浅析经济责任审计中的风险与防范

2022-09-11

1 经济责任审计中存在的风险

1.1 审计资料采集不足, 准确度不高

经济责任审计具体包括财务审计、审计评价和经济责任评价三方面的内容:首先是审计、审查被审计人员所在部门、单位的财务状况;其次是采用相关的方法手段对被审计人员所在部门、单位的经营绩效做出准确评价;最后根据前两方面已得出的评价结果对被审计人员的经济责任做出全面综合的评价。

显然, 以上所说的经济责任审计内容主要是依据被审计人员提供的财务信息来做出评价判断, 其真实性和准确性都受到这些所提供财务数据的影响, 因此, 只有被审计人员提供真实准确的财务信息, 经济责任审计结果才准确客观。然而, 综观目前我国企业发展的普遍状况, 很多企业都采取非常隐蔽的手段来隐藏其实际的成本利润, 这些虚假的财务资料显然是不利于对被审计人员的经济责任审计的, 容易使经济责任审计结果出现偏差和错漏, 进而失去经济责任审计的初衷和意义。

此外, 审计人员在采集财务等相关资料时, 很容易根据自己的主观判断进行采集, 使得材料、证据的采集、筛选结果不够严谨, 出现失真, 进而影响被审计人员的经济责任审计结果, 也失去对其责任判断和追究的依据和参考价值。还有, 审计结果往往也缺乏监督和跟踪, 由于没有相应的审查复核程序, 有时也会出现由于审计人员工作疏忽而出现的不良后果。

1.2 经济责任归属难界定

目前我国的经济责任认定可以做以下几种区分, 即前任领导和现任领导的责任、直接的还是主管的责任、集体的还是个人的责任等, 虽然在字面上似乎可以很容易分清楚出各自的责任, 但实际的审计过程中往往是受到多方面因素的影响, 很难对经济责任归属做出准确的界定。我们知道, 经济责任审计结果是直接触及被审计人员的经济利益的, 因此当被审计人员接受经济责任审计时, 出于对自身利益的考虑, 往往都是极尽所能的推卸自身的责任。举个例子, 审计人员在对某财务部门的会计进行经济责任审计时, 为了推脱责任, 现任会计很有可能将责任推往离任会计身上, 或者说是受领导指示而被迫做决定的。类似这种情况的出现, 若是仅仅依靠书面资料进行评价分析, 就很容易出现具体经济责任的混淆不清, 进一步加大经济责任归属的难度。

1.3 审计人员能力水平不高

为了对经济责任审计做出公正、客观、准确的判断和评价, 势必要求审计人员具有专业的知识技能以及较高的综合素质水平。可惜, 很多审计人员并未能达到这些要求, 原因主要有以下两点:一是审计人员的专业知识技能不够扎实, 且没有依据审计环境和要求的变化及时对自身的知识储备进行更新和学习, 因此无法及时有效地采取正确的方法来应对解决经济责任审计过程中出现的新状况、新问题;此外, 经济责任审计涉及面较广, 且多方面领域都有涉及, 这就要求审计人员具有包括审计专业知识、会计、计算机、法律等多个领域的尝试, 除了要了解不同领域的财务、会计管理制度, 掌握不同管理模式下的查账能力外, 还要求审计人员的语言沟通和书面表达能力良好;二是关乎审计人员的职业素质和职业道德问题, 特别是在经济责任审计过程中过于随意和偏信主观判断, 忽略和漠视审计程序和规章制度, 同样容易导致审计结果失真。

1.4 无法保障经济责任审计的独立性

进行经济责任审计有一个重要的前提, 那便是必须要确保审计的独立性, 如此才能保证经济责任审计从过程到结果都是客观公正的。然而在实际审计过程中, 被审计单位的领导可能会利用自己所拥有的权力或是威望去干涉具体的审计工作, 某些审计人员由于个人因素, 如受到被审计单位领导的威胁或是得到某些恩惠, 也会在审计过程中有所偏颇, 致使在审计评价经济责任时无法做到客观公正。如此, 若是无法保障经济责任审计的独立性, 那么受人为因素影响所做出的经济责任审计结果便失去了其最初的目的, 无法促进社会主义经济的有序发展。

2 经济责任审计风险防范的措施

2.1 全面采集审计材料并提高其准确性

在经济责任审计过程中, 一方面要重视全面采集审计资料, 包括被审计单位的具体岗位安排, 人事情况、财政管理、资产监督等多方面的资料, 同时还要重点对相关的会计决策、收支、盈亏、账目等做仔细认真的审查, 只有采集到全面、充分的审计相关资料, 才能有效支撑整个的经济责任审计工作。另一方面, 全面采集审计资料的同时还要确保这些审计资料的准确性。经济责任审计的重要依据便是被审计单位和人员提供的财务信息, 因此在审查过程中要注意筛选、剔除虚假的财务信息, 以确保所采用信息的真实性和有效性。此外, 若是审计内容存在争议, 除了要听取被审计人员的解释说明外, 也可以对被审计单位所有的部门人员进行一番考察了解, 特别是向被审计单位的基层人员通过座谈会、调查问卷等方式了解相关情况, 进一步提高采集到的审计材料是准确的, 从而为经济责任审计工作提供有效的财务数据信息。

2.2 全方位、多层次界定经济责任归属

领导人员的奖惩、以后的人事任用等问题都直接受到经济责任审计结果的影响, 因此必须明确界定审计结果的经济责任。为了更加准确客观的界定经济责任归属, 较好的办法是采用全方位、多层次的界定方法。经济责任审计过程中所谓的全方位、多层次界定经济责任, 主要表现为以下几方面:第一, 审计人员在全面、准确采集相关审计材料时, 对一些明显、明确的经济责任归属可以直接进行界定, 同时可以作为后续界定工作的依据。第二, 若是在审计过程中发现经济责任问题但一时又无法明确界定此经济责任的归属时, 可以先向被审计单位的其他部门, 比如人事管理部门、被审计单位内部的审计部门、考核部门等进行咨询和了解。这样做的好处是, 被审计单位内部人员对本单位的实际工作比较熟悉, 也了解整件事情的前因后果, 审计人员通过与之交流咨询, 可以做到对被审计单位有较全面的认识, 从而促进审计人员对经济责任的具体归属做出较客观的判断。第三, 审计人员受自身知识水平的局限, 在经济责任审计过程中遇到自己不熟悉的领域或是不能解决的问题时, 可以寻求相关领域的专家的咨询与帮助, 以促进问题的及时妥善处理。

2.3 提高审计人员的专业技能和素养

为了确保经济责任审计工作的科学性和公正性, 必须首先从提高审计人员的专业技能和素养方面入手。首先, 要求审计人员必须得有相应证件才能上岗, 对一些处于重要职位的负责人还得做等级职称证书或是注册会计师证书之类的要求, 从而确保审计人员的专业技能是合格、过关的。其次, 要求审计人员能够根据审计环境的变化, 及时进行知识的更新。审计部门需要重视审计队伍建设, 加强对审计人员的业务培训, 通过不断的学习与交流来提高审计人员职业水平和职业道德, 严厉杜绝审计人员不按审计规章和审计程序, 主观随意的进行审计。同时, 当今社会网络信息技术快速发展, 审计人员要不断学习现代信息技术, 同时利用信息技术不断拓宽新的审计信息来源。在实际审计过程中, 要学会依靠群众的力量, 集思广益, 从而获取更真实完整的审计资料, 最大限度地减少经济责任审计的误受和漏报风险。

2.4 保障经济责任审计的独立性

只有保障经济责任审计的独立性, 才能有效发挥经济责任审计的目的和效果, 起到为社会主义经济建设保驾护航的作用。保障经济责任审计的独立性应从两方面入手, 首先对于审计人员来说, 应该坚守自身的职业道德, 严格要求自己, 不畏于被审计单位领导层的恐吓威胁, 也不收受被审计单位领导层的贿赂, 公事公办, 做好自己的本职工作;更为重要的是, 经济责任审计的独立性应得到国家、法律政策的支持, 通过硬性的政策规定, 要求被审计单位的领导层必须要客观公正的如实交代本单位的真实财务信息, 并提供相关的财务资料, 以方便审计人员查证。同时, 被审计单位领导层不得利用自身的权力威望干扰审计过程, 威吓审计人员。

2.5 健全与规范经济责任审计工作

经济责任审计风险的有效防范, 首先依赖于良好有序的法律环境, 通过相关法律法规的进一步健全完善, 达到规范经济责任审计工作的目的。这就要求国家有关部门应该深入分析了解经济责任审计风险, 从而制定相关的法律规定, 使得经济责任审计工作从内容流程、责任划分依据、评价标准等各项工作都合乎法律规定, 受到法律的保护。同时, 各级经济审计部门也要有所行动, 在国家法律的保驾护航下, 结合具体的经济责任审计工作的经验教训, 把相关的法律法规具体细化, 从而解决在实际经济责任审计过程中遇到的有法难依问题。此外, 经济责任审计风险的有效规避, 还应该进一步健全经济责任审计体系。要制定规范、严谨的经济责任审计程序和流程, 并且对这些审计程序和流程做严格的监督管理。尤为重要的是, 在经济责任审计过程中, 特别是在前期采集审计资料时, 审计人员可以先做好审计风险评估工作, 并且针对这些有可能出现的评估风险制定出相应的切实可行的审计方案, 从源头上防范和规避经济责任审计风险。

3 结语

经济责任审计的出现是我国现代社会主义经济建设有序良好发展要求的体现, 也是落实科学发展观和政治体制改革的必要保障。经济责任审计有利于加强对党政主要领导干部和国有企业领导人员的经济行为管理监督, 可以帮助我们准确获取经济信息, 了解经济运行的实际情况, 更主要的是通过客观评价领导干部的经济责任, 从而有利于领导干部全面树立科学发展观和正确的政绩观。此外, 通过强化对领导干部行使权力的制约和监督, 也对推进党风廉政建设和反腐败工作做出了重要贡献。显然, 开展经济责任审计工作可以促进现代社会经济实现持续、快速、协调以及健康的发展, 其重要性不言而喻。随着经济责任审计的不断发展, 我们也应客观看待和认识经济责任审计出现的风险, 并采取积极的应对措施以防范和规避这些风险, 努力把风险系数降到最低, 从而确保经济责任审计能够发挥更大的作用。

摘要：我国的社会主义经济正处于快速发展阶段, 经济的发展也容易带来很多经济问题, 因此政府不断倡导要开展反腐倡廉建设。为了响应政府的号召, 加强对相关领导层管理人员的监督和管理, 防止其贪污腐败行为的发生, 同时也需公正客观地对相关领导的经济责任进行准确界定, 顺应这形势也就自然产生了经济责任审计。然而, 由于经济责任审计直接涉及被审计人员的经济利益, 因此, 对经济审计过程中可能出现的各种风险要有客观的认识, 同时要积极采取相应措施加以防范和规避。

关键词：经济责任审计,风险,防范对策