浅谈“营改增”税制改革的效应及其应对举措

2022-09-10

1 引言

经济体制的不断完善暴露了传统税制下重复征税与税率不合理等问题, 在某种程度上对于经济结构的进一步完善起到了阻碍作用。这种情况下, 对调整税制, 减少重复征税, 提高税率的合理性就十分有必要了。为此我国从2012年开始, 试点推行“营改增”税制改革, 经过不断的尝试、摸索与调整, “营改增”取得了巨大成果, 2016年5月, 我国全面推行“营改增”税制改革。

2“营改增”税制改革的影响效应

2.1 影响企业税费缴纳

“营改增”税制改革就是将原本的企业营业税应税项目改为增值税, 能够减少不必要的征税重复, 对于大部分企业来说, 都是能够有效减少赋税的重要制度改革。不同于营业税应税项目, 增值税仅仅是对企业所提供的产品或者服务所产生的增值部分进行收税, 大大减少了以往营业税存在的重复征税与税率不合理等问题, 维护了企业的合法权益。在“营改增”的过程中, 国家适当调整了企业税率, 在原有税率标准之外, 增加了6%起征的低税率, 对于中小企业而言, 能够减少税务支出, 降低经济成本, 并维护其资金使用的合理性。

2.2 对于企业的其他影响

除此之外, “营改增”还会影响行业的定价机制, 营改增税制改革全面实施之后, 由于税率的变化, 企业的税负也会发生变化, 在原有价格下, 企业净收入也会有相应浮动, 出于保障自身经济收益的需要, 行业定价势必会发生调整。在全面实施“营改增”税制改革之后, 企业需要对原本的财务核算方式加以调整, 在企业进行核算分析并开展经营决策时, 需要对税率等各项指标加以重新审视。对于烟草行业来说, 原增值税的一般纳税人也应当关注税种变化以及由此带来的进项税额抵扣范围的变化, 包括可抵扣进项税额的服务范围与货物范围。以往烟草企业只有进货、加工、劳务属于应税项目, 能够以增值税发票抵税, 在实施“营改增”税制改革之后, 企业购买试点行业应税服务, 也能够以增值税发票抵扣进项税额。因此对于烟草行业来说, 此次“营改增”是其获得政策红利的重要机会。

3“营改增”税制改革的应对措施

3.1 完善企业的税务筹划

“营改增”税制改革的背景下, 纳税人可以通过增值税发票抵税的方式减少税务支出, 企业成本管理渠道进一步拓宽。这种情况下, 企业不仅可以从原料采购的质量与价格控制的角度确定供应商, 还可以着重考量可抵扣税务, 以原料采购与合同管理为核心, 对企业发展模式进行调整, 进一步优化原料采购的流程, 在选择原材料供应商时应当尽量选择可以提供增值税发票的企业, 并在合同协议条款中明确标注是否存在增值税相关条款, 将税务管理在原料采购的全部环节中加以渗透, 合理控税、抵税, 减少税务支出。

3.2 提高会计管理水平

“营改增”税制改革的实施, 要求企业财务会计管理工作加以革新与调整。企业应当对财务人员专业水平的提升有充分的认识与了解, 加强对于财会人员的专业培训工作, 包括政策培训与技术培训两方面。政策培训主要在于确保财会人员全面深入了解“营改增”的具体政策内容与政策要求, 明确“营改增”税制改革对于行业与企业的影响, 梳理存量合同, 并明确关键节点, 对“营改增”税制改革前后的项目加以精确区分, 在“营改增”前后的过渡阶段, 需要财会人员切实了解税金计算方法, 确保税金核算的严谨性与准确性, 并提高税务核算质量。

对于企业来说, 财会管理工作质量会影响到企业应交税费的计算结果, 与企业财务风险以及税务风险息息相关, 甚至有可能导致企业面临法律风险, 这种情况下, 企业涉及到税务方面的财会工作应当加以进一步规范, 以确保基础财会工作与“营改增”的全新税制相适应。

3.3 预防企业税务风险

增值税的缴纳需要使用增值税专用发票, 这种发票的获取、出具、传送、抵税等环节, 都会影响到增值税的最终申报与缴纳结果, 因此需要企业着重加强对于增值税发票的管理工作, 规范发票管理机制, 以避免有可能产生的企业税务风险, 维护企业健康与稳定发展。企业在增值税发票的获取环节, 应当同时获得发票以及销售清单, 核对发票名头与项目名称正确与否, 并做好税务规划工作。

在选择税目时, 应当尽量选择有利于维护企业经济利益的税目与税率, 尽量不选择无法抵扣的税目, 以减少企业税费的支出。在规划管理进项税的时候, 企业也需要做好发票管理工作, 确保进项税发票认证抵扣工作的有效性, 以避免有可能产生的税务风险与经济损失。企业在开具增值税发票时, 需要企业从发票的领购、开具、注销等全部环节做到认真严谨, 进一步对发票的管理工作加以规范, 避免出现购买与销售数据不匹配、有销项无进项、定额开具发票、发票开具作废等情况, 避免给企业带来法律风险。