浅析如何提升企业内部控制的有效性

1 内部控制有效性的内涵

内部控制的有效性是指对内部控制目标的实现程度。“实现程度”包括两方面的内容, 第一是与企业发展目标相符, 即内部控制制度建立要符合企业的发展目标;第二是内部控制实现的效率。包括两个方面:其一, 在制度设计层面。内部控制的有效性是指制度的设计要符合企业的实际情况, 包括内部环境和外部环境, 考虑企业经营的性质已经风险的承受能力。其二, 在制度执行层面。内部控制执行的有效性是指通过控制环境, 风险评估, 控制活动, 信息沟通与交流, 内部监控, 使内部控制的制度得到有效开展与实施。

2 影响企业内部控制有效性的因素

在企业的生产经营活动中, 企业内部控制有效性不仅和制度设计有关, 也和制度的执行相关。因此本文对内控制度的设计和执行两个方面对企业内部控制的有效性进行分析。

2.1 企业内部控制制度设计的有效性

《企业内部控制基本规范》是中国2008年发布的, 指出企业内部控制受五个因素的影响。分别是内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。

(1) 内部环境。企业的内部环境是企业发展壮大的土壤, 它包括组织人员的诚实、伦理价值和能力;管理层哲学和经营模式;管理层分配权限和责任、组织、发展员工的方式;董事会提供的关注和方向。控制环境影响员工的管理意识, 是其他部分的基础。

(2) 风险评估。风险评估是企业内部控制有效性的关键点, 需要对企业内部和外部环境进行评估, 找出企业在日常经营活动中存在的风险点及可能对企业产生风险的影响程度。不同的企业风险点不同, 对风险的承受能力也不同。

(3) 控制活动。控制活动是指企业根据风险评估, 实施风险管控的政策和程序, 是内部控制的具体方法。企业一般难以达到互相制约、各司其职的工作机制, 因此, 通过控制活动执行管理的政策和程序, 它贯穿整个组织, 各种层次和功能。

(4) 信息与沟通。信息与沟通是确保信息及时发现与沟通的程序, 是实施内部控制的重要条件。信息系统包括企业的各种财务数据, 企业的经营动态, 最新的规章制度和发展计划等。

(5) 内部监督。企业在实施内部控制制度的过程中, 需要对企业经营活动和员工工作进行监管, 评价并指导相关工作是否按照内部控制制度实施, 制定相关的改进方案, 定期向董事会汇报内部控制的情况, 根据企业的发展动态灵活的确定目标。

2.2 企业内部控制实施的有效性

(1) 管理层的重视程度。内部控制能否得到有效实施, 取决于管理者对内部控制的重视程度。管理者意识决定内控工作的执行效果, 管理者以身作则, 能够达到上行下效的效果。反之, 管理者执行内部控制意识薄弱, 整个团队懒散, 再好的内部控制制度设计都形同虚设, 缺乏激励机制, 动力不足。

(2) 员工的执行素质。对内部控制制度的执行是确保企业内部控制有效性的关键所在, 也是内部控制有效性的根本保证。员工的执行素质高, 能够保证内部控制按照制度设计执行, 保证执行工作的质量, 节约时间成本, 事半功倍。

(3) 严格的内部监督。对内部控制制度执行情况的监督贯穿整个业务流程和企业的所有员工。内部控制由谁负责, 由谁监督都是保障内部控制有效性的关键。由于企业权责不清, 监督人员和执行人员缺乏明确界限, 使得监督问题成为影响企业内部控制有效性的关键。

3 企业建立有效内部控制审计的对策

一个想要发展的企业, 内部控制体系一定要充分完善。建立健全内部控制十分有必要。

3.1 健全管理机构, 理清管理职责

如果没有一个有效的内部监管环境, 就会造成管理者自己管理自己的局面, 这样就会导致管理者权责不分, 滥用职权牟利的局面。因此, 建立一个有效的内控环境是十分有必要的, 董事会和监事会各司其职, 积极主动参与到企业日常经营管理活动中, 使企业能够在一个健康稳定的环境中发展。

3.2 加强风险管理

由于不同企业的风险承受能力不同, 加之管理成本有限, 这就要求管理者熟悉企业环境, 有较高的决策判断能力和风险控制能力, 将精力放在关键点进行风险测试, 实现风险管控。

3.3 应从关注内控建立转向内控运行和评价

从某种层面上来说, 中航油新加坡公司的内部控制制度设计得很完善, 但在执行方面缺乏相应的监督措施。而内部审计的建立就能正在某一程度上解决这一难题。内部审计熟悉企业内部环境, 掌握各项业务流程, 并且不参与经营活动, 处在一个独立的位置, 对内部控制有得天独厚的优势。内部审计应该从企业内部环境入手, 设计各个岗位的职责权限, 对企业内部控制实行审查和评价, 直接向董事会汇报内控情况, 不受管理层干扰。

3.4 内控的对象应从基层转向高管

企业内控的有效性一定程度上受到企业高层管理意识的影响, 高管注重内部控制的重要性, 才能产生上行下效的动力。但高管的权力不能过大或者说是过于集中, 否则会让利益冲昏头脑。就像中航油事件一样, 陈久霖个人权力过大, 一手遮天, 整个企业的控制权都掌握在他的手中, 加之缺乏监管, 才酿成中航油的悲剧。所以, 高层管理在内部控制工作推进的过程中不仅要有推动力, 还要有权力的制约和监管, 实现企业高层管理者的权力制衡机制, 成为控制和约束的重要对象。

摘要：企业需要发展壮大, 需要建立健全内部审计控制机制, 主动防范审计风险, 而内部控制的精髓即是有效性。本文通过对影响内控有效性的因素进行分析, 健全内部控制体系, 提出提高企业内部控制有效性的途径和措施。

关键词：内部控制,有效性

参考文献

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