项目部耗用与其他项目的平均耗用进行对比。直接费包括工机料和现场管理费。

6)成本管理措施及建议

根据目前成本管理现状，提出工程管理措施及总结。

7)内部定额的适用性分析及调整建议

根据项目的成本执行情况进行成本数据的采集与分析，编制企业内部定额，并在执行过程中对偏差进行深入分析调整。项目竣工应对现行的内部定额的适用性进行分析，并按照分析的结果提出调整建议。

8)成本工作建议

根据成本工作的现状提出未来的工作建议。

第五篇：物资成本核算制度

一、管理目标

规范物资按队伍或分工号核算物资量价盈亏，编制物资成本分析报告，作为当期结算物资奖罚和当期经济活动分析的直接依据等管理。作为公司掌控项目物资管理水平和状况的依据。

二、职责分工

(1)项目经理部工程部负责对实物工作量和材料需用量的提报、监督;

(2)项目经理部工经部编制下达主要材料预算和辅助材料总额控制预算;

(3)项目经理部物机部负责根据材料预算确定的规格、型号、标准进行采购、验证、保管、发放、盘点、分析消耗盈亏。

三、材料预算编制

(1)材料主要指：钢材、水泥、商品混凝土、土工材料、锚具、外加剂、防水材料、线上料、粉煤灰以及砂石料等(各单位可根据项目实际进行细化)。

(2)工程项目施工准备阶段，项目经理部工程部根据施工图及现场实测工程量提供分部、分项工程材料用量计划。

项目实施过程中发生变更设计，工程部应及时追加或核减材料需用计划，材料需用量计划不得高于工程总需求量。

(3)项目经理部物机部牵头组织，工经部参与，调查施工当地市场材料单价。

(4)项目经理部工经部根据施工当地市场材料单价和分部、分项实物工程量编制下达主要材料预算和辅助材料总额控制预算。

(5)根据不同工程项目，主要材料原则上应比预算定额消耗量降低1%-3%。各单位根据实际情况确定主要材料消耗降低率。

(6)特殊原因造成材料数量发生较大变化、材料市场价格出现大幅度涨价等因素，由项目经理部工程、物机部根据实际情况向公司提报并说明原因，经公司批准后调整材料预算，项目经理部根据调整后的材料预算实施过程控制。

四、材料预算控制

(1)工程部按队伍或工号提供物资设计消耗量和周转材料消耗量。

(2)工经部提供材料预算单价和控制损耗系数。 (3)物机部要及时了解、掌握市场价格信息，通过批量、集采等采购方式降低材料采购成本。

(4)局指挥部所供材料要根据施工生产进度、工期等要求，按照局指挥部的限价，积极组织货源，减少倒运次数，保质、适量、合理配送到施工现场。

(5)材料发放严格执行限额(按计划控制发料)和有权领料人制度，严肃余料退库和假退规定，实施以旧换新、修旧利废、综合利用等节约用料的方法，降低单位消耗。

(6)因毁损、报废等原因造成库存材料减少的，应编制库存材料盘点报告。

(7)材料使用部门对已领未用的多余材料要及时办理退库手续。

(8)各单位要不断优化施工方案、施工工艺，努力降低原材料、周转材料的消耗率，提高周转材料的周转次数，积极采取低成本材料替代措施，降低工程成本。

五、甲供材料核算管理

(1)甲供材料料款的结算按照甲方实际供应的价格结算,数量按照向甲方实际供应的数量结算。

(2)甲供料的价格风险由业主承担,材料的数量风险由施工单位承担。

(3)项目经理部物机部每月根据向业主上报的材料需用计划，办理相关进货材料验收手续。

(4)项目经理部对甲供料控制材料消耗量，材料需用量提报和材料消耗数量不得大于设计数量。

六、材料核算与分析

(1)材料的核算按照采购过程中发生的实际成本计价，材料的入账价值包括买价、运杂费和税金等。

(2)各种材料的发出按照先进先出法确定其发出成本(以当月或季实际发生的支出材料单据、凭证确定实际消耗量)，为正确核实消耗成本，月度末对未消耗的材料进行实物盘点，核实分部、分项工程实际材料消耗。

(3)根据月份由工程、工经、物机等部门进行的内部当月验交实际完成的形象进度和实物工作量，核实材料应耗量，比较实际消耗的材料量。

(4)根据工程开累实际完成工作量，核实材料总消耗量，比较材料实际消耗量，采用材料预算与实际消耗对比。

材料预算成本=∑(工程分部或分项材料预算数量X材料预算单价)

材料实际消耗成本=∑(材料实际消耗量X实际采购材料单价)

材料费用盈(+)亏(-)=∑(材料预算成本-材料实际消耗成本)

消耗量盈(+)亏(-)=∑(材料应耗量-材料实耗量) 材料单价盈(+)亏(-)=材料预算单价-材料采购单价 (5)物机部按季对材料成本的量、价盈亏情况进行分析。 附件物表18 《项目(分部/分项)材料预算消耗台帐》(0915)

七、分包工程材料节超核算

(1)工程部按队伍或工号提供物资设计消耗量和周转材料消耗量。

(2)工经部提供材料预算单价和控制损耗系数。 (3)物资设备部负责月末盘点和计算当月施工队伍实耗材料数量. (4)具体工作内容和要求

①每月20日项目经理部分管成本的领导牵头组织，工程部、工经部、安质部、物机部、财务部负责人参加，现场作业队队长、技术主管和分包队伍现场授权负责人全程参与，对分包队伍当月和开累完成的合格工程数量进行现场验收，23日前完成现场勘验和盘点工作，各参与方签字确认。被评定为不合格或需返工项目，不得收方。并且根据工经部劳务合同交底，对应扣材料填写统计计算。

②每月27日前，工程部门负责提供已完工程材料应耗数量，物机部根据实耗数量，对当月物资、机械进行核算，提出分包队伍当月物资使用超耗扣款、应扣机械使用费、燃油费、周转料、二三项料等扣款清单，由分管成本的领导签字后，转项目工经部。

③项目工经部根据分包结算管理流程，对当期验工结算单完善相关签字手续目;项目财务部根据结算单支付劳务结算款，执行财务部相关资金支付流程及规定。