企业发票管理办法细则

第一篇：企业发票管理办法细则

物业公司发票管理细则

第1条目的

为加强×××物业公司在物业服务费、有偿服务费等收入结算工作中所使用的发票管理工作，现结合公司的实际情况，特制定本细则。

第2条发票的使用范围

物业公司及各物业管理处在发生下列收入时必须开具发票。

1.物业服务费收入。

2.车位管理费收入。

3.有偿维修服务费收入。

4.其他必须交税的收入。

第3条发票的领用规范

1.各物业管理处设有发票管理员，负责领用、保管、使用发票。

2.各物业管理处所开具的发票均需向公司财务总部领用，并统一加盖公司发票章，不得私自购买发票使用。

3.如需向公司财务总部申请、领用发票时，应提前两个工作日以书面形式提出申请。

第4条发票的填写规范

1.物业管理处应在收讫业主缴纳的现金、支票或其他收款凭证后向业主开具发票。

2.发票填写时，应做到按号码顺序开具。

3.发票三联一次填写，内容需完全一致。发票上必须填写的内容包括：业主名称及房号、开具日期、收费项目、金额(大小写金额

需保持一致)、开票人。

4.收取物业服务费时，开具的发票上除了应写明上述项目外，还应明确收取物业服务费的日期。

5.发票不得随意涂改，如发现开错现象，应三联同时复写“作废”字样再重新开具正确发票，并在发票封面上填写作废张数。

第5条开具红字发票

1.发票核销后或隔月发现发票开具错误而需重新开具发票时，必须先收回原发票，开具红字发票以抵销开具错误的发票。

2.红字发票的填写项目应与原开具发票所有项目一致。

3.各项目出纳人员在开具红字发票时必须向物业管理处会计或总部会计申请备案，不得随意开具。

第6条发票的核销

1.各物业管理处应备有发票记录本。

2.发票记录本上应明确填写发票号、每张发票所开具的内容等项目。

3.每本发票使用完后，各物业管理处应及时上缴公司财务总部以换取新发票，并请公司财务总部会计人员核销，签字确认。

第7条本细则由×××物业公司财务总部制定，其修订权和解释权均归财务总部所有。

第8条本细则呈报财务总监审批后，自颁发之日起生效实施。

第二篇：第七章发票管理办法及细则

三、多项选择题

1、《发票管理办法》简化了发票领购程序，从正面引导纳税人合法使用发票，拒用假发票。比如

(

1、ABC 【解析】《发票管理办法》第

15、16条有关发票的领购程序)。

A.需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向税务机关申请代开发票

B.取消了发票领购环节的资格审核程序

C.主管税务机关应在5个工作日内发给发票领购簿

D.辖区外从事临时经营活动的的单位和个人可以直接领购发票

2、为有效防范虚开发票的违法行为，《发票管理办法》增加了新规定(

2、ABC 【解析】《发票管理办法》第23条规定。

)。

A.安装税控装置的单位和个人，应当按照规定使用税控装置开具发票

B.按期向主管税务机关报送开具发票的数据

C.国家推广使用网络发票管理系统开具发票

D.税务机关定期检查税控装置

3、违反发票管理办法的规定，有下列哪些情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款。(

3、AB【解析】《发票管理办法》第35条内容。

)

A.使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的

B.以其他凭证代替发票使用的

C.私自印制、伪造、编造发票的

D.携带、邮寄或者运输空白发票出入境的

4、发票的领购方式有(

4、BCD 【解析】《发票管理办法实施细则》第15条内容。

)。

A.限期缴销B.批量供应

C.交旧购新D.验旧购新

5、《中华人民共和国发票管理办法》第十八条所称保证人，是指在中国境内具有担保能力的公民、法人或者其他经济组织。保证人同意为领购发票的单位和个人提供担保的，应当填写担保书。担保书内容包括：(

5、ABCD 【解析】《发票管理办法实施细则》第21条内容。

)。

A.担保对象B.范围C.期限D.责任以及其他有关事项。

6、全国统一发票监制章是税务机关管理发票的法定标志，其(

6、ABCD 【解析】《发票管理办法实施细则》第8条内容。)由国家税务总局规定。 A.形状B.规格C.内容D印色

7、某公司甲某购买办公用品，没有取得发票，让某培训中心虚开培训费12000元，并给该培训中心“好处”费800元。税务机关处理正确的是(

7、AD 【解析】《发票管理办法》第37条规定。)。A.没收“好处”费800元B.可以并处1万元以下的罚款 C.可以并处5万元以下的罚款D.并处5万元以上50万元以下的罚款

8、发票管理办法中关于税务机关在管理服务方面的要求，下列表述错误的是(

8、BC)。 A.对违反发票管理法规的行为，任何单位和个人可以举报。税务机关应当为检举人保密，并酌情给予奖励B.税务机关需要将空白发票调出查验时，应当开具发票换票证C.对违反发票管理规定2次以上或者虚开发票金额在1万元以上的单位和个人，税务机关可以向社会公告D.税务机关应当提供查询发票真伪的便捷渠道

9、需要临时使用发票的单位和个人,可以凭(

9、BC)直接向经营地税务机关申请代开发票。 A. 税务登记证件B.经办人身份证明C.经营活动书面证明D.以前开过的发票

10、开具发票的单位和个人应当(

10、ABCD 【解析】《发票管理办法》第27条、29条规定)。 A.建立发票使用登记制度B.设置发票登记簿C.定期向主管税务机关报告发票使用情况D.按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁

第三篇：发票管理办法实施细则及实务

试题范围：发票管理办法、实施细则及实务

一、填空

1、开具发票应当按照规定的时限、顺序，逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务印章或者发票专用章。

2、开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。

3、发票应当套印全国统一发票监制章。全国统一发票监制章的式样和发票版面印刷的要求，由国家税务总局规定。发票监制章由省、自治区、直辖市税务机关制作。禁止伪造发票监制章。发票实行不定期换版制度。

4、依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，向主管税务机关申请领购发票。

5、销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票;特殊情况下由付款方向收款方开具发票。

6、开具发票的单位和个人应当在办理变更或者注销税务登记的同时，办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续。

7、违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收非法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款一倍以下的罚款。

8、临时到本省、自治区、直辖市行政区域以外从事经营活动的单位或者个人，应当凭所在地税务机关的证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票。

9、一般纳税人开具专用发票后，发生销货退回或销售折让，按照规定开具红字专用发票后，不再将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。

10、 使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。

11、 发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联。

12、 有固定生产经营场所、财务和发票管理制度健全的纳税人，发票使用量较大或统一发票式样不能满足经营活动需要的，可以向省以上税务机关申请印有本单位名称的发票。

13、 发票换版时，应当进行公告。

14、税务机关在发售发票时，应当按照核准的收费标准收取工本管理费，并向购票单位和个人开具收据。发票工本费征缴办法按照国家有关规定执行。

15、开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明

二、单选

1.“营改增”试点在全国范围推广后，对所有的增值税一般纳税人来说，取得2014年1月1日以后开具的下列凭证，不得抵扣进项税额的是( D )。

A.货物运输业增值税专业发票 B.海口进口增值税专用缴款书 C.农业产品收购发票 D.铁路运输费用结算单据

2、下列各项中，符合增值税专用发票开具时限规定的是( B)。 A、采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天 B、将货物分配给股东，为货物移送的当天 C、采用交款提货结算方式的，为发出货物的当天 D、将货物交付他人代销的，为货物移送的当天

3、我区某服装经营增值税一般纳税人2013年7月23日接受山西地区运输企业提供的货物运输服务，并取得其在地税务代开的公路、内河运输发票，该纳税人可按该发票上注明的金额( B )计算进项税额，从销项税额中抵扣。 A、3%的征收率 B、7%的扣除率 C、11%的扣除率 D、不能

4、以下说法错误的是( D )。

A、一般纳税人接受试点小规模运输企业提供交通运输服务，应以取得的货物运输业增值税专用发票上注明的增值税额抵扣进项税额。

B、纳税人提供应税服务，开具增值税专用发票后，提供应税服务中止、折让、开票有误等情形，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。

C、纳税人提供应税服务，将价款和折扣额未在同一张发票上分别注明的，不得扣减折扣额。

D、纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天。

5、从2010年1月1日起，专用发票必须自开具之日起180日内到税务机关认证，且应在认证通过的(A)按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。 A、次月

B、3个内

C、当月

D、当年

三、多选

1、需要领购发票的单位和个人，应当持(ABC)，向主管税务机关办理发票领购手续。

A.税务登记证件 B.经办人身份证明 C.发票专用章印模 D.发票领购簿

2、增值税专用发票的作废处理有即时作废和符合条件作废两种。符合条件作废是指同时具有下列情形(ABC)。

A.收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月 B.销售方未抄税并且未记账 C.购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符” D.无法认证

3、下列描述属于货运专票的认证结果类型的有(

AD )。

A.认证相符 B.相符 C.重号 D.密文有误

4、对已使用增值税防伪税控系统但年销售额未达到规定标准的一般纳税人，如会计核算健全，且未有下列(ABCD)情形时，不取消其一般纳税人资格。

A、虚开增值税专用发票或者有偷、骗、抗税行为; B、连续3 个月未申报且无正当理由;

C、不按规定保管、使用增值税专用发票、税控装置，造成严重后果。 D、连续6 个月纳税申报异常且无正当理由;

5、根据增值税有关规定，一般纳税人在哪种情况下，不可以开具增值税专用发票( BCD)。

A、生产企业出售给批发企业的货物 B、商品零售企业出售给消费者的货物 C、生产企业在境外销售应税劳务 D、小规模纳税人销售给个人的货物

6、下列情况中，属未按规定开具增值税专用发票，不得作为扣税凭证的有( ABD)。

A、在专用发票“金额栏”逐行或者合计行填写的销售额超过了该栏的最高金额单位

B、填错项目又涂改正确后的专用发票

C、企业使用十万元版专用发票时填开的销售金额达到所限额的最高一位 D、财务专用章或者发票章使用蓝色印泥 解析:A项不能超过最高限额单位，B项不应该涂改，D项应是用红色印泥。

7、开具增值税专用发票后，发生退货或折让，销货方必须在( BD)，才可开具红字专用发票。

A、退回购买方购货款

B、收到购买方所在地主管税务机关开具的证明单 C、收到购买方退回原专用发票的记账联、税款抵扣联 D、收到购买方退回原专用发票的发票联、税款抵扣联

8、下列属于虚开发票行为的是：(ABCD)

A、在没有任何购销事实的前提下，为他人开具发票 B、为与自己没有发生直接购销关系的他人开具发票 C、在没有任何购销事实的前提下，介绍他人开具发票 D、在没有任何购销事实的前提下，让他人为自己开具发票

9.根据税收征管法及其实施细则的规定，对于非法印制发票的增值税一般纳税人，税务机关可以( ACD )。

A.销毁其非法印制的发票 B.停供其发票 C.没收其违法所得

D.对其并处罚款

E.停止其进项税额抵扣

10、税务机关在发票管理中有权进行下列检查：(ABCDE)

A.检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况; B.调出发票查验;

C.查阅、复制与发票有关的凭证、资料; D.向当事各方询问与发票有关的问题和情况;

E.在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照像和复制。

四、判断

1、滞留票是指销售方已开出，并抄税报税，而购货方没进行认证抵扣的增值税专用发票。(对)

2、自2014年5月1日起，一般纳税人申请专用发票(包括增值税专用发票和货物运输业增值税专用发票)最高开票限额不超过十万元的，主管税务机关不需事前进行实地查验。(对)

3、最高开票限额，是指1份增值税专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。(对)

4、使用网络发票的纳税人第一步是在电信部门开通 VPDN 安全通道。(错)

5、一次申请代开专用发票金额(不含税)超过小规模纳税人年应税销售额标准的，税务机关可以为其代开增值税专用发票。(错)

6、未达起征点个体工商户不可以使用网络发票。(错)

7、税务机关需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位和个人开具发票换票证。发票换票证与所调出查验的发票有同等的效力。(对)

8、对非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票的，由税务机关收缴发票，没收非法所得，可以并处5000元以下的罚款。(错)

9、发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。 省、自治区、直辖市税务机关可以规定跨市、县开具发票的办法。(对)

10、发票的种类、联次、内容及使用范围由国家税务总局规定。(对)

11、对违反发票管理法规的行政处罚，由县以上税务机关决定;罚款额在1000元以下的，可由税务所决定。(错)

12、发票换票证仅限于在本县(市)范围内使用。需要调出外县(市)的发票查验时，应当提请该县(市)税务机关调取发票。(对)

13、发票的种类、联次、内容及使用范围由国条院规定。(错)

14、需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向税务机关申请办理。(对)

15、开具发票应当按照规定的时限、顺序，逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务印章或者发票专用章。(对)

简答

1、 发票领购方式有哪几种?

领购方式是指批量供应、交旧购新或者验旧购新等方式。

2、申请领购发票的需要哪些资料?

申请领购发票的单位和个人应当提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。 领购发票的单位和个人应当凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。

3、税务机关在发票管理中有权进行哪些检查?

(一)检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况;

(二)调出发票查验;

(三)查阅、复制与发票有关的凭证、资料;

(四)向当事各方询问与发票有关的问题和情况;

(五)在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照像和复制。 实务题

1、某电脑股份有限公司(一般纳税人)销售给某商场100台电脑，不含税单价为4300元/台，已开具税控专用发票，双方议定送货上门，商场支付运费1500元(开具普通发票)，当月该企业可以抵扣的进项税额为3400元。该电脑股份公司应纳增值税为多少元。

4300*100*17%+1500/1+17%*17%-3400 =69917.95

2、纳税人虚开增值税专用发票的，怎样处理?

《国家税务总局关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告》(国家税务总局公告2012年第33号)规定，纳税人虚开增值税专用发票，未就其虚开金额申报并缴纳增值税的，应按照其虚开金额补缴增值税;已就其虚开金额申报并缴纳增值税的，不再按照其虚开金额补缴增值税。税务机关对纳税人虚开增值税专用发票的行为，应按《中华人民共和国税收征收管理法》及《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定给予处罚。纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额。

第四篇：增值税发票管理办法实施细则

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增值税发票管理办法实施细则

第一章总则

第一条依据和宗旨

为规范集团的增值税发票管理，根据集团《发票管理办法》及相关税法规定，结合实际及操作要求，特制定本实施细则。 第二条适用范围

本细则适用于集团及所属各单位使用增值税发票的各项业务。 第三条岗位设置及职责

企业法定代表人：对本单位增值税发票管理负领导责任，并对本单位增值税发票管理和使用依法承担法律责任。

财务负责人：组织协调、指导监督本单位增值税发票管理工作。

会计机构负责人: 负责增值税发票业务的日常管理、监督和税务筹划工作。

税务专管员：负责增值税发票的管理，各税种的申报和缴纳，及税务系统的维护工作。 发票系统操作员：负责增值税发票的开具工作和发票系统的维护工作。 发票审核员：负责对开具增值税发票的审核及发票专用章的管理。 发票保管员:负责增值税发票的保管、进出库的登记及库存的监管。

第二章增值税发票管理日常工作

第一条业务描述

增值税发票管理日常工作包括增值税发票的申领、保管、开具、认证及纳税申报等工作。

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第二条业务操作流程

增值税发票管理日常工作流程首次日常工作每月月末每月月初每月15日前业务部门4.进销项发票计划16.进销项税额核对财务部门3.发票保管9.整理抵扣联5.存量管理增值税系统是8.进项税发票认证10.进项税核对13.打印报税信息14.申报缴纳否7.开具发票11.销项税核对12.抄税15.清卡税务机关2.首次申领6.日常申领1.前置工作

第三条业务流程说明

一、前置工作

(一)领用增值税防伪税控系统

企业认定成为一般纳税人后，本单位税务专管员携带《增值税一般纳税人资格证书》和《防伪税控使用通知书》到指定机构办理增值税防伪税控系统的领用。

(二)办理票种核定

办理好购买防伪税控开票专用设备手续，应持以下资料到主管税务机关办理票种核定： 1.《纳税人领购发票票种核定申请表》(一式一份，必须加盖发票专用章); 2.《国税税务登记证》(副本)原件;

3.经办人身份证或护照等有效身份证明资料复印件和原件(属委托代办发票领购的，需提交法定代表人或负责人的《授权委托书》);

4.发票专用章印模。

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(三)办理防伪税控最高开票限额审批

办理防伪税控最高开票限额审批手续需要以下资料： 1.《税务行政许可申请表》原件;

2.《增值税一般纳税人营业执照》《税务登记证》副本;

3.《增值税一般纳税人资格证书》或《关于增值税一般纳税人认定的批复》(复印件); 4.《增值税防伪税控最高限额申请表》(原件); 3.申请开具最高开票限额增值税专用发票的书面报告; 4.《发票领购簿》(原件)。

(四)初始发行

领购专用设备后，凭《最高开票限额申请表》、《发票领购簿》到主管税务机关办理空白金税卡和IC卡的初始发行。载入信息包括：

1.企业信息; 2.税务登记代码; 3.开票限额; 4.购票限量;

5.购票人员姓名、密码; 6.开票机数量;

7.国家税务总局规定的其他信息。

一般纳税人发生上述信息变化，应向主管税务机关申请变更发行;发生第②项信息变化，应向主管税务机关申请注销发行。

二、首次申领

(一)税务专管员凭《发票领购簿》、税控IC卡和身份证明到主管税务机关办理领购。

(二)领购发票时必须在税务机关发票窗口当场核对领购发票的信息，包括：发票代码及发票号码、《发票领购薄》记录与实物、数量是否一致，有无缺联损毁等情况。如发现存在以上问题，

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应立即向售票人员反映并得到及时处理。

三、发票保管

(一)领购的空白发票由发票保管员进行保管，需设置专用的保险设施避免丢失或被盗。

(二)领购发票后，税务专管员将领购发票的详细信息登记在《空白发票登记簿》(附件3)上。

(三)登记发票信息后，将税控IC卡中所领购发票读入税控发票开票软件，读取时核对读入发票的号码是否与纸质发票号码相同。

(四)发票保管员及时登记空白发票领用、作废及库存等变动信息，及时掌握增值税发票的变动情况。

(五)会计机构负责人监督税务专管员和发票保管员每月末对发票进行盘点，核对发票库存是否与税控防伪开票软件内库存数额一致，发现不一致及时核实追查。

四、进销项发票计划

(一)每月月初，分公司、项目部及其他相关业务部门根据销售和采购计划向财务部提交当月进、销项发票的使用计划。

(二)进、销项发票计划由相关业务部门编制并由业务主管领导审批后提交财务部门汇总。

(三)超计划销售需要开具销项发票的，经业务部门申请会计机构负责人审批方可办理，超计划销售大额业务需上报公司负责人审批。

五、存量管理

(一)税务专管员汇总各部门提交的进、销项发票计划。

(二)发票保管员根据进、销项发票开票计划，并结合发票库存情况拟定发票领购数量。

六、日常申领

(一)税务专管员根据拟定的发票领购数量，编制《空白发票申领审批单》(附件11)提交财务负责人审批。

(二)发票用量偶然增加造成税务机关核准的发票用量不能满足业务开票需求的，可以向主管税务机关提出临时用量调整。申请时提供以下资料：

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1.《企业发票增版增量申请书》、《税务行政许可申请表》、《纳税人领购发票票种核定申请表》、企业基本生产经营情况书面报告;

2.企业法人或负责人、经办人身份证明原件或复印件与授权书; 3.税务登记证(副本);

4.与书面申请相对应的主要购销合同或协议原件及复印件(合同须有印花税完税证明); 5.发票专用章印模;

(三)发票验旧

税务专管员在线上进行发票验旧或携带以下资料至主管税务机关办理发票验旧： 1.《发票领购簿》;

2.有需要缴销空白发票的，填写《发票缴销登记表》; 3.填开作废的发票必须携带所有的作废联次; 4.《税控发票销项统计表》;

5.填开红字增值税专用发票的，应携带《开具红字增值税专用发票通知单》、已开具的红字发票以及原开具的蓝字发票记账联或发票联、抵扣联的原件或复印件。

(四)发票领购

1.购买发票前需在税控系统中进行抄税后到税务机关进行领购;

2.税务专管员凭《发票领购簿》、税控IC卡和身份证明到主管税务机关办理领购;

3.领购发票时必须在税务机关发票窗口当场核对领购发票的信息，包括：发票代码及发票号码、《发票领购薄》记录与实际领购发票数量是否一致，有无缺联损毁等情况。如发现存在以上问题，应立即向售票人员反映并得到及时处理;

4.领购发票时，单位需派专车接送，且由包含税务专管员在内的两名及以上财务人员共同前往，途中不得办理其他事宜以保证发票安全;

3.申领取得的空白专用发票要按照“

三、发票保管”操作。

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七、发票开具

(一)分公司、项目部和各业务部门按计划和实际需求提交开票申请;

(二)发票系统操作员根据各部门、分公司和项目部提交的开票需求申请按进、销项发票计划控制开具发票;

(三)具体开票流程参照“第三章发票开具”流程办理。

八、进项税发票认证

(一)分公司、项目部和各部门应于每月25日前向财务部提交进项税发票，25日之后收到的发票当天提交抵扣联。

(二)财务部接收增值税专用发票后，要及时进行认证;对于进项税发票取得较多的企业，每月25日前应不少于两次集中认证。

(三)对于海关专用缴款书及网上无法认证的专用发票或机动车统一销售发票，税务专管员应携带增值税专用发票抵扣联到主管税务机关指定办税大厅再次认证。

(四)认证通过的专用发票抵扣联应与未认证的发票抵扣联加以区分并由发票保管员保存。

(五)财务人员应审核报销发票的张数、税款金额与认证发票的张数、税款金额是否一致。

九、整理抵扣联

(一)税务专管员对收集的抵扣联及其附件, 按运费发票、海关专用缴款书、增值税发票分类整理。

(二)将认证相符的增值税专用发票抵扣联、《认证结果通知书》和《认证结果清单》进行装订。

(三)每月装订成册注明当月认证张数,金额,税额,册数等相关信息。

十、进项税核对

(一)每月最后一个工作日，在确定不会再有发票认证的情况下，税务专管员通过远程查询从税务系统中读取当月全部数据，根据记录的发票信息在当月已经认证通过的发票进行核对，查看是否有遗漏认证的发票。

(二)当财务账面当期进项税金额大于税务系统已认证发票进项税金额时，检查是否有发票未

6 中国十九冶集团有限公司“营改增”指导手册—发票管理制度分册

认证或有未入账红字发票;当财务账面当期进项税金额小于税务系统已认证发票进项税金额时，检查是否有发票未入账或有未认证的红字发票。 十

一、销项税核对

(一)每月最后一个工作日，税务专管员核对防伪税控系统中的销项税额与财务账面当期销项税金额。

(二)当财务账面当期销项税金额大于防伪税控系统中销项税金额时，检查是否有作废发票和红字发票未入账;当财务账面当期销项税金额小于防伪税控系统中销项税金额时，检查是否有销项税发票未处理。督促发票系统操作员核对所开发票与账簿入账数据,保证账票金额相符。 十

二、抄税

每月第一个工作日，税务专管员在防伪税控系统中进行销项税抄税工作。 十

三、打印报税信息

抄税后打印出增值税专用发票及普通发票汇总表，由税务专管员留存备查。 十

四、填写纳税申报表

(一)每月15日前，税务专管员在国税申报系统中填写增值税纳税申报表，先检查签约银行账户资金情况，再申报缴纳税款。

(二)具体申报流程参照“第十章汇总申报”办理流程。 十

五、清卡

每月15日前，纳税申报完成后，及时在防伪税控系统中进行清卡操作，以免影响发票的开具。 十

六、进销项税核对

每月报税无误后，各单位业务部门应按照计划核对项目进销项税发生情况，并编制下月计划。 第四条关键控制点

1.严格按照税务机关规定存放和保管增值税发票及专用设备。

2.将认证相符的专用发票抵扣联、《认证结果通知书》和《认证结果清单》装订成册，留存备查。

7 中国十九冶集团有限公司“营改增”指导手册—发票管理制度分册

3.未经税务机关查验不得擅自销毁专用发票基本联次。

4.应在规定的期限内认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额，要求当月报销增值税专用发票张数和金额、当月认证的增值税专用发票张数和金额、次月申报增值税专用发票张数和金额进行审核，要求一致。

第三章发票开具

第一条业务描述

因业务需要开具增值税专用发票的，应由业务人员提前编制销项税发票使用计划，经审批后在每月25日前上报财务部门，业务人员申请开具发票时需持购买方《开票信息确认函》(附件1)、《开具发票申请单》(附件2)及业务合同等相关资料并对其准确性负责，并由发票系统操作员开票。

第二条业务操作流程

发票开具流程购买方业务人员业务主管发票审核人发票系统操作员1.开票信息确认函2.开具发票申请单否3.业务审核是业务部门10.发票签收9.领取发票否8.开具发票审核4.审核资料财务部门是5.审核一般纳税人是6.开具增值税专用发票否增值税系统7.开具增值税普通发票

8 中国十九冶集团有限公司“营改增”指导手册—发票管理制度分册

第三条业务流程说明

一、开票信息确认函

(一)首次为购买方开具增值税专用发票时，相关业务人员应向购买方取得《开票信息确认函》，并提供下列资料之一留存备查：

1.购买方有效税务登记证副本复印件一份;

2.购买方增值税一般纳税人资格认定事项通知书复印件一份;

3.若以上两项都不能取得，亦可提供购买方当月开具的增值税专用发票复印件一份。

(二)首次开具增值税普通发票的，原则上要求提供以上信息，特殊情况可以简化开票信息要求。

(三)对非首次开具发票的购买方，相关业务人员应主动确认其开票信息是否变动。

二、开具发票申请单

(一)相关业务人员需要按照业务内容及客户的开票资料填写《开具发票申请单》。

(二)《开具发票申请单》应严格按照合同及实际业务的金额填写，在发生经营业务确认营业收入时申请开具发票。

(三)申请开具发票不得发生以下情形： 1.对未发生经营业务申请开具发票; 2.为同一经济事项重复申请开具发票;

3.按购买方要求开具与实际经济业务不符的内容和金额。

三、业务审核

业务部门主管根据本部门业务员提供的合同或其他资料进行审核，审核业务发生的真实性与准确性。符合发票开具条件的，在《开具发票申请单》上签字盖章，并提交下一环节。

四、审核资料

(一)业务人员将通过业务主管审批的《开具发票申请单》及购买方的开票资料提交财务部办理开票。

9 中国十九冶集团有限公司“营改增”指导手册—发票管理制度分册

(二)发票系统操作员应对开票信息的合规性进行审核，确认客户名称、发票开具项目、税率、金额是否与合同内容相符，确认没有就同一事项重复开具发票。

(三)发票系统操作员应将申请事项与进销项税计划比对，超出计划的应由会计机构负责人批准后开具发票。

五、审核一般纳税人

发票系统操作员需要根据业务人员提供的购买方资料审核购买方是否为增值税一般纳税人。

六、开具增值税专用发票

(一)发票系统操作员根据业务人员的开票申请向发票保管员领取发票，并在《空白发票登记簿》(附件3)上签字确认。

(二)发票系统操作员开具发票前，应确认当前税控系统开具的空白发票代码、号码与纸质发票是否一致。

(三)发票系统操作员根据业务员提供的《开具发票申请单》在防伪税控系统中开具发票并登记《开票信息登记簿》(附件4)，汇总开具专用发票时，应同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》。

(四)单张发票只能开具同种税率的应税项目，不同税率应税项目不得在一张发票上开具。

(五)发票与申请一一对应，不同合同、不同工程的项目不得在一张发票上开具。

(六)发票系统操作员只能为增值税一般纳税人开具增值税专用发票，对不属于增值税一般纳税人的购买方只能开具增值税普通发票。

(七)专用发票打印完成后，发票系统操作员应当复核打印信息是否与申请开票信息一致，是否符合有关开具规范要求，不符合要求的应作废重新开具：

1.按照号码顺序填开;

2.全部项目、联次一次开具，与实际交易相符; 3.字迹清楚，不得压线、错格。

七、开具增值税普通发票

(一)开票方式及发票要求参照“

六、开具增值税专用发票”流程办理。

10 中国十九冶集团有限公司“营改增”指导手册—发票管理制度分册

(二)对以下情形不得开具增值税专用发票，只能开具增值税普通发票： 1.购买方为个人消费者的; 2.购买方为小规模纳税人的;

3.销售货物或提供应税劳务、应税服务，适用于免税规定的;

4.销售未抵扣进销税的使用过的固定资产，按简易办法2%征收增值税。

八、开具发票审核

(一)发票审核员应对开票流程进行审核，确保审核手续齐全。

(二)发票审核员应审核比对开票事项及进销项税计划，确保按计划开具发票。

(三)发票审核内容包括：开票日期、购货单位名称、纳税人识别号、货物或应税劳务名称、计量单位、数量、单价、金额、税率、税额、价税合计等内容。

(四)如发现不符合规范的，应退回发票系统操作员进行作废处理。

(五)如复核无误，发票审核员应在发票联和抵扣联右下“销货单位：(章)”处加盖本单位发票专用章。不得压数字、密文等信息盖章。出现以下情况必须当时作废重开：

1.加盖财务专用章或单位公章发票; 2.发票抬头有误，将发票抬头涂改; 3.一张发票上两个及以上盖章的; 4.发票专用章不符合规范;

5.发票抵扣联上的发票章盖得不清楚。

九、领取发票

(一)业务人员现场复核纸质已开具发票与《开具发票申请单》信息一致性，并登记《领取发票台账》(附件5)。纸质发票的记账联交财务部门记账;已开具发票的发票联和抵扣联有业务人员领取送交客户。

(二)发票应在业务人员在场时开具，业务人员确实无法及时领取的应交发票保管员保管。

(三)发票系统操作员开具发票后不得直接交给企业外部人员，应由本单位各部门指定人员或

11 中国十九冶集团有限公司“营改增”指导手册—发票管理制度分册

财务人员办理及领取。

(四)如发票交给客户前需要多次交接的，应登记《发票传递送达回执》(附件6)记录每次交接情况。

十、发票签收

(一)业务人员签收领取纸质发票后，要及时联系客户并将纸质发票传递至客户，取得客户签章的《发票传递送达回执》(附件6)并注明签收日期。

(二)发票开具之日到客户签收发票原则上不能超过7天且不能跨月。

(三)业务人员将收到的《发票传递送达回执》交发票保管员留存，并将其单独装订由业务部门保存。

第四条关键控制点

1.为购买方首次开具增值税专用发票时，需确认客户的一般纳税人资格。 2.不属于增值税一般纳税人的，应申请开具增值税普通发票。

3.业务人员取得增值税发票后，应尽快于月内交予客户，并取得《发票传递送达回执》。

第四章发票退回

第一条业务描述

在开具增值税发票后，发生销售退回、开票有误等情形，相应部门可向财务部说明原因后，申请退票。

12 中国十九冶集团有限公司“营改增”指导手册—发票管理制度分册

第二条开票当月办理退票操作流程开票当月办理退票操作流程供应商业务人员业务主管会计机构负责人财务人员1.退回发票2.退回发票作废申请否3.审批签字是4.审批签字是否业务部门8.开具红字发票流程5.退回发票审核财务部门否6.审核开票时间是增值税系统7.发票作废

第三条开票当月退回发票的作废流程说明

一、退回发票

开具增值税发票当月，发生销货退回、开票有误等，符合作废条件的退回发票可以进行作废处理。

二、退回发票作废申请

(一)业务人员需要查看该退票业务是否符合以下作废条件： 1.拟作废的发票全部联次收齐，作废时间在发票开具当月;

13 中国十九冶集团有限公司“营改增”指导手册—发票管理制度分册

2.发票开具单位未抄税;

3.购买方未认证或者认证不通过的。

(二)业务人员应将发票联、抵扣联全部收齐后，详细填写《作废(红字)发票申请单》(附件7)写明退票原因，提交业务主管审核。

三、业务主管审批签字

业务部门主管根据本部门业务人员提供的资料进行审核，审核退票原因的真实性与准确性。符合发票作废条件的，在《作废(红字)发票申请单》上签字盖章，并提交下一环节。

四、会计机构负责人审批签字

会计机构负责人审核确认符合发票作废条件且退票理由合理的，在《作废(红字)发票申请单》上签字盖章，并提交下一环节。

五、退回发票审核

(一)发票系统操作员需要审核《作废(红字)发票申请单》上审批签字是否齐全，审批手续不齐全不得办理退票。

(二)发票系统操作员根据业务人员提供的《作废(红字)发票申请单》进行审核，审核退回发票联次是否齐全，增值税专用发票要同时收齐发票联和抵扣联，增值税普通发票要求退回发票联。发票系统操作员审核合格后向会计人员撤回记账联并与退回联次进行核对无误后才能办理退票。

(三)发票退回办理完成后方能办理退货入库手续再办理退还销售货款。

六、审核开票时间

(一)发票系统操作员需要确认退回的发票的开具日期，非当月开具的发票退回参照本章“第四条退回发票并开具红字发票流程”办理。

(二)发票系统操作员应向税务专管员确认本月是否已经抄报税，已抄报税的发票不能办理作废，参照本章“第四条退回发票并开具红字发票流程”办理。

七、发票作废

(一)符合作废条件的，发票系统操作员在防伪税控系统中进行发票作废操作，并将纸质发票全部联次注明“作废”字样，全部联次留存保管，同时在《开票信息登记簿》上登记退票原因。

(二)需要重新开具发票的，发票种类、票面各项内容没有变化的可直接按原票内容重开，如

14 中国十九冶集团有限公司“营改增”指导手册—发票管理制度分册

发生变化需重新按“第三章 发票开具”流程办理。

(三)当月不重新开具发票的，业务人员应调整下月进销项税发票计划。

八、开具红字发票流程

不符合发票作废条件的，参照本章“第四条 退回发票并开具红字发票流程”办理。 第四条退回发票并开具红字发票流程

退回发票并开具红字发票流程购买方业务人员业务主管会计机构负责人财务人员税务机关1.退回发票2.购买方已接收发票并认证3.申请红字发票4.红字发票的申请5.审批签字是6.审批签字是业务部门10.签收红字发票否否7.填写信息表8.校验通过增值税系统9.开具红字发票

第五条退回发票并开具红字发票流程说明

一、退回发票

(一)发生销售退回、开票有误，但不符合发票作废条件的，应当就原发票申请开具红字发票。

(二)不符合发票作废的条件包括：

1.购买方退回发票联、抵扣联的时间超过开票当月;

15 中国十九冶集团有限公司“营改增”指导手册—发票管理制度分册

2.购买方退回发票时，发票开具单位已进行抄税处理。

二、购买方已接收发票并认证

发生的发票退回业务，购买方是否已经接收发票且认证通过。

三、申请红字发票

(一)购买方已经接收发票且认证通过的，由购买方在防伪税控系统中申请《开具红字发票通知单》。

(二)本单位业务人员应向购买方取得《开具红字发票通知单》，参照“第三章 发票开具”流程办理开具红字发票。

(三)若增值税专用发票超过180天且未认证通过，属于过期发票，不能退回或开具红字发票，增值税普通发票开具红字发票，原则上不得超过180天。

(四)销售退回业务，未取得对方单位《开具红字发票通知单》的，未办理开具红字发票手续，应从退货款中暂扣除销项税额。待开具红字发票后再退回暂扣税金。超过180天未能开具红字发票的税款原则上不退还。

四、红字发票的申请

(一)购买方没有接收或认证不通过的发票，由业务人员收齐发票全部联次，并填写《作废(红字)发票申请单》至财务部门办理开具红字发票。

(二)增值税专用发票开具有误的，业务部门应向财务部门提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，同增值税专用发票的发票联和抵扣联一并退回财务部门。

(三)发生退货的，业务部门应向财务部门提供退货书面说明一份及购销双方签认的退货合同或者退货协议复印件一份，同增值税专用发票的发票联和抵扣联一并退回财务部门。

(四)发票退回需在业务人员收到购货方退回的发票后3日内到财务部办理，原则上不能跨月处理。

五、业务主管审批签字

业务部门主管根据本部门业务员提供的资料进行审核，审核开具红字发票的原因。确定原因真实性后，在《作废(红字)发票申请单》上签字盖章，并提交下一环节。

16 中国十九冶集团有限公司“营改增”指导手册—发票管理制度分册

六、会计机构负责人审批签字

会计机构负责人审核确认符合开具红字发票条件的，在《作废(红字)发票申请单》上签字盖章，并提交下一环节。

七、填写信息表

发票系统操作员检查资料及审批手续齐全后，应于专用发票认证期限内在增值税发票系统升级版中填写并上传《信息表》。

八、校验通过

主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《开具红字增值税专用发票信息表》(以下简称《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。

九、开具红字发票

凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，在增值税发票系统升级版中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》一一对应。

十、签收红字发票

购买方已认证的发票对应的红字发票应由业务人员参照“第三章 发票开具”相关流程将我方开具的红字发票交予客户，并取得《发票传递送达回执》。购买方不需要红字发票的，红字发票应由发票保管员留存，财务部门做抵减销项税处理。 第六条关键控制点

1.发生退票业务需办理红字发票的原则上业务部门须在收到退回发票3天内且在增值税专用发票自开票之日起90日内办理完毕，避免因发票超过认证期限造成损失。

2.业务部门应尽量避免因发票错误引起的退票。 3.严格控制开具增值税红字专用发票。

4.对出现异常单笔大额红字发票或频繁开具红字专用发票的，税务专管员要查明情况，如发现存在不合规操作或管理疏漏，应当上报财务负责人，并追查情况和责任人。对于确认异常情况属于正常经营情况的，应当书面记录异常情况及查实的原因，提交财务负责人审阅。

5.需要退货和退款的业务，待发票作废或者冲红后才可以办理。

17 中国十九冶集团有限公司“营改增”指导手册—发票管理制度分册

第五章取得外部发票

第一条业务描述

采购商品或接受劳务支付款项时需取得发票，业务人员根据财务部门提供的开票信息向供应商取得发票，至财务部门报销或冲账。 第二条业务操作流程

取得外部发票供应商业务人员业务主管财务人员2.取得外部发票否1.开票信息否3.审核发票是业务部门4，发票报销单5.审批签字是否增值税系统6.认证发票是7.报销或冲账

第三条业务流程说明

一、开票信息

公司制作带有公司全称、税号、开户行、账号、地址、电话等开票信息的卡片，发给公司业务人员，在取得发票时向供货商提供公司开票信息。

二、取得外部发票

当业务人员办理采购或接受劳务时，向供应商提供开票信息卡片，取得增值税发票。

18 财务部门中国十九冶集团有限公司“营改增”指导手册—发票管理制度分册

三、审核发票

(一)取得增值税专用发票时，业务人员必须在取得专用发票时当场对纸质发票进行审核： 1.发票种类是否与合同约定一致(普通或专用发票等)发票套印发票监制章; 2.全部项目填写正确且与合同约定的业务内容一致，业务内容与对应的税率一致; 3.公司开票信息正确无误、票面字迹清晰，未被修改、重印，不得压线、错格; 4.票面完整、无损毁、涂污;

5.属于汇总开票的，附带合规的销货(劳务、服务)清单且加盖发票专用章; 6.专用发票的发票联、抵扣联信息一致且只能加盖一枚发票专用章; 7.发票专用章印章清晰、正确，印章名称与销货方名称一致。

(二)经审核不合规的发票，业务人员应联系供应商重新开具合规发票。常见不合规发票包括： 1.加盖财务专用章或单位公章发票;

2.发票抬头开错了，将发票抬头修改，并在修改处再盖发票专用章;

3.一张发票上两个发票专用章(或因盖章不清楚，加盖一个),或者一个财务专用章和一个发票专用章;

4.盖旧式发票专用章;

5.同时加盖新发票章和旧发票章; 6.发票抵扣联上的发票章盖得不清楚; 7.发票全称与公司营业执照上的全称不一致;

8.发票信息开错：开户银行或账号错误、纳税人识别号错误等; 9.专用发票票面信息不全;

10.查询发票：查询次数超过1次、查询开票金额不一致、查询发票流向不一致; 11.开票服务内容、采购内容、金额、数量与实际入库情况不一致; 12.增值税税率错误;

19 中国十九冶集团有限公司“营改增”指导手册—发票管理制度分册

13.字迹不清楚、或压线、错格;

14.代开发票章改错或者不完全：专用发票同时加盖盖发票专用章和税务机关代开章; 15.其他不合规情形。

四、发票报销单

(一)业务人员检查纸质发票无误后，应通过网络或税务机关对发票进行查验，并根据发票填《发票报销单》(附件8)，写明发票取得途径，查验真伪结果等详细信息。

(二)业务部门经办人员取得发票并核对发票信息后，必须在当地税务机关官方网站查询发票真伪，并将查询结果打印后附在相关报销凭证后，如出现发票代码、发票号码、电子发票号码、开票合计金额、开票方税号、受票方税号比对不符的，必须拒收或者重新开具，同时将该供应商发票问题报财务及相关部门。对不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证和付款依据，财务部门有权拒收该发票并停止付款。对发票查询次数超过1次、查询信息与税务系统不一致等不能判断发票真伪的，应向主管税务机关咨询或查验其发票真实性。对不真实、不合法的发票，财务部门一律不予办理。

(三)所有增值税扣税凭证务必保证票面整洁、干净，禁止折叠、粘贴、书写等可能导致票面污损的行为。

严禁在发票抵扣联及发票联票面上签字，以免影响抵扣。

五、审批签字

业务部门主管根据业务人员提供资料确认相关业务与发票的真实性、准确性，审核无误在《发票报销单》上签字，提交下一环节。

六、认证发票

增值税专用发票抵扣联交税务专管员进行认证，留存备查，认证通过的发票应单独保存以作区分。财务部接收增值税专用发票后，要及时进行认证;对于进项税发票取得较多的企业，每月25日前应不少于两次集中认证。具体要求(参见第二章第三条第八项认证抵扣)。

七、报销或冲账

增值税发票的发票联交财务部门，经内部审核程序审批后作为原始凭证入账进行财务处理。

20 中国十九冶集团有限公司“营改增”指导手册—发票管理制度分册

第四条关键控制点

1.业务人员须在增值税专用发票自开票之日起7日内(含开票当日)至财务部办理报销冲账业务, 如逾期则须在提供发票的同时提供书面材料说明原因。但原则上最长不得超过自增值税专用发票开票之日起120日内或跨年发票不得超过次年1月31日，且原则上不得跨年，否则财务部不予受理，业务人员应联系供应商进行换票处理。

2.取得增值税专用发票应按下列要求开具： (1)票面整洁，字迹清晰，不得压线、错格; (2)项目齐全，与实际交易相符; (3)各项目内容正确无误;

(4)发票联和抵扣联加盖销货方或者发票专用章，不得压字; (5)具体业务形式的发票规格和税率见附表。

3.各单位购买商品、接受劳务原则上按照《成本费用适用税率及抵扣参考明细表》(附件9)要求取得相应税率增值税专用发票，特殊情况不能取得规定税率增值税专用发票或普通发票的，业务部门必须书面说明原因，经过不同税率成本比价和领导审批后，取得相应合法发票方能签订业务合同、支付款项或报销。

第六章采购退货申请红字进项税发票

第一条业务描述

采购商品或接受劳务已收取进项税发票后需要退货的，相关人员应该向财务部门说明原因，办理开具红字发票申请单，向供应商取得红字进项税发票。

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第二条业务操作流程

采购退货申请红字进项税发票流程业务人员业务主管会计机构负责人财务人员税务机关供应商1.采购需要退货12.开具红字发票业务部门2.退货红字发票申请单3.审批签字是4.审批签字是否否5.填写信息表是7.抵扣进项税是8.从当期进项税中转出否6.认证相符否9.可列入当期进项税额增值税系统11.不列进项税额，不转出10.填写蓝字发票信息

第三条业务流程说明

一、采购需要退货

已购货物或劳务收到进项税发票后发生采购退货退款、销售折让等业务，需取得进项税红字专用发票。

二、退货红字发票申请单

(一)业务人员应按照业务内容详细填写《退货红字发票申请单》(附件10);

(二)发生采购退货的，相应部门应向财务部同时提供下列材料： 1.退货书面说明一份;

22 中国十九冶集团有限公司“营改增”指导手册—发票管理制度分册

2.该笔退货相关发票等其他证明资料复印件各一份。

三、业务主管审批签字

业务部门主管根据本部门业务员提供的资料进行审核，审核退货原因的真实性与准确性及货款退回情况、是否享受折让。审核通过的，在《退货红字发票申请单》上签字盖章，并提交下一环节。

四、会计机构负责人审批签字

会计机构负责人审核确认，在《退货红字发票申请单》上签字盖章，并提交下一环节。

五、填写信息表

财务人员检查业务人员提供的材料及审批手续后，在增值税发票系统升级版中填写并上传《开具红字增值税专用发票信息表》(以下简称《信息表》。

六、认证相符

在防伪税控系统中经认证结果是否为“认证相符”。

七、抵扣进项税

税务专管员核实是否已经申报抵扣了增值税进项税额。

八、从当期进项税中转出

采购退回发票已抵扣的进项税的，财务人员暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出。

九、可列入当期进项税额

采购退回发票未抵扣进项税的，财务人员应在当期进行进项税账务处理，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证再进行冲账处理。

十、填写蓝字发票信息

经认证结果为“无法认证”、“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”，以及所购货物或服务不属于增值税扣税项目范围的，填写《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

十一、不列进项税额，不转出

进项税发票未经认证，未抵扣的进项税不列入进项税额，不作进项税额转出。

23 中国十九冶集团有限公司“营改增”指导手册—发票管理制度分册

十二、开具红字发票

凭经税务机关确认的《信息表》向供应商索取红字发票，并及时交予财务部做财务处理。 第四条关键控制点

1.业务人员需确保货款能够退回后再进行退货红字发票申请。

2.涉及增值税普通发票的退货业务原则上按照以上审批手续办理，审批通过后可直接在收回货款后将发票退回销货方。

第七章发票的保管和归档

第一条 发票的保管

1.发票保管员按规定保管发票，每日发票系统操作员领取及还回发票是应及时登记《空白发票登记簿》，并于每日工作结束后盘点发票数量。

2.发票保管员应随时监控发票的库存，并定时盘点发票。

3.发票保管员离职交接时，应按照要求办理交接手续，确保发票数量。

4.发票保管员负责保管空白发票、增值税发票抵扣联，作废的增值税发票，红字增值税发票及已开具未领取的增值税发票。 第二条 定期归档

增值税发票相关资料应按照顺序分类整理，与会计档案一起归档保存。

第八章发票丢失

第一条业务描述

因保管不善增值税发票遗失或被盗。

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第二条丢失已开具销项发票操作流程

丢失已开具销项发票操作流程业务人员业务主管会计机构负责人财务人员购买方业务部门1.丢失发票2.审批签字3.审批签字4.丢失全部联次发票否5.凭剩余联次入账抵扣是增值税系统6.丢失增值税专用发票已报税证明单7.凭记账联复印件入账抵扣

第三条丢失已开具销项发票流程说明

一、丢失发票

(一)业务人员由于保管不善，将已开具的销项增值税发票丢失。要在发现或确认丢失的当天，及时报告所在部门或单位，同时应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。

(二)如属于被盗、被抢原因导致的，责任人员还应到公安部门办理报案手续，取得报案回执等公安部门受理报案的证明材料。

二、业务主管审批签字

(一)对于购买方签收后丢失发票联和抵扣联的，由购买方自行处理，我方予以相应配合。

(二)销项发票在交予购买方前丢失的，应写明丢失原因及原始发票信息，交业务部门主管审批其真实性，并对责任人提出处罚意见报上级领导。

三、会计机构负责人审批签字

会计机构负责人审核发票丢失原因，审核通过后签字进入下一环节。

四、丢失全部联次发票

财务人员对丢失全部联次发票或丢失专用发票任意联次进行分别处理。

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五、凭剩余联次入账抵扣

丢失抵扣联或发票联其中一联的，要与购买方协商，由购买方凭剩余联次入账并进行抵扣，我方予以相应配合。

六、丢失增值税专用发票已报税证明单

丢失发票全部联次的，财务人员至税务机关申请出具《丢失增值税专用发票已报税证明单》。

七、凭记账联复印件入账抵扣

将取得的《丢失增值税专用发票已报税证明单》联通发票记账联复印件一同交予客户入账并抵扣进项税。

第四条丢失已开具进项发票操作流程

丢失已开具进项发票业务人员供应商业务主管会计机构负责人财务人员1.丢失发票否否2.丢失全部联次发票否是4.发票记账联复印件5.审批签字是6.审批签字是3.剩余联次业务部门7.入账抵扣

第五条丢失已开具进项发票流程说明

一、丢失发票

(一)业务人员由于保管不善，将已开具的销项增值税发票丢失。要在发现或确认丢失的当天，

26 税务机关中国十九冶集团有限公司“营改增”指导手册—发票管理制度分册

及时报告所在部门或单位，同时应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。

(二)如属于被盗、被抢原因导致的，责任人员还应到公安部门办理报案手续，取得报案回执等公安部门受理报案的证明材料。

二、丢失全部联次发票

对丢失全部联次发票或丢失专用发票任意联次进行分别处理。

三、剩余联次

丢失专用发票的发票联或者抵扣联其中一联的，凭剩余联次参照“第四章 取得发票”流程办理。

四、发票记账联复印件

(一)增值税专用发票抵扣联、发票联同时丢失的，要协调供应商取得其主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》。凭供应商提供的记账联复印件进行认证。认证相符的，凭记账联复印件和《丢失增值税专用发票已报税证明单》，作为合法抵扣凭证。

(二)认证不符的协调供应商退换票，参照“第五章 采购退货”流程办理。

五、业务主管审批签字

写明丢失原因及原始发票信息，交业务部门主管审批其真实性，并对责任人提出处罚意见报上级领导。

六、会计机构负责人审批签字

会计机构负责人审核发票丢失原因，审核通过后签字进入下一环节。

七、入账抵扣

(一)抵扣联丢失，可使用发票联认证。认证相符的，凭发票联复印件替代抵扣联留存备查;认证不符的要协调供应商退换票，参照“第五章 采购退货”流程办理。

(二)发票联丢失，使用抵扣联进行认证。认证相符的可凭专用发票抵扣联作为记账凭证，抵扣联复印件留存备查;认证不符的要协调供应商退换票，参照“第五章 采购退货”流程办理。

(三)增值税专用发票抵扣联、发票联同时丢失的，凭供应商提供的记账联复印件进行认证。认证相符的，凭记账联复印件和《丢失增值税专用发票已报税证明单》，作为合法抵扣凭证;认证不符的协调供应商退换票，参照“第五章 采购退货”流程办理。

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第六条丢失空白发票操作流程

丢失空白发票操作流程财务人员会计机构负责人税务机关公安机关税务报刊或杂志财务部门1.丢失空白销项发票2.接受处罚税务机关3.报失并接受处罚5.遗失声明公安机关4.报失

第七条丢失空白发票流程说明

一、丢失空白销项发票

财务人员因保管不善丢失或被盗被抢空白增值税销项发票，要在发现或确认丢失的当天，及时报告财务负责人。

二、接收处罚

对空白销项发票丢失被盗或被抢的负有责任的财务人员要给予经济处罚。

三、向税务机关报失

税务专管员及时向主管税务机关报告发票丢失情况，办理发票丢失手续。

四、向公安机关报失

如属于被盗、被抢原因导致的，税务专管员还应到公安部门办理报案手续，取得报案回执等公安部门受理报案的证明材料。

五、遗失声明

将丢失专用发票的纳税人名称、发票份数、字轨号码、盖章与否等情况，统一传(寄)中国税务报社等税务报刊杂志上刊登“遗失声明”。

28 中国十九冶集团有限公司“营改增”指导手册—发票管理制度分册

第八条关键控制点

1.业务人员应尽量避免丢失发票。

2.丢失发票后应在增值税专用发票开票之日起90日内进行处理，否则不予受理。 3.丢失增值税专用发票一般会有罚款、减量供应或者停止供应专用发票等处罚。

第九章税务机关代开发票

第一条业务描述

小规模纳税人在生产经营活动中需要对外开具增值税专用发票的，可以向当地的税务机关提出申请，经税务机关核准后，按照生产经营活动的实际发生额由税务机关代开增值税专用发票。 第二条业务操作流程

业务人员参照“第三章 发票开具”流程办理。 第三条业务流程说明

(一)业务人员参照“第三章 发票开具”流程办理。

(二)税务专管员按照业务人员提供的资料填写《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》，连同税务登记证副本，到主管税务机关税款征收岗位按专用发票上注明的税额全额申报缴纳税款，同时缴纳专用发票工本费。

(三)增值税纳税人应在代开专用发票的备注栏上，加盖本单位的财务专用章或发票专用章。 第四条关键控制点

1.主管税务机关为所辖范围内的增值税小规模纳税人(不含个人)代开专用发票，增值税一般纳税人和个人不得代开。

2.代开专用发票遇有填写错误、销货退回或销售折让等情形的，按照“第四章 发票退回”流程处理。

第十章汇总纳税(新政策发布修改)

第一条业务描述

每月对总机构及分支机构的增值税应缴税额进行申报缴纳。

29 中国十九冶集团有限公司“营改增”指导手册—发票管理制度分册

第二条业务操作流程

第三条业务流程说明

一、计算应交税额

分支机构应缴纳的增值税=应征增值税销售额×预征率。

二、申报缴纳

填写增值税申报表申报缴纳税额。

三、分支机构传递单

分支机构将当月应征增值税销售额、进项税额和已缴纳的增值税税额归集汇总，填写《分支机构传递单》。

四、签章确认

将《分支机构传递单》报送主管国税机关签章确认。

五、分支机构传递单

将《分支机构传递单》于次月10日前交于总机构。

30 中国十九冶集团有限公司“营改增”指导手册—发票管理制度分册

六、计算应缴纳税额

总机构当期应补(退)税额=总机构当期应纳税额-当期分支机构已缴纳的增值税税额。

七、申报缴纳

填写增值税申报表申报缴纳税额。 第四条关键控制点

1. 总机构及其分支机构，一律由机构所在地主管国税机关认定为增值税一般纳税人。 2.总机构应当在开具增值税专用发票的次月申报期结束前向主管税务机关报税。

3.总机构及其分支机构取得的增值税扣税凭证，应当按照有关规定到主管国税机关办理认证或者申请稽核比对。

4.税额计算方法及申报方式参考附件。

第十一章凭证保管及归档

第一条各分公司及项目部

1.各分公司及项目部应在次月打印增值税进项税认证信息表及明细，与增值税专用发票抵扣联整理装订。

2.各分公司及项目部应在每月10日前将装订好的增值税相关资料交至财务部门。 第二条财务部门

1.财务人员应在月初将上月增值税进项税抵扣表及销项税明细表打印整理进行装订。 2.财务人员应在报税结束后将增值税申报表打印装订。

3.财务人员收集整理增值税相关资料，及时督促未上交或资料不全的单位，按时将相关资料归档至档案室备查。

第十二章特殊事项处理

第一条发票用量调整

1.发票用量增加造成税务机关核准的发票用量不能满足业务开票需求的，可以向主管税务机关提出用量调整。

2.向税务机关提出发票用量增量申请，准备相关资料，包括：

31 中国十九冶集团有限公司“营改增”指导手册—发票管理制度分册

(1)申请表，包括《企业发票增版增量申请书》、《税务行政许可申请表》、《纳税人领购发票票种核定申请表》、企业基本生产经营情况书面报告;

(2)企业法人或负责人、经办人身份证明原件或复印件与授权书; (3)税务登记证(副本);

(4)与书面申请相对应的主要购销合同或协议原件及复印件(合同生效须贴花); (5)发票专用章印模;

以上申请资料以主管税务机关的要求为准。

2.税务机关受理后，领取《税务行政许可受理通知书》。

3.按约定的日期凭《税务行政许可受理通知书》，领取《准予行政许可决定书》或《不予税务行政许可决定书》。

4.取得《准予行政许可决定书》后，领购单位即可在申领空白发票时，按照调整后的发票用量申领。

第二条最高开票限额调整

1.当发票最高开票限额不能满足业务需求时，向税务机关提出最高开票限额调整申请。 2.向税务机关提出增值税专用发票增版申请，并递交如下资料：

(1)申请表，包括：《企业发票增版增量申请书》、《税务行政许可申请表》、《增值税专用发票最高开票限额申请单》、企业基本生产经营情况书面报告原件等;

(2)企业法人或负责人、经办人身份证明原件和复印件或授权书; (3)税务登记证(副本);

(4)与书面申请相对应的主要购销合同或协议原件及复印件(合同生效须贴花); (5)发票专用章印模;

以上申请资料以主管税务机关的要求为准。

3.税务机关受理后，如申请材料不符合要求的，按主管税务机关要求补正材料。税务机关受理后，领取《税务行政许可受理通知书》。

32 中国十九冶集团有限公司“营改增”指导手册—发票管理制度分册

4.按约定的日期凭《税务行政许可受理通知书》，领取《准予税务行政许可决定书》。 5.取得《准予税务行政许可决定书》后，税务专管员持报税IC卡、《增值税专用发票最高开票限额申请单》、税务登记证(副本)及经办人身份证明原件到税务机关变更防伪税控购票信息。 第三条专用发票缴销

1.公司出现有以下情形，应办理发票缴销业务： (1)领购单位注销或变更税务登记; (2)领购单位取消增值税一般纳税人资格; (3)领购或开具的专用发票丢失、被盗; (4)专用发票霉变、水浸、鼠咬、火烧等; (5)税务机关规定的其他情形。

2.税务专管员收集相关发票实物及报税盘或IC卡，携带《发票领购簿》及时向税务机关申请缴销发票。具体资料及时限要求以当地主管税务机关要求为准。

3.主管税务机关审核确认予以缴销的，税务专管员要取得税务机关签章的《发票缴销登记表》、已登记缴销记录的《发票领购簿》等资料。

4.领购单位注销或变更税务登记的，税务机关将缴销原发票领购簿或换发新发票领购簿。 5.税务专管员要及时对报税IC卡中记录的缴销发票电子信息进行复核。发现有误的，要及时联系税务机关更正。

第十三章附件

1.开票信息确认函; 2.开具发票申请单; 3.空白发票登记簿; 4.开票信息登记簿; 5.发票领取台账; 6.发票传递送达回执;

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7.作废(红字)发票申请单(销项); 8.发票报销单; 9.成本费用抵扣明细表;

10.退货红字发票申请单(进项); 11.空白发票申领审批单。

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第五篇：浅析新《发票管理办法实施细则》六大变化

发布时间：2011年03月21日

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信息来源：南通市如东地方税务局

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为确保新《发票管理办法》的有效实施，国家税务总局对原实施细则进行了修订。新修订的实施细则公布前曾于2010年12月27日～2011年1月6日在政府法制信息网和国家税务总局网上向社会公开征求到意见100余条，部分意见在修订中得到采纳和吸收。新旧《发票管理办法实施细则》对比具体体现了六大变化。

一、总体结构内容删繁就简，条款更清晰

修订后的实施细则(以下简称“新《细则》”)保留原实施细则(以下简称“旧《细则》”)条款19条，文字修改条款8条，内容修改条款5条，新增条款6条，删除旧条款29条，总体篇幅减少三分之一之多。删减的内容主要是以下四个方面：

一是旧《细则》的内容体现在了新《发票管理办法》中而作删除。比如：旧《细则》第九条关于印制发票企业和生产发票防伪专用品企业应当具备以下条件、第十一条关于印制企业的相关制度，以及第四十六条至第五十四条，这些规定在新《发票管理办法》里已作描述，故作删除。

二是旧《细则》的内容在《征管法》中已有规定而作删除。如旧《细则》第十七条关于税务登记证件的规定、第五十五条关于对违反发票管理法规造成偷税的规定等等。

三是旧《细则》的内容将制定专门的管理办法而作删除。由于新《发票管理办法》已授权国家税务总局对网络发票和专业发票的管理制定专门的管理办法，所以，在这次修订中没有对有关内容进行明确，对五十七条作了删除。据了解，税务总局有关部门目前正在着手制定相关管理规定。

四是旧《细则》的内容因新《发票管理办法》的修订而作删除。《细则》是针对《办法》条款进行的细化规定，因此对应新《办法》中取消条款的规定也必须被删去。

同时，新《细则》中也有一个条《发票管理办法》款在章节中位置发生调整，这在以往的各种办法、细则修订中是少见的。这就是旧《细则》第二条关于发票监制章的相关内容，从第一章“总则”调到了第二章“发票的印制”，与发票准印证、发票防伪专用品等内容放在一起，这一归类也更显科学合理。

二、提高了批准自印发票和确定发票专用章式样的税务机关级次，增加了“开票限额”、“开票委托协议”规定，管理更严格

一是提高了印有单位名称发票的批准级次。新《细则》第五条规定：对有固定生产经营场所、财务和发票管理制度健全的纳税人，发票的使用量较大或统一发票式样不能满足经营活动需要的，可以申请印有本单位名称的发票，但批准机关由县(市)以上税务机关提高到省以上税务机关。批准级次的提高主要是限制发票种类，加强发票管理。客观上讲，发票种类过多也不利于用信息手段来管理发票，减少发票的种类为推进电子发票、网络开票提供了客观条件。

二是提高了有权确定发票专用章式样的税务机关的级次。发票专用章是指用票单位和个人在其开具发票时加盖的有其名称、税务登记号、发票专用章字样的印章。新《细则》第十三条、第十四条规定：发票专用章式样的确定由原省税务机关提高到国家税务总局。此外，还规定了发票上只能加盖纳税人的发票专用章，取消了加盖财务专用章和其它印章和“财务印章”印模留存备查的规定。最近总局已经发文对发票专用章格式进行了规定。

三是发票领购簿中增加了“开票限额”内容。根据总局发票简并工作的要求，发票开具方式要由手工逐步向机开过渡，从而逐步取消手工发票，合理使用定额发票。但每个纳税人的经营范围、经营方式及业务量又不同，因此必须对纳税人机打单张开票限额作出规定，防止不必要的税收风险。这也是在信息管税的全面深入，机开发票、网络开票等开票方式推广应用之下，加强税收管理，预防执法风险的有效措施之一。

四是增加了委托代征单位开具发票的相关内容。随着经济的多元化发展，税收征管的人力资源跟不上管理需求，一些行业和零散税源必须依托某些行业主管部门及社会化综合治税组织协助，还有涉及广大百姓的水费、电费、通信费的缴纳，涉及到部门多，依托相关部门委托代收可以极大的提高征管的质量和效率，如目前使用的银行业代收费发票。但旧《细则》没有这方面的规定和要求。新《细则》第二十条规定了税务机关应当与委托代开发票的单位签订协议，明确代开发票的种类、对象、内容和相关责任等内容。

三、放宽了发票换版、设置发票防伪的权限，操作性更强

关于发票换版，旧《细则》中，对发票换版的具体时间、内容和要求规定是由国家税务总局确定的。但从具体实践来看，全国范围内国税、地税部门发票种类繁多，如果实施统一的换版，不但操作难度较大，也可能对纳税人增加不必要的负担和浪费。而新《细则》第九条规定：全国范围内发票换版由国家税务总局确定;省、自治区、直辖市范围内发票换版由省税务机关确定。同时规定发票换版应当公告，提前告知纳税人，切实保障纳税人的合法权益。

关于发票防伪措施，原《细则》确定发票防伪措施及防伪专用品的部门只能是总局，其他机关是不能在发票上采取任何防伪措施的。这一规定的初衷也不无道理，全国范围内统一发票防伪措施，便于广大纳税人、消费者辨别真假发票，但这一规定也有一个致命的缺点，对造假的人来讲，更容易造假，且造假成本相对低廉。为改变这种状况，目前全国许多地方的地税部门都在发票上设置了具有本地特色的防伪手段。新《细则》顺势而为，第七条规定，全国统一的发票防伪措施由国家税务总局确定，省税务机关可以根据需要增加本地区的发票防伪措施，并向国家税务总局备案。

四、明确了发票真伪鉴定的主体，职责更清晰

旧《细则》规定了发票的真伪由税务机关鉴定，但对鉴定的具体税务机关没有明确规定，用票单位要求鉴定是否接受也没有刚性的要求，而往往对公安等办理案件要求鉴定发票的真伪时才能满足其要求，在伪造、变造现场以及买卖地、存放地查获的发票由谁来鉴定也没有明确。新《细则》第三十三条规定了用票单位和个人有权申请税务机关对发票的真伪进行鉴别。收到申请的税务机关应当受理并负责鉴别发票的真伪;鉴别有困难的，可以提请发票监制税务机关协助鉴别。在伪造、变造现场以及买卖地、存放地查获的发票，由当地税务地关鉴别。

五、保持了与相关法律、法规的一致性，衔接更到位

新《细则》规范了发票工本费的使用。第十八条规定：发票工本费征缴办法按照国家有关规定执行。发票工本费属于政府非税收入，应当按照国家有关预算收入来执行，旧《细则》中规定由省局税务机关制定管理制度，显然不妥。

新《细则》删除了“国家机关不得作保证人”的文字表述。但这一删除并不是对原意的修改，而是这一规定已有特别法层面的明文规定，新《细则》如再强调也显没有必要。我国《担保法》第八条明确规定国家机关不得作保证人，但经国务院批准为使用外国政府或者国际经济组织贷款进行转贷的除外。因此，新《细则》第二十一条对此作了删除。

新《细则》增加了取得对方有效证明后开具红字发票的规定。新《细则》第二十七条将发生销货退回及销售折让情况分作两款进行细化规定，同时对发生销售折让的，增加取得对方有效证明方可开具红字发票的规定，体现了与增税红字发票管理办法相衔接。

新《细则》提高了基层税务所处罚的标准。第三十四条规定：对违反发票管理法规的行政处罚，由县以上税务机关决定;罚款额在2000元以下的，可由税务所决定。也就是说税务所(包括税务分局)在处理发票违法行为时，罚款额由规定的1000元以下提高到2000元以下，保持了与征管法有关规定的一致性。

新《细则》取消了“外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字”的规定。虽然在空白发票上还可以印制外国文字，但这一规定的取消，也体现了一种公平。

六、对纳税人丢失发票的处理更体现人性化和简单化

纳税人领购发票后，可能因各种原因会造成发票的丢失，旧《细则》对发票丢失的表述不够严谨，并且对丢失行为可进行公告的媒体列举较多，不利于公众查阅，从而可能造成税收管理方面的漏洞。而新《细则》第三十一条规定了使用发票的单位和个人如果发生发票丢失，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废，取消了原来可以在电视等传播媒介公告的规定。

除以上六大变化之外，新《细则》中用词表述也更为简练、准确。如第四条中用“发票代码和号码”代替了“字轨号码”;第三十二条中对发票换票证使用中规定的文字修改;第三十四条中用“行政处罚决定”代替了“处理决定”等等，使新《细则》的规定在实践中显得更为清晰严谨。