发挥企业内部控制有效性问题研究

2022-12-31

1 引言

随着全球经济一体化的发展, 推行现代企业制度是经济发展的必然要求。通过推行现代企业制度, 建立健全的内部控制管理制度并发挥内部控制的有效性逐渐增强企业自身的竞争力。

2 企业内部控制的内涵及其有效性

内部控制是企业管理维护企业资产安全, 维护经济和财务信息可靠性与真实性的有效手段。健全的内部控制制度包含企业科学配置组织权力、信息管理系统、企业内部审计与外部监管体系、内部控制评价体系、企业文化建设等要素, 为此, 建立了一套规范的控制职能的规范程序和措施, 形成系统化更加完善的监管体系。

内部控制的有效性意味着企业设计的内部控制系统在企业的运作中发挥着重要的作用。能否准确反映企业真实财务状况, 能否提高企业经营效率、创造经济效益, 保障企业稳定持续的发展, 提高企业综合竞争力。

3 影响内部控制有效性的因素分析

3.1 内控的理念与意识缺乏

企业高管层缺乏对内控工作的足够重视, 容易出现内部控制工作成为企业虚设形式, 不具有约束力, 不能有效地执行和实施, 导致企业领导疏于监管, 对内部控制没有给予足够的支持和政策指导, 这直接影响大多数员工缺乏对内部控制的正确理解, 内部控制意识薄弱, 出现内部控制失控的僵局, 大大降低了内部控制效果, 内部控制制度必然不能发挥出其应有的作用。

3.2 企业内部的管理结构不合理是影响内部控制有效性的因素

对现代企业来说, 内部治理是企业管理和控制的严格制度。良好的制度运作需要良好的治理结构。目前, 我国企业由大股东控制, 监事会和股东大会不能发挥应有的作用, 对企业的相互制约和监督产生不良影响。上市公司治理标准明确要求企业必须存在独立董事, 董事会和审计委员会, 然而, 我国企业尽管有独立董事制度的存在, 但是, 大多数只是流于形式, 不能真正发挥独立董事的作用, 不能将监管体系付诸实施行动, 这种现象还没有根本转变, 这在很大程度上阻碍了企业的正常发展, 不利于企业内部控制体系的建设和实施。

3.3 内部控制风险管理的能力较弱

市场经济的发展过程正在逐步加快, 企业内部和外部竞争压力不断增加, 投资融资风险加大。但是, 企业内部控制系统的预警机制和风险管理机制, 企业尚未建立企业风险控制系统、缺乏应对和处理风险经验等方面的预警机制;企业对自己的风险识别机制不够健全, 没有有效的定期评估风险的系统, 规避风险的不合理, 不利于企业的发展。

3.4 企业审计的监督机制不健全

多数企业中内部审计不能正确履行其应有职能。很多企业的内部审计是出于企业内部控制基本规范的硬性规定, 尽管设置相关职能部门, 但是, 大部分的企业审计监督取决于企业本身的内部审计部门, 可是绝大多数企业的内部审计部门属于财务部门, 导致内部审计缺乏独立性;在行使内部审计职能的实施中, 只是简单的会计审计, 在企业内部控制评价中没有发挥更大的作用。在工作环境中, 企业节约成本, 采用多任务或一人多岗位的设置, 并没有形成良好的内部控制, 给内部控制管控的有效性带来障碍。

3.5 信息沟通机制不健全, 渠道不畅、信息滞后

信息沟通机制不健全。企业内部信息传递与企业发挥内部控制有效性有着重要的关系。企业内部信息传递渠道不通畅、信息滞后, 摸不准市场行情, 偏离发展方向, 企业决策容易失误, 造成损失, 核心竞争力的下降与内部信息传递有着重要的关系。

3.6 内部控制评估系统不严密

许多企业对内部控制评价工作重视不够, 没有专门的职能部门, 内部控制还没有可以参考的制度支持, 内部控制存在随机性, 不完善的内部控制评价体系影响了内部控制评价体系的严密性, 限制了内部控制的有效性。

4 解决内部控制有效性的具体措施

4.1 转变观念, 重视内部控制

随着经济全球一体化的发展, 企业面临国内市场与国际市场激烈的竞争。然而, 许多企业仍然缺乏高度重视与关注, 内部控制存在许多不足, 并没有将内部控制工作提升到发展战略高度, 其有效性得不到应有的发挥。因此, 企业要转变观念, 注重内部控制工作, 加强内部控制工作的高层管理, 充分认识到企业内部控制工作的必要性, 为企业提供良好的内部和外部环境, 夯实内控基础;采用一系列的手段与方式, 强调实施内部控制的重要性, 促进员工内部控制的自我意识, 促进改善内部控制管理环境, 发挥内部控制的有效性。

4.2 设置科学合理的组织结构, 明确责任, 优化考核与奖惩机制

一是组织结构。现代企业的组织结构通常由股东大会、监事会、董事会和管理层组成。股东大会是企业权力机构;监事会是企业监督组织;董事会是负责股东大会的公司决策机构;管理根据分离和平衡的原则, 建立了一个高效、制衡的体系, 可以适应企业的未来发展。二是明确内部责任。规范员工、经营者和业主之间的关系, 建立企业良好的激励机制, 健全经营者约束机制, 适当制定考核与奖惩机制, 对企业上下共同实施内部控制起到较好的激励作用。切实贯彻与执行奖惩机制, 在企业内部针对管理层和员工一视同仁, 真正做到奖罚分明, 确保公司内部控制目标的顺利实现。

4.3 切实开展风险管理评估, 进一步强化内部控制的作用

企业内部控制制度和政策是确保企业运行和管理的基础规范, 内部控制评价系统是实施内部控制的工具和手段, 是企业达到内部控制目标的重要保证。企业应当结合实际情况, 制定适合企业发展的内部控制制度。企业各方面的风险, 必须有科学的、合理的、综合的风险评估、风险量化系统, 以确定企业风险领域的重点, 并制定相应的评价体系, 对企业风险给予详细的评估与复核机制, 及时根据反馈情况, 认真分析和研究风险评估报告, 采取合理的措施, 避免和化解风险。

4.4 强化内部审计的监督体系

企业经济处于政府宏观调控的需要, 必须进一步强化内部审计的监督工作。根据财务部门的日常业务会计核算, 应当定期检查企业的内部控制情况。同时, 根据操作的实际情况, 大胆任用专业素质强、有责任感的人从事内部控制管理工作, 展开规范化、程序化的管理, 把监督中存在的问题及时反馈企业经营管理层, 对企业总裁直接负责;完善相互依赖和制约的机制, 形成以防范为重点的监测体系。在企业的日常运行管理中, 明确划分相关人员的权利和责任, 并按照内部审计程序进行审查, 保障业务能够处在有效监督之下, 确保信息公开与决策透明化, 避免出现徇私舞弊的现象是十分重要的。

4.5 加强企业文化建设, 为内部控制营造良好氛围

企业文化建设是内部控制制度不可缺少的一部分。社会重视人才, 企业强调以人为本, 企业拥有积极创新、诚实守信的企业文化。企业内部控制的实施, 不仅要依靠企业严格的惩罚措施, 在企业中通过企业文化建设, 形成良好的道德风气氛围, 增强法律意识, 提高员工的自身素质, 对提高内部控制的效率和效果, 增强企业核心竞争力, 推动企业可持续的发展提供保障。

5 结语

总之, 企业的内部控制是一个非常复杂的系统项目, 企业生产经营中的各个环节都会影响到内部控制有效性的发挥。企业应该从自己经营和发展的实际情况的, 积极参考企业内部控制基本规范和内部控制的相关内容作为应用指南, 改进和完善内部控制机制, 加强审计监督, 避免风险, 提高企业内部控制有效性, 不断促进企业实现可持续发展。

摘要：随着我国经济的不断发展, 通过推行现代企业制度有利于增强企业自身的竞争能力。内部控制是现代企业制度的重要组成部分, 企业发挥内部控制制度的有效性能够提高经营效率、真实准确地反映企业的财务状况。但是, 国内企业由于内部控制的缺失容易滋生财务舞弊导致资产损失等乱象。因此, 加强内部控制效益的分析与研究对加强企业核心竞争力, 促进企业健康稳定发展具有现实意义。本文针对企业高层管理理念、企业内部的治理结构、风险管理、企业审计监督机制等方面阐述了对内部控制效果的影响;同时, 指出了企业内部控制管理存在的问题, 并提出了提高企业内部控制效率的对策和措施。

关键词：现代企业,企业管理,内部控制,有效性