“营改增”对燃气企业的影响与应对措施分析

2022-10-18

1 引言

营业税改增值税 (以下简称“营改增”) 是我国财税制度改革的一项重大改革。“营改增”的大力推进和深入实施, 对我国许多行业、领域都产生了重要影响。燃气企业作为提供优质高效的天然气清洁能源的现代企业, 在促进我国经济社会发展和生态文明建设过程中发挥着越来越重要的作用, 占据着重要的地位。当前, 我国燃气企业正在积极进行市场化改革, 实行“营改增”是其中的一项重要内容。“营改增”税制改革的深入推进, 势必对燃气企业的燃气安装、综合服务等方面的业务税负产生重要影响。如何积极看待和有效降低“营改增”对燃气企业的影响, 是燃气企业财务管理部门应该高度重视和认真研究的新课题。

2“营改增”政策概述

“营改增”, 是我国政府对公民、企业法人纳税税种的一次重大调整, 也就是将公民和企业法人之间缴纳的营业税项目变成了当前的增值税项目。改革前, 营业税主要由地方税务局征收, 以全部价款和价外费用为主要征收依据, 税率多为3%和5%, 但存在重复征收的特点;增值税主要由国家税务局征收, 对一般纳税主体实行销项税额减去进项税额, 税率主要为11%和17%。“营改增”实现了从“环环征税、全额征税”向“环环征税、环环抵扣”的重要变化, 最终有利于减轻纳税人负担和实现税收“中性”。从2012年初开始试点, 我国先在交通运输业、部分现代服务业等进行“营改增”试点, 进而逐步将试点范围扩大到邮政服务业、电信业等领域, 经历了从逐步试点到全面推开的过程。2016年3月, 李克强总理在十二届全国人大四次会议上宣布2016年全面实施“营改增”。根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》, 从2016年5月起, “营改增”试点工作在全国全面推开, 标志着我国进入了税收改革实践的新阶段。

3“营改增”对燃气企业的影响分析

3.1 对燃气企业缴税比率和金额的影响

“营改增”之前, 我国一般对从事燃气等公用事业的增值税纳税人采取收取一次性费用, 即只要与货物销售数量有直接关系就征收增值税, 只要与货物销售数量没有直接关系, 就不征收增值税。因此, 燃气企业收取的管道安装费、供气前安装的燃气管道建设费用, 因为与销售数量没有直接关系, 都不征收增值税, 只按照3%的税率征收营业税。“营改增”以后, 燃气安装业务实行11%一般征收和3%简易征收、科技研发和技术服务、鉴定咨询服务、燃气企文化创意服务等综合服务和设计服务的税率调整为6%, 而燃气企业提供的车辆、技术设备等租赁的税率则调整为17%。再比如“营改增”之前, 燃气管道建设中投入的地埋管材、立管等材料, 对于其中属于营业税应税项目的部分, 其进项税额不能从销项税额抵扣, 在材料购入过程中已经申报抵扣的必须转出。而“营改增”之后, 管道初装业务属于增值税征收范畴, 因而在小区建筑规划红线以内的建筑管道及设施, 其进项税额可以从销项税额中进行抵扣。这些变化, 必然会对燃气企业的业务收入带来很大影响。

3.2 对燃气企业业务收入方面的影响

对于燃气企业而言, 随着“营改增”的深入推进, 由于上游的管输企业纳税税率由营业税的3%变成了增值税的11%, 税收比率明显增加, 燃气企业承担的税收负担明显增大, 在下游用户支付的管输价格基本稳定的情况下, 这就势必造成燃气企业实际收益的减少。此外, 对于下游用户而言, 由于能够获得增值税中的进项税抵扣额, 这样就变相地降低了管输价格, 使得下游用户成为“营改增”改革的受益者, 但这也容易造成“营改增”产生的影响在行业链条中难以实现合理分摊。针对这个问题, 国家发改委专门出台文件规定, 上游管输企业的管道运输价格适用营业税3%的税率, 并在坚持用户购进成本不变的原则上, 按照13%的增值税征收比率对管道运输价格进行统一折算。

3.3 对燃气企业固定资产管理方面的影响

燃气企业涉及大量的固定资产管理内容。根据国家全面推开营业税改征增值税试点的方案, 要将建筑的营业税改为增值税, 并按照11%的税率来征收。对于燃气企业而言, 由于管道建设投入非常大, 因此就面临着大额度的可抵扣进项税额。而根据财政部的相关标准, 涉及管道建设的EPC项目要上交增值税。“营改增”以后, 一般而言项目工程设计中E的内容税率为6%左右, 货物P的部分依据货物真实销售状况并与3%的税率进行比较后确定税负增减情况, 建筑施工C的部分税率则由3%变为11%, 但由于进项税能够抵扣, 因此在大多数项目都能够获得增值税票据的情况下, 燃气企业的税负会有所降低。通过对燃气企业固定资产税率和税负变化的分析, 我们可以看出, 随着“营改增”的深入推进, 燃气企业财务工作和固定资产管理工作的量都会加大, 从而导致燃气企业人力成本的增加。

4 燃气企业科学应对“营改增”改革的措施思考

4.1 充分运用好“营改增”即征即退政策, 努力降低“营改增”的影响

一是燃气企业要树立主动沟通意识, 积极加强与地方税务部门的联系沟通, 深入了解“营改增”政策内容和要求, 积极配合税务部门做好资料报送等工作, 争取即征即退优惠政策在燃气行业加快落实落地。二是要充分利用“营改增”改革对燃气企业带来的有利影响, 加强税务管理、部署筹划和管输费用谈判, 及时向税务机构申报即征即退政策, 并通过科学测算来加大对下游企业的提价幅度, 实现合理的税负分担, 有力缓解燃气企业的税负压力。

4.2 加强与供应商的积极合作, 积极通过税额抵扣等方式降低应纳税额

燃气企业在发展过程中, 应加强“营改增”政策文件的分析研究, 树立开放合作意识, 积极与作为一般纳税人的供应商进行合作。在合作过程中, 无论是通过制定、自由选取或者协商确定的供应商, 都要及时签订包工包料建设合同。同时, 在合作过程中, 要注重对供应商的资质进行严格分析把关, 认真修订完善合同内容, 特别是要将“开具增值税专用发票”的条款内容写入其中, 并对增值税、不含税价、价税合计等进行分别列示。此外, 燃气企业还可以积极尝试劳务购买, 因为这样能够充分利用进项税抵扣的优势, 从而有利于降低燃气企业的税收负担, 大大降低燃气企业的运营成本, 变相增加燃气企业的业务收入。

4.3 积极适应税改新变化, 不断加强燃气企业固定资产管理

基于“营改增”对燃气企业固定资产税率方面带来的影响和变化, 燃气企业必须高度重视固定资产管理工作。一方面, 要根据“营改增”以后的固定资产税率变化调整情况, 不断优化和完善企业内部财务管理流程, 确保正确核算和申报应纳税情况, 并用好用足相关税收政策, 积极减轻燃气企业的纳税负担。另一方面, 要根据“营改增”改革变化, 积极修订财务管理、固定资产管理等相关内控制度, 积极推动燃气企业固定资产管理的科学化、制度化和规范化。此外, 要根据“营改增”的新变化、新要求, 科学设置财务、会计、税务、管理岗位, 合理安排企业人员分工, 并积极对燃气企业内部员工开展“营改增”方面的知识业务培训, 不断提高燃气企业内部职工科学应对“营改增”改革和做好本职工作的能力与素质。

5 结语

综上所述, “营改增”是一项不可逆转、大势所趋的一项重要财税改革。“营改增”试点的全面实行, 既能够减少重复征税、促进燃气企业发展, 又会对燃气企业财务管理等方面的工作带来一定的挑战, 这就势必会对燃气企业发展造成很大的影响。在“营改增”背景下, 燃气企业必须增强改革意识、创新意识, 积极顺应“营改增”的大趋势、大潮流, 把握“营改增”带来的有力政策机遇, 积极采取有效应对措施, 不断创新财务管理工作方法, 不断提升应对能力和水平, 从而更好地促进燃气企业的健康发展。

摘要：当前, 我国正在大力深入推进“营改增”政策, 对各行各业产生了重要而深刻的影响。本文在简要介绍“营改增”基本情况的基础上, 从燃气企业缴税比率和金额、总体业务收入、固定资产管理三方面分析了“营改增”对燃气企业的影响, 并就“营改增”背景下燃气企业应采取的应对措施进行了思考, 提出了三方面的针对性建议:充分运用好“营改增”即征即退政策, 努力降低“营改增”的影响;加强与供应商的积极合作, 积极通过税额抵扣等方式降低应纳税额;积极适应税改新变化, 不断加强燃气企业固定资产管理。

关键词：“营改增”,燃气企业,影响,应对措施