增值税转型对企业的影响与会计处理

2022-12-02

1 什么是增值税

增值税是国家税收的一个重要组成部分, 它的本质是流转税, 其依据商品生产、流通、劳务服务中各个环节的新增价值对商品或者劳务征收税费。我国增值税的种类主要分为生产型增值税和消费型增值税两大类型。在我国营业税改增值税的前期阶段, 主要征收的是生产型增值税, 它无法在缴纳税费时抵扣指外购固定资产, 容易产生重复征税, 且与国际上普遍运用的征税方式不符, 给国际贸易带来不便。因此, 我国进行了增值税转型改革, 改收消费型增值税, 它可以在征收税费时有效避免重复征税, 减轻企业的税收负担, 使企业有更多资金发展业务, 从而带动我国经济的进步, 除此之外, 增值税转型改革也使得我国的税收制度与国际通用的税收制度相符合, 给跨国企业的发展提供了便利, 也增强了我国的国际竞争力。

2 增值税转型改革的原因及主要内容

2.1 为什么要进行增值税改革

实行增值税改革有着多方面的原因:第一, 对于我国企业而言, 生产型增值税税收负担过重, 使企业资金压力过大, 不利于企业购买新技术或者进行企业转型, 影响我国企业的发展进步。第二, 对于我国国内经济而言, 过高的税收使商品的市场价格居高不下, 跟同类国外进口商品比没有优势, 本国企业难以发展, 再加上过高的商品价格和人民收入比例失衡, 很容易导致国内经济动乱。第三, 对于我国国际竞争力而言, 生产型增值税增加产品出口价格, 不利于产品的市场竞争, 且国际上通用的是消费型增值税, 采用生产型增值税也给我国国际贸易带来不便, 导致国际竞争力下降。第四, 实行了消费型增值税后, 企业购买的高科技设备所含的增值税可以抵扣, 这使得技术需求型企业可以放心购买外国的高新设备来提高自己的技术水平, 从而推动我国高新科技业的发展。

2.2 增值税转型的主要内容

本次增值税转型是主要就是把生产型增值税转变为消费型增值税, 具体来看, 主要有以下几点内容:第一, 在税率不变的情况下企业可以将所购买的新设备的抵扣在增值税范围内, 避免了设备方面的重复征税。第二, 这些设备主要指企业生产更新所使用的高科技设备, 像容易与个人消费税相混淆的汽车等设备不包含在内。第三, 取消以往设置的特别情况设备增值税免税及退税政策并调整了部分商品的税率;最后, 改革前后征税对象所指代的固定资产的含义不变。

3 增值税转型对企业产生的影响

3.1 刺激企业投资、推动企业发展

增值税转型的重要内容就是对于购买设备产生的进项税额不再重复征税, 这相当于给企业节省了很大一笔税收开支, 使企业有更多的空闲资金, 有了这些资金, 企业的投资积极性就会增加, 企业进行投资不仅可以拓宽企业的业务范围, 推动企业自身发展, 更重要的是可以刺激我国国内消费, 拉动内需, 活跃我国经济市场, 从而又给企业发展带来新的活力。

3.2 提高我国企业的国际竞争力

增值税转型后, 购买新设备不需要再被重复征税, 企业就会迅速购置部分高科技的新设备, 利用这批设备, 企业可以提升自己的生产技术, 生产出价格低廉质量上乘的商品, 这样, 商品就会在国际市场上获得欢迎, 提高了产品的国际竞争力。除提升我国企业的技术水平, 推动高新科技产业发展, 改善我国产业结构, 从而提升我国企业国际竞争力这个优势之外, 生产型增值税到消费型增值税的转型也使我国的税收制度更贴近于国际通用的税收制度, 减少了企业国际贸易时与他国企业间的隔阂, 使企业跨国贸易变得更加方便, 有助于我国的跨国企业抢占国际市场, 从而提高了我国企业的国际竞争力。

3.3 推动企业公平竞争、产业协调发展

增值税转型除把生产型增值税转变为消费型增值税这项主要内容外, 还对原有增值税制度中不合理的部分进行了改善。比如, 对于中小型企业, 下调其增值税率, 大大减轻了它们的税收负担, 给它们提供一个更加有利的发展环境, 使中小型企业和大型企业之间的竞争更为公平。还有矿业企业的增值税, 也根据我国实际情况进行了调整, 推动了不同产业间的税负公平, 使产业协调发展。

4 增值税转型给会计处理带来的改变

增值税转型使得生产型增值税转变为消费型增值税, 在这种情况下, 固定资产的会计处理方式会据此发生改变。跟以往相比, 最明显的区别就是企业购置的设备在进行进项税额抵扣时, 不用考虑其是否有新增税额, 可直接进行抵扣, 在进行会计处理时, 要根据法律规定和企业实际情况规范地进行抵扣, 在会计核算时, 也要充分考虑增值税转型所带来的改变。

5 结语

综合上述, 增值税转型是我国在原有增值税制度的缺陷影响越来越大以及国际通用增值税制度和我国增值税制度不符的情况下做出的改变, 它转生产型增值税为消费型增值税, 并对税率等问题做出微调, 对我国企业发展、国家内需的提升、产业结构的调整和企业间的公平竞争都有很大益处, 除此之外, 增值税转型还能够提高我国企业的国际竞争力, 提高我国企业在国际市场中的地位。同样的, 增值税转型后企业的会计处理也非常重要, 对此, 有关部门应尽快出台会计处理的规范细则, 为企业做好会计处理提供依据。

摘要：随着经济全球化的深入发展, 我国和外国的经济交流越来越多, 企业间的跨国交易也愈加频繁, 在这种情况下, 我国独有的生产型增值税给跨境交易带来不便。为了更好地进行跨国贸易, 我国进行增值税转型改革, 把生产型转变为国际通用的消费型增值税, 这使我国的经济运行发生了巨大变化, 同时各种类型的企业及其会计处理也受到了不小的影响。为了深入研究增值税转型给我国企业带来的影响, 本文首先对增值税的基本概念和增值税转型的具体内容、过程进行了阐释, 然后以此为依据分析了增值税转型给企业以及会计处理带来的变化。

关键词：增值税,跨国贸易,增值税转型,会计处理