企业增值税管理细则

第一篇：企业增值税管理细则

增值税发票管理办法实施细则

中国十九冶集团有限公司“营改增”指导手册—发票管理制度分册

增值税发票管理办法实施细则

第一章总则

第一条依据和宗旨

为规范集团的增值税发票管理，根据集团《发票管理办法》及相关税法规定，结合实际及操作要求，特制定本实施细则。 第二条适用范围

本细则适用于集团及所属各单位使用增值税发票的各项业务。 第三条岗位设置及职责

企业法定代表人：对本单位增值税发票管理负领导责任，并对本单位增值税发票管理和使用依法承担法律责任。

财务负责人：组织协调、指导监督本单位增值税发票管理工作。

会计机构负责人: 负责增值税发票业务的日常管理、监督和税务筹划工作。

税务专管员：负责增值税发票的管理，各税种的申报和缴纳，及税务系统的维护工作。 发票系统操作员：负责增值税发票的开具工作和发票系统的维护工作。 发票审核员：负责对开具增值税发票的审核及发票专用章的管理。 发票保管员:负责增值税发票的保管、进出库的登记及库存的监管。

第二章增值税发票管理日常工作

第一条业务描述

增值税发票管理日常工作包括增值税发票的申领、保管、开具、认证及纳税申报等工作。

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第二条业务操作流程

增值税发票管理日常工作流程首次日常工作每月月末每月月初每月15日前业务部门4.进销项发票计划16.进销项税额核对财务部门3.发票保管9.整理抵扣联5.存量管理增值税系统是8.进项税发票认证10.进项税核对13.打印报税信息14.申报缴纳否7.开具发票11.销项税核对12.抄税15.清卡税务机关2.首次申领6.日常申领1.前置工作

第三条业务流程说明

一、前置工作

(一)领用增值税防伪税控系统

企业认定成为一般纳税人后，本单位税务专管员携带《增值税一般纳税人资格证书》和《防伪税控使用通知书》到指定机构办理增值税防伪税控系统的领用。

(二)办理票种核定

办理好购买防伪税控开票专用设备手续，应持以下资料到主管税务机关办理票种核定： 1.《纳税人领购发票票种核定申请表》(一式一份，必须加盖发票专用章); 2.《国税税务登记证》(副本)原件;

3.经办人身份证或护照等有效身份证明资料复印件和原件(属委托代办发票领购的，需提交法定代表人或负责人的《授权委托书》);

4.发票专用章印模。

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(三)办理防伪税控最高开票限额审批

办理防伪税控最高开票限额审批手续需要以下资料： 1.《税务行政许可申请表》原件;

2.《增值税一般纳税人营业执照》《税务登记证》副本;

3.《增值税一般纳税人资格证书》或《关于增值税一般纳税人认定的批复》(复印件); 4.《增值税防伪税控最高限额申请表》(原件); 3.申请开具最高开票限额增值税专用发票的书面报告; 4.《发票领购簿》(原件)。

(四)初始发行

领购专用设备后，凭《最高开票限额申请表》、《发票领购簿》到主管税务机关办理空白金税卡和IC卡的初始发行。载入信息包括：

1.企业信息; 2.税务登记代码; 3.开票限额; 4.购票限量;

5.购票人员姓名、密码; 6.开票机数量;

7.国家税务总局规定的其他信息。

一般纳税人发生上述信息变化，应向主管税务机关申请变更发行;发生第②项信息变化，应向主管税务机关申请注销发行。

二、首次申领

(一)税务专管员凭《发票领购簿》、税控IC卡和身份证明到主管税务机关办理领购。

(二)领购发票时必须在税务机关发票窗口当场核对领购发票的信息，包括：发票代码及发票号码、《发票领购薄》记录与实物、数量是否一致，有无缺联损毁等情况。如发现存在以上问题，

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应立即向售票人员反映并得到及时处理。

三、发票保管

(一)领购的空白发票由发票保管员进行保管，需设置专用的保险设施避免丢失或被盗。

(二)领购发票后，税务专管员将领购发票的详细信息登记在《空白发票登记簿》(附件3)上。

(三)登记发票信息后，将税控IC卡中所领购发票读入税控发票开票软件，读取时核对读入发票的号码是否与纸质发票号码相同。

(四)发票保管员及时登记空白发票领用、作废及库存等变动信息，及时掌握增值税发票的变动情况。

(五)会计机构负责人监督税务专管员和发票保管员每月末对发票进行盘点，核对发票库存是否与税控防伪开票软件内库存数额一致，发现不一致及时核实追查。

四、进销项发票计划

(一)每月月初，分公司、项目部及其他相关业务部门根据销售和采购计划向财务部提交当月进、销项发票的使用计划。

(二)进、销项发票计划由相关业务部门编制并由业务主管领导审批后提交财务部门汇总。

(三)超计划销售需要开具销项发票的，经业务部门申请会计机构负责人审批方可办理，超计划销售大额业务需上报公司负责人审批。

五、存量管理

(一)税务专管员汇总各部门提交的进、销项发票计划。

(二)发票保管员根据进、销项发票开票计划，并结合发票库存情况拟定发票领购数量。

六、日常申领

(一)税务专管员根据拟定的发票领购数量，编制《空白发票申领审批单》(附件11)提交财务负责人审批。

(二)发票用量偶然增加造成税务机关核准的发票用量不能满足业务开票需求的，可以向主管税务机关提出临时用量调整。申请时提供以下资料：

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1.《企业发票增版增量申请书》、《税务行政许可申请表》、《纳税人领购发票票种核定申请表》、企业基本生产经营情况书面报告;

2.企业法人或负责人、经办人身份证明原件或复印件与授权书; 3.税务登记证(副本);

4.与书面申请相对应的主要购销合同或协议原件及复印件(合同须有印花税完税证明); 5.发票专用章印模;

(三)发票验旧

税务专管员在线上进行发票验旧或携带以下资料至主管税务机关办理发票验旧： 1.《发票领购簿》;

2.有需要缴销空白发票的，填写《发票缴销登记表》; 3.填开作废的发票必须携带所有的作废联次; 4.《税控发票销项统计表》;

5.填开红字增值税专用发票的，应携带《开具红字增值税专用发票通知单》、已开具的红字发票以及原开具的蓝字发票记账联或发票联、抵扣联的原件或复印件。

(四)发票领购

1.购买发票前需在税控系统中进行抄税后到税务机关进行领购;

2.税务专管员凭《发票领购簿》、税控IC卡和身份证明到主管税务机关办理领购;

3.领购发票时必须在税务机关发票窗口当场核对领购发票的信息，包括：发票代码及发票号码、《发票领购薄》记录与实际领购发票数量是否一致，有无缺联损毁等情况。如发现存在以上问题，应立即向售票人员反映并得到及时处理;

4.领购发票时，单位需派专车接送，且由包含税务专管员在内的两名及以上财务人员共同前往，途中不得办理其他事宜以保证发票安全;

3.申领取得的空白专用发票要按照“

三、发票保管”操作。

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七、发票开具

(一)分公司、项目部和各业务部门按计划和实际需求提交开票申请;

(二)发票系统操作员根据各部门、分公司和项目部提交的开票需求申请按进、销项发票计划控制开具发票;

(三)具体开票流程参照“第三章发票开具”流程办理。

八、进项税发票认证

(一)分公司、项目部和各部门应于每月25日前向财务部提交进项税发票，25日之后收到的发票当天提交抵扣联。

(二)财务部接收增值税专用发票后，要及时进行认证;对于进项税发票取得较多的企业，每月25日前应不少于两次集中认证。

(三)对于海关专用缴款书及网上无法认证的专用发票或机动车统一销售发票，税务专管员应携带增值税专用发票抵扣联到主管税务机关指定办税大厅再次认证。

(四)认证通过的专用发票抵扣联应与未认证的发票抵扣联加以区分并由发票保管员保存。

(五)财务人员应审核报销发票的张数、税款金额与认证发票的张数、税款金额是否一致。

九、整理抵扣联

(一)税务专管员对收集的抵扣联及其附件, 按运费发票、海关专用缴款书、增值税发票分类整理。

(二)将认证相符的增值税专用发票抵扣联、《认证结果通知书》和《认证结果清单》进行装订。

(三)每月装订成册注明当月认证张数,金额,税额,册数等相关信息。

十、进项税核对

(一)每月最后一个工作日，在确定不会再有发票认证的情况下，税务专管员通过远程查询从税务系统中读取当月全部数据，根据记录的发票信息在当月已经认证通过的发票进行核对，查看是否有遗漏认证的发票。

(二)当财务账面当期进项税金额大于税务系统已认证发票进项税金额时，检查是否有发票未

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认证或有未入账红字发票;当财务账面当期进项税金额小于税务系统已认证发票进项税金额时，检查是否有发票未入账或有未认证的红字发票。 十

一、销项税核对

(一)每月最后一个工作日，税务专管员核对防伪税控系统中的销项税额与财务账面当期销项税金额。

(二)当财务账面当期销项税金额大于防伪税控系统中销项税金额时，检查是否有作废发票和红字发票未入账;当财务账面当期销项税金额小于防伪税控系统中销项税金额时，检查是否有销项税发票未处理。督促发票系统操作员核对所开发票与账簿入账数据,保证账票金额相符。 十

二、抄税

每月第一个工作日，税务专管员在防伪税控系统中进行销项税抄税工作。 十

三、打印报税信息

抄税后打印出增值税专用发票及普通发票汇总表，由税务专管员留存备查。 十

四、填写纳税申报表

(一)每月15日前，税务专管员在国税申报系统中填写增值税纳税申报表，先检查签约银行账户资金情况，再申报缴纳税款。

(二)具体申报流程参照“第十章汇总申报”办理流程。 十

五、清卡

每月15日前，纳税申报完成后，及时在防伪税控系统中进行清卡操作，以免影响发票的开具。 十

六、进销项税核对

每月报税无误后，各单位业务部门应按照计划核对项目进销项税发生情况，并编制下月计划。 第四条关键控制点

1.严格按照税务机关规定存放和保管增值税发票及专用设备。

2.将认证相符的专用发票抵扣联、《认证结果通知书》和《认证结果清单》装订成册，留存备查。

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3.未经税务机关查验不得擅自销毁专用发票基本联次。

4.应在规定的期限内认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额，要求当月报销增值税专用发票张数和金额、当月认证的增值税专用发票张数和金额、次月申报增值税专用发票张数和金额进行审核，要求一致。

第三章发票开具

第一条业务描述

因业务需要开具增值税专用发票的，应由业务人员提前编制销项税发票使用计划，经审批后在每月25日前上报财务部门，业务人员申请开具发票时需持购买方《开票信息确认函》(附件1)、《开具发票申请单》(附件2)及业务合同等相关资料并对其准确性负责，并由发票系统操作员开票。

第二条业务操作流程

发票开具流程购买方业务人员业务主管发票审核人发票系统操作员1.开票信息确认函2.开具发票申请单否3.业务审核是业务部门10.发票签收9.领取发票否8.开具发票审核4.审核资料财务部门是5.审核一般纳税人是6.开具增值税专用发票否增值税系统7.开具增值税普通发票

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第三条业务流程说明

一、开票信息确认函

(一)首次为购买方开具增值税专用发票时，相关业务人员应向购买方取得《开票信息确认函》，并提供下列资料之一留存备查：

1.购买方有效税务登记证副本复印件一份;

2.购买方增值税一般纳税人资格认定事项通知书复印件一份;

3.若以上两项都不能取得，亦可提供购买方当月开具的增值税专用发票复印件一份。

(二)首次开具增值税普通发票的，原则上要求提供以上信息，特殊情况可以简化开票信息要求。

(三)对非首次开具发票的购买方，相关业务人员应主动确认其开票信息是否变动。

二、开具发票申请单

(一)相关业务人员需要按照业务内容及客户的开票资料填写《开具发票申请单》。

(二)《开具发票申请单》应严格按照合同及实际业务的金额填写，在发生经营业务确认营业收入时申请开具发票。

(三)申请开具发票不得发生以下情形： 1.对未发生经营业务申请开具发票; 2.为同一经济事项重复申请开具发票;

3.按购买方要求开具与实际经济业务不符的内容和金额。

三、业务审核

业务部门主管根据本部门业务员提供的合同或其他资料进行审核，审核业务发生的真实性与准确性。符合发票开具条件的，在《开具发票申请单》上签字盖章，并提交下一环节。

四、审核资料

(一)业务人员将通过业务主管审批的《开具发票申请单》及购买方的开票资料提交财务部办理开票。

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(二)发票系统操作员应对开票信息的合规性进行审核，确认客户名称、发票开具项目、税率、金额是否与合同内容相符，确认没有就同一事项重复开具发票。

(三)发票系统操作员应将申请事项与进销项税计划比对，超出计划的应由会计机构负责人批准后开具发票。

五、审核一般纳税人

发票系统操作员需要根据业务人员提供的购买方资料审核购买方是否为增值税一般纳税人。

六、开具增值税专用发票

(一)发票系统操作员根据业务人员的开票申请向发票保管员领取发票，并在《空白发票登记簿》(附件3)上签字确认。

(二)发票系统操作员开具发票前，应确认当前税控系统开具的空白发票代码、号码与纸质发票是否一致。

(三)发票系统操作员根据业务员提供的《开具发票申请单》在防伪税控系统中开具发票并登记《开票信息登记簿》(附件4)，汇总开具专用发票时，应同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》。

(四)单张发票只能开具同种税率的应税项目，不同税率应税项目不得在一张发票上开具。

(五)发票与申请一一对应，不同合同、不同工程的项目不得在一张发票上开具。

(六)发票系统操作员只能为增值税一般纳税人开具增值税专用发票，对不属于增值税一般纳税人的购买方只能开具增值税普通发票。

(七)专用发票打印完成后，发票系统操作员应当复核打印信息是否与申请开票信息一致，是否符合有关开具规范要求，不符合要求的应作废重新开具：

1.按照号码顺序填开;

2.全部项目、联次一次开具，与实际交易相符; 3.字迹清楚，不得压线、错格。

七、开具增值税普通发票

(一)开票方式及发票要求参照“

六、开具增值税专用发票”流程办理。

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(二)对以下情形不得开具增值税专用发票，只能开具增值税普通发票： 1.购买方为个人消费者的; 2.购买方为小规模纳税人的;

3.销售货物或提供应税劳务、应税服务，适用于免税规定的;

4.销售未抵扣进销税的使用过的固定资产，按简易办法2%征收增值税。

八、开具发票审核

(一)发票审核员应对开票流程进行审核，确保审核手续齐全。

(二)发票审核员应审核比对开票事项及进销项税计划，确保按计划开具发票。

(三)发票审核内容包括：开票日期、购货单位名称、纳税人识别号、货物或应税劳务名称、计量单位、数量、单价、金额、税率、税额、价税合计等内容。

(四)如发现不符合规范的，应退回发票系统操作员进行作废处理。

(五)如复核无误，发票审核员应在发票联和抵扣联右下“销货单位：(章)”处加盖本单位发票专用章。不得压数字、密文等信息盖章。出现以下情况必须当时作废重开：

1.加盖财务专用章或单位公章发票; 2.发票抬头有误，将发票抬头涂改; 3.一张发票上两个及以上盖章的; 4.发票专用章不符合规范;

5.发票抵扣联上的发票章盖得不清楚。

九、领取发票

(一)业务人员现场复核纸质已开具发票与《开具发票申请单》信息一致性，并登记《领取发票台账》(附件5)。纸质发票的记账联交财务部门记账;已开具发票的发票联和抵扣联有业务人员领取送交客户。

(二)发票应在业务人员在场时开具，业务人员确实无法及时领取的应交发票保管员保管。

(三)发票系统操作员开具发票后不得直接交给企业外部人员，应由本单位各部门指定人员或

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财务人员办理及领取。

(四)如发票交给客户前需要多次交接的，应登记《发票传递送达回执》(附件6)记录每次交接情况。

十、发票签收

(一)业务人员签收领取纸质发票后，要及时联系客户并将纸质发票传递至客户，取得客户签章的《发票传递送达回执》(附件6)并注明签收日期。

(二)发票开具之日到客户签收发票原则上不能超过7天且不能跨月。

(三)业务人员将收到的《发票传递送达回执》交发票保管员留存，并将其单独装订由业务部门保存。

第四条关键控制点

1.为购买方首次开具增值税专用发票时，需确认客户的一般纳税人资格。 2.不属于增值税一般纳税人的，应申请开具增值税普通发票。

3.业务人员取得增值税发票后，应尽快于月内交予客户，并取得《发票传递送达回执》。

第四章发票退回

第一条业务描述

在开具增值税发票后，发生销售退回、开票有误等情形，相应部门可向财务部说明原因后，申请退票。

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第二条开票当月办理退票操作流程开票当月办理退票操作流程供应商业务人员业务主管会计机构负责人财务人员1.退回发票2.退回发票作废申请否3.审批签字是4.审批签字是否业务部门8.开具红字发票流程5.退回发票审核财务部门否6.审核开票时间是增值税系统7.发票作废

第三条开票当月退回发票的作废流程说明

一、退回发票

开具增值税发票当月，发生销货退回、开票有误等，符合作废条件的退回发票可以进行作废处理。

二、退回发票作废申请

(一)业务人员需要查看该退票业务是否符合以下作废条件： 1.拟作废的发票全部联次收齐，作废时间在发票开具当月;

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2.发票开具单位未抄税;

3.购买方未认证或者认证不通过的。

(二)业务人员应将发票联、抵扣联全部收齐后，详细填写《作废(红字)发票申请单》(附件7)写明退票原因，提交业务主管审核。

三、业务主管审批签字

业务部门主管根据本部门业务人员提供的资料进行审核，审核退票原因的真实性与准确性。符合发票作废条件的，在《作废(红字)发票申请单》上签字盖章，并提交下一环节。

四、会计机构负责人审批签字

会计机构负责人审核确认符合发票作废条件且退票理由合理的，在《作废(红字)发票申请单》上签字盖章，并提交下一环节。

五、退回发票审核

(一)发票系统操作员需要审核《作废(红字)发票申请单》上审批签字是否齐全，审批手续不齐全不得办理退票。

(二)发票系统操作员根据业务人员提供的《作废(红字)发票申请单》进行审核，审核退回发票联次是否齐全，增值税专用发票要同时收齐发票联和抵扣联，增值税普通发票要求退回发票联。发票系统操作员审核合格后向会计人员撤回记账联并与退回联次进行核对无误后才能办理退票。

(三)发票退回办理完成后方能办理退货入库手续再办理退还销售货款。

六、审核开票时间

(一)发票系统操作员需要确认退回的发票的开具日期，非当月开具的发票退回参照本章“第四条退回发票并开具红字发票流程”办理。

(二)发票系统操作员应向税务专管员确认本月是否已经抄报税，已抄报税的发票不能办理作废，参照本章“第四条退回发票并开具红字发票流程”办理。

七、发票作废

(一)符合作废条件的，发票系统操作员在防伪税控系统中进行发票作废操作，并将纸质发票全部联次注明“作废”字样，全部联次留存保管，同时在《开票信息登记簿》上登记退票原因。

(二)需要重新开具发票的，发票种类、票面各项内容没有变化的可直接按原票内容重开，如

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发生变化需重新按“第三章 发票开具”流程办理。

(三)当月不重新开具发票的，业务人员应调整下月进销项税发票计划。

八、开具红字发票流程

不符合发票作废条件的，参照本章“第四条 退回发票并开具红字发票流程”办理。 第四条退回发票并开具红字发票流程

退回发票并开具红字发票流程购买方业务人员业务主管会计机构负责人财务人员税务机关1.退回发票2.购买方已接收发票并认证3.申请红字发票4.红字发票的申请5.审批签字是6.审批签字是业务部门10.签收红字发票否否7.填写信息表8.校验通过增值税系统9.开具红字发票

第五条退回发票并开具红字发票流程说明

一、退回发票

(一)发生销售退回、开票有误，但不符合发票作废条件的，应当就原发票申请开具红字发票。

(二)不符合发票作废的条件包括：

1.购买方退回发票联、抵扣联的时间超过开票当月;

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2.购买方退回发票时，发票开具单位已进行抄税处理。

二、购买方已接收发票并认证

发生的发票退回业务，购买方是否已经接收发票且认证通过。

三、申请红字发票

(一)购买方已经接收发票且认证通过的，由购买方在防伪税控系统中申请《开具红字发票通知单》。

(二)本单位业务人员应向购买方取得《开具红字发票通知单》，参照“第三章 发票开具”流程办理开具红字发票。

(三)若增值税专用发票超过180天且未认证通过，属于过期发票，不能退回或开具红字发票，增值税普通发票开具红字发票，原则上不得超过180天。

(四)销售退回业务，未取得对方单位《开具红字发票通知单》的，未办理开具红字发票手续，应从退货款中暂扣除销项税额。待开具红字发票后再退回暂扣税金。超过180天未能开具红字发票的税款原则上不退还。

四、红字发票的申请

(一)购买方没有接收或认证不通过的发票，由业务人员收齐发票全部联次，并填写《作废(红字)发票申请单》至财务部门办理开具红字发票。

(二)增值税专用发票开具有误的，业务部门应向财务部门提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，同增值税专用发票的发票联和抵扣联一并退回财务部门。

(三)发生退货的，业务部门应向财务部门提供退货书面说明一份及购销双方签认的退货合同或者退货协议复印件一份，同增值税专用发票的发票联和抵扣联一并退回财务部门。

(四)发票退回需在业务人员收到购货方退回的发票后3日内到财务部办理，原则上不能跨月处理。

五、业务主管审批签字

业务部门主管根据本部门业务员提供的资料进行审核，审核开具红字发票的原因。确定原因真实性后，在《作废(红字)发票申请单》上签字盖章，并提交下一环节。

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六、会计机构负责人审批签字

会计机构负责人审核确认符合开具红字发票条件的，在《作废(红字)发票申请单》上签字盖章，并提交下一环节。

七、填写信息表

发票系统操作员检查资料及审批手续齐全后，应于专用发票认证期限内在增值税发票系统升级版中填写并上传《信息表》。

八、校验通过

主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《开具红字增值税专用发票信息表》(以下简称《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。

九、开具红字发票

凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，在增值税发票系统升级版中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》一一对应。

十、签收红字发票

购买方已认证的发票对应的红字发票应由业务人员参照“第三章 发票开具”相关流程将我方开具的红字发票交予客户，并取得《发票传递送达回执》。购买方不需要红字发票的，红字发票应由发票保管员留存，财务部门做抵减销项税处理。 第六条关键控制点

1.发生退票业务需办理红字发票的原则上业务部门须在收到退回发票3天内且在增值税专用发票自开票之日起90日内办理完毕，避免因发票超过认证期限造成损失。

2.业务部门应尽量避免因发票错误引起的退票。 3.严格控制开具增值税红字专用发票。

4.对出现异常单笔大额红字发票或频繁开具红字专用发票的，税务专管员要查明情况，如发现存在不合规操作或管理疏漏，应当上报财务负责人，并追查情况和责任人。对于确认异常情况属于正常经营情况的，应当书面记录异常情况及查实的原因，提交财务负责人审阅。

5.需要退货和退款的业务，待发票作废或者冲红后才可以办理。

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第五章取得外部发票

第一条业务描述

采购商品或接受劳务支付款项时需取得发票，业务人员根据财务部门提供的开票信息向供应商取得发票，至财务部门报销或冲账。 第二条业务操作流程

取得外部发票供应商业务人员业务主管财务人员2.取得外部发票否1.开票信息否3.审核发票是业务部门4，发票报销单5.审批签字是否增值税系统6.认证发票是7.报销或冲账

第三条业务流程说明

一、开票信息

公司制作带有公司全称、税号、开户行、账号、地址、电话等开票信息的卡片，发给公司业务人员，在取得发票时向供货商提供公司开票信息。

二、取得外部发票

当业务人员办理采购或接受劳务时，向供应商提供开票信息卡片，取得增值税发票。

18 财务部门中国十九冶集团有限公司“营改增”指导手册—发票管理制度分册

三、审核发票

(一)取得增值税专用发票时，业务人员必须在取得专用发票时当场对纸质发票进行审核： 1.发票种类是否与合同约定一致(普通或专用发票等)发票套印发票监制章; 2.全部项目填写正确且与合同约定的业务内容一致，业务内容与对应的税率一致; 3.公司开票信息正确无误、票面字迹清晰，未被修改、重印，不得压线、错格; 4.票面完整、无损毁、涂污;

5.属于汇总开票的，附带合规的销货(劳务、服务)清单且加盖发票专用章; 6.专用发票的发票联、抵扣联信息一致且只能加盖一枚发票专用章; 7.发票专用章印章清晰、正确，印章名称与销货方名称一致。

(二)经审核不合规的发票，业务人员应联系供应商重新开具合规发票。常见不合规发票包括： 1.加盖财务专用章或单位公章发票;

2.发票抬头开错了，将发票抬头修改，并在修改处再盖发票专用章;

3.一张发票上两个发票专用章(或因盖章不清楚，加盖一个),或者一个财务专用章和一个发票专用章;

4.盖旧式发票专用章;

5.同时加盖新发票章和旧发票章; 6.发票抵扣联上的发票章盖得不清楚; 7.发票全称与公司营业执照上的全称不一致;

8.发票信息开错：开户银行或账号错误、纳税人识别号错误等; 9.专用发票票面信息不全;

10.查询发票：查询次数超过1次、查询开票金额不一致、查询发票流向不一致; 11.开票服务内容、采购内容、金额、数量与实际入库情况不一致; 12.增值税税率错误;

19 中国十九冶集团有限公司“营改增”指导手册—发票管理制度分册

13.字迹不清楚、或压线、错格;

14.代开发票章改错或者不完全：专用发票同时加盖盖发票专用章和税务机关代开章; 15.其他不合规情形。

四、发票报销单

(一)业务人员检查纸质发票无误后，应通过网络或税务机关对发票进行查验，并根据发票填《发票报销单》(附件8)，写明发票取得途径，查验真伪结果等详细信息。

(二)业务部门经办人员取得发票并核对发票信息后，必须在当地税务机关官方网站查询发票真伪，并将查询结果打印后附在相关报销凭证后，如出现发票代码、发票号码、电子发票号码、开票合计金额、开票方税号、受票方税号比对不符的，必须拒收或者重新开具，同时将该供应商发票问题报财务及相关部门。对不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证和付款依据，财务部门有权拒收该发票并停止付款。对发票查询次数超过1次、查询信息与税务系统不一致等不能判断发票真伪的，应向主管税务机关咨询或查验其发票真实性。对不真实、不合法的发票，财务部门一律不予办理。

(三)所有增值税扣税凭证务必保证票面整洁、干净，禁止折叠、粘贴、书写等可能导致票面污损的行为。

严禁在发票抵扣联及发票联票面上签字，以免影响抵扣。

五、审批签字

业务部门主管根据业务人员提供资料确认相关业务与发票的真实性、准确性，审核无误在《发票报销单》上签字，提交下一环节。

六、认证发票

增值税专用发票抵扣联交税务专管员进行认证，留存备查，认证通过的发票应单独保存以作区分。财务部接收增值税专用发票后，要及时进行认证;对于进项税发票取得较多的企业，每月25日前应不少于两次集中认证。具体要求(参见第二章第三条第八项认证抵扣)。

七、报销或冲账

增值税发票的发票联交财务部门，经内部审核程序审批后作为原始凭证入账进行财务处理。

20 中国十九冶集团有限公司“营改增”指导手册—发票管理制度分册

第四条关键控制点

1.业务人员须在增值税专用发票自开票之日起7日内(含开票当日)至财务部办理报销冲账业务, 如逾期则须在提供发票的同时提供书面材料说明原因。但原则上最长不得超过自增值税专用发票开票之日起120日内或跨年发票不得超过次年1月31日，且原则上不得跨年，否则财务部不予受理，业务人员应联系供应商进行换票处理。

2.取得增值税专用发票应按下列要求开具： (1)票面整洁，字迹清晰，不得压线、错格; (2)项目齐全，与实际交易相符; (3)各项目内容正确无误;

(4)发票联和抵扣联加盖销货方或者发票专用章，不得压字; (5)具体业务形式的发票规格和税率见附表。

3.各单位购买商品、接受劳务原则上按照《成本费用适用税率及抵扣参考明细表》(附件9)要求取得相应税率增值税专用发票，特殊情况不能取得规定税率增值税专用发票或普通发票的，业务部门必须书面说明原因，经过不同税率成本比价和领导审批后，取得相应合法发票方能签订业务合同、支付款项或报销。

第六章采购退货申请红字进项税发票

第一条业务描述

采购商品或接受劳务已收取进项税发票后需要退货的，相关人员应该向财务部门说明原因，办理开具红字发票申请单，向供应商取得红字进项税发票。

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第二条业务操作流程

采购退货申请红字进项税发票流程业务人员业务主管会计机构负责人财务人员税务机关供应商1.采购需要退货12.开具红字发票业务部门2.退货红字发票申请单3.审批签字是4.审批签字是否否5.填写信息表是7.抵扣进项税是8.从当期进项税中转出否6.认证相符否9.可列入当期进项税额增值税系统11.不列进项税额，不转出10.填写蓝字发票信息

第三条业务流程说明

一、采购需要退货

已购货物或劳务收到进项税发票后发生采购退货退款、销售折让等业务，需取得进项税红字专用发票。

二、退货红字发票申请单

(一)业务人员应按照业务内容详细填写《退货红字发票申请单》(附件10);

(二)发生采购退货的，相应部门应向财务部同时提供下列材料： 1.退货书面说明一份;

22 中国十九冶集团有限公司“营改增”指导手册—发票管理制度分册

2.该笔退货相关发票等其他证明资料复印件各一份。

三、业务主管审批签字

业务部门主管根据本部门业务员提供的资料进行审核，审核退货原因的真实性与准确性及货款退回情况、是否享受折让。审核通过的，在《退货红字发票申请单》上签字盖章，并提交下一环节。

四、会计机构负责人审批签字

会计机构负责人审核确认，在《退货红字发票申请单》上签字盖章，并提交下一环节。

五、填写信息表

财务人员检查业务人员提供的材料及审批手续后，在增值税发票系统升级版中填写并上传《开具红字增值税专用发票信息表》(以下简称《信息表》。

六、认证相符

在防伪税控系统中经认证结果是否为“认证相符”。

七、抵扣进项税

税务专管员核实是否已经申报抵扣了增值税进项税额。

八、从当期进项税中转出

采购退回发票已抵扣的进项税的，财务人员暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出。

九、可列入当期进项税额

采购退回发票未抵扣进项税的，财务人员应在当期进行进项税账务处理，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证再进行冲账处理。

十、填写蓝字发票信息

经认证结果为“无法认证”、“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”，以及所购货物或服务不属于增值税扣税项目范围的，填写《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

十一、不列进项税额，不转出

进项税发票未经认证，未抵扣的进项税不列入进项税额，不作进项税额转出。

23 中国十九冶集团有限公司“营改增”指导手册—发票管理制度分册

十二、开具红字发票

凭经税务机关确认的《信息表》向供应商索取红字发票，并及时交予财务部做财务处理。 第四条关键控制点

1.业务人员需确保货款能够退回后再进行退货红字发票申请。

2.涉及增值税普通发票的退货业务原则上按照以上审批手续办理，审批通过后可直接在收回货款后将发票退回销货方。

第七章发票的保管和归档

第一条 发票的保管

1.发票保管员按规定保管发票，每日发票系统操作员领取及还回发票是应及时登记《空白发票登记簿》，并于每日工作结束后盘点发票数量。

2.发票保管员应随时监控发票的库存，并定时盘点发票。

3.发票保管员离职交接时，应按照要求办理交接手续，确保发票数量。

4.发票保管员负责保管空白发票、增值税发票抵扣联，作废的增值税发票，红字增值税发票及已开具未领取的增值税发票。 第二条 定期归档

增值税发票相关资料应按照顺序分类整理，与会计档案一起归档保存。

第八章发票丢失

第一条业务描述

因保管不善增值税发票遗失或被盗。

24 中国十九冶集团有限公司“营改增”指导手册—发票管理制度分册

第二条丢失已开具销项发票操作流程

丢失已开具销项发票操作流程业务人员业务主管会计机构负责人财务人员购买方业务部门1.丢失发票2.审批签字3.审批签字4.丢失全部联次发票否5.凭剩余联次入账抵扣是增值税系统6.丢失增值税专用发票已报税证明单7.凭记账联复印件入账抵扣

第三条丢失已开具销项发票流程说明

一、丢失发票

(一)业务人员由于保管不善，将已开具的销项增值税发票丢失。要在发现或确认丢失的当天，及时报告所在部门或单位，同时应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。

(二)如属于被盗、被抢原因导致的，责任人员还应到公安部门办理报案手续，取得报案回执等公安部门受理报案的证明材料。

二、业务主管审批签字

(一)对于购买方签收后丢失发票联和抵扣联的，由购买方自行处理，我方予以相应配合。

(二)销项发票在交予购买方前丢失的，应写明丢失原因及原始发票信息，交业务部门主管审批其真实性，并对责任人提出处罚意见报上级领导。

三、会计机构负责人审批签字

会计机构负责人审核发票丢失原因，审核通过后签字进入下一环节。

四、丢失全部联次发票

财务人员对丢失全部联次发票或丢失专用发票任意联次进行分别处理。

25 中国十九冶集团有限公司“营改增”指导手册—发票管理制度分册

五、凭剩余联次入账抵扣

丢失抵扣联或发票联其中一联的，要与购买方协商，由购买方凭剩余联次入账并进行抵扣，我方予以相应配合。

六、丢失增值税专用发票已报税证明单

丢失发票全部联次的，财务人员至税务机关申请出具《丢失增值税专用发票已报税证明单》。

七、凭记账联复印件入账抵扣

将取得的《丢失增值税专用发票已报税证明单》联通发票记账联复印件一同交予客户入账并抵扣进项税。

第四条丢失已开具进项发票操作流程

丢失已开具进项发票业务人员供应商业务主管会计机构负责人财务人员1.丢失发票否否2.丢失全部联次发票否是4.发票记账联复印件5.审批签字是6.审批签字是3.剩余联次业务部门7.入账抵扣

第五条丢失已开具进项发票流程说明

一、丢失发票

(一)业务人员由于保管不善，将已开具的销项增值税发票丢失。要在发现或确认丢失的当天，

26 税务机关中国十九冶集团有限公司“营改增”指导手册—发票管理制度分册

及时报告所在部门或单位，同时应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。

(二)如属于被盗、被抢原因导致的，责任人员还应到公安部门办理报案手续，取得报案回执等公安部门受理报案的证明材料。

二、丢失全部联次发票

对丢失全部联次发票或丢失专用发票任意联次进行分别处理。

三、剩余联次

丢失专用发票的发票联或者抵扣联其中一联的，凭剩余联次参照“第四章 取得发票”流程办理。

四、发票记账联复印件

(一)增值税专用发票抵扣联、发票联同时丢失的，要协调供应商取得其主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》。凭供应商提供的记账联复印件进行认证。认证相符的，凭记账联复印件和《丢失增值税专用发票已报税证明单》，作为合法抵扣凭证。

(二)认证不符的协调供应商退换票，参照“第五章 采购退货”流程办理。

五、业务主管审批签字

写明丢失原因及原始发票信息，交业务部门主管审批其真实性，并对责任人提出处罚意见报上级领导。

六、会计机构负责人审批签字

会计机构负责人审核发票丢失原因，审核通过后签字进入下一环节。

七、入账抵扣

(一)抵扣联丢失，可使用发票联认证。认证相符的，凭发票联复印件替代抵扣联留存备查;认证不符的要协调供应商退换票，参照“第五章 采购退货”流程办理。

(二)发票联丢失，使用抵扣联进行认证。认证相符的可凭专用发票抵扣联作为记账凭证，抵扣联复印件留存备查;认证不符的要协调供应商退换票，参照“第五章 采购退货”流程办理。

(三)增值税专用发票抵扣联、发票联同时丢失的，凭供应商提供的记账联复印件进行认证。认证相符的，凭记账联复印件和《丢失增值税专用发票已报税证明单》，作为合法抵扣凭证;认证不符的协调供应商退换票，参照“第五章 采购退货”流程办理。

27 中国十九冶集团有限公司“营改增”指导手册—发票管理制度分册

第六条丢失空白发票操作流程

丢失空白发票操作流程财务人员会计机构负责人税务机关公安机关税务报刊或杂志财务部门1.丢失空白销项发票2.接受处罚税务机关3.报失并接受处罚5.遗失声明公安机关4.报失

第七条丢失空白发票流程说明

一、丢失空白销项发票

财务人员因保管不善丢失或被盗被抢空白增值税销项发票，要在发现或确认丢失的当天，及时报告财务负责人。

二、接收处罚

对空白销项发票丢失被盗或被抢的负有责任的财务人员要给予经济处罚。

三、向税务机关报失

税务专管员及时向主管税务机关报告发票丢失情况，办理发票丢失手续。

四、向公安机关报失

如属于被盗、被抢原因导致的，税务专管员还应到公安部门办理报案手续，取得报案回执等公安部门受理报案的证明材料。

五、遗失声明

将丢失专用发票的纳税人名称、发票份数、字轨号码、盖章与否等情况，统一传(寄)中国税务报社等税务报刊杂志上刊登“遗失声明”。

28 中国十九冶集团有限公司“营改增”指导手册—发票管理制度分册

第八条关键控制点

1.业务人员应尽量避免丢失发票。

2.丢失发票后应在增值税专用发票开票之日起90日内进行处理，否则不予受理。 3.丢失增值税专用发票一般会有罚款、减量供应或者停止供应专用发票等处罚。

第九章税务机关代开发票

第一条业务描述

小规模纳税人在生产经营活动中需要对外开具增值税专用发票的，可以向当地的税务机关提出申请，经税务机关核准后，按照生产经营活动的实际发生额由税务机关代开增值税专用发票。 第二条业务操作流程

业务人员参照“第三章 发票开具”流程办理。 第三条业务流程说明

(一)业务人员参照“第三章 发票开具”流程办理。

(二)税务专管员按照业务人员提供的资料填写《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》，连同税务登记证副本，到主管税务机关税款征收岗位按专用发票上注明的税额全额申报缴纳税款，同时缴纳专用发票工本费。

(三)增值税纳税人应在代开专用发票的备注栏上，加盖本单位的财务专用章或发票专用章。 第四条关键控制点

1.主管税务机关为所辖范围内的增值税小规模纳税人(不含个人)代开专用发票，增值税一般纳税人和个人不得代开。

2.代开专用发票遇有填写错误、销货退回或销售折让等情形的，按照“第四章 发票退回”流程处理。

第十章汇总纳税(新政策发布修改)

第一条业务描述

每月对总机构及分支机构的增值税应缴税额进行申报缴纳。

29 中国十九冶集团有限公司“营改增”指导手册—发票管理制度分册

第二条业务操作流程

第三条业务流程说明

一、计算应交税额

分支机构应缴纳的增值税=应征增值税销售额×预征率。

二、申报缴纳

填写增值税申报表申报缴纳税额。

三、分支机构传递单

分支机构将当月应征增值税销售额、进项税额和已缴纳的增值税税额归集汇总，填写《分支机构传递单》。

四、签章确认

将《分支机构传递单》报送主管国税机关签章确认。

五、分支机构传递单

将《分支机构传递单》于次月10日前交于总机构。

30 中国十九冶集团有限公司“营改增”指导手册—发票管理制度分册

六、计算应缴纳税额

总机构当期应补(退)税额=总机构当期应纳税额-当期分支机构已缴纳的增值税税额。

七、申报缴纳

填写增值税申报表申报缴纳税额。 第四条关键控制点

1. 总机构及其分支机构，一律由机构所在地主管国税机关认定为增值税一般纳税人。 2.总机构应当在开具增值税专用发票的次月申报期结束前向主管税务机关报税。

3.总机构及其分支机构取得的增值税扣税凭证，应当按照有关规定到主管国税机关办理认证或者申请稽核比对。

4.税额计算方法及申报方式参考附件。

第十一章凭证保管及归档

第一条各分公司及项目部

1.各分公司及项目部应在次月打印增值税进项税认证信息表及明细，与增值税专用发票抵扣联整理装订。

2.各分公司及项目部应在每月10日前将装订好的增值税相关资料交至财务部门。 第二条财务部门

1.财务人员应在月初将上月增值税进项税抵扣表及销项税明细表打印整理进行装订。 2.财务人员应在报税结束后将增值税申报表打印装订。

3.财务人员收集整理增值税相关资料，及时督促未上交或资料不全的单位，按时将相关资料归档至档案室备查。

第十二章特殊事项处理

第一条发票用量调整

1.发票用量增加造成税务机关核准的发票用量不能满足业务开票需求的，可以向主管税务机关提出用量调整。

2.向税务机关提出发票用量增量申请，准备相关资料，包括：

31 中国十九冶集团有限公司“营改增”指导手册—发票管理制度分册

(1)申请表，包括《企业发票增版增量申请书》、《税务行政许可申请表》、《纳税人领购发票票种核定申请表》、企业基本生产经营情况书面报告;

(2)企业法人或负责人、经办人身份证明原件或复印件与授权书; (3)税务登记证(副本);

(4)与书面申请相对应的主要购销合同或协议原件及复印件(合同生效须贴花); (5)发票专用章印模;

以上申请资料以主管税务机关的要求为准。

2.税务机关受理后，领取《税务行政许可受理通知书》。

3.按约定的日期凭《税务行政许可受理通知书》，领取《准予行政许可决定书》或《不予税务行政许可决定书》。

4.取得《准予行政许可决定书》后，领购单位即可在申领空白发票时，按照调整后的发票用量申领。

第二条最高开票限额调整

1.当发票最高开票限额不能满足业务需求时，向税务机关提出最高开票限额调整申请。 2.向税务机关提出增值税专用发票增版申请，并递交如下资料：

(1)申请表，包括：《企业发票增版增量申请书》、《税务行政许可申请表》、《增值税专用发票最高开票限额申请单》、企业基本生产经营情况书面报告原件等;

(2)企业法人或负责人、经办人身份证明原件和复印件或授权书; (3)税务登记证(副本);

(4)与书面申请相对应的主要购销合同或协议原件及复印件(合同生效须贴花); (5)发票专用章印模;

以上申请资料以主管税务机关的要求为准。

3.税务机关受理后，如申请材料不符合要求的，按主管税务机关要求补正材料。税务机关受理后，领取《税务行政许可受理通知书》。

32 中国十九冶集团有限公司“营改增”指导手册—发票管理制度分册

4.按约定的日期凭《税务行政许可受理通知书》，领取《准予税务行政许可决定书》。 5.取得《准予税务行政许可决定书》后，税务专管员持报税IC卡、《增值税专用发票最高开票限额申请单》、税务登记证(副本)及经办人身份证明原件到税务机关变更防伪税控购票信息。 第三条专用发票缴销

1.公司出现有以下情形，应办理发票缴销业务： (1)领购单位注销或变更税务登记; (2)领购单位取消增值税一般纳税人资格; (3)领购或开具的专用发票丢失、被盗; (4)专用发票霉变、水浸、鼠咬、火烧等; (5)税务机关规定的其他情形。

2.税务专管员收集相关发票实物及报税盘或IC卡，携带《发票领购簿》及时向税务机关申请缴销发票。具体资料及时限要求以当地主管税务机关要求为准。

3.主管税务机关审核确认予以缴销的，税务专管员要取得税务机关签章的《发票缴销登记表》、已登记缴销记录的《发票领购簿》等资料。

4.领购单位注销或变更税务登记的，税务机关将缴销原发票领购簿或换发新发票领购簿。 5.税务专管员要及时对报税IC卡中记录的缴销发票电子信息进行复核。发现有误的，要及时联系税务机关更正。

第十三章附件

1.开票信息确认函; 2.开具发票申请单; 3.空白发票登记簿; 4.开票信息登记簿; 5.发票领取台账; 6.发票传递送达回执;

33 中国十九冶集团有限公司“营改增”指导手册—发票管理制度分册

7.作废(红字)发票申请单(销项); 8.发票报销单; 9.成本费用抵扣明细表;

10.退货红字发票申请单(进项); 11.空白发票申领审批单。

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第二篇：中国联通全网增值产品合作管理实施细则-联通在信分册

中国联通

全网增值产品合作管理实施细则

联通在信分册

(V1.0)

中国联通 二○一○年九月

1

中国联通全网增值产品合作管理实施细则-联通在信分册

目

录

第一章 概述 ................................................................................................................................... 3 第一节 内容概要 ............................................................................................................................. 3 第二节 适用范围 ............................................................................................................................. 3 第二章 业务定义和分类 ................................................................................................................ 4 第一节 业务定义 ............................................................................................................................. 4 第二节 业务分类 ............................................................................................................................. 4 第三节 业务逻辑管理 ..................................................................................................................... 5 第三章 合作管理模式 .................................................................................................................... 9 第一节 管理模式 ............................................................................................................................. 9 第二节 合作模式 ............................................................................................................................. 9 第四章 计费结算 ......................................................................................................................... 10 第一节 计费规则 ........................................................................................................................... 10 第二节 结算模式 ........................................................................................................................... 11 第五章 准入策略和接入流程 ...................................................................................................... 12 第一节 准入策略 ........................................................................................................................... 12 第二节 评审指标 ........................................................................................................................... 13 第三节 评审流程 ........................................................................................................................... 14 第六章 分级管理 ......................................................................................................................... 16 第一节 分级指标 ........................................................................................................................... 17 第二节 分级规则 ........................................................................................................................... 18 第三节 分级管理 ........................................................................................................................... 19 第七章 考核退出 ......................................................................................................................... 20 第一节 考核机制 ........................................................................................................................... 20 第二节 其他 ................................................................................................................................... 22 第八章 其他 ................................................................................................................................. 22

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中国联通全网增值产品合作管理实施细则-联通在信分册

第一章 概述

为促进联通在信业务的健康、有序发展，为用户提供高质量的产品，通过对合作伙伴的资质、业务开发及运营能力、业务营销等审核与管理，以达到鼓励创新，促进联通在信业务良性发展的目的，特制定此规范。

本实施细则是在《中国联通增值产品合作管理办法》以及《中国联通全网增值产品合作管理实施细则(总册)》(以下简称《总册》)原则指导下,对全网联通在信业务的合作管理和实施过程进行细化与规范。

本实施细则自公布之日起正式生效。

本细则的所有权、修订权、最终解释权归中国联通产品创新部所有。

第一节 内容概要

本实施细则包括联通在信业务分类、联通在信业务合作模式、计费规则、分级管理、考核退出等内容。 第二节 适用范围

本实施细则适用于基于中国联通总部联通在信业务平台上的应用服务，包括中国联通总部与全网SP合作向客户提供的定制、点播

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中国联通全网增值产品合作管理实施细则-联通在信分册

类的短信类业务。

第二章 业务定义和分类

第一节 业务定义

联通在信业务是GSM/WCDMA短消息业务的一种，是中国联通向用户提供的短信增值业务服务品牌，该品牌打通了业务提供商到移动用户的直接服务渠道，使联通短消息的内容极大的丰富，包括天气预报、新闻、娱乐笑话、证券交易、互动游戏等普通大众传媒所包含的信息均可以以短消息或短消息增值业务的形式表现出来。

中国联通向合作伙伴有偿提供短信通信通道，并根据合作伙伴的要求，利用业务支撑系统，向合作伙伴有偿提供代计费与代收费服务。合作伙伴利用中国联通的联通在信业务平台，向中国联通客户提供各类短信应用服务。 第二节 业务分类

按业务使用方式来分：

一、终端发起的点播业务：指用户通过手机编辑点播业务的命令字，向SP接入号码发送命令字短信的方式使用业务;

二、SP网站发起的点播业务：用户通过登陆SP的门户网站，通过网站上的操作使用业务;

三、终端发起的定制业务：用户通过手机编辑订制业务的命令字，向SP接入号码发送命令字短信的方式使用业务

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中国联通全网增值产品合作管理实施细则-联通在信分册

四、SP网站发起的定制业务：用户通过登陆SP的门户网站，通过网站上的操作使用业务。 第三节 业务逻辑管理

一、业务逻辑要求

1、SP应该慎重选择短信发送时间(北京时间每天23：00-次日7：00和12:30--14:00期间，新疆等存在时差地区延后二小时不得下发) ，避免影响到客户午间、晚间休息造成客户投诉(不包括用户在以上时间段自行点播的业务下行)。

2、媒体互动类业务逻辑要求(包括电视、广播、报纸、杂志等)：答题、投票、评选、留言、竞猜等一次性的互动业务不得设计为包月业务，且互动宣传中要明示资费。

需通过用户多次参与或互动才能完成的移动信息服务业务，需向用户明示其互动类业务的资费构成(包括：**元/条、一次成功参与该互动业务可能发生的总条数上限、可能发生的信息费总额上限、以及不含通信费等信息)。

3、对于确需通过跨平台开展业务的情况，须合理设计业务收费所在的平台，不得多个平台重复收费，并在宣传时明确告知用户业务的提供方式及接收条件。

4、对于确需用户多次短信互动才能完成的信息服务，应在下行第一条信息时，向用户明确告知完成本过程所需的全部信息费用。对于涉及信息费、通信费等多项收费叠加的业务，应明确告知用户该业

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务收费的整体构成。

二、其他要求

1、SP 有责任保证向客户提供信息的及时准确、真实可靠及其合法性(包括但不限于广告法、知识产权等相关法律法规)和健康性。

2、联通在信业务中SP下发的内容应满足工业与信息化部对于电信业务的内容的管理规定，不得擅自利用业务代码下发违法、反动信息，例如涉及封建迷信、赌博、毒品、黑社会、枪支、迷药、淫秽色情及法轮功等内容，具体要求根据工业与信息化部的相关规定执行，

3、联通在信业务中SP下发的内容应满足国家有关知识产权的法律规定，不得提供未经权利人授权的内容。对于涉及版权的应用，应由SP负责解决与版权相关的一切问题，由此引起的法律纷争，联通不承担任何责任。

4、联通在信业务名称不允许超过8个字符。

5、SP有责任制定完善的内部管理流程和制度，加强对公司内部使用网络系统的短信发送功能(尤其是短信群发功能)的权限管理及相关人员管理，确保发送给中国联通用户短消息内容的合法性。

6、业务上线后，SP应保持其业务名称与业务内容相符，不得擅自将业务内容调整为其他业务内容，更不得将业务内容更改或增加为低级、不健康、违法、反动等信息。

7、合作伙伴有责任对通过联通在信业务获得的所有客户资料、以及中国联通提供的客户号段和销复号等资料予以保密。

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三、禁止提供的业务种类

1、禁止群发短信业务广告 未经联通公司许可，SP不得向中国联通用户发送广告及所有带有宣传推广性质的信息。SP不得向其用户下发与定制业务无关的其他业务宣传信息(包括利用点对点群发宣传业务，或者利用其他运营商的网络进行群发)。 关于短信群发的定义： 1)未经用户主动请求，通过短信、彩信、WAPPUSH 等技术手段下发业务宣传信息(或者其它广告信息)，则属于群发; 2)对于用户已经定制的业务或者有主动请求的情况，可利用下发信息的剩余空间介绍推荐服务(应包含使用方法、资费和发送频率、客服电话);但是如果单独下发业务宣传信息(或者其它广告信息)，以及有意降低信息质量，通过减少信息内容或者增加下发条数的手段进行业务宣传(或者其它广告)，则属于群发; 3)利用其它电信运营商的网络，通过点对点的短信、彩信、WAPPUSH 大量向用户发送业务宣传信息(或者其它广告信息)，则属于群发。

2、禁止提供跨运营商短信业务 SP不得直接或变相提供跨运营商短信业务，包括国内跨运营商短信业务和跨境国际短信业务，同时与其他运营商合作的，必7

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须为中国联通用户建立独立的数据库，且数据库不得与其他运营商的用户数据库之间发生交互，禁止其他运营商的用户通过各种使用方式向中国联通用户发送短信。

3、禁止利用短信通道提供代收费业务 严格禁止任何形式的代收费服务。代收费服务是指利用联通在信业务收取非通过此网络使用和实现的业务的资费，包括但不限于代收电影、歌曲的下载费用等。

4、严禁合作伙伴利用以下终端内置手段推广其增值业务 1)在用户不知情、无任何操作的情况下，终端自行发起定制短信，产生扣费。 2)用户一次点击时直接扣费，或软件、客户端等模拟用户多次点播，产生扣费。 3)利用含低俗内容的菜单、题目诱导用户定制/点播，并产生扣费。 4)用户正常定制后未向用户提供服务或业务内容，或产生业务不可用、下载失败，并产生扣费。 5)业务推广及开展过程中未明示资费，或业务资费说明未按照业务管理规定明确告知用户公司名称、业务名称、信息费资费标准、客户服务电话等。 6)利用技术手段等方式，屏蔽中国联通的资费提示信息。 7)其他违反行业监管部门及中国联通规定的渠道推广行为。

5、禁止使用非自身通道作为业务定制指令 8

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SP不得使用其他SP的通道作为自身业务的定制指令开展业务。

6、禁止开展无消费上限的互动业务 对需通过用户多次参与或互动才能成功完成的业务， SP应设定互动的次数或上限，不得开展无消费上限的互动类业务。

7、禁止擅自对免费业务收费 免费业务使用到期后，在收费前，SP应向用户明确告知资费标准，未取得用户定制的确认不得擅自为用户定制。 第三章 合作管理模式

第一节 管理模式

联通在信业务采用“一点接入，全网服务，一点签约，统一结算，两级监督” 的管理模式。 第二节 合作模式

联通在信业务的合作模式为SP合作模式。SP合作模式是一种中国联通与具备合法资质的服务提供商的商务合作模式。

一、中国联通(集团)产品创新部为全网联通在信业务的归口管理部门，负责联通在信业务的整体规划，负责全网合作伙伴管理及结算，指导各分子公司、运营机构对联通在信业务进行两级监督管理。

二、各省(区、市)分公司负责对联通在信业务进行支撑，保障

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网络平台、业务端口的畅通;对全网增值产品进行合账处理，保证全网增值产品计费数据的准确性;并及时受理用户对联通在信业务的咨询与投诉等相关工作。

三、中国联通合作服务中心受理审核业务接入、评审、变更、故障受理，负责业务考核等工作。

四、SP负责产品功能开发、产品平台建设、产品内容、产品定价、运营维护、营销推广、客服责任。产品品牌属于合作伙伴。

第四章 计费结算

第一节 计费规则

联通在信业务的计费方式包括通信费和信息费两种。

一、通信费

通信费是指用户使用中国联通网络资源而产生的费用。通信费采用按条方式计费，计费点在各省短消息中心(或各省联通在信网关)。短消息中心(联通在信网关)按照规定格式生成原始计费话单供当地的BSS采集，完成联通在信业务通信费的计费工作。

通信费由当地联通分公司按本地通信费标准收取，收入全部计入联通当地分公司，不参与结算分成。

二、信息费

信息费是指用户使用信息类业务而产生的增值业务费用。信息费

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采用按次、包月等多种方式计费，计费点设在各省级分公司的联通在信网关，联通在信网关按照规定的格式生成计费话单供当地计费系统采集，完成计费工作。

信息费由合作伙伴按照中国联通有关规定制定(点播业务不得超过2元/次;定制业务不得超过15/月)，中国联通审核通过后，由当地联通分公司代为收取，参与结算分成。

对于计费业务，应在业务资费说明中，明确告知用户合作伙伴公司名称、业务名称、信息费资费标准、客户服务电话等信息。

对于免费业务应遵循：

1.在用户免费使用前，必须明确向用户告知免费使用的期限、或免费使用的条件;

2.免费使用到期后，在收费前，必须向用户明确告知资费标准; 3.免费使用到期后，在收费前，必须取得用户定制的确认后才开始为用户定制; 第二节 结算模式

联通在信业务按“应收预结、实收清算”的结算原则进行结算。 对于合作伙伴结算比例、结算规则、结算流程、对帐流程等方面的要求，遵照《总册》相关内容执行。

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第五章 准入策略和接入流程

第一节 准入策略

为避免业务同质化、鼓励业务创新、提高业务质量、保障增值业务市场有序竞争，在符合基本准入条件的前提下，中国联通对于全网联通在信业务采取总量控制、评审准入的准入策略。 与中国联通开展全网联通在信业务合作的SP必须具备以下基本条件：

一、合作伙伴必须具备企业法人营业执照、跨地区电信增值业务经营许可证(工业和信息化部批准的经营信息增值类业务的经营许可证)、短消息类服务接入代码使用证书、银行开户许可证、税务登记证以及相关的一些信源使用许可证明等资料，各类证件处于有效期且年检合格。同时合作伙伴应符合《中华人民共和国国务院令(第292号)》、《互联网信息服务管理办法》等互联网信息服务管理规定。

二、对于已接入全网合作伙伴，信用积分均应达到相关要求(以每次发布通知为准)。在业务合作过程中，半年之内无全网严重(含)以上违约行为。

三、合作伙伴的业务具有良好的市场前景和培育潜质，服务内容具备实用、有效或者独特性，拥有特色业务资源或具有创新性的业务，符合中国联通业务发展方向。

四、应对产品进行充分的市场分析，制定较为完备的推广计划，具备较强的推广能力和完善的客户服务体系。 12

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五、满足申报通知中的其他要求。 第二节 评审指标

一、资质初审标准 针对以下方面的内容进行审核：

1、合作伙伴资质情况

2、信用和违约情况

3、申报材料是否齐全

4、版权证明文件是否合格

5、产品是否具有创新性

二、合作评审标准 满分为100分，具体评审标准如下：

1、版权资源 20分 资源授权范围、知名度、可获得难易程度、垄断程度。

2、运营经验 20分 同类型业务运营经验，包括在联通全网或分公司，以及其它运营商的运营、收入和信用情况。

3、创新性 20分 具有创新性的业务构思，设计新颖，或具有特殊的行业资源。

4、推广渠道整合能力 10分 具有规范、正规的自有渠道以及合作渠道，用户基础大，收入增长快。 13

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5、市场营销方案 10分 营销实力及营销推广渠道、商业推广计划。

6、业务平台技术能力 10分 具有强大的技术支撑团队、拥有丰富的业务平台支撑经验等。

7、客服支撑能力10分 具有完善的客服制度以及全国统一的客服电话等。 第三节 评审流程

一、产品招募

联通在信业务的新增合作伙伴及业务的招标评审，将根据产品规划、发展需求、创新产品需求，以及营销活动需求等，通过合作伙伴服务系统(SPOA)发布产品招募通知，合作伙伴根据要求进行合作申请。

二、合作申请

合作伙伴按中国联通发布的产品招募需求，准备相应产品及资料，提交增值产品的合作申请。

一、SP在进行业务申报时需提交以下材料：

1、与业务内容相关的信息来源许可证书，特别是新闻、气象、证券、医疗、教育、交通、媒体娱乐等类型的经营许可证书或与相关版权证明，授权清晰合法。对于自主开发的业务，需有自主开发声明。(原件扫描件)

2、商业计划书。包括但不限于公司背景及团队介绍、宣传推广方案、客户服务方案、业务方案、其他运营商或省分公司运营经验14

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或其他平台合作情况等部分。(WORD版及PPT演示文档)

3、业务材料。包括：业务名称、接入号、业务说明(内容描述)、业务类型(娱乐类、信息资讯类、媒体互动类)、详细资费说明(价格和计费方式)。

4、申报通知中要求的其他材料。

二、新接入的SP除提交以上材料外，还应提交下列证件的原件扫描件：

1、企业法人营业执照

2、增值电信业务经营许可证

3、银行开户许可证

三、提交方式

1、已获接入资格的SP，通过SPOA系统中的业务评审通道进行网上提交。建议采取压缩格式以保证上传附件总共不超过2M。

2、新接入的SP，通过邮件方式提交。

3、原则上每个合作伙伴每次申报业务总数不得超过2个，中国联通可根据业务发展和管理需要适当调整业务数量要求。

三、资质初审

中国联通增值产品运营单位对合作伙伴提交的合作资料进行初审，重点审核合作伙伴是否具备开展相关业务经营的公司资质、合作申请资料是否完整、准确，以及是否满足在产品招募公告中已明确的可量化执行的相关要求(资质初审标准详见本章第二节)。

四、合作评审。

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中国联通成立评审小组，组织评审。由评审小组各评委根据评审标准(合作评审标准详见本章第二节)进行评分，并最终形成评审小组的评审意见。

五、审批终审。

评审小组的评审意见提交相关领导审批。

六、接入流程

通过终审的合作伙伴，进入增值产品接入流程。对于合作伙伴相关接入流程等方面的要求，遵照《总册》相关内容执行。 第六章 分级管理

为建立良好的竞争机制，合理配置有限资源，中国联通对合作伙伴进行分级管理。不同级别的合作伙伴可以获得中国联通提供的不同资源支持和倾斜。分级管理考核评定工作每季度进行一次。 分级管理考核的基础是合作伙伴的联通在信业务运营情况，每季度根据指定的业务运营指标进行统计并排序分级。分级管理一般将合作伙伴按优秀程度从高到低分为四个级别：一级、二级、三级和普通级，分在不同级别的合作伙伴将享有包括营销资源、产品数量、服务优先级等方面进行区别对待。 合作伙伴的信用度达到一般水平(信用分60分以上)，即有资格参加“分级管理”服务。 16

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第一节 分级指标

分级评价指标分为两类：一类是总量指标,对业务发展情况和服务情况进行评估，旨在衡量合作伙伴的公司综合实力水平;另一类是增长指标，对业务的增长情况进行评估，旨在衡量其是否有发展潜力。 总量指标，分为业绩指标和信用指标。业绩指标以信息费收入作为评价依据;信用指标以信用积分为评价依据。 增长指标，主要对业绩增长进行评估，反映产品的增长潜力。包括用户数增长率、信息费增长率。

一、总量指标 总量指标(G) = 业绩指标(P) + 信用指标(C) 总量指标满分100分，其中：

1、业绩指标(P)满分50分。 合作伙伴业绩分计算公式如下： P =( N – minN ) / ( maxN – minN ) × 50 N：该合作伙伴当季业绩数 minN：所有合作伙伴当季业绩最小值 maxN：所有合作伙伴当季业绩最大值

2、信用指标(C)满分50分。 合作伙伴信用指标分计算公式如下： C =( X – minX ) / ( maxX – minX ) × 50 X：该合作伙伴当季信用分 17

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minX：所有合作伙伴当季信用分最小值 maxX：所有合作伙伴当季信用分最大值

二、增长指标 增长指标满分100分，合作伙伴增长指标分计算公式如下： 增长指标(I) =( Y – minY ) / ( maxY – minY ) × 100 Y：该合作伙伴当月业绩增长率 minY：所有合作伙伴当月业绩增长率最小值 maxY：所有合作伙伴当月业绩增长率最大值 第二节 分级规则

在计算出总量指标和增长指标的基础上，联通在信业务采取一维分级方法将总量指标和增长指标通过权重值融合为一个综合评价分值，以此分值排序分级。各级合作伙伴分配比例，一级:二级:三级:普通级≈2:5:11:82 一维分级方法将总量指标和增长指标通过权重值融合为一个综合评价分值，以此分值排序分级。 综合评价得分(R) = G × W1 + I × W2; G：总量指标分; I：增长指标分; W

1、 W2为权重值， W1 + W2 = 1(其中W1=0.7 W2=0.3) 18

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第三节 分级管理

对于不同级别的合作伙伴可以获得中国联通提供的不同资源支持和倾斜，具体扶植资源如下：

一、一级合作伙伴

1、每季度可申请1个高资费点播业务(含资费变更)，但总数不超过5个，资费上限为3元(点播业务);

2、可申请3个任意指令(含指令变更);

3、新增业务申报时，可同时申报5个业务;

4、业务总量不超过80个

二、二级合作伙伴

1、每季度可申请1个高资费点播业务(含资费变更)，但总数不超过3个，资费上限为3元(点播业务);

2、可申请1个任意指令(含指令变更);

3、新增业务申报时，可同时申报4个业务;

4、业务总量不超过60个

三、三级合作伙伴

1、不可申请高资费点播业务，可拥有高资费业务号码总数不超过1个，资费上限为3元。

2、新增业务申报时，可同时申报3个业务;

3、业务总量不超过40个

四、普通级合作伙伴

1、不可申请高资费业务号码，不可拥有高资费业务;

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2、新增业务申报时，可同时申报2个业务;

3、业务总量不超过20个 第七章 考核退出

为促进全网联通在信业务健康有序发展，中国联通将根据联通在信整体业务发展需要，并依据合作协议的有关规定，对联通在信合作伙伴及其业务进行了考核，并实施优胜劣汰的竞争机制。

中国联通将针对合作伙伴联通在信实收收入、业务量等方面对合作伙伴及其业务进行考核，考核周期分为季度考核和年度考核两种，并实行末位淘汰制。 为对新SP和新业务进行扶持，新业务正式开通后，本季度和下一个完整季度为市场培育期，不参与考核;从新业务正式开通后的第二个完整季度参与季度考核;从新业务正式开通后的第一个完整年度参与年度考核。 第一节 考核机制

一、季度考核

1、按照上个季度联通在信业务实收收入，对于上季度收入高于1万元的SP，考核合格;对于上季度收入低于1万元的SP，考核不合格;

2、对于定制类业务，当前定制用户数高于300的业务，考核合20

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格，当前定制用户数高于300的业务，考核不合格。

3、对于考核不合格，且没有扶植期业务的SP，进行联通在信业务类清退(若SP有扶植期的业务，则扶植期业务不参与淘汰，其他业务淘汰);对于考核不合格，且不属于扶植期的业务，进行业务清退。

4、根据业务清退情况，对于没有联通在信业务的SP进行联通在信业务类退出。

5、每年只考核前3个季度，第4季度考核将按照年度考核标准执行。

二、年度考核

1、按照前一年联通在信业务全年实收收入，对于全年实收收入高于5万元的SP，考核合格;对于全年实收收入低于5万元的SP，考核不合格;

2、对于定制类业务，当前定制用户数高于500的业务，考核合格，当前定制用户数高于500的业务，考核不合格。

3、对于考核不合格，且没有扶植期业务的SP，进行联通在信业务类清退(若SP有扶植期的业务，则扶植期业务不参与淘汰，其他业务淘汰);对于考核不合格，且不属于扶植期的业务，进行业务清退。

4、根据业务清退情况，对于没有联通在信业务的SP进行联通在信业务类退出。 21

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第二节 其他

中国联通将通过SPOA发布考核结果及淘汰名单。对于符合淘汰标准的SP或业务，中国联通将视具体情况对淘汰的SP或业务给予一个月的缓冲期。在此期间，SP应继续向其客户提供服务，同时对用户发布业务即将停止服务的公告，并配合中国联通做好相关客服工作。 对于合作伙伴退出机制及流程等方面的要求，遵照《总册》相关内容执行。 季度及年度考核，原则上按以上规定执行;如因业务管理要求变化，以中国联通考核前发布公告为准。

第八章 其他

对于合作伙伴违约处理、信用评价、产品质量管理、客户服务等方面的要求，遵照《总册》相关内容执行。

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第三篇：铁路运输企业增值税征收管理暂行办法

国家税务总局关于发布

《铁路运输企业增值税征收管理暂行办法》的公告

国家税务总局公告2014年第6号

为明确营业税改征增值税后铁路运输企业总分机构缴纳增值税问题，国家税务总局制定了《铁路运输企业增值税征收管理暂行办法》，现予以发布，自2014年1月1日起施行。

特此公告。



附件：铁路运输企业分支机构增值税汇总纳税信息传递单

国家税务总局

2014年1月20日

铁路运输企业增值税征收管理暂行办法

第一条 为规范营业税改征增值税后铁路运输企业增值税征收管理，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(以下称增值税条例)、《营业税改征增值税试点实施办法》(以下称试点实施办法)、《总分机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法》及现行增值税有关规定，结合铁路运输企业特点，制定本办法。

第二条 经财政部、国家税务总局批准，汇总申报缴纳增值税的中国铁路总公司及其所属运输企业(含下属站段，下同)适用本办法。

第三条 中国铁路总公司所属运输企业按照本办法规定预缴增值税，中国铁路总公司汇总向机构所在地主管税务机关申报纳税。

第四条 中国铁路总公司应当汇总计算本部及其所属运输企业提供铁路运输服务以及与铁路运输相关的物流辅助服务(以下称铁路运输及辅助服务)的增值税应纳税额，抵减所属运输企业提供上述应税服务已缴纳(包 —1—

括预缴和查补，下同)的增值税额后，向主管税务机关申报纳税。

中国铁路总公司发生除铁路运输及辅助服务以外的增值税应税行为，按照增值税条例、试点实施办法及相关规定就地申报纳税。

第五条 中国铁路总公司汇总的销售额，为中国铁路总公司及其所属运输企业提供铁路运输及辅助服务的销售额。

第六条 中国铁路总公司汇总的销项税额，按照本办法第五条规定的销售额和增值税适用税率计算。

第七条 中国铁路总公司汇总的进项税额，是指中国铁路总公司及其所属运输企业为提供铁路运输及辅助服务而购进货物、接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税额。

中国铁路总公司及其所属运输企业取得与铁路运输及辅助服务相关的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁的进项税额，由中国铁路总公司汇总缴纳增值税时抵扣。

中国铁路总公司及其所属运输企业用于铁路运输及辅助服务以外的进项税额不得汇总。

第八条 中国铁路总公司及其所属运输企业用于提供铁路运输及辅助服务的进项税额与不得汇总的进项税额无法准确划分的，按照试点实施办法第二十六条确定的原则执行。

第九条 中国铁路总公司所属运输企业提供铁路运输及辅助服务，按照除铁路建设基金以外的销售额和预征率计算应预缴税额，按月向主管税务机关申报纳税，不得抵扣进项税额。计算公式为：

应预缴税额=(销售额-铁路建设基金)×预征率

销售额是指为旅客、托运人、收货人和其他铁路运输企业提供铁路运输及辅助服务取得的收入。

其他铁路运输企业，是指中国铁路总公司及其所属运输企业以外的铁路运输企业。

中国铁路总公司所属运输企业发生除铁路运输及辅助服务以外的增值税应税行为，按照增值税条例、试点实施办法及相关规定就地申报纳税。

第十条 中国铁路总公司所属运输企业，应按月将当月提供铁路运输及辅助服务的销售额、进项税额和已缴纳增值税额归集汇总，填写《铁路运输企业分支机构增值税汇总纳税信息传递单》(见附件)，报送主管税务机关签章确认后，于次月10日前传递给中国铁路总公司。

第十一条 中国铁路总公司的增值税纳税期限为一个季度。

第十二条 中国铁路总公司应当根据《铁路运输企业分支机构增值税汇总纳税信息传递单》，汇总计算当期提供铁路运输及辅助服务的增值税应纳税额，抵减其所属运输企业提供铁路运输及辅助服务当期已缴纳的增值税额后，向主管税务机关申报纳税。抵减不完的，可以结转下期继续抵减。计算公式为：

当期汇总应纳税额=当期汇总销项税额-当期汇总进项税额

当期应补(退)税额=当期汇总应纳税额-当期已缴纳税额

第十三条 中国铁路总公司及其所属运输企业，一律由主管税务机关认定为增值税一般纳税人。

第十四条 中国铁路总公司应当在开具增值税专用发票(含货物运输业增值税专用发票)的次月申报期结束前向主管税务机关报税。

中国铁路总公司及其所属运输企业取得的增值税扣税凭证，应当按照有关规定到主管税务机关办理认证或者申请稽核比对。

中国铁路总公司汇总的进项税额，应当在季度终了后的第一个申报期内申报抵扣。

第十五条 中国铁路总公司及其所属运输企业所在地主管税务机关应定期或不定期对其纳税情况进行检查。

中国铁路总公司所属铁路运输企业提供铁路运输及辅助服务申报不实的，由其主管税务机关按适用税率全额补征增值税。

第十六条 铁路运输企业的其他增值税涉税事项，按照增值税条例、试点实施办法及相关规定执行。

第四篇：关于房地产开发企业土地增值税清算管理

(2008-04-07 11:20:01) 河南省地方税务局关于转发国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知(豫地税函〔2007〕16号)

各省辖市地方税务局、省直属税务分局、省直属小浪底税务分局,巩义市、项城市、永城市、固始县、邓州市地方税务局：

现将国家税务总局《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》(国税发〔2006〕187号)(以下简称通知)转发给你们，并结合我省实际情况补充如下规定，请一并贯彻执行。

一、土地增值税的清算条件

(一)符合《通知》清算条件

(二)的纳税人，应在满足清算条件之日起90日内到主管税务机关申报办理清算手续。

(二)对转让土地或以转让土地为主的(建筑物占总售价30%以内)纳税人，原则上采取查账征收方式进行清算。

对非房地产开发企业转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的，比照上述规定执行。

(三)纳税人申请办理土地增值税清算时，需报送的资料除按《通知》规定的资料外，还应填写土地增值税的清算表

(一)

(二)(见附件二)、报送清算前的各月土地增值税申报表和完税凭证。

二、土地增值税的扣除项目

(一)普通标准住宅与其他用房同体的扣除项目问题

普通标准住宅与其他用房同一体(豪华住宅、写字楼、商业用房及办公用房)的，在计算扣除项目时，应根据土地增值税政策规定分别计算扣除项目和增值额，凡不能准确计算扣除项目和增值额的，不得享受普通标准住宅减免税税收优惠政策。

(二)房地产开发企业办理土地增值税清算时所附送的前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用的凭证或资料不符合清算要求或不实的，由主管税务机关按照核定征收方式征收土地增值税。

三、土地增值税的审核签证

从事土地增值税清算鉴证工作的税务中介机构的准入条件、工作程序、鉴证内容、法律责任等问题，由河南省地方税务局另行规定。

四、土地增值税的预征率

土地增值税预征率仍按河南省地方税务局豫地税函〔2004〕125号文件相关规定执行。

五、土地增值税的核定征收率

(一)核定征收率 普通标准住宅 1.5% 普通标准住宅及土地以外的其他房地产项目 3.5% 土地 5% 土地是指转让土地或以转让土地为主(建筑物占总售价的30%以内)的行为。 凡纳税人转让普通标准住宅、豪华住宅、写字楼、商业用房、办公用房的收入，应分别核算，核算不清的一律从高适用核定征收率。

(二)二手房转让的核定征收率

对个人转让二手房的，凡能够正确计算收入和扣除项目的，按土地增值税的相关规定，纳税人可向主管税务机关申报办理清算手续。对不符清算条件的纳税人可按照核定征收方式征收土地增值税。

核定征收率为：普通标准住宅1%，普通标准住宅以外的其他房地产项目2%。

六、新老政策的衔接

(一)已采取核定征收方式的房地产开发企业，自2007年2月1日起按本通知的规定调整核定征收率。转让土地的应按查账征收方式进行清算。

已采取查账征收方式的房地产开发企业，按本《通知》的规定进行清算。

(二)自2007年2月1日起，凡对房地产开发企业采取查账征收方式或核定征收方式的，一律改按项目进行清算或核定。

(三)本《通知》执行之日起，纳税人需调整征收方式的，由省辖市地方税务局确定。

附件：土地增值税清算表 二○○七年一月三十日

国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知 各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏自治区国家税务局：

为进一步加强房地产开发企业土地增值税清算管理工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及有关规定，现就有关问题通知如下：

一、土地增值税的清算单位

土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。

开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的，应分别计算增值额。

二、土地增值税的清算条件

(一)符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：

1.房地产开发项目全部竣工、完成销售的;

2.整体转让未竣工决算房地产开发项目的;

3.直接转让土地使用权的。

(二)符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：

1.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的;

2.取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的; 3.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的;

4.省税务机关规定的其他情况。

三、非直接销售和自用房地产的收入确定

(一)房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产, 其收入按下列方法和顺序确认：

1.按本企业在同一地区、同一销售的同类房地产的平均价格确定;

2.由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定。

(二)房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税，在税款清算时不列收入，不扣除相应的成本和费用。

四、土地增值税的扣除项目

(一)房地产开发企业办理土地增值税清算时计算与清算项目有关的扣除项目金额，应根据土地增值税暂行条例第六条及其实施细则第七条的规定执行。除另有规定外，扣除取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、费用及与转让房地产有关税金，须提供合法有效凭证;不能提供合法有效凭证的，不予扣除。

(二)房地产开发企业办理土地增值税清算所附送的前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用的凭证或资料不符合清算要求或不实的，地方税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公布的建安造价定额资料，结合房屋结构、用途、区位等因素，核定上述四项开发成本的单位面积金额标准，并据以计算扣除。具体核定方法由省税务机关确定。

(三)房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房、会所、停车场(库)、物业管理场所、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、邮电通讯等公共设施，按以下原则处理： 1.建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除;

2.建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除;

3.建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用。

(四)房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本。

房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除。

(五)属于多个房地产项目共同的成本费用，应按清算项目可售建筑面积占多个项目可售总建筑面积的比例或其他合理的方法，计算确定清算项目的扣除金额。

五、土地增值税清算应报送的资料

符合本通知第二条第

(一)项规定的纳税人，须在满足清算条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续;符合本通知第二条第

(二)项规定的纳税人，须在主管税务机关限定的期限内办理清算手续。

纳税人办理土地增值税清算应报送以下资料：

(一)房地产开发企业清算土地增值税书面申请、土地增值税纳税申报表;

(二)项目竣工决算报表、取得土地使用权所支付的地价款凭证、国有土地使用权出让合同、银行贷款利息结算通知单、项目工程合同结算单、商品房购销合同统计表等与转让房地产的收入、成本和费用有关的证明资料;

(三)主管税务机关要求报送的其他与土地增值税清算有关的证明资料等。

纳税人委托税务中介机构审核鉴证的清算项目，还应报送中介机构出具的《土地增值税清算税款鉴证报告》。

六、土地增值税清算项目的审核鉴证

税务中介机构受托对清算项目审核鉴证时，应按税务机关规定的格式对审核鉴证情况出具鉴证报告。对符合要求的鉴证报告，税务机关可以采信。

税务机关要对从事土地增值税清算鉴证工作的税务中介机构在准入条件、工作程序、鉴证内容、法律责任等方面提出明确要求，并做好必要的指导和管理工作。

七、土地增值税的核定征收

房地产开发企业有下列情形之一的，税务机关可以参照与其开发规模和收入水平相近的当地企业的土地增值税税负情况，按不低于预征率的征收率核定征收土地增值税：

(一)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;

(二)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;

(三)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的;

(四)符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的;

(五)申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

八、清算后再转让房地产的处理

在土地增值税清算时未转让的房地产，清算后销售或有偿转让的，纳税人应按规定进行土地增值税的纳税申报，扣除项目金额按清算时的单位建筑面积成本费用乘以销售或转让面积计算。

单位建筑面积成本费用=清算时的扣除项目总金额÷清算的总建筑面积

本通知自2007年2月1日起执行。各省税务机关可依据本通知的规定并结合当地实际情况制定具体清算管理办法。

第五篇：房地产开发企业土地增值税清算管理办法

第一章 总则

第一条 为了规范房地产开发企业土地增值税征收管理,做好土地增值税清算审核工作,根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则、《土地增值税清算管理规程》及其相关政策规定，制定本办法。

第二条 凡在本省境内从事房地产开发的企业，其开发的房地产项目符合土地增值税清算条件的，均适用本办法。

第三条 房地产开发企业是土地增值税的清算主体，符合清算条件的房地产开发项目，纳税人应当在规定期限内自行完成清算或委托有清算资质的中介机构完成清算。

接受委托进行土地增值税清算鉴证业务的中介机构，应当按《土地增值税清算鉴证业务准则》的有关规定完成清算鉴证，出具《土地增值税清算鉴证报告》，并对清算鉴证结果承担相应的法律责任。 第四条 土地增值税清算以纳税人初始填报的《土地增值税项目登记表》中房地产开发项目为清算单位。分期开发的项目以分期项目为清算单位。同一清算单位中既有普通标准住宅又有非普通住宅及其他房地产开发项目的，应当分别核算增值额，计征土地增值税。未分别核算或不能分别核算增值额的，建造的普通标准住宅不能适用条例第八条

(一)项的免税规定，应当按合理的方式分别计算住宅和其他房地产开发项目的增值额。 第五条 主管地税机关税源管理部门应当加强对房地产开发项目的日常税收管理和监控，对纳税人分期开发项目或者同时开发多个项目的，应当督促纳税人根据清算要求按不同期间和不同项目合理归集有关收入、成本、费用，及时掌握清算单位是否达到清算条件。

第二章 清算条件

第六条 符合下列情形之一的，纳税人应当主动进行土地增值税清算：

(一)房地产开发项目全部竣工、完成销售的;

(二)整体转让未竣工决算房地产开发项目的;

(三)直接转让土地使用权的;

(四)纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的。 第七条 符合下列情形之一的，主管地税机关可要求纳税人进行土地增值税清算：

(一)已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例达到或超过85%，或该比例虽未达到85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的。

(二)取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的。同一清算单位，分多次取得销售(预售)许可证的，在确定三年期限时应当从最后一次取得销售(预售)许可证的时间算起。

(三)经主管地税机关进行纳税评估发现问题后，认为需要办理土地增值税清算的房地产开发项目。 第八条 纳税人在土地增值税清算时未转让的房地产，在清算时不列收入，不扣除相应的成本和费用。

清算后销售或有偿转让未使用及使用年限在一年以内的房地产的，纳税人应当按规定进行土地增值税纳税申报，收入按实际取得的收入计算，扣除项目金额按清算时的单位建筑面积成本费用乘以销售或转让面积计算。

清算后再销售或转让使用年限超过一年以上房地产的，应当按照转让旧房及建筑物的政策规定计算缴纳土地增值税。

第三章 清算申请与受理

第九条 凡符合应办理土地增值税清算条件的项目，纳税人应当在满足条件之日起90日内到主管地税机关办理清算手续，并据实填写《土地增值税清算表》;凡属地税机关要求纳税人进行土地增值税进行清算的项目，主管地税机关应当下发《土地增值税清算通知书》，纳税人应当在接到清算通知之日起90日内，到主管地税机关办理清算手续。

第十条 纳税人在办理土地增值税清算申报手续时，应当向主管地税机关提交有关清算项目资料和清算申报表，并填写《土地增值税清算申报资料清单》和《土地增值税清算申报表清单》。

第十一条 纳税人应当准确、据实填写各类清算申报表和相关表格;纳税人委托中介机构代理进行清算鉴证的，中介机构应当在《土地增值税清算鉴证报告》中详细列明清算项目的收入、扣除项目和进行土地增值税清算的相关鉴证信息。

第十二条 主管地税机关在收到纳税人提交的清算资料时，应当对照《土地增值税清算申报资料清单》和《土地增值税清算申报表清单》所列内容逐一核实，并严格按照本办法附表格式和《土地增值税清算管理规程》、《土地增值税清算鉴证业务准则》规定的内容进行审验。 对纳税人提交的申请材料格式准确、内容齐全规范的，主管地税机关应当予以受理，并向纳税人开具《土地增值税清算受理通知书》交纳税人转入审核程序。

对纳税人提交的申请材料格式不准确、内容不规范、相关事项不清楚的，应当在5个工作日内退回纳税人重新修改或补充完善，并向纳税人出具《土地增值税清算补充材料通知书》，纳税人应当在30日内将清算资料修改补充完整，并重新办理税款清算手续。

第四章 清算审核

第十三条 土地增值税清算审核工作由县及县以上主管地税机关组织实施，并应当自受理纳税人清算申请之日起90日内(不含纳税人应地税机关要求增加补正资料时间)完成清算审核。若因特殊原因需延长清算审核时间的，应当将延期原因和延期时间报上一级地税机关批准，并通知纳税人。

第十四条 主管地税机关应当成立由领导总负责，征管、税政、计会、稽查、二分局、税源管理部门等相关单位共同参加的清算审核领导组。领导组按清算审核的不同内容和要求，下设收入审核、土地成本审核、其他开发成本及费用审核、税金及其他扣除项目审核等若干审核小组，明确各小组的职责和分工。各审核小组应当在规定时间内对纳税人提供的相关票据、凭证、资料进行认真审查核实，出具初审意见，报清算审核领导组集体审议。 第十五条 房地产转让收入的审核

(一)收入的确认

1、纳税人转让房地产所取得收入，是指转让房地产的全部价款及有关的经济收益，包括货币收入、实物收入和其他收入。

2、土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照发票所载金额确认收入;未开具发票或未全额开具发票的，以

交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入。

3、销售合同所载商品房面积与有关部门实际测量面积不一致，在清算前已发生补、退房款的，应当在计算土地增值税时予以调整。售房时向购买方一并收取的代收费用，应当作为计税收入(但不作为加计扣除的基数)。

4、开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、拆迁换建、换取其他单位和个人的非货币性资产或不动产等行为应当视同销售，按下列方法和顺序确认收入：按本企业在同一地区、同一销售同类房地产的平均价格确定;按当地当年同类房地产的市场价格或评估价值确定。

(二)收入的审核 收入审核小组应当根据纳税人提供的《与收入相关的面积明细申报表》和《转让房地产收入明细申报表》，结合立项报告、测绘报告、规划许可证、销(预)售许可证等相关资料，核实与收入相关的面积之间的逻辑关系是否合理，有无应视同销售行为未作销售处理的情况。同一清算单位中不同类型的房地产开发项目是否分别核算收入。若发现纳税人提供的收入资料不实，成交价格明显低于正常销售价格又无正当理由的，收入审核小组可以参照当地当年、同类房地产市场价格核定收入。

(三)收入审核意见的出具

收入审核小组审核结束后，应当填报收入审核相关附表，加注审核意见，报清算审核领导组。

第十六条 房地产开发企业开发土地、新建房和配套设施发生的成本费用，准予扣除的项目有：取得土地使用权所支付的金额、土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金及国家规定的准予加计20%的扣除，未实际发生的上述各项预提(或预付)费用，不得扣除。

第十七条 审核扣除项目是否符合下列要求：

(一)在土地增值税清算中，计算扣除项目金额时，其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的不得扣除。

(二)扣除项目金额中所归集的各项成本和费用，必须是实际发生的。

(三)扣除项目金额应当准确地在各扣除项目中分别归集，不得混淆。

(四)扣除项目金额中所归集的各项成本和费用必须是在清算项目开发中直接发生的或应当分摊的。

(五)纳税人分期开发项目或者同时开发多个项目的，或者同一项目中建造不同类型房地产的，应当按照受益对象，采用合理的分摊方法，分摊共同的成本费用。

(六)对同一类事项，应当采取相同的会计政策或处理方法。会计核算与税务处理规定不一致的，以税务处理规定为准。

第十八条 取得土地使用权支付金额和土地征用及拆迁补偿费的审核

(一)审核取得土地使用权、土地征用及拆迁补偿费实际支付金额

1、结合企业提供的土地使用权证、土地出让合同、土地价款的支付凭据、契税完税凭证、银行支付记录和与政府相关部门的协议，确认本期开发项目“取得土地使用权所支付的金额”是否获取合法有效凭证，口径是否一致。拆迁补偿费和青苗补偿费等与概预算是否存在明显异常，拆迁、补偿支出与拆迁、补偿合同和签收花名册发生的金额能否互相对应，有无政府返还和以地补路等情况。

2、土地征用及拆迁补偿若由政府或者其他拆迁单位承担，则这部分费用已包括在取得土地使用权的金额中，审核是否有重复列支的问题。

3、比较、分析相同地段、相同期间、相同档次项目，判断其取得土地使用权支付金额和土地征用及拆迁补偿费是否存在明显异常。

(二) 审核取得土地使用权和土地征用及拆迁补偿费支付金额分摊比例

1、同一宗土地有多个开发项目，能准确划分不同项目占地面积的，应当先按占地面积分摊土地成本;不能准确划分不同项目占地面积的，应当按楼面地价(楼面地价=土地总价格/总建筑面积)和各项目实际建筑面积占总建筑面积的比例计算分摊不同项目的土地成本。

2、房地产开发企业成片受让土地使用权后，分期分批开发、转让房地产的，以及建有公共配套设施的，应当结合房地产开发企业提供的土地使用权证、经规划部门审核同意的规划图、房屋分户(室)测绘面积对照表等资料，按照上述原则分摊土地成本，以判定其土地成本的分摊是否合理、完整。

(三)土地成本审核意见的出具

土地成本审核小组应当根据纳税人提供的《取得土地使用权支付金额明细申报表》和相关资料，对土地成本认真审核，计算分摊后，填写土地成本审核相关附表，加注审核意见，报清算审核领导组。 第十九条 其他开发成本、费用的审核

(一)前期工程费与基础设施费的审核

1、审核前期工程费(包括规划、设计、水文、地质、勘察、测绘、可研、通水、通电、通路、清理平整场地等费用)和基础设施费(包括小区内道路、供水、供电、供气、排污、排洪、通信、照明、环卫、绿化等费用)的各项实际支出与概预算是否存在明显异常。

2、审核前期工程费与基础设施费是否存在虚列、多列等情况，实际发生的费用与开发项目是否相对应。

3、多个(或分期)项目共同发生的前期工程费和基础设施费，应当采用建筑面积法进行分摊，审核其是否合理分摊。

(二) 建筑安装工程费的审核

1、采取出包方式建设的，应当重点审核完工决算成本与工程概预算成本是否存在明显异常。当二者差异较大时，应当追加以下审核程序：开发企业采用甲供材料方式出包工程的，重点审查其提供的材料是否存在重复列支成本问题，必要时可从合同管理部门获取施工单位与开发商签订的施工合同，并与相关账目进行核对;或实地查看项目工程情况，向建筑监理公司取证;审核纳税人是否存在利用关联方(尤其各企业适用不同的征收方式、不同税率，不同时段享受税收优惠时)承包或分包工程，增加或减少建筑安装成本造价的情形。

2、采取自营方式建设的，重点审核施工所发生的人工费、材料费、机械使用费、其他直接费和管理费支出是否取得合法有效的凭证，是否按规定进行会计处理和税务处理。

3、采取分期开发项目的，应当着重审核本期清算的建筑安装成本费用与下期的建筑安装成本费用是否正确划分;建筑安装成本费用是否高于建设部门公布的最新《山西省建设工程计价依据》标准，明显偏高的，需提供专项说明或出具中介机构的专项审定报告;审核建筑安装成本费用是否按照合理的分摊方法在各建筑物中进行分摊[某建筑物建筑安装成本=建筑物实际建筑面积×(清算单位总建筑安装成本/清算单位总建筑面积)];同一建筑物中若存在层高不同的情况时，可按层高系数加以调整，但不得增加建筑物总的建安成本;审核建筑安装发票是否在劳务发生地地税机关取得，否则不得扣除。

(三)其他建筑安装成本费用的审核

1、审核建筑安装单位开具的建筑安装发票是否包含质量保证金。对于开发企业扣留的质量保证金，未开具发票或未付款的，不允许在计算土地增值税时计入成本并加计扣除。

2、审核开发企业是否在“开发成本”或“开发间接费”中列支了临时代垫的临时水电费、农民工工资保证金等费用，如列支了应当将其调出，不得作为开发成本扣除。

3、审核开发企业在“开发成本”和“开发间接费”科目中是否列支售楼处、样板房的装修费用，上述费用不允许作为开发成本扣除。房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本。

4、土地红线外的绿化、修路、配套等支出，不得扣除。

(四)公共配套设施费的审核

房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所、会所、停车场(库)、物业管理场所、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、邮电通讯等公共设施，按以下原则审核：

1、建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除。

2、建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除。

3、建成后有偿转让的，应当计算收入，并准予扣除成本、 费用。

房地产开发企业销售车库、车位、地下储藏间应当重点区分车库、车位、地下储藏间的对外销售、业主共有、开发商自留三种情况;其中对外销售的车库、车位、地下储藏间又分为有产权和无产权两种情况。对不同情形按以下标准来确定成本列支：

1、有产权对外销售的车库、地下储藏间，其收入应当并入房地产销售收入，相应的车库、地下储藏间开发成本应当准予扣除，并加计扣除。

2、无产权的车库、车位、地下储藏间在一定期限内让渡使用权的，收入不作为土地增值税清算收入，其相应的成本费用不可以扣除。

3、全体业主共有的车库、地下储藏间，属于公共配套设施，相应的车库、地下储藏间开发成本应当准予扣除，并加计扣除。

4、开发商自留的车库、地下储藏间，因其产权归属于开发商自有，若无对外销售则相应的开发成本不允许扣除。

(五)开发间接费用的审核

1、审核各项开发间接费用是否含有其他企业的费用;是否含有以明显不合理的金额开具的各类凭证;是否全部属于直接组织、管理清算项目发生的费用;是否将开发费用记入开发间接费用;是否存在将企业行政管理部门(总部)为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用，如未售房屋的物业看护费、产权交易费、售楼处的水电、办公费等，记入开发间接费用的情形;有无预提的开发间接费用;在计算加计扣除项目基数时，是否剔除了已计入开发成本的借款费用。

2、房地产开发企业因延期建设和违规建设，被建设主管部门给予的行政性罚款，不允许在“开发成本”“开发间接费用”中归集，若发现应当予以剔除。

3、开发企业先行为施工方职工代付社保统筹费用，应当通过往来科目进行核算，不得作为扣除项目扣除。

4、计算开发间接费用占全部开发成本的比值，并将该比值与同类工程的比值相比较，若发现有严重偏差的，则应当进一步核实。

(六)房地产开发费用的审核

房地产开发费用，是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用。

销售费用、管理费用一律按“取得土地使用权所支付金额”与“房地产开发成本”金额之和的5%予以扣除。财务费用中的利息支出凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除;若发现有凭证不齐全、分摊不合理或不能提供金融机构证明的，则一律按“取得土地使用权所支付金额”与“房地产开发成本”金额之和的5%予以扣除。

(七)其他开发成本费用审核意见的出具

其他开发成本费用审核小组应当根据各类合同签订金额和银行支付凭证及发票取得情况，对纳税人提供的《前期工程费明细申报表》、《建筑安装工程费明细申报表》、《基础设施费明细申报表》《公共配套设施费明细申报表》、《开发间接费明细申报表》、《利息支出明细申报表》、《扣除项目汇总申报表》进行认真比较、分析、确认，根据清算项目的建筑面积占总建筑面积的比例，对各项费用进行合理分摊，填写房地产开发成本费用审核相关附表，加注审核意见，报清算审核领导组。

第二十条 与转让房地产有关的税金及其他扣除项目的审核

(一)与转让房地产有关的税金的确认和审核

与转让房地产有关的税金包括在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、印花税，因转让房地产缴纳的教育费附加、地方教育附加，也可视同税金予以扣除。与转让房地产无关的其他税费，不得在税金中归集。

审核与转让房地产有关的税金，重点审核以下内容：

1、审核房地产开发企业缴纳的印花税是否有重复扣除问题。

2、审核是否有不属于清算范围或不属于转让房地产时发生的税金及附加列入清算项目。

3、审核房地产开发企业是否将少缴或不缴的税费在清算时进行扣除。

(二)财政部规定的其他扣除项目的确认和审核

对从事房地产开发的纳税人取得土地使用权所支付的金额、开发土地和新建房及配套设施的成本按规定计算的金额之和，加计百分之二十的扣除。

审核其他扣除项目，重点审核以下内容：

1、审核房地产开发企业代收的费用是否作为房地产开发成本列支并进行加计扣除。

2、审核对取得土地(不论是生地还是熟地)使用权后，未进行任何形式的开发即转让的，是否按税收规定计算扣除项目金额，有无违反税收规定加计扣除。

3、审核对于取得土地使用权后，仅进行土地开发(如“三通一平”等)，不建造房屋即转让土地使用权的，是否按税收规定计算扣除项目金额，是否按取得土地使用权时支付的地价款和开发土地的成本之和计算加计扣除。

(三)税金及其他扣除项目审核意见的出具

税金及其他扣除项目审核小组应当将审核情况填入税金及其他扣除项目审核相关附表，并加注意见，报清算审核领导组。

第五章 核定征收

第二十一条 房地产开发企业有下列情形之一的，地税机关可以参照与其开发规模和收入水平相近的当地企业的平米售价确认收入，按规定的核定征收率计算缴纳土地增值税：

(一)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的。

(二)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。

(三)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的。

(四)符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续，经地

(五)申报的计税依据明显偏低且无正当理由的。

(六)纳税人隐瞒房地产成交价格，其转让房地产成交价格低于房地产评估价格且无正当理由的。

第二十二条 对开发土地和新建房及配套设施的成本(简称开发成本)中的前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用等，按实际发生额据实扣除。

纳税人进行土地增值税清算时，有下列情况之一的，地税机关可参照《山西省建设工程计价依据》和当地建设工程管理部门公布的建安造价定额资料，结合房屋结构、用途、区位等因素，核定上述四项开发成本的单位面积金额标准，并据以计算扣除：

(一)无法按清算要求提供开发成本核算资料的;

(二)提供的开发成本资料不实的;

(三)发现《土地增值税清算鉴证报告》不真实的;

(四)虚报房地产开发成本的;

(五)清算项目中的前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用的平米成本，明显高于当地公布的四项费用单位平米造价，又无正当理由的。

第二十三条 凡不符合核定征收条件的房地产开发项目，要 严格按规定进行清算，不得以核定征收方式代替清算工作。

第六章 审核结果的处理

第二十四条 清算审核领导组根据各清算审核小组的审核意见，汇总有关资料，经清算审核领导组会议或经办公会议集体审议后，确定清算项目的增值额、适用税率，最终做出清算审核结论。

税源管理部门根据清算审核结论制作相应税务文书，送达纳税人。对需补缴税款的清算项目应当出具《土地增值税清算补税通知书》，由纳税人自行办理纳税申报手续;对需退税的清算项目，按照有关退税流程办理退税手续;对符合核定征收条件的清算项目，应当明确核定依据、核定征收率、核定税额，督促纳税人按核定税额按期缴纳税款。

第七章 附则

第二十五条 本办法所涉及各种税务文书和表格式样、填列归集要求均附列在附件中。

第二十六条 本办法自2014年7月1日起施行。