内部控制管理有效性

第一篇：内部控制管理有效性

事业单位怎么有效提高内部财务控制管理论文

内部财务控制是为了约束单位内部的财务上的支出,制定出一系列的制度规范用来提高单位的经营质量。内部财务控制是事业单位内部管理的重要部分。而事业单位的收入主要来自于国家的财政支持,其支出就是支出的国家的资金。为了保障国家资金的安全,必须加强事业单位的内部财务控制,贯彻执行相关的制度规范,保证支出的合理性和效率性。一、事业单位的内部财务控制中存在的问题

财政体征改革的不断深化,我国的事业单位的内部财务控制已经得到了一定的认识和重视,并取得了一定的提高,但是纵观整个事业单位的内部财务控制仍然可以发现其中的问题。

(一)单位对于内部财务控制的重视度不够

我国大部分的事业单位对于其内部财务控制仍然没有清晰的认识,不能充分的认识到其重要性,单位就不能积极的发挥其作用,也就不能真正的做好内部财务控制工作。现在的事业单位的财务管理仍有部分存在听从领导的指示,不按严格的程序进行,甚至只是在单位缺乏周转资金时向上级政府申请资金,而不管资金领回来后是怎样支出的。

(二)内部财务控制缺乏标准规范

目前我国事业单位的内部财务控制规范大多表现于形式,止于内容。部分事业单位在制作出规范后将规范高挂在单位内部办公场所,却不进行实质的执行,甚至一些单位的规范并不符合单位的本身的情况,漏洞百出,也不严格的执行。例如,日常公用支出有专门的制度,但是在实际上人们很少遵从,财政部门也不会专门的管理限制。

(三)岗位设置不合理,人员素质不高

单位财会部门在岗位设置上人员的配备不合理、不科学,尤其是在会计和出纳等职位上存在一人兼任多职的现象,无法进行有效的监督,引发单位财务控制的不规范,导致暗箱操作等现象,降低其使用效率。同时,不重视单位内部的固定资产的管理,在采购和利用方面存在一定的风险,固定资产在采购后,没有相关的人员负责管理。此外,单位内部的财务控制的会计人员的专业素质较低,很少是专业对口的人员担任此项工作,不能规范的进行会计工作。

(四)薄弱的财务基础工作

事业单位在没有进行改革前的性质是政府公益性,是服务于人民大众的。受到传统因素的影响,单位内部的财务控制工作基础较为薄弱,部分单位的会计信息更新较慢,在数据等方面的统计不准确,会计资料更是保存较少,这也成为事业单位在改革后其财务管理难以控制的原因之一。同时,单位内部的财务人员在经过多年的工作后,其原来掌握的知识已不能满足现在的需要,但是单位对于人员的培训很少。事业单位在内部财务的预算管理上仍然存在不完善的地方。

此外,事业单位内部的财务控制还缺乏必要的内部监督和外部监督,相关的监督也没有信息渠道,甚至在监督后也不能得到严格的惩罚,这就使得相关人员的违纪操作无法得到有效的监督,从而导致了内部控制失效。

二、加强内部财务控制的必要性和原则

(一)必要性

随着政府职能的不断转变,事业单位的性质经过不断的财政改革后,人们日渐关注的公开,并对财政公开提高了要求。政府建设服务性政府的同时也日渐的注重人们的反应,顺随民意,加大财政支出信息的公开。事业单位在外部条件发生变化的情况下,加强内部财务控制,完善相应的制度规范,可以对其支出进行有效的管理,减少单位内部财产的浪费,有助于避免违纪事件如暗箱操作等的发生,从而减少单位内部的资产的流失,提高资金的使用效率,同时可以统计单位内部的资金的流动,完善会计信息,在有关部门检查时及时的提供相关的资料。

(二)原则

? 事业单位在进行内部的财务控制时,要注意遵循其原则:第一,全面性,即财务控制应该涵盖在单位的各个环节,确保对单位内部进行全面的内部财务控制,同时,确保内部财务控制严格的执行在每一个员工身上,不能因为职位的原因有所疏忽。第二,合法性,即在进行单位内部的财务控制时要注意合法性的原则,在手段等方面确保合法,结合相关的法律法规,加强内部财务控制,完善单位内部的管理。第三,分工原则,为了更好的开展内部的财务控制工作,合理的分工有利于岗位和人员的优化,促进单位的内部的相互监督、相互制约。第四,le="经济论文" target="_blank">经济原则,即在事业单位进行内部财务控制时,要注意成本应小于收益,科学合理的进行成本的控制,使得效率最大化。第五,适时性原则,即在内部财务控制时要注意与外部环境的协调,并根据环境的变化进行一定的调整,以保证内部财务控制的正常进行。

三、提高事业单位内部财务控制的有效措施

事业单位内部财务控制有利于节省资金,提高资金的使用效率并完善单位的会计信息。针对事业单位内部财务控制中出现的单位对于内部财务控制的重视度不够、内部财务控制缺乏标准规范、岗位设置不合理、人员素质不高、财务基础工作薄弱以及缺乏监督等问题,应该结合内部财务控制的原则即全面性、合法性、分工性、经济性和适时性,提出提高事业单位内部财务控制的有效措施――加强对内部财务控制的重视,建立健全单位内部的财务控制制度规范,严格审查预算以及提高工作人员素质。

(一)加强对内部财务控制的重视

首先,从领导层加强对事业单位的内部财务控制的重视,加强其对相关法律规范的学习,并对其进行一定的培训,使其在培训中认识到内部财务管理的重要性,从上层抓起单位的内部财务控制工作,推动全体员工认识到其重要性,并遵循标准。其次,促进全体员工的参与,在其认识到该工作的重要性时,积极的配合相关部门的工作。从上层抓起,促进单位内部财务控制工作的严格进行。

(二)建立健全单位内部的财务控制制度规范

首先,单位内部建立健全财务控制的制度规范,使得内部开展财务控制工作时有硬性的指标可以遵循,例如日常公用开支的申请程序等。其次,完善内部财务控制的审批制度,明确财务部门的工作职能,在相互监督的基础上实现内部财务的有效控制。再次,在涉及单位的最大事故的审批事项时,必须加强审批的程序规范,不能随意或者单凭领导的指示。最后,加强分工和职责的对等配置,在工作优秀时给予一定的表扬,在出现错误时,能够确定责任人,及时的开展急救工作,促进内部财务控制工作的有效的开展。

(三)严格审查预算

最有效的控制事业单位支出的方法之一就是对的经费的预算进行严格的审查。首先,单位在制作预算支出时,需要认真的考虑单位内部的实际情况,借鉴往年的经验做出科学合理的预算方案。其次,财务部门在审查时要充分的考虑各种情况的发生,及时的与各部门的相关预算方案制作人沟通,避免考虑不全面。最后,在预算审查通过后,单位内部应对经费的支出保持慎重的态度,对相关的行为进行规范和调整,以严格的按照预算执行,提高资金的使用效率。

(四)提高工作人员素质

任何工作的实施必须考虑人的实施这一因素。在内部财务控制工作的开展工作时,也要注意内部员工的实施方式。首先,加强对于工作人员的培训,提高其专业的财务管理的能力,同时提高其自身的综合素质,在道德得到提升的同时工作人员一般就很难做出违纪行为。其次,在对工作人员的培训后,要注意对其培训的效果进行一定的强化,可以采取考核追踪的方式检查并强化培训效果,同时,对考核优秀的工作人员给予一定的表扬,对于不合格的人员进行批评,以激发员工的好胜心,强化培训的质量,进一步的提高工作人员的素质。

四、结束语

事业单位在面临外部的环境的巨大变化时,需要及时的结合自身的情况进行内部财务控制:加强对内部财务控制的重视,建立健全单位内部的财务控制制度规范,严格审查预算以及提高工作/:请记住我站域名/人员素质。

第二篇：加强企业内部有效沟通，提升人力资源管理水平

国家职业资格全国统一鉴定

人力资源管理师二级论文

(国家职业资格二级)

论文类型：

企业人力资源管理师

论文题目：加强企业内部有效沟通，提升人力资源管理水平

姓　　名：

身份证号：

所在省市：

所在单位：

加强企业内部有效沟通，提升

人力资源管理水平

摘要：管理，最简单的定义就是要通过他人来完成工作。要让他人了解自己的要求和想法，就需要有效的沟通。本文阐述了作者对沟通的定义及有效沟通对于提升人力资源管理水平的意义，并对当代企业内部沟通中存在的一些问题做出了分析，提出了一些策略和建议。

关键词：沟通、有效沟通、人力资源管理

一、沟通的意义

沟通从最一般的意义上讲是指人与人之间传达思想和交流情报、信息的过程。【1】现代经济发展水平越来越高，企业管理策略也逐渐多变，沟通的重要性愈渐强烈。沟通的重要性越来越强。奈斯比特,美国著名的未来学家,提出:“未来企业的竞争是管理的竞争,竞争的焦点在于与会员及其外部组织的有效沟通。”。

现代企业只有提升经营管理才能增强市场竞争力，使企业快速地发展壮大。而提升经营管理最基本的工作就是要解决企业内部的管理沟通问题。现代企业组织机构逐渐复杂化，社会信息量也急剧增加，组织成员之间的协调配合成为组织活动的必要基础，而想要达到行之有效的配合，资质成员之间就必须开展有效的沟通。由此，实现企业内部有效的沟通成为企业提升工作效率，实现资源共享，增强企业向心力和战斗力，创造良好企业文化环境的必要条件。

二、现代企业内部沟通存在的问题

我国改革发展30年来，企业管理虽日渐成熟，但在管理过程中组织成员之间的有效沟通尚未真正实现，这其中存在着很多影响因素。

(一)

对沟通的认识存在误区

在现代许多企业中，管理者对沟通不重视，认识度低，沟通可有可无，只有当组织出现一些消极思想，或者有重大事件及任务时，管理者才召集员工以会议的形式与员工进行沟通，也就是我们熟悉的动员大会和职工代表大会。但在这样的会议上往往不能够听到员工真正的想法，多数演变为管理者的个人演讲，最后成为管理者单向发布任务或者评议工作。其实,沟通本身就是一种双向含义,沟通应该是听取员工的意见和意见,即使明显的不成熟,也不能被采纳，都应该让员工提出，而作为管理者应该做的，便是为其答疑解惑。

(二)组织沟通存在障碍

通常来讲，企业内部沟通可分为三类：管理者与员工之间的沟通、部门之间的沟通、员工之间的沟通。

管理者与员工之间的沟通障碍主要体现在：管理者在与员工沟通的过程中表现得过于强势，员工即使并不理解或者不赞同管理者提出的观点和想法时，碍于身份，员工往往只是在充满疑问和不解中硬着头皮接受并执行管理者提出的方案。

部门之间的沟通障碍主要体现在：由于部门之间对相互的业务流程不熟悉，双方沟通容易出现互不理解的情况。例如业务部更加注重的是合同与客户，实行客户至上，流程滞后。而综合部或财务部则更注重流程，实行按章办事。如此便会出现很多沟通不畅的问题，为了维护各自部门的利益，双方往往不愿意接受对方提出的或许对公司整体有益的想法和建议。

员工之间的沟通障碍主要体现在：由于员工之间知识面及对事物的认知都存在差异，接触和处理的事物也有所不同，许多时候会存在不能理解的情况，但由于双方都没有直接命令对方的权利，因此，双方提出的方案和想法也容易因为达不成共识而不了了之。

(三)

沟通渠道过于狭窄

现代企业内部沟通多是通过会议的形式开展，一般是管理者在演讲，员工在做笔记，管理者会在会议快要结束时象征性地问员工有什么意见或意见，此时员工即使有一些想法，但在集体会议上，员工碍于多方面原因，往往不会选择在这样的公共场合提出。

三、企业内部沟通问题的解决方案

(一)

管理者角色的转变

要想真正实现企业内部有效沟通，首先要让员工愿意提出想法，敢于提出想法。而实现这一行为的关键，便在于管理者对自己角色的转变，不能固守传统，以一个权威者的形象展示给员工。平等交流才是有效沟通的保障。管理者应该适当抛开自己管理者的身份，与员工平起平坐。在思想的领域里，人人平等。管理者应认真倾听员工的观点，相互探讨，表现出对员工充分的重视和信赖，对员工提出的意见和建议多加思考，多采纳员工合理的方案，给予员工鼓励，真正实现由传统的单向交流转变为双向的、公平的交流方式，只有这样才能达到沟通的真正目的。

(二)制定企业管理沟通战略，完善沟通机制。

企业管理沟通问题的存在从表面上看是管理者缺乏沟通技能，不懂得沟通技巧，但深入分析在其背后更深层次的原因是企业管理沟通战略的缺位。企业管理者应从企业全局战略为基础，来制定管理沟通战略，建立高效的沟通机制和信息沟通制度，搭建沟通平台，给员工提供一个良好的沟通环境，提高沟通的有效性。在体现企业制度化管理的同时，给员工展现出一个充满人文情怀的企业文化形象。

建立健全的信息沟通制度时必须考虑企业组织结构的特点，依据组织结构的特点设立，不能有悖于组织结构。【2】

企业内部各个沟通方向的平衡也是建立信息沟通制度需要考虑的因素。企业内部工作的最终执行者还是企业的基层员工和管理人员。建立信息沟通制度，保证企业员工上行沟通、横向沟通、斜向沟通的有序进行，有利于充分整合企业资源，以有限的企业资源获得更大的产出。【3】

(四)

建立有效的员工沟通渠道

聪明的领导人懂得如何创造与员工交流的机会和渠道，多让员工发声，培养员工的意志品质，换位思考，与员工进行思想交流和感情沟通。比尔·盖茨说过：很多雇员自愿离职的原因并非激励机制的不妥或个人发展的机会有限，大多数员工离开公司是因为另外一个原因：和老板不能保持满意的关系。【4】

建立有效的沟通渠道，一方面，让员工能够适当的发表自己对公司的意见和建议，在工作或生活中遇到困难也可以向公司倾诉，让员工把公司当作家、当做靠山，增强员工对公司的归属感。另一方面，企业管理层能够及时地了解员工的成长和发展状况，发掘员工潜力，更合理的发挥每一名员工的长处，为企业未来的发展壮大储备力量。为员工提供交流的平台，打开沟通的渠道，不仅能够拉近与员工沟通的距离，也能真正体现了企业“以人为本”的管理思想，为构建一个和谐企业打下基础。

企业还可以通过一些专题活动的设置，促进员工更加关注企业的发展，增强企业的凝聚力。

在现实中的员工，除开单位员工这一身份，他们其实还担任着社会人的角色。每一名员工都有自己的人脉资源，合理的利用这些资源，企业可以快速的捕捉市场信息，了解社会需求，为企业的发展壮大提供可靠的方向。

沟通的主要形式：

1.企业领导与员工直接沟通。企业领导可以通过多走访基层，与基层员工进行谈心谈话，了解员工的思想动态;或采取与员工代表座谈的方式，倾听员工的心声，鼓励员工多提出对公司各项改革的看法，多考虑员工的思想，多采纳员工合理的建议。

2.各部门之间的相互沟通。通过各部门之间通过召开座谈会或组织一些活动来达到沟通的目的，也可以定期指定部门衔接人员开展业务知识培训，加强对其他部门的业务熟悉程度，各部门之间通过了解，互相理解和支持，达成共同的奋斗方向和目标。

3.积极开展各类文体活动，丰富企业文化，提升员工内涵，也为领导和员工降低交流障碍，构建轻松交流沟通的环境。

4.根据企业的实际，不定期开展“沟通面对面”活动，让领导和基层员工之间有最直接的交流沟通。

5.丰富企业内部刊物。通过企业内部论坛发表或者简报的形式对公司的活动信息进行实时报道，向员工展示企业风采。同时也通过这些信息将公司近期发展方向及时的传递给员工，使公司上下齐心，思想和行动随时保持高度一致。

四、

结束语

实现企业内部有效的沟通，可以使企业内部更加和谐统一，组织成员之间分工明确，合作顺利。让整个企业上下一心，思想凝聚，实现高效管理。也可以使组织与外部环境保持紧密联系，增强对社会发展应变的能力，从而稳定企业的长久发展。

美国著名实业家约翰·戴维森·洛克菲勒说过：“假如人际沟通能力也是同糖或咖啡一样的商品的话，我愿意付比太阳底下任何东西都珍贵的价格购买这种能力。”【5】的确，很多职业人士在事业上的成功经验也告诉我们：沟通是达到目的最快速有效的方法。能够与他人进行良好的沟通，便能建立起稳固的人际关系。从而使得自己在事业上得心应手、青云直上，最终取得成功。

参考文献：

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行政沟通中行政语言的运用研究[D].

中南大学,

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民营企业内部基于工作的信息沟通现状及管理对策研究[D].

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重庆市企业员工沟通满意度研究[D].

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[5]郭娴静.

企业员工沟通满意度与心理资本的关系研究[D].

西南大学,

2012.

第三篇：企业内部控制实施的有效性

摘要:内部控制关系到企业财产物资的安全完整,关系到会计系统对企业经济活动反映的正确性和可靠性。企业为实现既定的管理目标,必须要建立一整套内部控制制度。建立企业内部控制制度,就是在企业内部的职责分工、责任制度、财务会计制度和财产物资管理制度等有关企业管理制度中,都应具体体现内部控制的要求。为此,本文首先讨论了企业内部控制的概论,接着分析了企业内部控制实施中存在的关键问题,最后研究了提高企业内部控制实施有效性的措施。

关键词:企业内部控制;内部控制实施;实施有效性

1 企业内部控制的概论

内部控制是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序,并予以规范化和系统化。使之成为一个严密的、较为完整的体系。内部控制按其控制的目的不同,可以分为会计控制和管理控制。会计控制是与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的控制;管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行,促进经营活动的经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。会计控制与管理控制并不是相互排斥、互不相容的.两者共同为企业内部的良好运作保驾护航。

一个健全而有效的内部控制制度,能促使企业从根本上保证国家的有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行,提高会计信息质量,避免或降低经营风险,科学、合理地使用资源,顺利地实现企业经营目标。从目前的情况来看,有不少企业的内部控制制度还存在一些问题,控制效果不能达到预期的目标。其原因是复杂的,这里既有内部控制制度本身的缺陷,也有人的素质因素,我们必须针对具体情况,采取相应的措施,使之逐步完善。

2 企业内部控制实施中存在的关键问题

2.1 控制环境薄弱

控制环境是内部控制要素的基础,决定着内部控制的结构与规则,包括最高管理层的完整性、道德观念、能力、管理哲学、经营风格和董事会的关注、指导等。控制环境是内部控制的基础,直接关系到企业内部控制的执行和贯彻。目前,我国企业内部控制环境薄弱,主要表现为: (1)组织机构设置不合理、不完善,内控组织虚位。由于组织结构的不完善,缺乏有效的控制措施,从而产生了大量“内耗”,无形中提高了企业的经营成本。(2)企业制度不健全。一是企业缺乏相应的激励与约束机制。二是人事政策和实务不完善。三是企业制度不全面,没有针对企业经营的各个环节、各个部门制定出相应的规章制度,顾此失彼现象严重。(3)人员素质较低、诚信度不足。(4)企业文化建设没有引起足够的重视。

2.2 管理机制不够完善

许多企业在形式上建立了董事会、监事会,实现了总经理负责制,而在实际工作中,并未建立真正的法人治理结构。董事会的监控作用严重弱化,没有全面行使其应有的职权,履行其应有的职责,无法真正起到约束经营者日常行为、保护股东利益的作用。

2.3 对内部控制的重要性认识不足

内部控制不能直接产生经济效益,其形成的效益需要经过较长时间后才能体现出来。而且建立内部控制体系需要设置众多岗位,制定大量规章制度,增加办事环节和程序。所以有的企业认为加强内部控制,会束缚自己的手脚。影响办事效率,甚至认为这是对本企业人员的不信任,容易产生内部矛盾等。

3 提高企业内部控制实施有效性的措施

3.1 建立科学完整的控制程序

控制程序,它是管理部门为实现其特定控制目的而建立的业务处理的工作步骤。我们可以采取以下三大主要措施:首先是要提高管理人员对内部控制的认识程度。人作为企业的主体,作为企业各项政策的执行者,应该最先从根本上提高自身对企业内部控制的认识程度,这是提高我国企业内部控制效果的首要条件,只有企业各级人员认识上得到了提高,企业各个业务部门或成员才能真正的贯彻企业的各项制度,只有提高认识,才能增强自觉性,企业的内部控制制度才能真正落实到位;其次是要建立有效的信息沟通系统、构筑良好的内控信息平台。通过信息化手段整合企业的整个资源,及时提供各方面所需的会计、管理信息,可以使企业管理者掌权企业的运营状况,以便为生产经营决策提供全面、及时、准确的信息。

3.2 内控人员具有胜任其职责的能力与品行

内部控制制度设计的再完善,若没有称职的人员来执行,也不能发挥作用。内部控制的成功与否,取决于企业员工的控制意识和行为,而企业负责人内部控制的自觉意识和行为是关键。从理论上讲,内部控制本身也具有局限性,其中主要是企业最高领导人控制的随意性或相互串通,搞内部的人为控制。因此,提高企业负责人自觉执行内部控制制度的意识更为重要。

3.3 改进人力资源管理机制

一个企业的人力资源政策直接影响到企业中每一个人的表现和业绩。良好的人力资源政策对培养企业人员,提高企业人员的素质,更好地贯彻和执行企业内部控制有很大的帮助。因此,企业应面向人才市场引入竞争机制,合理配置企业人力资源,形成任人唯贤、优胜劣汰的用人机制。企业经营管理者的素质直接影响到企业的行为,进而影响到企业内部控制的效率和效果。因此,企业应加强对企业经营者的学习教育,从知识、技能到职业道德,经营理念等方面,提高其素质,逐步形成学习型企业,从而提高内部控制的效率。

3.4 重视对各单位内部控制的实务指导

内部控制理论也早已超出早期以核对账簿、账簿记录与财产的一致性以及会计报表数据可靠性为内容的思想范畴,而进入了多元化控制阶段。企业建立了相互制约,相互牵制和相互协调的内部控制制度后还要考虑到解决内部控制的实务运用问题,以确保制度的顺利实施。尤其是在利用信息化技术来实施内部控制制度,实务运用的指导显出了必要性,如果缺乏对计算机理论知识的一些必要了解和操作的熟练性,利用信息化系统进行内部控制会适得其反,因为这些处理系统第一手的基础数据仍然是靠人来实现的。因此我们在进行计算机基础培训的基础上,也对每个信息系统的具体操作进行业务培训,确保不会因为基础信息的不正确影响内部控制的实施。

3.5 强化外部监督

发挥财政、税务、审计等机构的权威性和监督作用,加强对企业内部控制的检查和监督,定期或不定期地对内部控制制度进行检查评价;形成行之有效的外部监督合力,以杜绝企业管理者利用职权对设置或实施的内部控制不予理睬、形同虚设的情况,推动企业不断完善内部控制制度。

3.6 控制标准要明确

考核和评价内部控制的有效性,必须有明确的衡量质量和业绩的标准。内部控制标准,可以在业务预算、工作计划、技术手册中予以规定;每项经营业务的标准,都应书面成文,并把它交给负责实施的人员;具体的内部控制标准可以单独制定,也可以把他们并人各项经营业务的标准中去。

3.7 严格执行规章制度

它包含三层意思:一是会计人员处理业务必须依据事前授权分责的权限行事;二是对一般业务或直接接触客户的业务,均要经过复核,重要业务必须实行双签有效的“四眼”原则,禁止一个人独立处理业务的全过程;三是对于不相容职务必须进行分离。

为适应全球经济一体化的市场竞争,中国企业融入全球经济竞争的深度和广度将成倍增长,所面临的竞争程度也将更加激烈。面对这种无法回避的现实,我国企业要想在世界市场中站住脚并求得发展,就必须在技术和管理两方面下功夫,迎头赶上。管理方面,加强内部控制制度建设是提高经营管理水平的基础工作,也是不可回避的现实需要。建立和完善企业内部控制制度,切实加强企业内部控制,逐步完善法人治理结构,是提升企业管理能力与可持续发展能力的一个重要方面。

参考文献

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[4]牟善忠.企业内部控制若干问题探讨[J].集团经济研究,2007,(07).

[5]朱海.企业内部控制之道[J].中小企业科技, 2006,(10).

第四篇：内部控制的有效性和效率问题的探讨

摘要：企业内部控制体系是否完善决定了企业未来的发展空间大小，可见良好的内部控制对企业的重要性。内部控制的目的是为了保护企业资产的安全不受侵害，保障财务信息的高质量和准确性，保证企业的生产经营不违反相关的法律法规，在此前提下实现企业的经营目标，创造更多的利润和发展空间。

关键词：内部控制 有效性和效率 探讨

一、前言

企业内部控制体系指的是企业经营活动中的一种职责分工制度，以有效的防范和及时发现各种企业内外的潜在风险，从而更好地实现企业内部资源的合理分配。但目前我国绝大部分企业并不重视企业内部控制，导致企业内部管理系统的失控，无形中损失了许多资产，经营效率始终提不上去。为了使企业得到更好的发展，就必须加强企业的内部控制力度，建立完善的内部控制制度。而企业内部控制的有效性和效率就是指通过科学合理的内部控制设计来完善内部控制制度，并使之能够有效运行，以达到内部控制的最终目的。判断内部控制是否有效关键要看：第一，企业内部控制设计的是否合理。也就是说，企业的内部控制应该结合本企业的特点与现状进行设计，才能取得更好地控制效果，不能无乱照搬，以免引起内部控制的混乱;第二，企业内部控制执行的程度。任何制度的颁发都需要相应的执行力来完成，内部控制执行的程度越好，有效性和效率也就越高。

二、我国企业内部控制的现状及问题

(一)企业内部控制体系的不完整

目前我国大多企业仍受到传统经营理念的影响，还没有认识到企业内部控制的重要性，也没有完善内部控制体系，习惯于事后补救，而不是提早预防，而且事后也没有进行有效总结和反馈，造成问题的反复出现，给企业带来严重的损失。此外，很多企业更重视有形资产的控制与管理，却忽视了无形资产如企业形象、企业品牌、员工素养等的控制，给企业的经营管理造成了较大的风险隐患。或者有些企业虽然已经建立了相关的控制制度，但效果却不佳，这主要是因为企业对企业内部控制的执行力不足，也缺乏完善的考核评估制度，没有相应的监督、奖惩制度就无法激发员工执行的积极性，最终导致企业制度只流于表面，却无法得到有效实施。

(二)企业内部控制的执行力度不够

企业内控制度针对的是企业内部，这可能会导致监督人员地位尴尬，受内部因素的制约，无法发挥出有效监督的作用，独立性不强。这取决于企业管理层是否足够重视内部控制的贯彻和执行，但目前很多企业的管理层对内部控制的认识还不深，没有意识到内部控制的重要性，相关的内部控制工作只停留在文书表面，而没有发挥出实际作用，管理层没有起到带头作用，企业员工也自然也无法表现出足够的积极性和主动性，严重影响到了内部控制的开展。而且由于让内部控制发挥成效是一个较为长久的过程，很多企业管理层缺乏足够的耐心，没有坚持进行内部控制，这也是导致内部控制效果不高的一个原因。此外，由于内部控制需要增设部门、建立制度，也就变向增加了企业经营的环节，导致一些企业认为内部控制会拖慢企业的经营节奏，因此更愿意采取传统的经营模式，不愿意做出改变，这也是阻碍内部控制工作开展的一个原因。

(三)对企业内部控制缺乏正确的理解与评价体系

很多企业对内部控制的定义并没有一个完整的了解，单纯认为内部控制等于企业管理，从而阻碍了内部控制发挥作用。实际上内部控制是现代企业管理系统中非常重要的一个环节，它涉及到企业经营运作的各个方面，对企业的经营发展中有着直接的影响，但并不完全等同于企业管理，做好内部控制是为了更好的管理和发展企业，所以两者之间不能划等号。

三、提升企业内部控制的有效性和效率的方法

(一)建立相关健全的内部控制制度

建立健全的内部控制体系首先要进行科学合理的内部控制设计，要将内部控制制度结合企业经营中的各个方面，结合企业相关守则规范，与企业的发展特点进行考虑，以确定内部控制的要点，保证内部控制的有效性。其次，还要在设计的同时考虑相关考评制度的合理性，保证考评制度能够切实有效的发挥出作用。再次，企业要明确分工，建立起相关的责任追究体系，以保证职权的明确和责任制度的有效性，避免相互推卸责任现象的出现。最后，企业要完善相关的考核机制与激励机制，只有建立起有效的激励机制才能够有效提升企业的运作效率，提高员工工作的主动性，但要注意公正、公平、公开的原则，切实发挥出激励机制的功效，以确保内部控制的有效运转。

(二)重视企业内部环境的发展以提高执行力度

企业管理层的理念将会影响到一个企业的发展方向，若管理层不重视企业内部控制，将无法发挥出内部控制的有效性。因此，要提高内部控制的有效性就必须加强企业管理层对内部控制的认识，并以身作则，为员工树立一个良好的榜样，促进企业内部控制工作的开展。此外，企业还要重视自身企业文化的发展，保证企业文化积极健康，且有自身的文化特点，营造出一个良好的企业内部环境，对开展内部控制工作有着积极的作用。当然企业文化的开展工作离不开员工的支持和响应，因此，企业要重视员工的培养，以提高企业员工的综合素质，员工业务水平、操作技巧、职业素养的提升能够使企业内部控制工作更好的开展。要做到这一点，除了必要的培训工作外，企业还应该适时招收一些高质量的管理人员，组建高素质的管理团队，以提高企业整体运营水平，管理团队一定要有较高的职业素养，才能起到带头作用。

(三)建立相关考核监督制度

建立相关的考核制度可以促进企业内部控制完善与发展。因此，财务部门、审计部门与其他部门不但要各自明确分工，还要密切联系，以保证信息交流的流畅性，也才能形成有效的互相监督，互相合作，互相促进。此外，还可以通过雇佣一些外部审计单位来加强对内部相关部门的监督，有效减少违规行为的出现。在内部控制的实施过程中，还要不断根据企业实际情况进行调整和改进，寻找其中的漏洞进行纠正，以完善企业内部控制体系，提高内部控制的有效性。

另外，企业还可以通过合理的手段利用内外部竞争优势来提高内部控制的有效性。提升企业内部控制的效率就要同时做好内部和外部的相关管理活动。首先在内部中要根据实际情况调整岗位人员的配置，做到人尽其用，并明确各个岗位人员的具体职责、科学的进行人员配置，充分利用员工各个年龄段、各个经验领域的不同来优化人员配置，以提升企业内部控制的效率。并完善相关的监督制度，使岗位中人员能够相互督促，相互监督，以提高员工工作的规范性和效率，对其中存在的一些问题进行及时的整改，奖惩分明，利用此类激励机制来提高内部控制的效率。

四、结束语

综上所述，良好的企业内部控制可以有效提高企业经营管理过程中的规范性和合法性，极大的保证了企业资产的安全，也保障了财务信息的真实性和准确性，并优化了企业的经营管理，促进了企业战略目标的实现。目前的情况下，我国许多企业开展的内部控制虽然取得了一定的成绩，也在一定程度上完善了企业的经营管理，但仍然存在不少的问题，如何提升企业内部控制的有效性和效率还需要各个企业根据自身实际情况不断对其进行探索和总结。因此，每一个企业都必须重视内部控制，不断完善自身内部控制的建设，已达到提升内部控制有效性和效率的目的，从而保证企业整体战略目标的顺利实现，保证企业稳定持久的发展。

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第五篇：我国企业内部控制有效性及其影响因素的调查与分析

张 颖郑洪涛

【摘 要】 内部控制有效性是指内部控制制度为其目标实现提供的保证程度根据COSO 委员会发布的《企业风险管理整合框架》，本文基于内部控制的四个目标，通过问卷调查，采用实证研究分析了我国企业内部控制有效性的影响因素。分析结果表明：企业的发展阶段、资产规模、财务状况、管理的集权化程度、企业文化以及管理层的诚信和道德价值观是影响内部控制合规目标、报目标、经营目标有效性水平的重要因素。对于合规目标和报告目标，内部控制有效性还受到内审机构运行效率和股权集中度因素的影响。而战略目标内部控制的有效性主要受企业规模和发展阶段两个因素的影响。

【关键词】 内部控制 有效性 影响因素 调查问卷

2008年6月，财政部等五部委联合发布《企业内部控制基本规范》(简称《基本规范》)，开创了我国企业内部控制发展的新纪元。仿效美国《萨班斯——奥克斯利法案》(简称《萨奥法案》)，《基本规范》要求企业对内部控制的有效性进行评价，同时聘请会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。因此，内部

控制的有效性成为理论界、实务界以及监管当局关注的焦点。那么，我国企业内部控制的有效性现状如何?内部控制有效性取决于哪些因素?已有的文献大多为规范性研究，而现有的少量实证研究绝大多数局限于财务报告内部控制的有效性，缺乏对内部控制总体的考察。本文主要探讨分析：(1)我国企业内部控制在合规目标、报告目标、经营目标和战略目标四个方面的有效性;(2)法人治理结构、发展阶段、企业规模、财务状况四类因素对企业内部控制实现合规性目标、

报告目标、经营目标和战略目标的影响。本文采用李克特量表法(Likert scale)，通过问卷调查，对我国企业内部控制有效性的总体水平及其影响因素进行实证研究，得到一些有价值的结论。

一、企业内部控制的有效性

(一)内部控制有效性的内涵

1992 年COSO 委员会发布的《内部控制——整合框架》(于1994 年修订)将内部控制定义为：企业的内部控制是受企业董事会、管理当局和其他职员的影响，目的在于为获取经营效果和效率、财务报告的可靠性、遵循适当的法规等目标提供合理保证的一个过程。2004 年COSO 委员会发布《企业风险管理——整合框架》(简称ERM 框架)，将企业内部控制的重点转向风险管理。在内部控制的目标体系方面，ERM 框架在原有三个目标的基础上增加了战略目标，指出战略目标与企业使命相关联并支撑其使命。我国《基本规范》指出，内部控制“是由企业董事会、证监会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。 内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。”

由以上内部控制的定义可知，内部控制的有效性源于内部控制目标的实现。因此本文对内部控制的有效性定义如下：内部控制的有效性是指内部控制对合规目标、报告目标、经营目标和战略目标的实现提供的保证程度。内部控制为目标实现提供的保证程度越高，内部控制就越有效;反之，则无效。

(二)内部控制有效性的度量

目前，关于内部控制有效性的实证研究比较有限。从国外来看，萨奥法案颁布之后，美国学者开始关注财务报告内部控制有效性的实证研究。他们以企业是否按照SEC 要求披露内部控制实质性漏洞(materialweakness)作为财务报告内部控制有效性的判断标准。从国内来看，仅有程晓陵和王怀明(2008)以及郑

石桥等(2009)开展了相关研究。笔者认为，对于内部控制有效性，不能笼统地加以评价，应该分别从内部控制对合规目标、报告目标、经营目标和战略目标四个目标实现提供的保证程度进行度量。本文借鉴SEC 的规定，从内部控制目标出发，提出合规目标内部控制、报告目标内部控制、经营目标内部控制、战略目标内部控制①。本文的研究属于探索研究(exploratory study)，国内外较少有成熟的问卷设计可供借鉴。Michael(1988)认为李氏(Likertscaling)计量方法是一种很好的研究方法。在他的博士论文中，对内部审计人员进行调查时，采用五级量表制进行问卷调查②。借鉴Michael 的研究方法，本文采用李克特五级制量表对内部控制有效性进行度量。

二、文献综述和研究假设

研究发现，法人治理机构对内部控制的有效性具有重要影响。程晓陵和王怀明(2008)以我国1162家上市公司为样本，通过实证研究发现，年终股东大会出席率、管理层诚信与道德价值观念与内部控制有效性显著正相关;第一大股东控制力和董事会监事会会议频率对内部控制有效性并无显著影响;管理层风

险偏好与内部控制有效性呈U 型关系;实际控制人为国有股东公司的企业，其财务报告质量显著于其他企业;董事会、监事会规模的扩大、设立审计委员会以及管理层对员工胜任能力的重视显著提升企业经营绩效;董事长兼任总经理显著加大企业违反法律法规的可能性，并且显著减低采取报告的可靠性。Doyle 等

(2006)选取779 家按照萨奥法案要求披露实质性漏洞的上市公司为样本，研究发现，拥有比较健全法人治理结构的公司披露实质性漏洞的可能性越小。Krishnan(2005)发现审计委员会的独立性越高，拥有会计专业知识的委员越多，公司披露财务报告内部控制缺陷的概率越低。

法人治理结构是内部控制中不可或缺的重要组成部分，它在内部控制体系中居于最高层。企业治理控制直接影响下层管理控制和作业控制的效果。良好的企业治理控制为内部控制的有效运行奠定坚实的基础。鉴于法人治理结构包括很多方面，本文选择比较重要的三个因素：股权集中度、实际控制人性质和审计委员会有效性。因此，本文提出如下假设：

H1a：股权集中度与内部控制有效性之间具有倒U 型关系。

H1b：当企业的实际控制人为国有控股公司时，其内部控制的有效性显著高于其他公司。 H1c：审计委员会的有效性越高，内部控制的有效性越高。

企业所处的发展阶段是影响内部控制有效性的重要因素。Maijoor(2000)指出，企业发展阶段影响企业内部控制结构的选择。根据生命周期理论，企业的成长发展可分为：初创期、成长期、成熟期和衰退期四个阶段。在每个阶段，企业面临不同的外部竞争环境，具备不同的内部条件，因而会设定不同的经营目

标，在经营管理重点上也有所不同。Doyle 等(2006)研究发现，年轻的企业披露财务报告内部控制中的实质性漏洞的概率更高。郑石桥等(2009)也发现，处于成熟期的企业更加重视控制环境和控制活动的建设。因此，本文提出如下假设：

H2：当企业处在成熟期时，内部控制更加有效。

大量实证研究表明，企业规模与内部控制有效性显著正相关。Ge 和McVay(2005)发现，披露重大内部控制缺陷的概率与公司规模负相关。Doyle 等(2006)发现，内部控制实质性漏洞多存在于规模小的公司;公司层面的内控缺陷尤其如此。朱荣恩等(2004)等通过对152 家企业的问卷调查发现，规模较大的企业，其内部会计控制效果要显著好于规模较小的企业。

笔者认为，企业规模的扩大有助于提升内部控制的有效性水平。这是因为：首先，规模大的企业有足够的资源进行内部控制制度建设以及维护内部控制有效运行。其次，任何企业在实施内部控制时必须考虑成本效益原则。由于内部控制成功的经验和模式可以在公司内推

广和复制，大规模企业可以获得规模经济，而小企业往往因为内控实施成本过高不得不放弃内控的应用。因此，本文提出如下假设：

H3：对于规模大的企业，其内部控制更加有效。

企业文化为组织内部人们提供了一组规则和标准，规定了应该采取和不应该采取的行为。管理层的经营理念和经营方式，即对待风险的理念和处理方式是企业文化的重要组成部分。如果管理层持有错误的经营理念，并将其付之行动，那么无论企业制定多么严格的内部控制规范，都无济于事。程晓陵和王怀明(2008)研究发现，管理层诚信和职业道德与企业内部控制显著正相关。因此，本文提出如下假设：

H4：建立良好风险管理文化的企业，其内部控制更加有效。

企业的财务状况也会影响内部控制的有效性。Ge 和McVay(2005)发现，企业内部控制有效性和盈利能力负相关。Doyle 等(2006)的经验分析表明，存在内部控制实质性漏洞的公司往往财务状况不佳;尤其是公司层面的内控缺陷多存在于财务状况差的公司。Franklin(2007)的研究发现，存在内部控制实质

性漏洞的公司往往累计盈利能力较低，负债程度较高。因此，本文提出如下假设：

H5：具有良好财务状况的企业，其内部控制更加有效。

三、研究设计和检验结果

(一)研究设计

本文采用问卷调查的方法对我国企业内部控制的有效性及其决定因素展开分析。问卷分为两个部分：第一部分是关于内部控制有效性的调查。根据ERM 框架界定的内部控制四个目标，分别对遵循适用的法律、法规、财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及战略目标的达成进行调查。第二部分是关于股权集中度、实际控制人性质、审计机构的有效性、发展阶段、企业规模、企业文化和财务状况的调查。对于股权集中度，本文以第一大股东与第二至第五大股东持股比例之和的差额进行表示。实际控制人的性质包括国有控股、民营控股、外资控股和其他，本文将其设置为虚拟变量。企业发展阶段包括初创期、发展期、成熟期和衰退期，设置为虚拟变量。财务状况选取投资收益率(ROE)和资产负债率指标。审计机构的有效性与企业文化采用李克特5 级制量表。5 表示审计机构工作非常有效或企业文化非常重视风险，1 表示审计机构无效、形同虚设或企业文化非常漠视风险，2 至4 位于它们之间。各变量的定义如表1 所示。