企业关于增值税免税问题的备案申请

企业关于增值税免税问题的备案申请（精选11篇）

篇1：企业关于增值税免税问题的备案申请

企业关于增值税免税问题的备案申请

广南县国家税务局：

我们于2012年9月4日由广南县宏发种养殖有限公司发起，组织其他69位成员召开设立大会，一致同意成立广南县志良高峰牛养殖专业合作社，成员出资总额1049万元，其中广南县宏发种养殖有限公司出资现金380万，材料及物资600万元。其他成员出资69万元。于2012年12月26日经广南县工商行政管理局批准注册广南县志良高峰牛养殖专业合作社，法定代表人刘志良，业务范围包括高峰牛的养殖，销售。组织采购，供应成员所需的生产资料；组织收购，储藏，包装，销售成员的产品；引进新技术，新品种，开展技术培训，技术交流咨询服务。2013年1月起开始高峰牛养殖并开始相关的其他经营活动，职工人数8人。

根据我国（财税[2008]81号）文件通知精神，我社高峰牛的收购销售，生产资料的采购供应，成员产品的收购储存包装销售及新品种新技术培训交流，符合以上文件规定条件，特向贵局提出增值税免税备案，申请增值税免税时间从2013年4月1日至2013年3月3 1日。

申请人：广南县志良高峰牛养殖专业合作社

2013年4月9日

篇2：企业关于增值税免税问题的备案申请

文号： 上海市国家税务局公告〔2013〕3号 发文单位： 上海市国家税务局 发文日期： 2013-10-29

为落实《国家税务总局关于发布<营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2013年第52号，以下简称“52号公告”），加强对跨境应税服务的增值税征收管理，规范相关税务处理，经研究，对本市营业税改征增值税跨境应税服务（以下简称“跨境服务”）增值税免税备案及前期试点期间税款清算有关问题明确如下：

一、关于日常办理跨境服务免税备案的有关要求

（一）申请享受跨境服务免税政策的条件

1.纳税人提供52号公告第二条第（一）项至第（八）项第1目、第2目跨境服务的，应同时符合以下条件：

（1）与服务接受方签订跨境服务书面合同；

（2）取得跨境服务收入为本市营改增试点实施日（含）以后。

2.纳税人提供52号公告第二条第（八）项第3目至第（九）项跨境服务的，除应符合上述（1）、（2）条件外，还应同时符合以下条件：

（1）向境外单位提供跨境服务；

（2）跨境服务收入应从境外取得。

（二）申请跨境服务免税备案时纳税人应提交的资料

1．《跨境应税服务免税备案表》（附件1）；

2．跨境服务合同；

跨境服务合同格式须符合《中华人民共和国合同法》有关要求。对于以协议、业务委托书、订单、确认书、指令信等形式订立的形式合同，其内容如经双方当事人约定服务标的、当事人名称及所在地、服务发生地、服务价款或计价标准、付款日期、付款方式、违约责任等必要合同信息的，可视同合同。

对于无服务价款或计价标准、付款日期、付款方式的框架合同，纳税人还应提供履行框架合同的订单等视同合同资料，并向主管税务机关办理备案手续。订单等视同合同资料数量较多的，可以采取按月归集一次性备案方式。

跨境服务合同须同时提供原件和复印件(需加盖公章)，主管税务机关审核原件后，收取复印件。跨境服务合同原件为外文的，应提供中文翻译件，并注明“翻译与原件意思一致”的字样，由法人代表签名或企业盖章。

3.提供52号公告第二条第（一）项至第（五）项跨境服务的，纳税人原则上应提供以下所列第（1）项材料，如第（2）、（3）、（4）项材料已足以证明相应的跨境服务地点在境外发生的，可不提供第（1）项材料。

（1）有关行政主管部门或公证机构、律师事务所等第三方机构出具证明服务地点在境外的材料；

（2）人员、设备出入境记录、境外设施（设备）登记资料；

（3）为客户参加在境外举办的会议、展览而提供的组织安排服务，应提供境外会展主办方出具的参展证明材料。在境外举办会展，应提供与境外单位签订的场馆租赁协议；

（4）在境外提供的广播影视节目（作品）发行服务，应提交服务接受方机构所在地在境外的证明材料（材料具体要求按本条第（二）项第5目规定执行）。

4.提供52号公告第二条第（六）项、（七）项以及第（八）项第1目、第2目跨境服务的，应提交实际发生国际运输业务或者港澳台运输业务的证明材料。

（1）发生国际运输业务或者港澳台运输业务的载货、载客提单或舱单。提单或舱单数量较多的，可提供汇总清单；

（2）出入境主管部门签发的出入境签证证明。

5.向境外单位提供跨境服务，即52号公告第二条第（八）项第3目、第（九）条跨境服务的，应提交服务接受方机构所在地在境外以及收入来源于境外的证明材料。

（1）接受方机构所在地在境外，应提供境外有关部门核准注册、登记的证明文件或材料（包括机构所在地租赁协议），无法提供上述证明文件或材料的，应出具公证机构、律师事务所等第三方机构出具的证明材料；

（2）提供跨境服务免税的结算单据；

（3）从境外单位取得收入的收款凭证和记账凭证；

（4）提供技术转让、技术开发服务的，还应提供本市商务主管部门认定的技术出口合同登记证书和本市科技主管部门认定证书；

（5）提供离岸服务外包服务的，还应提供市商务主管部门确认的《离岸服务外包合同确认单》或《接包合同信息表》；

（6）提供投放地在境外的广告服务，采用播映方式的，还应提供境外《第三方监播报告》。采用书、报刊、杂志等方式的，应提供首页封面（要有书刊号）及广告版面复印件。利用网络提供的广告服务的，应提供网络界面（要有域名）截屏纸质材料；

（7）提供合同能源管理服务的，还应提供合同标的物在境外的证明材料；

（8）对不动产或货物实体提供鉴证咨询服务的，还应提供不动产或货物实体在境外的证明材料；

（9）适用简易计税方法的研发、设计服务，应提供本市商务主管部门认定的技术出口合同登记证书。提供的设计服务如涉及不动产的，还应提供不动产在境外的证明材料。

上述第3、4、5目证明材料一般应同时提供原件和复印件(需加盖公章)，主管税务机关审核原件后，收取复印件留存。确实无法提供原件的，可只提供复印件，注明“复印件与原件一致”字样，并由法定代表人（负责人）签字或者单位盖章；境外资料原件为外文的，应提供中文翻译件并由法定代表人（负责人）签字或者单位盖章。

提供汇总清单作为附报资料的，其相应的纸质材料经主管税务机关查验后由企业留存备查；主管税务机关对纳税人提交的境外证明材料有疑义的，可以要求纳税人提供境外公证部门出具的证明材料。

（三）相关要求

1.纳税人申请跨境服务免税的，应在当期增值税纳税申报前，到主管税务机关办理免税备案手续。从2013年11月所属期开始，未按规定办理备案手续的，一律不得免征增值税。

2.试点一般纳税人提供跨境服务的免税销售额，应在税务机关下发的《备案类减免税登记通知书》核定的减免额度内，在当期《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》附表一中填报，“项目”选择“出口应税行为”，税目选择相应试点服务。

3.试点小规模纳税人提供跨境服务的免税销售额，应在《备案类减免税登记通知书》核定的减免额度内，在当期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中填报，“项目”选择“出口免税销售额”，税目选择相应试点服务。

4.纳税人应当完整保存本公告第一条第（二）项要求的各项资料。

5.原签订的跨境服务合同发生实质性变更（如服务价款、服务时间、服务发生地、接受服务单位发生变化）或者跨境服务的有关情况发生变化的（如提前终止合同执行，跨境服务项目发生变化），纳税人应自发生变化之日起及时向主管税务机关报告。变化后仍属于本公告第二条规定的跨境服务免税范围的，纳税人应重新办理跨境服务免税备案手续。变化后不属于免征增值税范围的，纳税人应自发生变化之日起停止享受免征增值税政策。

6.主管税务机关应在受理纳税人跨境服务备案申请14个工作日内完成备案工作。在审核纳税人报送资料时，发现免税材料不齐全或者不符合法定形式的，应一次告知纳税人需要补正的全部内容。同意备案的，向纳税人下发《备案类减免税登记通知书》；

7.主管税务机关应当定期或者不定期对纳税人资料的完整性、真实性进行检查。

8.主管税务机关发现纳税人提供跨境服务存在以下情形的，应调整已享受的免征增值税额，并按照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定进行处理。涉嫌偷税的，由稽查部门查处。

（1）纳税人未按本公告办理备案手续而自行申报免税的；

（2）纳税人隐瞒合同实质性变更情况未及时向税务机关报告的；

（3）纳税人免税条件发生变化未及时向税务机关报告的;

（4）纳税人跨境服务业务不真实，实际经营情况不符合跨境服务免税规定条件的;

（5）证明材料为虚假的;

（6）收款凭证是冒用的。

二、关于前期试点期间税款清算的有关要求

（一）清算对象

在2012年1月1日至2013年10月31日期间，取得跨境服务收入的试点纳税人。

（二）清算时间

上述清算对象应在2013年12月31日前，向主管税务机关提交清算资料。主管税务机关应在2014年1月28日前完成清算工作。

（三）清算程序

1.补办备案手续

纳税人提供跨境服务，符合52号公告规定的，应将2013年10月31日前签订的所有跨境服务合同一次性向主管税务机关办理备案手续。

纳税人与服务接受方签订的每份跨境服务合同应单独填写《跨境应税服务免税备案表》，并提交本公告第一条规定的备案资料。

2.提交清算资料

除上述补办合同备案提交的资料外，纳税人应同时提交以下资料办理前期试点期间的税款清算手续。

（1）跨境应税服务免征增值税清算明细表（附件2）；

纳税人应对照52号公告规定，对已申报和未申报跨境服务收入进行清理，完整填写《跨境应税服务免征增值税清算明细表》相应栏次，据以确定前期试点期间应征应退增值税税额。该表应与申请一次性备案的全部跨境服务合同中注明的合同事项相匹配，并与已申报的增值税申报表相关栏次数据相关联。

纳税人在2012年及2013年1月1日至10月31日期间均取得跨境服务收入的，应按分别填报《跨境应税服务免征增值税清算明细表》。

（2）不得抵扣进项税额作转出以及应税减除项目金额的计算说明及记账凭证；

（3）纳税人申报的跨境服务免税收入数据与《跨境应税服务免税备案表》中登记的销售额金额不一致的，应提交书面说明；

（4）跨境服务免税收入对应的进项税额与应税减除项目金额不具有合理性的，应在《跨境应税服务免税备案表》备注栏中标记，并提交书面说明。

3.填报要求

纳税人已进行免税申报的跨境服务收入，经主管税务机关审核发现不符合免税条件，应在《跨境应税服务免征增值税清算明细表》“调增销售额计算”栏次填列相关金额，作为补缴增值税依据。

纳税人在52号公告出台前未作免税申报，但作为增值税收入申报的，经主管税务机关审核予以补备案后，应在《跨境应税服务免征增值税清算明细表》“调减销售额计算”栏次填列相关金额，据以申请退税或者抵减以后的应纳税额。

纳税人既有补缴又有退还增值税的，可以合并计算应补（退）税额。

为平衡财税支持政策，对于已享受营改增试点过渡性财政扶持政策的跨境服务企业，如按照本公告规定的清算办法申请退税的，主管税务机关暂不办理退税。待企业重新计算财政扶持资金数额，并办理财政资金清理等手续后，凭财政部门出具的证明材料向主管税务机关申请退税。具体办法另行规定。

三、相关规定

（一）收入核算

纳税人对应征增值税销售额、免征增值税销售额应分别进行核算，未分别核算的，不得免税。

（二）发票开具

纳税人提供跨境应税服务适用免税规定的，不得开具增值税专用发票。已开具增值税专用发票的，如纳税人无法将全部联次追回，则不属于免税备案的范围。

（三）进项税额核算

从事跨境服务的试点纳税人应分别核算应征增值税、免征增值税、简易计税方式、非增值税应税项目的进项税额。纳税人已申报抵扣的进项税额中属于跨境服务免税项目对应的进项税额部分，应作进项税额转出处理。

适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、非增值税应税劳务、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+非增值税应税劳务营业额+免征增值税项目销售额）÷（当期全部销售额+当期全部营业额）

各级税务机关应结合实际，认真做好跨境服务备案管理及税款清算工作，加强对跨境服务纳税人的宣传、培训及辅导，妥善处理跨境服务政策落实中遇到的问题。对执行中遇到的新情况、新问题，应及时向市局反映。

附件1：跨境应税服务免税备案表

D:360安全浏览器下载u8de8

附件2：跨境应税服务免征增值税清算明细表

跨境应税服务免征增值税清算明细表.do

上海市国家税务局

篇3：企业关于增值税免税问题的备案申请

一、该文件的发布超越了其所应处的法律地位

该文件作为一般性的部门规范性文件, 是针对企业所得税所进行的规范解答, 但这样的解释, 随着新的法规陆续问世, 已失去其法规的作用。《中华人民共和国行政许可法》 (2003年8月27日国家主席令第七号公布) 第十七条明确规定:“规范性文件一律不得设定行政许可。”同时该法的第八十三条第二款还相应规定:“本法施行前有关行政许可的规定, 制定机关应当依照本法规定予以清理, 不符合本法规定的, 自本法施行之日起停止执行”。相比之下, 国税发[1999]34号文件作为一个政府部门规范性文件, 还达不到行政法规、部门规章的层次, 这种原来越位设定的行政许可, 在《行政许可法》生效以后, 应当及时废止。

二、该文件的发布与国家相关法律背离

国税发[1999]34号文是以企业所得税问题为内容来行文, 是对企业所得税行为规范问题的操作性许可, 而在当时, 没有相关法律授权, 《中华人民共和国企业所得税暂行条例》 (国务院1993年12月13日第137号令公布) 的第十九条明确规定:“本条例由财政部负责解释, 实施细则由财政部制定。”这就表明, 在实行企业所得税立法环节上, 是授权财政部行使立法权, 而国家税务总局是履行执行权, 更不能对其设定行政许可, 所以国家税务总局发布[1999]34号文件明显越权。《规章制定程序条例》 (国务院2001年11月26日第322号令公布) 第三十三条明文规定:“规章的解释权属于规章制定机关。”财政部根据国务院授权制定的《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》 (财法字[1994]3号) 的部门规章, 按照谁制订谁解释的原则, 应当由财政部门解释才符合立法的法律程序, 这也从另一方面反映出该文件的发布超越了其职权。

三、该文件与相关的国家鼓励类产业优惠政策有相左之处

财政部、国家税务总局共同发布的《关于国有农口企事业单位征收企业所得税问题的通知》 (财税字[1997]49号) 第四条规定:“免税的种植业、养殖业、农林产品初加工业必须与其他业务分别核算, 否则, 应全额照章征收企业所得税。”这是对国有农口企事业单位的一项税收优惠政策。对于个体经营者, 财政部、国家税务总局共同发布的《关于个人所得税若干政策问题的通知》 (财税字[1994]020号) 第一条第 (二) 款指出:“个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业, 其经营项目属于农业税 (包括农业特产税, 下同) 、牧业税征税范围并已征收农业税、牧业税的, 不再征收个人所得税;不属于农业税、牧业税征税范围的应对其所得征收个人所得税。”兼营上述四种行业并将四种行业的所得单独进行核算的, 比照上述原则办理, 对于兼营上述四种行业但四种行业的所得不能单独核算的, 应将四种行业的所得和其他所得合并计征个人所得税。从以上规定来看, 这一税收优惠政策的实施是以单独核算为前提的。另《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 (2007年12月6日国务院第512号令公布) 第一百零二条规定:“企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目, 其优惠项目应当单独计算所得, 并合理分摊企业的期间费用;没有单独计算的, 不得享受企业所得税优惠。”单独计算, 就是要按配比原则, 对不同企业所得税待遇的项目分开核算, 分别计算收入、成本、费用、盈亏, 对于共用的期间费用、间接费用采用合理的方法按比例进行分摊, 分别缴纳企业所得税, 只有按照这样的程序进行操作才能依照法定程序兑现优惠政策。然而, 按照国税发[1999]34号文件将免税所得额抵补应税项目亏损额, 倘若是今年应税项目亏损, 免税项目盈利, 将免税项目盈利数弥补亏损了, 下一年度应税所得为盈利的, 本来要弥补上年亏损数的, 结果无亏损数可弥补, 得按全部盈利额计交企业所得税。如, 某企业上年度免税项目所得额为300万元, 应税项目所得亏损120万元, 相抵之后, 净利润是免税所得为180万元, 到下年度免税项目所得额为500万元, 应税项目所得额为250万元, 按国税发[1999]34号文件规定要计缴企业所得税为250×25%=62.5万元, 比按企业所得税法实施条例执行多计交企业所得税120×25%=30万元, 给企业优惠政策体现不出来, 企业的合法权益也得不到保护。相反情况, 如企业是上年免税项目亏损120万元, 应税项目盈利300万元, 应税项目冲抵免税项目后企业盈利180万元, 计算应交企业所得税 (300-120) ×25%=45万元, 少计交企业所得税75-45=30万元。所以, 应税项目盈利弥补免税项目亏损或免税项目盈利弥补应税项目亏损都是违背企业所得税的规定, 免税项目亏损应实行以免税项目所得弥补亏损, 应税项目亏损应实行以应税项目所得弥补亏损。只有这样, 免税项目享受优惠政策, 应税项目缴纳税款, 国家税收调控导向才能得以体现, 在保证财政收入的前提下, 纳税人的合法权益也得到有力的保护。

四、该文件与经营机制改革、产业结构性调整不相适应

篇4：企业关于增值税免税问题的备案申请

关键词：增值税免税政府补助法定税收减免临时性税收减免

2013年12月25日，财政部、国家税务总局联合下发《关于延续宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》（财税【2013]87号）文件，明确“自2013年1月1日起至2017年12月31日，免征图书批发、零售环节增值税。将增值税免税范围从财税【2011]92号文规定的“全国县（含县级市、区、旗）及县以下新华书店和农村供销社，以及新华书店组建的发行集团或原新华书店改制而成的连锁经营企业的县及县以下网点”扩大到整个图书发行行业。这项政策利好力度很大，必将对整个图书发行行业带来重大影响。

对于图书发行行业根据上述文件直接减免的增值税税款应该如何进行会计处理，现行企业会计准则未予明确规定，实务中有不同的理解和做法，本文拟就此加以探讨。

一、会计处理方式的选择

实务中，对于增值税直接减免的会计处理，主要有以下两种方式：

第一种核算方式：按照增值税条例有关规定，享受增值税免税政策的企业销售的商品不得开具增值税专用发票，其相应的进项税额不允许抵扣，因此，图书发行企业应将向顾客收取或者应收的价款全部确认为营业收入，并且其相应的进项税额应计入库存图书等存货的采购成本。在该种方式下，企业的会计处理和税务处理都不涉及增值税销项税额的计算和进项税额的抵扣问题，即不对增值税免税收入专门核算。

第二种核算方式：比照《企业会计准则第16号—政府补助》并参考《企业会计制度》、财会（1995）6号的规定处理。企业日常核算时按照正常的核算程序计算增值税进项税额和销项税额，并计算当期应交增值税，并按减免增值税额，借记“应交税金—应交增值税（减免税款）”科目，贷记“营业外收入—补贴收入”。

笔者认为，从该项增值税免税收入的性质认定以及政策特点考虑，采用第二种方式优点明显，较为合理。

1.增值税免税收入的性质认定

对于免税收入的性质认定是否正确决定其会计处理是否合理。《企业会计准则第14号—收入》认为：“收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入”。《企业会计准则第14号—收入》应用指南规定：“日常活动，是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动及与之相关的活动”。

笔者认为，图书发行企业根据财税[2013]87号文件享受的增值税免税属于财政部、国家税务总局规定的临时性税收减免，并非增值税暂行条例规定的法定税收减免项目，其减免税带有明显的暂时性，短期性，因此不应被界定为日常活动中形成的经济利益流入，而应界定为在当前阶段政府对于图书发行行业的非经常性补助。换言之，该部分免征的税款不宜计入企业的主营业务收入，而应作为政府性临时补贴计入“营业外收入—补贴收入”。

2.增值税减免政策的不确定性

宣传文化系统增值税减免政策由来已久。但该项优惠政策在实施过程中其主要规定经常变化，往往带有很强的时效性、倾向性和不确定性。历史上，其优惠模式由原先征后返改为直接减免，文件有效期间亦曾从五年改为两年，又在2013年财税[2013]87号改为五年。

另外，一方面近年来该项政策的出台通常较为滞后（财税[2013]87号文件即迟至当年12月25日发布），企业无法对此提前预计，只能先行计算缴纳增值税款；另一方面，未来期间该项优惠是否能够持续，以及优惠的具体方式也无法事先确定，为企业会计核算方式的选择增加了难度。

而会计核算的基本要求是在既定的会计准则框架下，对同一经济事项的会计处理及报表反映应保持一贯性、满足监管各方的要求以及前后各期数据的可比。如果采取第一种核算方式，将造成税收优惠文件下发前后的会计处理发生重大改变，核算成本较高，账务调整复杂，可能影响会计信息质量。

3.第二种核算方式的优点

财税[2013]87号文规定纳税人应将享受上述税收优惠政策的出版物在财务上实行单独核算，不进行单独核算的不得享受优惠政策。采用第二种核算方式有利于督促企业单独核算增值税免税业务，方便准确归集、核算和反映增值税减免的形成过程和免税金额，其确认轨迹清晰，计量准确。

另外，会计信息质量的可比性要求同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。第二种核算方式更符合会计准则关于会计信息可比性原则的要求。由于增值税免税政策的时效性和不稳定性，采用第一种方式核算时，企业不得不频繁变更会计处理方法，其营业收入和存货成本在享受增值税免税时为含税价格，在不享受增值税免税时则为不含税价格，造成会计期间的业绩非正常起伏，影响报表使用者对于会计报表的理解。而采用第二种核算方式核算时，企业在享受增值税免征时仅需将按正常模式核算的应交增值税计入营业外收入，可避免对企业盈利能力的可持续性产生误导，更有利于企业前后期间的业绩对比，便于投资者等财务报告使用者全面、客观地了解和评价企业经营成果。

二、核算中应注意的问题

我国会计准则要求采用收益法中的总额法核算政府补助。会计准则应用指南要求计入当期损益的政府补助直接计入“营业外收入”科目，与资产相关或与以后期间收益相关的，先计入“递延收益”科目，然后分期计入“营业外收入”科目核算。

财税[2011]92号及之前的文件规定，图书发行企业（彼时仅限于新华书店）免征的增值税税款应专项用于发行网点建设和信息系统建设，而财税[2013]87号文未对图书发行企业免征增值税税款的使用用途做出限制。可见，在财税[2013]87号文生效之前，图书发行企业免征的增值税款要专款专用，实际上内含了对增值税进项税额和销项税额进行核算，并计算应交增值税额的要求。在会计核算上，应作为与资产相关或与以后期间收益相关的政府补助。这也是笔者认为应采用第二种核算方式更为合理的一个理由。在财税[2013]87号文生效之后免征的增值税税款应作为与收益相关的政府补助直接计入免征税款所属会计期间。企业应注意将财税[2013]87号生效前后的免征增值税款分开核算。

三、完善相关准则的建议

第二种会计处理方式虽然更为合理，在面临免税政策的改变时也更容易操作，但是在现行企业会计准则框架内缺少明确的政策支持。首先，《企业会计准则第16号—政府补助》应用指南第二条第三款明确规定：“除税收返还外，税收优惠还包括直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式。这类税收优惠并未直接向企业无偿提供资产，不作为本准则规范的政府补助”。这就将增值税免税收入的核算排除在政府补助准则规范的范围之外。但是在排除了政府补助这种会计处理方式后，仍然没有相关的具体准则或指导性文件来明确此类税收优惠的会计处理。

而由于执行新会计准则的企业不再执行《企业会计制度》，并且根据财政部令第62号，财会（1995）6号文件已经在2011年2月废止，因此主要参照上述规定进行的第二种会计处理方式更显得依据不足，因此造成会计实务处理上的困惑。另外，《企业会计准则第14号—收入》应用指南对于日常活动的具体认定也存在需进一步明确之处，需要进一步的解释以消除理解上的歧义。

基于以上分析，笔者建议：

1、对《企业会计准则第16号—政府补助》应用指南第二条第三款规定的税收优惠进行进一步界定，具体划分为法定税收减免和临时性税收减免，并明确将临時性直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等界定为政府补助准则规范的范围。

2、对《企业会计准则第14号—收入》应用指南有关日常活动的认定进一步明确，明确将法定税收减免界定为日常活动中产生的收入，计入主营业务收入核算，将临时性税收减免界定为非日常活动，确认为营业外收入。

参考文献：

[1] 财政部.企业会计准则、企业会计准则应用指南.企业管理出版社，2007.1.

[2] 财政部会计司.企业会计准则讲解.人民出版社，2010.12.

[3] 财政部，国家税务总局.《关于延续宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》（财税[2013]87号.

篇5：增值税减免税备案通知书

增值税减免税备案通知书

纳税人名称（纳税人识别号）：

你单位报送的关于 减免税产品和项目 的备案报告表及附报资料收悉，经审查符合 的有关规定，自 年 月 日起至 年 月 日止享受该项增值税减免税优惠政策。在享受优惠政策期限内，你单位应按规定进行纳税申报。

享受减免税的条件发生变化的，应自发生变化之日起15个工作日内向主管税务机关报告。

主管税务机关（盖章）

年 月 日

说明：有固定期限的增值税减免税优惠政策，主管税务机关应向申请备案纳税人标明优惠政策截止日期；无固定期限的，主管税务机关只需标明起始日期，终止日期处填列“/”。

篇6：免税备案申请书

减免税备案申请书

国税局分局：

临沂市 有限公司，于 年 月 日经核准办理营业执照，注册号：，于××年 月 日经核准办理税务登记证，税务登记证号：，注册资金 万元，实收资本 万元，经营地址位于，法定代表人，电话，财务负责人，电话，经营性质，经营范围，现有职工5人。在 银行开立基本存款帐户，帐号为。

我公司

年 月至 月免税销售额，减免税额。根据《国家税务总局关于农业生产资料免征增值税政策的通知》财税〔2001〕第113号文件规定，我公司批发销售的种子属于免征增值税范围。

请贵局核查审批备案

临沂 有限公司

年 月 日 篇二：国税免税申请书

减免税申请书

注：本表一式三份，一份申请人留存，一份随减免税资料流转归入减免税管理档案，一份归入纳税

人户管档案。

附件1-2: 减免税受理通知书

地税减受〔 〕 号

：

你（单位）于 年 月 日提交的减免税（审批/备案）资料，经审查，符合受理条件，本机关决定自 年 月 日起受理。

地方税务机关（章）年 月 日

告知事项：本减免税申请批准或备案前，你单位应按规定期限如实办理纳税申报并足额缴纳相应税款。

注：本文书一式二份，一份送达纳税人，一份随减免税资料流转归入减免税管理档案。

—2—

附件1-3: 补正减免税资料告知书

地税减补〔 〕 号

（申请人）：

你（单位）于 年 月 日提出的减免税（审批/备案）资料，经审核，需要补正以下材料：

1.2.3.4.5.请将上述材料补正后，再向我局提出申请。

地方税务机关（章）年 月 日

注：本文书一式二份，一份送达纳税人，一份随减免税资料流转归入减免税管理档案。

附件1-4: 减免税不予受理通知书

地税减不受〔 〕 号

（申请人）：

你（单位）于 年 月 日提出的减免税（审批/备案）资料，经审查，不符合受理条件，本机关决定不予受理。具体理由如下：

1.； 2.； 3.。

地方税务机关（章）年 月 日

告知事项：你（单位）若不服本决定，可以在缴清应纳税款、滞纳金或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内向 地方税务局或 人民政府申请行政复议。对复议决定不服的，可以自收到复议决定之日起15日内向 人民法院提起行政诉讼。

注：本文书一式二份，一份送达纳税人，一份随减免税资料流转归入减免税管理档案。

—4—

附件1-5: 减免税调查报告

地方税务局：

按照《湖北省地方税收减免管理实施办法（试行）》和《襄樊市地方税务局税收减免工作规程》的规定，我局（分局）对（申请人）申请的减免税事项进行了调查，现将具体情况报告如下：

一、申请人基本情况；

二、申请人近三年的税款缴纳情况；

三、申请人的减免税事由是否真实。

地方税务机关（章）调查人（签字）： 年 月 日 篇三：减免税备案申请书

营业税免税备案申请书

**地方税务局： **担保有限责任公司，成立于 年 月 日，经核准办理营业执照，注册号：，年 月 日经核准办理税务登记证，税务登记证号：，年 月 日经**省经济和信息化委员会**经信非公**号文件批准取得了融资性担保机构经营许可证。注册资金 **万元，实收资本**万元，经营地址位于**号，法定代表人**，电话 **，联系人常务副总经理**，电话**，财务负责人**，电话**，经营性质**，经营范围**范围内经营，主营：融资性担保业务；兼营：诉讼保全担保，招投标担保、预付款担保、工程履约担保；与担保业务有关的咨询、财务顾问服务；以及不高于20%的自有资金进行符合规定的投资。现有职工**人（）。在**银行开立基本存款帐户，帐号为 **。

根据国家税务总局公告2015年第69号《 关于中小企业信用担保机构免征营业税审批事项取消后有关管理问题的公告》以及工信部联企业[2015]286号《 工业和信息化部 国家税务总局关于中小企业信用担保机构免征营业税审批事项取消后有关问题的通知》文件精神进行对照：我公司从成立至今，一直按照有关部门对信用担保机构的规定，规范运作，内部制度健全，并且及时向有关部门报送报表和有关信息。公司担保业绩得到国家工信部、**省工信委、**省财政厅的肯定，各级领导广泛关注和普遍认可，累计获得项目资金补助四次合计**万元。2013年11月3日cctv1在新闻联播的“ 发挥扶贫资金效益最大化”为题，是以我公司开发性金融扶贫为背景

进行采访报道。经过全体员工的奋力拼搏，信用担保额从成立之初每年担保额**万元发展到现有担保责任余额**万元。资产总额为**万元，净资产**万元。按照文件所称“符合条件”具体对比如下：

1、我公司已取得监管部门颁发的融资性担保机构经营许可证，依法登记注册为企(事)业法人，实收资本超过2000万元，达到**万元；

2、截止2015年9月30日，企业担保业务总收入 ** 万元（其中担保费收入**万元，担保费率**%）平均年担保费率永远低于银行同期贷款基准利率的50%；

3、已经连续合规经营*年，资金主要用于担保业务，具备健全的内部管理制度和为中小企业提供担保的能力，经营业绩突出，对受保项目具有完善的事前评估、事中监控、事后追偿与处置机制；

4、截止2015年9月30止，担保责任余额**(户、笔)金额**万元。为中小企业提供的累计担保贷款额占其两年累计担保业务总额的**%，单笔500万元以下的累计担保贷款额占其累计担保业务总额的100%。

5、对单个受保企业提供的担保余额不超过担保机构实收资本总

额的10%，且平均单户（笔）最高担保责任金额为500万元人民币。

6、业务放大倍数为净资产**万元的**倍，大于担保责任余额为净资产的3倍的规定，且代偿率为**%。低于规定界线2% 为此，本公司符合上述文件的规定，现申请2015年**月**日起至2018年**月**日止营业税进行减免征收。

请贵局核查审批备案

***信用担保有限责任公司

2015年10月

篇四：企业所得税减免税备案申请书(附件1)附件1 企业所得税减免税备案申请示范文本

关于企业所得税减免税备案的申请

地方税务局：

一、企业基本情况

企业注册成立于 年 月 日、注册资本金 万元、股东为、经营范围为、经营方式为、生产经营开始日期： 年 月

二、减免税项目、条件、范围、政策依据、符合 规定条件，特向你局申请减免税备案。

三、减免税期限、减免税金额

免（减）税起止年度： 年 月 日至 年 月 日

减免税款（收入、所得）金额：。

纳税人名称（公章）

年 月 日 声明：本企业报送的备案申请资料真实、合法、有效，如有虚假，本企业愿承担相应的法律责任。

法人代表（签名）篇五：免税申请1 免税申请书

新民市国家税务局：

新民市中俊绿色蔬菜种植专业合作社于2012年9月14日成立，并办理税务登记，主要种植生产黄瓜、西红柿、芸豆、各种叶菜等蔬菜。属于农业生产者自产农产品，《符合增值税暂行条例》第十五条第一款，系自产农业初级产品。根据相关政策，我社享受免税政策。

特此申请免税备案。

新民市中俊绿色蔬菜种植专业合作社

年 月 日

免税产品清单

新民市中俊绿色蔬菜种植专业合作社于2012年9月14日成立，主要种植生产黄瓜、西红柿、芸豆、各种叶菜等蔬菜。产品系合作社自产。

新民市中俊绿色蔬菜种植专业合作社

年 月 日

自 产 证 明

新民市中俊绿色蔬菜种植专业合作社共有土地1500亩，种植生产大白菜、土豆、大葱、青玉米、西瓜及其他果蔬菜。系本社自产农业初级产品，情况属实。

新民市大民屯镇人民政府

2014年1月1日

自 产 证 明

新民市中俊绿色蔬菜种植专业合作社共有土地1500亩，种植生产大白菜、土豆、大葱、青玉米、西瓜及其他果蔬菜。系本社自产农业初级产品，情况属实。

新民市大民屯镇小民屯村

2014年1月1日

情况说明

新民市国家税务局：

篇7：企业关于增值税免税问题的备案申请

2012-02-20 阅读次数： 2249 [ 字体大小： 大 中 小 ]

为规范和加强企业所得税减免税管理工作，依据财政部、国家税务总局有关文件以及《北京市地方税务局关于印发<企业所得税减免税备案管理工作规程（试行）>的通知》（京地税企〔2010〕39号，以下简称《工作规程》）的规定，现就部分企业所得税减免税项目备案管理工作公告如下：

一、“节能服务公司实施合同能源管理项目的所得”和“生产和装配伤残人员专用品企业”两个项目为事先备案减免税项目，“金融机构农户小额贷款的利息收入”、“地方政府债券利息所得”、“铁路建设债券利息收入”、“保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入”四个项目为事后报送相关资料减免税项目。有关备案程序、报送资料等管理规定，依照《工作规程》执行。

二、对《工作规程》附件1《企业所得税减免税项目、条件、文件依据及报送资料》作如下修改：

（一）增加“节能服务公司实施合同能源管理项目的所得”、“生产和装配伤残人员专门用品企业”两项事先备案减免税项目的政策依据、报送资料等内容；增加“金融机构农户小额贷款的利息收入”、“地方政府债券利息所得”、“铁路建设债券利息收入”、“保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入”四项事后报送相关资料减免税项目的政策依据、报送资料等内容。

（二）补充完善“符合条件的技术转让所得”、“国家需要重点扶持的高新技术企业”、“企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额抵免税额”、“经认定的技术先进型服务企业”、“从事农、林、牧、渔业项目的所得”、“从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得”六项事先备案减免税项目的政策依据；补充完善“小型微利企业”、“国债利息收入”、“符合条件的股息、红利等权益性投资收益”、“符合条件的非营利组织的收入”四项事后报送相关资料减免税项目的政策依据、报送资料等内容。

特此公告。

附件：企业所得税减免税项目、条件、文件依据及报送资料

篇8：企业关于增值税免税问题的备案申请

一、相关假设

设经营企业当期购进原材料不含税价格为A, 增值税进项税率为T1, 当期全部的不含税的销售额为B (其中应税销售额为B1, 免税销售额为B2) , 增值税销项税率为T2, 城市建设维护税率为7%, 教育费附加税率为3%, 所得税税率为25%。分开核算应税销售额和免税销售额的, 税收征管机关规定不得抵扣的进项税额按免税产品销售额占全部销售额的比例分摊;不分开核算的, 按全部销售额计算销项税额。

二、推导分析

第一, 公式推导。当经营企业为一般纳税人时, 分别计算其享受增值税税收优惠和不享受税收优惠的税后净现金流量。

享受税收优惠时:销项税额=B1×T2;不得抵扣的进项税额=A×T1×B2/B;可以抵扣的进项税额=A×T1-A×T1×B2/B=A×T1×B1/B;当期应纳税额=B1×T2-A×T1×B1/B;税后现金净流量M1=现金流入-现金流出=[B1× (1+T2) +B2-A× (1+T1) - (B1×T2-A×T1×B1/B) - (B1×T2-A×T1×B1/B) × (7%+3%) ]× (1-25%) =0.75 (B-A-T1×A+0.1T1×A×B1/B-0.1T2×B1+T1×A×B1/B) 。

不享受税收优惠时:销项税额=B×T2;进项税额=A×T1;当期应纳税额=B×T2-A×T1;税后净现金流量M2=现金流入-现金流出;=B× (1+T2) -A× (1+T1) - (B×T2-A×T1) - (B×T2-A×T1) × (7%+3%) -[B-A- (B×T2-A×T1) × (7%+3%) ]×25%=0.75 (B-A-0.1T2×B+0.1T1×A) 。

当经营企业为小规模纳税人时, 按3%的征收率征收增值税, 是否享受部分产品免征增值税税收优惠都对其当期应纳税额和税后净现金流量不产生影响。

第二, 结论分析。当B1×T2-A×T1×B1/BT1/T2。

当M1-M2>0时, 即享受增值税税收优惠的税后净现金流量大于不享受增值税税收优惠的税后净现金流量, 有B/A>11T1/T2。

由上述分析可知:当B/A>11T1/T2时, 一般纳税人享受增值税税收优惠时, 既可以减少当期应纳税额, 又可以增加当期税后净现金流量, 企业获得相应的税收优惠;当T1/T2

如表1所示, 因为在实务中一般有B/A>1, 所以:

当T1/T2≤1时, 即情况 (1) 、 (2) 、 (4) 、 (5) 、 (6) 时, B/A恒大于T1/T2, 享受增值税税收优惠比不享受税收优惠给企业带来当期应纳税额减少的好处。此时:B/A<11T1/T2时, 与不享受税收优惠相比, 享受税收优惠的税后净现金流量变小;B/A>11T1/T2时, 享受税收优惠的税后净现金流量大于不享受税收优惠的税后净现金流量。税收优惠给经营企业带来应纳税额减少和税后净现金流量增加的双重好处。

当T1/T2>1即情况 (3) 时:B/A<1.31时, 享受税收优惠的当期应纳税额大于不享受税收优惠的应纳税额, 税后净现金流量也较不享受税收优惠的小。此时, 税收优惠政策对经营企业是“陷阱”;1.3114.41, 享受税收优惠会给经营企业带来当期应纳税额减少和税后净现金流量增加的双重好处。

由上述分析可知:当T1/T2≤1, B/A<11T1/T2时, 享受增值税税收优惠只给企业带来了当期应纳税额的减少, 而税后净现金流量也变少了, 这是因为销售收入与购货成本差额的变化大于应纳税额变化的速度;当经营企业的销项税率为13%, 进项税率为17%时, 并且销售额和购货成本之比小于1.31的时候, 企业没有享受增值税减免带来的优惠。原因在于经营企业享受了两种增值税税收优惠:部分产品免征增值税和13%的低税率。部分产品免征增值税减少本期销项税额, 同时减少可抵扣的进项税额, 13%的低税率也减少了本期销项税额。销项税额和进项税额同时减小, 并且进项税额减小的速度比销项税额减小的速度快, 就会产生享受优惠的应纳税额比不享受优惠的应纳税额大;此外, 是否享受部分产品免征增值税税收优惠会导致一般纳税人的当期销项税额和应纳税额不同, 当期的应交城市建设维护费和教育费附加也就不同, 当1.31

综上所述企业应该根据自身发展战略, 选择合适的税收优惠政策, 积极开展进行税务筹划, 以实现企业利益最大化目标。

参考文献

篇9：企业关于增值税免税问题的备案申请

小型微利企业所得税优惠报备及申报事宜

一、纳税人申请2011年度小型微利企业所得税优惠的，资产总额和从业人数、年应纳税所得额必须同时符合实施条例第九十二条所规定的条件，即工业企业资产总额不超过3000万元、从业人数不超过100人；其它企业资产总额不超过1000万元、从业人数不超过80人；年应纳税所得额不超过30万元。其中资产总额为年初与年末数之和/2。

如果年应纳税所得额在3万元以上30万元以下的，填写企业所得税优惠备案登记表时，引用实施条例第九十二条。填写年报时，按应纳税所得额的5%填写主表的第28行“减免所得税额”、附表五的第34行“减免税合计

（一）符合条件的小型微利”；如果年应纳税所得额在3万元（含3万元）以下的，填写企业所得税优惠备案登记表时，引用财税【2011】4号文。填写年报时，按应纳税所得额的15%填写主表的第28行“减免所得税额”、附表五的第34行“减免税合计

（一）符合条件的小型微利”。

二、纳税人申请2012年度小型微利企业所得税优惠的，优惠条件为2011年度应纳税所得额低于6万元（含6万元），以及本通知第一条所规定的资产和从业人数等标准。填写企业所得税优惠备案登记表时，引用《关于小型微利企业预缴企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告【2012】14号）。填写

预缴申报表时，将企业所得税季度预缴纳税申报表（A类）第9行“实际利润总额”与15%的乘积，暂填入第12行“减免所得税额”内。

三、申请所属2011年度小型微利企业所得税优惠备案的，应提供企业所得税优惠备案登记表、企业用工情况说明、从事非限制类非禁止类行业的企业声明。企业所得税优惠备案登记表上应包括以下内容：

政策依据：实施条例第九十二条。如果年度应纳税所得额在3万元（含3万元）以下的，还应引用财税【2011】4号文；资产情况，资产总额为年初与年末数之和/2；用工人数；应纳税所得额；减免税额。

四、申请所属2012年度小型微利企业所得税优惠备案的，应提供企业所得税优惠备案登记表、上年度企业用工情况说明、从事非限制类非禁止类行业的企业声明。企业所得税优惠备案登记表上应包括以下内容：

政策依据：《关于小型微利企业预缴企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告【2012】14号、《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》财税[2011]117号；上年度资产情况：资产总额为年初与年末数之和/2；上年度用工人数；上年度应纳税所得额。

五、申请小型微利企业所得税优惠的不得为核定企业。

六、2011年度企业所得税申报与备案可同时进行。

篇10：企业关于增值税免税问题的备案申请

国税函〔2009〕108号

国家税务总局关于增值税小规模纳税人 出口货物免税核销申报有关问题的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

按照〘中华人民共和国增值税暂行条例实施细则〙（财政部 国家税务总局令第50号）有关规定，经研究，现对增值税小规模纳税人出口货物免税核销申报有关问题通知如下：

一、纳税期限为一个季度的增值税小规模纳税人，应在办理纳税申报后的下个季度的纳税申报期内，向主管税务机关申请办理出口货物免税核销手续。

二、纳税期限为一个月的增值税小规模纳税人出口货物的免税申报期限，仍按〘国家税务总局关于印发〖增值税小规模纳税人出口货物免税管理办法（暂行）〗的通知〙（国税发〔2007〕123号）有关规定执行。

三、纳税期限为一个季度的增值税小规模纳税人无法按本通知第一条规定期限办理免税核销申报手续的，可在申报期限内向主管税务机关提出有合理理由的免税核销延期申报书面 — 1 — 申请，经核准后，可延期一个季度办理免税核销申报手续。

四、本通知自2009年4月1日开始执行。

国家税务总局办公厅 2009发

校对：货物和劳务税司

年3月13日封— 2 —

篇11：企业关于增值税免税问题的备案申请

区、县地方税务局、各分局：

为有效落实《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，进一步规范和加强企业所得税减免税管理工作，市局制定了《企业所得税减免税备案管理工作规程(试行)》(以下简称《工作规程》)，现印发给你们，并就有关问题通知如下，请一并依照执行。

一、各局应按照《北京市地方税务局转发国家税务总局关于清理简并纳税人报送涉税资料有关问题的通知》(京地税征[2007]484号)文件精神，本着减少纳税人负担的原则，在收集各减免税项目备案资料时，对于纳税人以前已报送的相关资料，不得要求纳税人重复报送。

二、各局应按照《工作规程》中明确的事项，积极有效地采取措施，做好企业所得税减免税政策的宣传、解释和辅导工作，确保优惠政策的贯彻落实。

三、各局在执行《工作规程》中遇到的问题，请及时报告市局。

附件：1.企业所得税减免税项目、条件、文件依据及报送资料

2.减免税备案表

3.减免税备案资料清单

4.企业所得税减免税不予备案通知书

5.创业投资企业抵扣应纳税所得额备案明细表

6.企业购置专用设备抵免企业所得税额备案明细表

二Ｏ一Ｏ年二月五日

企业所得税减免税备案管理工作规程(试行)

第一章 总则

第一条 为规范和加强企业所得税减免税管理工作，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》(国税发[2008]111号)、《国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》(国税函[2009]255号)和有关政策规定，结合我市企业所得税管理情况，制定本工作规程。

第二条 列入企业所得税减免税管理的各类企业所得税优惠包括免税收入、定期减免税、优惠税率、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、税额抵免和其他专项优惠政策。

第三条 除国务院明确的企业所得税过渡类优惠政策、执行新税法后继续保留执行的原企业所得税优惠政策、《企业所得税法》规定的民族自治地方企业减免税优惠政策，以及国务院另行规定实行审批管理的企业所得税优惠政策外，其他各类企业所得税优惠政策，均实行备案管理。

第四条 纳税人同时从事减免项目与非减免项目的，应分别核算，独立计算减免项目的收入、成本，合理分摊期间费用，计算减免所得额或减免所得税额。不能分别核算的，不能享受减免税。

第五条 享受减免税优惠的纳税人，在减免税期间应进行纳税申报。纳税人享受减免税到期的，应按有关规定申报缴纳企业所得税。

第二章 减免税备案管理

第六条 备案管理的具体方式分为事先备案和事后报送相关资料两种。

列入事先备案的减免税项目，纳税人应向税务机关报送相关资料，提请备案，经税务机关登记备案后执行。对需要事先向税务机关备案而未按规定备案的，纳税人不得享受税收优惠。

列入事后报送相关资料的减免税项目，纳税人应按照企业所得税法及其实施条例和其他有关税收规定，在汇算清缴纳税申报时附报相关资料。

第七条 下列减免税项目为事先备案减免税项目：

(一)企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入；

(二)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；

(三)安置残疾人员所支付的工资；

(四)从事农、林、牧、渔业项目的所得；

(五)从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；

(六)从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；

(七)符合条件的技术转让所得；

(八)经认定的高新技术企业；

(九)新办软件生产企业、集成电路设计企业；

(十)国家规划布局内的重点软件生产企业；

(十一)生产线宽小于0.8微米(含)集成电路产品的生产企业；

(十二)投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业；

(十三)创业投资企业抵扣应纳税所得额；

(十四)企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额抵免税额；

(十五)固定资产缩短折旧年限或者加速折旧；

(十六)外购软件缩短折旧或摊销年限；

(十七)清洁发展机制项目；

(十八)经认定的技术先进型服务企业；

(十九)经营性文化事业单位转制企业；

(二十)经认定的动漫企业；

(二十一)其他须报税务机关备案的减免税项目。

第八条 除国家税务总局另有规定外，享受减免税政策的纳税人应在每年的企业所得税汇算清缴期内进行减免税备案。备案时，纳税人应按主管税务机关的要求报送备案资料，报送的资料应真实、准确、齐全，并对报送的资料负法律责任。

第九条 纳税人应在网上提交备案申请，报告相关情况和数据，并按规定在汇算清缴期内到主管税务机关递交书面《减免税备案表》、《减免税备案资料清单》和备案资料。因特殊情况无法在网上提交备案申请的，可以上门提交备案申请。

第十条 主管税务机关应对纳税人减免税书面备案资料和网上备案申请的相关性、完整性进行审核。审核无误的，在《减免税备案资料清单》盖章后，送达纳税人。

对于减免税资料在形式上不符合规定的，主管税务机关应当告知纳税人补齐、更正；对于经审核不符合税收优惠条件的，主管税务机关应填写《企业所得税减免税不予备案通知书》，书面通知纳税人不得享受税收优惠。

第十一条 主管税务机关应在收到纳税人减免税书面备案资料后7个工作日内完成登记备案工作。

第十二条 下列减免税项目为事后报送相关资料的减免税项目：

(一)小型微利企业；

(二)国债利息收入；

(三)符合条件的股息、红利等权益性投资收益；

(四)符合条件的非营利组织的收入；

(五)证券投资基金分配收入；

(六)证券投资基金及管理人收益；

(七)其他需事后报送相关资料的减免税优惠。

第十三条 对于纳税人事后报送相关资料的减免税项目，主管税务机关审核后如发现其不符合享受减免税政策的条件，应取消其自行享受的减免税，并相应追缴税款。

第三章 减免税监督管理

第十四条 主管税务机关应加强对企业所得税减免税的管理，及时维护减免税备案项目管理台账，建立减免税动态管理监控机制。

第十五条 汇算清缴结束后，主管税务机关应结合自身实际或者按照市局的统一布置，对于不同行业、规模、类型的企业，开展减免税事项的纳税评估、税务稽查或其他专项检查，加强对纳税人已享受减免税情况的监督管理。主要内容包括：

(一)纳税人是否符合减免税的资格条件，是否以隐瞒有关情况或者提供虚假材料等手段骗取减免税。

(二)有减免税期限的，到期后是否恢复纳税。

(三)正在享受减免税的纳税人是否进行纳税申报。

(四)不符合减免税规定的其他情况。

第十六条 汇算清缴结束后，主管税务机关应加强减免税备案事项的统计和分析，按要求向市局报送相关材料。

第十七条 主管税务机关应根据《北京市地方税务局税务档案管理办法》的有关规定归档。其中，事先备案的减免税项目资料归入(6600)备案管理子类；事后报送相关资料的减免税项目备案资料随申报资料一起归入申报类。

减免税项目归档内容为：《减免税备案表》、《减免税备案资料清单》、《企业所得税不予备案通知书》、《创业投资企业抵扣应纳税所得额备案明细表》、《企业购置专用设备抵免企业所得税额备案明细表》、有关减免税备案项目所需报送资料。

第四章 法律责任

第十八条 主管税务机关对经检查不符合减免税条件的纳税人应及时取消有关纳税人的优惠资格，按照《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称税收征管法)有关规定处理。

第十九条 纳税人实际经营情况不符合减免税规定条件的或采用欺骗手段获取减免税的、享受减免税条件发生变化未及时向主管税务机关报告的，以及未按规定备案而自行减免税的，主管税务机关按照税收征管法有关规定处理。

第二十条 主管税务机关在事后监督检查中，发现有关专业技术或经济鉴证部门认定失误的，应及时与有关认定部门沟通协调，提请纠正，及时取消有关纳税人的优惠资格，督促追究有关责任人的法律责任。有关部门非法提供证明的，导致未缴、少缴税款的，按照法律法规的有关规定予以处理。

第二十一条 主管税务机关应按规定的时间和程序，按照公正透明、廉洁高效和方便纳税人的原则，及时办理纳税人申请的减免税事项。非因客观原因未能及时办理的，应按有关规定追究责任。

第五章 附则

第二十二条 本工作规程自2009年1月1日起执行。北京市地方税务局《关于印发<企业所得税减免税管理规定(试行)>的通知》(京地税企[2009]50号)停止执行。

第二十三条 本工作规程由北京市地方税务局负责解释。

附件1：

企业所得税减免税项目、条件、文件依据及报送资料

一、企业综合利用资源取得的收入

企业自2008年1月1日起以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，且原材料占生产产品材料的比例不得低于《目录》规定的标准，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《财政部国家税务总局关于执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知》(财税[2008]47号)、《财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布资源综合利用企业所得税优惠目录(2008年版)的通知》(财税[2008]117号)、《国家税务总局关于资源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知》(国税函[2009]185号)

报送资料：

1、有效的《资源综合利用认定证书》(加盖公章的复印件)；

2、北京市发展和改革委员会公布资源综合利用企业认定企业名单的文件(加盖公章的复印件)；

3、企业实际资源综合利用情况(包括综合利用的资源、技术标准、产品名称等)、分别核算资源综合利用收入的声明；

4、税务机关要求报送的其他资料。

二、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用

研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南(2007)》规定项目的研究开发活动，其在一个纳税中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。

1、新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。

2、从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

3、在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。

4、专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。

5、专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。

6、专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。

7、勘探开发技术的现场试验费。

8、研发成果的论证、评审、验收费用。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《国家税务总局关于印发<企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)>的通知》(国税发[2008]116号)

报送资料：

1、自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算(加盖公章的复印件)。

2、自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。

3、自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表。

4、企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件(加盖公章的复印件)。

5、委托、合作研究开发项目的合同或协议(加盖公章的复印件)。

6、研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料；

7、税务机关要求报送的其他资料。

三、安置残疾人员所支付的工资

企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》(财税[2009]70号)

报送资料：

1、残疾人员名册(加盖公章的复印件)；

2、有效的残疾人员证明和身份证(复印件)；

3、与残疾人员签订的劳动合同或服务协议(加盖公章的复印件)；

4、为残疾人员缴纳社会保险的缴费证明(加盖公章的复印件)；

5、支付残疾人员工资的证明；

6、税务机关要求报送的其他资料。

四、从事农、林、牧、渔业项目的所得

从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税。

(一)企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：

1、蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；

2、农作物新品种的选育；

3、中药材的种植；

4、林木的培育和种植；

5、牲畜、家禽的饲养；

6、林产品的采集；

7、灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；

8、远洋捕捞。

(二)企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：

1、花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；

2、海水养殖、内陆养殖。

(三)企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受《中华人民共和国实施条例》第八十六条规定的企业所得税优惠。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《国家税务总局关于贯彻落实从事农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠政策有关事项的通知》(国税函[2008]850号)、《财政部 国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围(试行)的通知》(财税[2008]149号)

报送资料：

1、经营场地证明、林业产权证或相关经营证明(加盖公章的复印件)；

2、项目所得核算情况声明；

3、税务机关要求报送的其他资料。

五、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得

国家重点扶持的公共基础设施项目，是指2008年1月1日后经批准的，并符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。

企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。第一笔生产经营收入，是指公共基础设施项目已建成并投入运营后所取得的第一笔收入。企业承包经营、承包建设和内部自建自用本条规定的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《国家税务总局关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知》(国税发[2009]80号)

报送资料：

1、有关部门批准该项目的文件(加盖公章的复印件)；

2、该项目完工验收报告(加盖公章的复印件)；

3、该项目投资额验资报告(加盖公章的复印件)；

4、取得第一笔收入的相关证明资料，如收款证明、发票存根联等(加盖公章的复印件)；

5、项目所得核算情况声明；

6、税务机关要求报送的其他资料。

六、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得

符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。项目的具体条件和范围由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。

企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《财政部国家税务总局 国家发展改革委关于公布环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录(试行)的通知》(财税[2009]166号)

报送资料：

1、有关部门认定的项目证明资料(加盖公章的复印件)；

2、项目符合《环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录(试行)》有关条件的说明；

3、取得第一笔收入的相关证明资料，如收款证明、发票存根联等(加盖公章的复印件)；

4、项目所得核算情况声明；

5、税务机关要求报送的其他资料。

七、符合条件的技术转让所得

一个纳税内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》(国税函[2009]212号)

报送资料：

(一)企业发生境内技术转让，向主管税务机关备案时应报送以下资料：

1、经科学技术行政部门认定登记的技术转让合同(加盖公章的复印件)；

2、技术转让合同认定登记证明和认定登记表(加盖公章的复印件)；

3、技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；

4、实际发生的技术性收入明细表；

5、实际缴纳相关税费的证明资料；

6、项目所得核算情况声明；

7、税务机关要求报送的其他资料。

(二)企业向境外转让技术，向主管税务机关备案时应报送以下资料：

1、技术出口合同(副本)；

2、省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证(复印件)；

3、技术出口合同数据表(复印件)；

4、技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；

5、实际缴纳相关税费的证明资料(复印件)；

6、项目所得核算情况声明；

7、税务机关要求报送的其他资料。

八、国家需要重点扶持的高新技术企业

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合《高新技术企业认定管理办法》(国科发火[2008]172号)规定条件的企业：

1、在中国境内(不含港、澳、台地区)注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品(服务)的核心技术拥有自主知识产权；

2、产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；

3、具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；

4、企业为获得科学技术(不包括人文、社会科学)新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品(服务)而持续进行了研究开发活动，且近三个会计的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：

(1)最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；

(2)最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；

(3)最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。

其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算；

5、高新技术产品(服务)收入占企业当年总收入的60%以上；

6、企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》(国科发火[2008]362号)的要求。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《科技部财政部 国家税务总局关于印发<高新技术企业认定管理办法>的通知》(国科发火[2008]172号)、《关于印发<高新技术企业认定管理工作指引>的通知》(国科发火[2008]362号)、《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》(国税函[2009]203号)

报送资料：

1、有效的高新技术企业证书(加盖公章的复印件)；

2、产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明；

3、企业研究开发费用结构明细表；

4、企业当年高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例说明；

5、企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明；

6、税务机关要求报送的其他资料。

九、新办软件生产企业、集成电路设计企业

我国境内新办软件生产企业、集成电路设计企业经认定后，自获利起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税[2008]1号)

报送资料：

1、北京市软件企业认定证书或北京市集成电路设计企业证书(加盖公章的复印件)；

2、年审合格证明(加盖公章的复印件)；

3、获利声明；

4、税务机关要求报送的其他资料。

十、国家规划布局内的重点软件生产企业

国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税[2008]1号)

报送资料：

1、国家发展和改革委员会、工业和信息化部、商务部、国家税务总局发布的国家规划布局内重点软件企业名单；

2、企业当年未享受免税优惠的声明；

3、税务机关要求报送的其他资料。

十一、生产线宽小于0.8微米(含)集成电路产品的生产企业

生产线宽小于0.8微米(含)集成电路产品的生产企业，经认定后，自获利起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税[2008]1号)

报送资料：

1、国家发展和改革委员会、工业和信息化部、海关总署、国家税务总局下发的生产线宽小于0.8微米(含)集成电路企业名单；

2、获利声明；

3、税务机关要求报送的其他资料。

十二、投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业

投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业，可以减按15%的税率缴纳企业所得税，其中，经营期在15年以上的，从开始获利的起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税[2008]1号)

报送资料：

1、国家发展和改革委员会、工业和信息化部、海关总署、国家税务总局下发的集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业名单或投资额超过80亿元人民币的证明材料；

2、获利声明；

3、税务机关要求报送的其他资料。

十三、创业投资企业抵扣应纳税所得额

创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税结转抵扣。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知》(国税发[2009]87号)

报送资料：

(一)抵扣资格备案

1、经有权部门批准认定的创业投资企业证书或文件(加盖公章的复印件)；

2、创业投资企业年检合格通知书(副本)；

3、关于创业投资企业投资运作情况的说明；

4、被投资的中小高新技术企业的高新技术企业证书(加盖公章的复印件)；

5、投资合同、协议及实投资金验资证明(加盖公章的复印件)；

6、被投资的中小高新技术企业未上市的声明；

7、中小高新技术企业基本情况(包括企业职工人数、年销售(营业)额、资产总额等)说明；

8、税务机关要求报送的其他资料。

(二)抵扣应纳税所得额备案

1、创业投资企业年检合格通知书(副本)；

2、被投资的中小高新技术企业的高新技术企业证书(加盖公章的复印件)；

3、创业投资企业抵扣应纳税所得额备案明细表；

4、税务机关要求报送的其他资料。

十四、企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额抵免税额

企业自2008年1月1日起购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税结转抵免。

享受前款规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用前款规定的专用设备；企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《财政部国家税务总局关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录 节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知》(财税[2008]48号)、《财政部国家税务总局安全监管总局关于公布〈安全生产专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)〉的通知》(财税[2008]118号)、《财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布节能节水专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)和环境保护专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)的通知》(财税[2008]115号)

报送资料：

(一)抵免资格备案

1、购买专用设备发票及清单(加盖公章的复印件)；

2、专用设备固定资产使用卡片或专用设备固定资产明细帐(加盖公章的复印件)；

3、专用设备属于《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》、《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的声明、专用设备使用情况声明；

4、税务机关要求报送的其他资料。

(二)抵免税额备案

1、专用设备固定资产使用卡片或专用设备固定资产明细帐(加盖公章的复印件)；

2、企业购置专用设备抵免企业所得税额备案明细表；

3、税务机关要求报送的其他资料。

十五、固定资产缩短折旧年限或者加速折旧

企业拥有并用于生产经营的主要或关键的固定资产，由于以下原因确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法：

(一)由于技术进步，产品更新换代较快的；

(二)常年处于强震动、高腐蚀状态的。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》(国税发[2009]81号)

报送资料：

1、固定资产的功能、预计使用年限短于《实施条例》规定计算折旧的最低年限的理由、证明资料及有关情况的说明；

2、(如属于替代旧固定资产出具)被替代的旧固定资产的功能、使用及处置等情况的说明；

3、税务机关要求报送的其他资料。

十六、外购软件缩短折旧或摊销年限

企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税[2008]1号)

报送资料：

1、企业购进软件的发票(复印件)；

2、外购软件缩短折旧或摊销年限的说明；

3、软件的功能、缩短折旧或摊销年限的理由、证明资料及有关情况的说明；

4、税务机关要求报送的其他资料。

十七、清洁发展机制项目所得

对企业实施的将温室气体减排量转让收入的65%上缴给国家的HFC和PFC类CDM项目，以及将温室气体减排量转让收入的30%上缴给国家的N2O类CDM项目，其实施该类CDM项目的所得，自项目取得第一笔减排量转让收入所属纳税起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。企业实施CDM项目的所得，是指企业实施CDM项目取得的温室气体减排量转让收入扣除上缴国家的部分，再扣除企业实施CDM项目发生的相关成本、费用后的净所得。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《财政部 国家税务总局关于中国清洁发展机制基金及清洁发展机制项目实施企业有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2009]30号)

报送资料：

1、企业将温室气体减排量转让的HFC和PFC类CDM项目，以及将温室气体减排量转让的N2O类CDM项目的证明材料(加盖公章的复印件)；

2、将温室气体减排量转让收入上缴给国家的证明(加盖公章的复印件)；

3、取得第一笔收入的相关证明资料，如收款证明、发票存根联等(加盖公章的复印件)；

4、项目所得核算情况声明；

5、税务机关要求报送的其他资料。

十八、经认定的技术先进型服务企业

对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《财政部 国家税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于技术先进型服务企业有关税收政策问题的通知》(财税[2009]63号)

报送资料：

1、技术先进型服务企业认定证书(加盖公章的复印件)；

2、技术先进型服务企业年审时，提供认定小组下发的年审合格企业名单的文件(加盖公章的复印件)；

3、税务机关要求报送的其他资料。

十九、经营性文化事业单位转制企业

经营性文化事业单位转制为企业，自转制注册之日起免征企业所得税。政策执行期限为2009年1月1日至2013年12月31日。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《财政部 国家税务总局关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收优惠政策的通知》(财税[2009]34号)、《财政部 国家税务总局 中共中央宣传部关于转制文化企业名单及认定问题的通知》(财税[2009]105号)

报送资料：

1、中央文化体制改革工作领导小组办公室或北京市文化体制改革工作领导小组办公室提供的文化事业单位转制为企业名单的文件(加盖公章的复印件)；

2、转制方案批复函(加盖公章的复印件)；

3、企业工商营业执照(加盖公章的复印件)；

4、整体转制前已进行事业单位法人登记的，需提供同级机构编制管理机关核销事业编制、注销事业单位法人的证明(加盖公章的复印件)；

5、同在职职工签订劳动合同、按企业办法参加社会保险制度的证明；

6、引入非公有资本和境外资本、变更资本结构的，需出具相关部门的批准函(加盖公章的复印件)；

7、税务机关要求报送的其他资料。

二十、经认定的动漫企业

经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《财政部 国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》(财税[2009]65号)、《文化部 财政部 国家税务总局<关于印发《动漫企业认定管理办法(试行)>的通知》(文市发(2008)51号)、《文化部 财政部 国家税务总局关于实施 <动漫企业认定管理办法(试行)>有关问题的通知》(文产发[2009]18号)

报送资料：

1、有效的动漫企业证书(加盖公章的复印件)；

2、年审合格证明(加盖公章的复印件)；

3、本自主开发生产的动漫产品列表；

4、是否已享受软件企业二免三减半税收优惠的声明；

5、获利声明；

6、税务机关要求报送的其他资料。

二

十一、小型微利企业

符合小型微利条件的企业，减按20%的税率征收企业所得税。

符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

1、工业企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

2、其他企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》(国税函[2008]251号)

报送资料：

1、中华人民共和国企业所得税申报表(A类)；

2、税务机关要求报送的其他资料。

二

十二、国债利息收入

企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入为免税收入。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

报送资料：

1、国债利息收入证明；

2、税务机关要求报送的其他资料。

二十三、符合条件的股息、红利等权益性投资收益

符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，及不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

报送资料：

1、投资合同、协议；

2、被投资方作出利润分配决定的有关证明；

3、税务机关要求报送的其他资料。

二

十四、符合条件的非营利组织的收入

符合条件的非营利组织取得的收入为免税收入。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《财政部国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》(财税[2009]123号)、《财政部 国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》(财税[2009]122号)

报送资料：

1、财政、税务部门公布符合条件非营利组织名单的文件；

2、非营利组织取得财税[2009]122号文件规定的免税收入的证明；

3、税务机关要求报送的其他资料。

二

十五、证券投资基金分配收入

对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税[2008]1号)

报送资料：

1、投资合同、协议；

2、证券投资基金分配股息红利的证明；

3、税务机关要求报送的其他资料。

二

十六、证券投资基金及管理人收益

对证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入，暂不征收企业所得税。

对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，暂不征收企业所得税。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税[2008]1号)

报送资料：

1、投资合同、协议；

2、证券投资基金分配股息红利的证明；

3、证券交易交割单；

4、税务机关要求报送的其他资料。

附件2：

北京市 地方税务局

减免税备案表

提交人

计算机代码

税种

减免税事项

起止时间

备案减免税额或比例

减免税政策的执行情况：

提交人(签章)

年 月 日

附件3：

减免税备案资料清单

序号

资料名称

声明：以上提供的情况及报送的材料真实可靠，本纳税单位及法定代表人负责承担相应责任。

经办人：

纳税人(签章)：

年 月 日

经办人：

所长：

税务机关(签章)

年 月 日

注：本表及《减免税备案表》一式两份，一份由税务机关交纳税人作为收到备案材料的证明，一份由税务机关留存归档。

附件4：

企业所得税减免税不予备案通知书

编号：

：

你单位报送的减免税备案表及有关资料收悉。根据《中华人民共和国企业所得税法》、实施条例和有关政策规定，经审核，你单位申请的 项目不符合企业所得税税收优惠条件，不得享受相关税收优惠。

税务机关(签章)

年 月 日

如对本通知不服，可自收到本通知之日起，六十日内依法向 地方税务局申请行政复议。

附件5：

创业投资企业抵扣应纳税所得额备案明细表

纳税人名称(公章)： 金额单位：元

被投资企业

计算机代码

名称

当年新增投资额

当年可抵扣应纳税所得额

当年实际抵扣应纳税所得额

结转以后抵扣应纳税所得额

合计

填表说明：

1.被投资企业：是指创业投资企业所投资的符合条件的中小高新技术企业。

2.：是指汇算清缴所属。

3.当年新增投资额：是指创业投资企业当年对符合条件的中小高新技术企业新增加的投资额。

已抵扣应纳税所得额后，当年可以抵扣应纳税所得额的数额。已抵扣应纳税所得额已抵扣应纳税所得额后，当年可以抵扣应纳税所得额的数额。

5.当年实际抵扣应纳税所得额：是指创业投资企业根据实际情况，当年实际抵扣应纳税所得额的数额，不得超过当年可抵扣应纳税所得额。

6.结转以后抵扣应纳税所得额：是指创业投资企业当年未抵扣完、可结转以后抵扣的应纳税所得额，其数额等于当年可抵扣应纳税所得额减去当年实际抵扣应纳税所得额。

附件6：

企业购置专用设备抵免企业所得税额备案明细表

纳税人名称(公章)： 金额单位：元

企业购置专用设备

名称

购置

当年购置设备投资额

当年可抵免的应纳税额

当年实际抵免的应纳税额

结转以后抵免的应纳税额

合计

填表说明：

1.企业购置专用设备：是指企业当年所购买的环境保护、节能节水、安全生产专用设备。

2.：是指汇算清缴所属。

投资额。投资额。

4.当年可抵免的应纳税额：是指按照税法规定，企业购置专用设备投资额。

4.当年可抵免的应纳税额：是指按照税法规定，企业购置专用设备投资额的10％扣除以前已抵免应纳税额后，当年可以抵免应纳税额的数额。

5.当年实际抵免的应纳税额：是指企业根据实际情况，当年实际抵免应纳税额的数额，不得超过当年可抵扣应纳税所得额。

6.结转以后抵免的应纳税额：是指企业当年未抵免完、可结转以后抵免的应纳税额，其数额等于当年可抵免的应纳税额减去当年实际抵免的应纳税额。