交通运输税收范文

2022-05-28

第一篇：交通运输税收范文

铁路运输行业税收分析

一、 (一) 业务流程货运业务1

1. 整车运输 (1) 托运受理

同一张托运单项下的整车货物，托运人、收货人、发站、到站和装卸地点必须相同;一张运单托运的件杂货，凡不具备同品名、规格、包装的，应提交物品清单;托运人应对填写的内容及提交的证明文件的真实性负责，并签字盖章。 (2) 承运验货

审核员应对提交的托运单逐项认真审核，包括：品名/件数/重量/体积等是否填写完整;有关的运输凭证;特殊的运输要求等审核完填记承运人记载事项并加盖公章，将其中一联交托运人存查;库管员依据托运单验货，单货对照，确认发货数量和日期;检查包装等是否符合运输要求。 (3) 计划配运

根据运量和时间要求，调度人员编制“货物分日运输计划表”，再根据“出车能力计划表”，最后编制出“车辆运行计划表”，下达车队执行。 (4) 派车装货

调度员填制派车单，交驾驶员装车;派车三原则：未经检验合格的车不派;未经清洗消毒的车不派;挤装挤卸的地点，未改善前不派。装车前检查车辆和货物;装车时要求轻拿轻放、大不压小、重不压轻、堆码整齐稳固、标志向外，严禁倒放和卧放(钢瓶等特殊物品除外)，严禁超载。装车后做好施封加锁及装车登记，填写“交运物品清单”，与驾驶员办好交接手续。 (5) 起票发车

录单员将货物托运单及发货清单录入电脑;定价员根据货物性质、包装条件、数量、体积、运距等情况核算运输费用;收款员根据运费填制货票，并收费;调度员填制行车路单，交驾驶员发车 (6) 运送与途中管理

驾驶员在出车前应检查车辆技术状况，从调度员处领取行车路单，确认无误后发车;途中安全驾驶车辆;注意防火、防盗。 (7) 运达卸货交货

收货人组织卸车，卸货时应轻拿轻放，严禁扔、抛、拖、翻滚等行为，注意安全作业;卸车后，填记卸车登记本，详细记录入库数量、货损货差等情况;收货人在货票第四联上签收，由驾驶员交回公司;驾驶员填写行车路单，并带回交公司留存。 (8) 运输统计与结算 (9) 货运事故处理

2. 零担运输 (1) 货物发运

货物发运作业在发站进行，包括托运人的托运作业和承运人的承运作业。托运人是指委托货物运输的一方，也称发货人，通常是货主或其代理人。承运人是承担铁路运输 1 铁路运输分为三类：整车适于运输大宗货物;零担适于运输小批量的零星货物;集装箱适于运输精密、贵重、易损的货物。 (2)

(3)

3. (1)

(2)

(3) 任务的一方，通常指铁路车站。承运人接受托运人的委托，代为运输货物并承担某些责任的过程称为承运。

托运人要求货物运输和货物运输服务时，填写铁路货物运输服务订单。车站对订单内容进行审核，按订单所提要求计算各项收费并填写报价金额，托运人对报价无异议后，车站对零担货物，根据货场能力、运力安排和班列开行日期决定是否承运。铁路装车站对订单审定结果，及时通知托运人。托运人根据铁路车站接受托运的服务订单填制货物运单，并在交运货物时向车站递交货物运单。承运人对货物运单内托运人填写的事项进行检查、填制货票，在货物运单领货凭证物品清单上加盖车站承运日期戳，填记货票号。在承运的同时，承运人应将货票丙联、物品清单、领货凭证交给托运人，托运人将领货凭证及时交给收货人，收货人凭领货凭证联系到站领取货物。货物运输途中

运输途中作业指在途经区间和途经车站时进行的货物常规交接与检查、列车编组、货物换装整理、运输合同解除或变更、特殊作业及异常处理等。货物常规交接与检查是指货物运输途中车站人员与列车乘务员或列车乘务员之间在局(分局)规定地点和时间内办理货物或货物的交接检查工作。货物换装整理是指零担货物换乘时的转装及货物整理。运输合同的解除或变更是由于托运人或收货人的原因，按批向货物所在的中途站或到站提出变更到站、变更收货人，也就是变更运输合同。零担货物和拼箱集装箱货物在发站装车前，托运人提出取消托运要求，经承运人同意可以取消托运手续，货物合同即告解除。特殊作业及运输阻碍处理，是指对特殊货物的加水、加冰、加盐等保护处理和运输障碍的处理。货物到达

货物到达作业在到站或铁路专用线进行。到达作业包括：收货人向作为承运人的到达站查询、缴费、领货、接收货物运单，与到站共同完成交付手续;到达站作为承运人向收货人发出货物催领通知，接受货物查询、收费、交货、交单，与收货人共同完成货物交付手续。

集装箱运输托运受理

托运人向车站提出货物运输申请，填写货物运单和运单副本，车站接到货物运单后，应审核整车货物的申请是否有批准的月度、旬度货物运输计划和日要车计划，检查货物运单上各项内容的填写是否正确。进行集装箱货物集配计划

受理车站的集配货运员根据掌握的全部受理运单的到站去向和数量，本站可用空箱和待交箱数量，待装车、待装箱和残存箱的方向和数量以及站外集散站的集装箱等资料，做出集配计划。集配计划完成后，及时通知托运人和承运货运员，以便托运人安排车辆组织进货、货运员做好承运准备工作。货物装箱

分为整箱货装箱和拼箱装箱。整箱货的装箱可在站内完成，也可在站外完成。若在站内装箱，托运人按车站指定的送货日期将货物运至车站，外勤货运员指定拨配空箱，由托运人自己组织装箱，装箱完毕后施封;若在站外装箱，一般先由托运人根据车站指定的取箱日期将空箱运到本单位组织装箱，并在施封后将重箱送到车站。无论在何处装箱，托运人接到外勤货运员拨配的空箱后，一定要检查集装箱是否有破损、装置是否完好。箱内货物的数量和质量由托运人负责，因此，施封必须由托运人自己进行，承运人不得接受代为施封的委托。拼箱货是将若干个不同发货人的货物托运到同一铁路到站的(4)

(5) (6)

(7) 零担货物装箱运输。目前有铁路拼箱和集散站拼箱两种作业形式。承运

托运人在指定日期将集装箱货物送至车站指定的地点，发送货运员在接受集装箱货物时必须对由发货人装载的集装箱货物逐箱进行检查，符合运输要求的才能接受承运。接受集装箱货物后，车站在货物运单上加盖站名、承运日期戳记，即为承运。铁路向托运人核收运费。装车运输

装车作业装车货运员在接到集配计划后到站确定装车顺序，并按要求装车。国际铁路联运货物在国境站的交接

国际铁路联运集装箱货物在国境站的交接程序如下：

第一步，国境站接到国内前方站的列车到达预报后，立即通知国际联运交接所，做好交接的准备工作。第二步，列车进站后由铁路会同海关接车，海关负责对列车监管和检查。未经海关许可，列车不准移动、解体或调离，车上人员亦不得离开。铁路负责将随车代交的票据送至交接所。第三步，交接所内各单位各司其职，协同完成货物的出境手续。第四步，相邻两国国境站办理货物、车辆、单证的交接手续并签署交接证件。到达交付

交货时，交箱的货运员在接到转来的卸货卡片和有关单据后，认真做好与车号、封号、标签的核对工作，核对无误后通知装卸工组交货。集装箱货物运抵到站后，到站应不迟于集装箱卸车后的次日用电话等方式向收货人发出催领通知，通知完毕后，货运员在货票上记载通知的时间和方法。但到站的催领通知仅是通知收货人收货的辅助手段。货物承运后，托运人应将领货凭证及时寄交收货人，收货人应主动向到站联系领取货物，这是到货通知的主要手段。收货人在到站领取货物时，须出示本人的身份证明和领货凭证。到站核对无误后向收货人交付货物。收货人在货票上盖章或签字，到站将收货人的身份证明文件号码记载在货票上。对到达的货物，收货人有义务及时将货物搬出，铁路有义务提供一定的免费。留置期限，以便收货人安排搬运工具、办理仓储手续等。留置期限一般为两天，超过这个期限，收货人应向铁路支付延期使用费和货物暂存费。若货物在站内掏箱，收货人应于领取的当日内掏完;在站外掏箱时，收货人应于领取的次日内将该空箱送回。

(二) 客运业务

(1) 客运站流线管理

在客运站内，由于旅客、行包、车辆的集散活动，产生一定的流动过程和流动路线，成为流线。它是客运站站房总体布局、旅客和行包运输工作组织的主要依据。客运站的流线从流动方向上可分为进站和出站两大流线，而从流线性质上又可分为旅客流线、行包流线和车辆流线。 (2) 售票

售票处是客运站重点工作部门，只有通过售票才能将众多的旅客按车次、方向有计划地组织起来，纳入车站旅客运送计划。车站售票范围较全面，以发售当日客票为主，并办理电话订票、送票和预售客票。售票窗口开设的数量及位置，应根据客运量大小来决定，在城市人口集中的繁华地区，或交通便利的地方可设立市内售票所或代售点等。 (3) 旅客乘降

旅客上车前检票，应在检票口的明显处设置列车车次、去向和开车时间指示牌。检票时，在站台入口处要组织好客流，并确认客票日期、车次、到站是否正确，以防旅客误乘和无票乘车。车站按到站、始发以及中转正确统计乘车人数。按到站顺序填写“乘车人数通知单”，在开车前交列车长。旅客下车组织，应在列车到达前及时将到达列车的接车线路、站台和到达时刻通报客运服务人员及迎接旅客者，清除出站通路上的障碍物。旅客下车后，使之在站台上停留时间最短，并按指定通路出站。检票员按客票中转方向、到站正确统计下车人数，交客运计划室。 (4) 行包运输

客运站的行包运输工作分为发送作业、到达作业和中转作业。

行包发送作业包括承运、保管、装车作业。承运是铁路承担运输责任的开始，行包的品至发送仓库货位。仓库保管应建立责任制，货票对照的班组交接制度，防止丢失及混乱，应特别注意防火、防湿、防盗、防爆，保证行包的安全。车站对行包装运数量应于前一日上报分局客调，由客调平衡后，再按车次编制下达客运站和区段的行包装运计划，各站按装运计划及列车预报组织装车。

行包到达作业包括卸车、保管、交付作业。行李员于列车到达前应了解行李预报情况，组织劳动力至车站站台。列车到达后，检查清点运输报单总数与交接证相符后，按票卸车。行包入库后，业务量小的车站可按仓库具体情况堆放，业务量大的车站可采用不同形式堆放。交付是行包运输的结束，应建立交付制度，防止交付错误。办理交付行李员应按票核对行包的货签、号码、发到站、姓名、品名、件数，相符后加盖交付戳记，并将行包交付旅客及收货人。

二、主要涉及的税种

1. 增值税：按税法规定计算的应税劳务收入为基础计算销项税额，在扣除当期允许抵扣的进项税额后，差额部分为应交增值税。

2. 营业税：以全部运营收入，即全部价款和价外费用为营业额，依3%的税率计算缴纳营业税。纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的动输费用后的余额计算缴纳营业税。但扣除项目取得的凭证需符合法律、行政法规或国院务税务主管部门的有关规定。 3. 资源税：按相关规定计征。

4. 企业所得税：按应纳税所得额计征。

5. 个人所得税：企业、经济组织和个体工商户支付给员工的工资、薪金以及支付给为其提供劳务的个人的报酬应依法代扣代缴个人所得税，具体扣缴规定详见个人所得税纳税指引。

6. 城建税：以实际缴纳的营业税税额为依据计算缴纳，城区的适用税率为7%;镇区的适用税率为5%;纳税人所在地不在市区、县城、镇的，税率为1%。

7. 印花税：运输费用按税率0.5‰;按实收资本和资本公积合计金额按税率0.5‰;按其他营业账簿数量，每本缴纳5元。 8. 土地使用税：以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，按照土地所在地税务机关确定的适用税额计算征收。

9. 土地增值税：按相关规定计征。

10. 房产税：房产税以房产原值为计税依据，自有自用房产每年按房产原值减除30%后的余值依1.2%税率计算缴纳;出租房则以租金为计税依据，税率为12%。 11. 教育费附加：以实际缴纳的营业税税额为依据计算缴纳，征收率为3%;地方教育附加，以实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计征依据，按1%征收。 12. 地方教育费：按相关规定计征。

三、纳税环节

增值税、营业税、资源税、城市维护建设税、印花税等属于流转税，在生产、经营和服务收入环节征收;企业所得税、个人所得税属于所得税，在分配环节纳税;房产税属于财产税，纳税人在将原有房产、自建房屋用于生产经营，购置新商品房、存量房以及出租出借房产时都要缴纳房产税;土地使用税属于行为税，纳税人从取得土地使用权合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税。以下对几个税种的纳税环节进行详细说明：

1. 增值税：交通运输业销售应税劳务，纳税时间为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天。

22. 营业税：营业税纳税人发生缴纳营业税行为应履行纳税义务的时间。一般为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。交通运输业营业税的计税依据为纳税人提供应税劳务向对方收取的全部价款和价外费用。中央铁路运营业务的营业额包括以下各项收入：旅客票价收入;行李运费收入;包裹运费收入;邮运运费收入;货物运费收入;客运其他收入;货运其他收入;客货运费服务收入;铁路运营临管线收入;保价收入;铁路建设基金收入;铁路关联收入。

3. 城建税、教育费附加、堤防税、地方教育费附加、是根据缴纳增值税或营业税的基础征收的，城市维护建设税、教育费附加的纳税环节，实际就是纳税人缴纳“三税”的环节。纳税人只要发生“三税”的纳税义务，就要在同样的环节，分别计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。

四、税务管理的关键控制点

税务管理从狭义上讲是税务机关依据国家税收政策法规所进行的税款征收活动，从广义的角度来说是国家及其税务机关，依据客观经济规律和税收分配特点，对税收分配的全过程进行决策、计划、组织、监督和协调，以保证税收职能得以实现的一种管理活动。各级税务机关应根据国家税务总局《大企业税收风险管理指引(试行)的精神和内容，帮助企业做好税务风险控制，关注企业重大经营决策、重要经营活动和重点业务流程中的制度性和决策性风险。

企业方面，应设计内部涉税风险控制制度，全面考虑并将税务战略作为企业整体发展战略的一部分，将税务战略的选择和税务计划的确定提高到战略高度;找出业务流程的控制点，针对税收影响突出、发生频率高的关键控制点提出相应的整改措施。

根据不同的税种划分，铁路运输业的税务管理关键控制点如下：

(一)增值税：

1. 通过增值税纳税核算，把握企业利润的主要来源，从而判断企业主要风险。从企业的增值税纳税得出企业应税劳务在企业实现的增值，应税劳务的增值直接产生企业的毛利润。 2. 从增值税纳税进项审查企业采购付款内部控制是否健全完善，存货、应付账款等账项是否正确反映会计法规规定的不得抵扣的具体内容。

3. 从增值税纳税销项申报审查企业销售收款内部控制是否规范，收入、应收账款等账项是否真实以及是否完整反映了企业销售开具发票、确认收入、应收账款的增加。 (二)营业税：

1. 营业税计算：税务主管对收入数据分类是否合理、适用税率是否正确、在申报表中是否 2 2013年12月4日，国务院常务会决定，自2014年1月1日起，将“营改增”试点扩围至铁路运输和邮政业。12月13日，财政部、国家税务总局下发《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》，结合交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点运行中反映的问题，对“营改增”试点政策进行了完善。北京、天津、山西等试点对铁路运输业停征营业税。正确填列进行审核，确认无误后签字。 2. 营业税申报：由财务主管对申报表进行最终审核确认后再上报税务机关，保证上报税务机关日期在征期结束前。 (三)企业所得税：

1. 分公司填报纳税申报表：税务主管对本区进行横向以及纵向比较分析，以防范异常事项导致的税务风险。分公司按年报上报的时间要求上报。 2. 集团公司审核分公司的申报数据：对分公司进行横向以及纵向比较分析，以便发现问题。审核从财务报表过入申报表及附表的数据是否正确;重点审核纳税调整事项是否正确、充分;是否建立了备查账簿，以及备查账簿统计计算数据是否正确。 3. 编制汇算清缴计算表：由年报决算主管和税务管理主观对汇算清缴计算表进行审核并确认签字。

4. 编制所得税会计分录，审核后记账。 (四)个人所得税：

1. 编制个人所得税计算表：由财务主管审核表格公式和数据关系。 2. 计算个人所得税：人力资源主管审核工资薪金以及其他类型收入数据录入是否准确、是否采用了正确的计算表格，以及收入数据的归集是否全面，并签字确认。 3. 申报税款：税务主管人员对申报表审核确认。 (五)印花税： 1. 合同管理：所有签署的合同必须报财务部备案，财务部合同管理人员及时登记合同台账，并定期与会签记录核对;税务管理人员定期对合同台账的准确性进行抽查验证，主要核对合同的分类是否准确。

2. 日常计算：税务管理人员对印花税计算表进行审核。

3. 日常申报：财务主管负责审核合同金额填列是否准确，以及税率是否使用正确，之后再进行申报贴花。

4. 印花税年末汇算：税务管理人员对全年汇总的印花税计算表进行审核确认。 5. 印花税申报：财务主管负责审核申报表填列是否准确，在其签字确认后向税务机关申报。

(六)土地使用税：

1. 土地面积相关信息统计与更新：固定资产会计应将与土地面积相关的变动情况按月汇总报税务管理人员审阅;税务管理人员定期检查土地信息台账;土地管理部门和财务部门应定期核对台账信息是否一致，并由双方主管签字确认。 2. 土地使用税的计算：税务管理人员负责审核对上述规定税额是否符合当地的法规、土地面积是否与台账一致以及数据的准确性。

3. 土地使用税的申报：财务主管人员对申报表审核确认。 (七)房产税：

1. 房产相关信息统计与更新：固定资产会计应将与房产相关的固定资产卡片信息变动情况按月汇总报税务管理人员审阅;税务管理人员定期检查房产信息台账;房产管理部门和财务部门应定期核对台账信息是否一致，并由双方主管签字确认。 2. 房产税的计算和申报：收入会计对房产税工作底稿的房租收入签字确认;税务管理人员负责核对房产税工作底稿其他相关数据的准确性。

五、账务处理3 (一) 大秦铁路

1. 公司信息

2. 税项

根据财政部、国家税务总局 2013 年12 月发布的《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税[2013]106 号)，自2014 年1 月1 日起在全国范围内开展铁路运输和邮政业营业税改增值税试点。自2014 年1 月1 日起，本集团铁路运输服务收入适用增值税，税率为11%;铁路物流辅助服务收入和铁路运输作业服务收入适用增值税，税率为6%;国际运输服务适用增值税零税率，向境外单位提供物流辅助服务(仓储服务除外)免征增值税。 3. 应交税费

4. 营业税及附加

3 信息均摘自上市公司2013年年报注 1：根据国家税务总局公告2011 年第52 号《国家税务总局关于铁路运输企业之间合作完成运输业务有关营业税问题的公告》，合资铁路运输公司、股改铁路运输企业和其他铁路运输企业相互之间合作完成运输业务，承运人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他合作运输方的运输费用后的余额为营业额，以《铁路运输企业提供服务清算票据》为营业额扣除凭证，计算缴纳营业税。本集团自2012 年1 月1 日起按照上述文件规定计算并缴纳营业税。 5. 印花税

6. 所得税费用

(二) 广深铁路

1. 公司信息

2. 税项

3. 税收优惠及批文

4. 应交税费

5. 所得税费用

(三) 铁龙物流

1. 公司信息

2. 税项

3. 税收优惠及批文

根据《中华人民共和国企业所得税法》的有关规定，公司沙鲅铁路扩能改造项目属于从事国家重点扶持的公共基础设施项目，其投资经营所得属于免征和减征企业所得税范畴。2010年经税务机关审核批准，对新增投资的经营所得自2009起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 4. 应交税费

5. 营业税金及附加

6. 所得税费用

第二篇：铁路运输行业税收分析.（整理）

铁路运输行业税收分析

一、业务流程 (一货运业务 1 1. 整车运输 (1托运受理

同一张托运单项下的整车货物, 托运人、收货人、发站、到站和装卸地点必须相同; 一张运单托运的件杂货,凡不具备同品名、规格、包装的,应提交物品清单;托运人应对填写的内容及提交的证明文件的真实性负责,并签字盖章。

(2承运验货

审核员应对提交的托运单逐项认真审核,包括:品名 /件数 /重量 /体积等是否填写完整; 有关的运输凭证; 特殊的运输要求等审核完填记承运人记载事项并加盖公章, 将其中一联交托运人存查; 库管员依据托运单验货, 单货对照, 确认发货数量和日期;检查包装等是否符合运输要求。

(3计划配运

根据运量和时间要求,调度人员编制“货物分日运输计划表” ,再根据“出车能力计划表” ,最后编制出“车辆运行计划表” ,下达车队执行。

(4派车装货

调度员填制派车单, 交驾驶员装车; 派车三原则:未经检验合格的车不派; 未经清洗消毒的车不派;挤装挤卸的地点, 未改善前不派。装车前检查车辆和货物;装车时要求轻拿轻放、大不压小、重不压轻、堆码整齐稳固、标志向外,严禁倒放和卧放(钢瓶等特殊物品除外 , 严禁超载。装车后做好施封加锁及装车登记, 填写 “交运物品清单” , 与驾驶员办好交接手续。

(5起票发车

录单员将货物托运单及发货清单录入电脑; 定价员根据货物性质、包装条件、数量、体积、运距等情况核算运输费用;收款员根据运费填制货票, 并收费; 调度员填制行车路单,交驾驶员发车

(6运送与途中管理

驾驶员在出车前应检查车辆技术状况, 从调度员处领取行车路单, 确认无误后发车; 途中安全驾驶车辆;注意防火、防盗。

(7运达卸货交货

收货人组织卸车,卸货时应轻拿轻放,严禁扔、抛、拖、翻滚等行为,注意安全作业;卸车后,填记卸车登记本,详细记录入库数量、货损货差等情况;收货人在货票第四联上签收,由驾驶员交回公司;驾驶员填写行车路单,并带回交公司留存。

(8运输统计与结算 (9货运事故处理 2. 零担运输 (1货物发运

货物发运作业在发站进行, 包括托运人的托运作业和承运人的承运作业。托运人是指委托货物运输的一方, 也称发货人, 通常是货主或其代理人。承运人是承担铁路运输

1铁路运输分为三类:整车适于运输大宗货物;零担适于运输小批量的零星货物;集装箱适于运输精密、贵重、易损的货物。

任务的一方, 通常指铁路车站。承运人接受托运人的委托, 代为运输货物并承担某些责任的过程称为承运。

托运人要求货物运输和货物运输服务时, 填写铁路货物运输服务订单。车站对订单内容进行审核, 按订单所提要求计算各项收费并填写报价金额, 托运人对报价无异议后, 车站对零担货物, 根据货场能力、运力安排和班列开行日期决定是否承运。铁路装车站对订单审定结果, 及时通知托运人。托运人根据铁路车站接受托运的服务订单填制货物运单, 并在交运货物时向车站递交货物运单。承运人对货物运单内托运人填写的事项进行检查、填制货票, 在货物运单领货凭证物品清单上加盖车站承运日期戳, 填记货票号。在承运的同时, 承运人应将货票丙联、物品清单、领货凭证交给托运人,托运人将领货凭证及时交给收货人,收货人凭领货凭证联系到站领取货物。

(2货物运输途中

运输途中作业指在途经区间和途经车站时进行的货物常规交接与检查、列车编组、货物换装整理、运输合同解除或变更、特殊作业及异常处理等。货物常规交接与检查是指货物运输途中车站人员与列车乘务员或列车乘务员之间在局 (分局规定地点和时间内办理货物或货物的交接检查工作。货物换装整理是指零担货物换乘时的转装及货物整理。运输合同的解除或变更是由于托运人或收货人的原因, 按批向货物所在的中途站或到站提出变更到站、变更收货人, 也就是变更运输合同。零担货物和拼箱集装箱货物在发站装车前, 托运人提出取消托运要求, 经承运人同意可以取消托运手续, 货物合同即告解除。特殊作业及运输阻碍处理, 是指对特殊货物的加水、加冰、加盐等保护处理和运输障碍的处理。

(3货物到达

货物到达作业在到站或铁路专用线进行。到达作业包括:收货人向作为承运人的到达站查询、缴费、领货、接收货物运单,与到站共同完成交付手续;到达站作为承运人向收货人发出货物催领通知,接受货物查询、收费、交货、交单,与收货人共同完成货物交付手续。

3. 集装箱运输

(1托运受理

托运人向车站提出货物运输申请, 填写货物运单和运单副本, 车站接到货物运单后, 应审核整车货物的申请是否有批准的月度、旬度货物运输计划和日要车计划, 检查货物运单上各项内容的填写是否正确。

(2进行集装箱货物集配计划

受理车站的集配货运员根据掌握的全部受理运单的到站去向和数量, 本站可用空箱和待交箱数量, 待装车、待装箱和残存箱的方向和数量以及站外集散站的集装箱等资料, 做出集配计划。集配计划完成后, 及时通知托运人和承运货运员, 以便托运人安排车辆组织进货、货运员做好承运准备工作。

(3货物装箱

分为整箱货装箱和拼箱装箱。整箱货的装箱可在站内完成, 也可在站外完成。若在站内装箱,托运人按车站指定的送货日期将货物运至车站,外勤货运员指定拨配空箱, 由托运人自己组织装箱, 装箱完毕后施封; 若在站外装箱, 一般先由托运人根据车站指定的取箱日期将空箱运到本单位组织装箱, 并在施封后将重箱送到车站。无论在何处装箱, 托运人接到外勤货运员拨配的空箱后, 一定要检查集装箱是否有破损、装置是否完好。箱内货物的数量和质量由托运人负责,因此, 施封必须由托运人自己进行,承运人不得接受代为施封的委托。拼箱货是将若干个不同发货人的货物托运到同一铁路到站的

零担货物装箱运输。目前有铁路拼箱和集散站拼箱两种作业形式。 (4承运

托运人在指定日期将集装箱货物送至车站指定的地点, 发送货运员在接受集装箱货物时必须对由发货人装载的集装箱货物逐箱进行检查,符合运输要求的才能接受承运。接受集装箱货物后, 车站在货物运单上加盖站名、承运日期戳记, 即为承运。铁路向托运人核收运费。

(5装车运输

装车作业装车货运员在接到集配计划后到站确定装车顺序,并按要求装车。 (6国际铁路联运货物在国境站的交接

国际铁路联运集装箱货物在国境站的交接程序如下: 第一步, 国境站接到国内前方站的列车到达预报后, 立即通知国际联运交接所, 做好交接的准备工作。第二步, 列车进站后由铁路会同海关接车, 海关负责对列车监管和检查。未经海关许可,列车不准移动、解体或调离,车上人员亦不得离开。铁路负责将随车代交的票据送至交接所。第三步, 交接所内各单位各司其职, 协同完成货物的出境手续。第四步,相邻两国国境站办理货物、车辆、单证的交接手续并签署交接证件。 (7到达交付

交货时, 交箱的货运员在接到转来的卸货卡片和有关单据后, 认真做好与车号、封号、标签的核对工作,核对无误后通知装卸工组交货。集装箱货物运抵到站后,到站应不迟于集装箱卸车后的次日用电话等方式向收货人发出催领通知, 通知完毕后, 货运员在货票上记载通知的时间和方法。但到站的催领通知仅是通知收货人收货的辅助手段。货物承运后, 托运人应将领货凭证及时寄交收货人, 收货人应主动向到站联系领取货物, 这是到货通知的主要手段。收货人在到站领取货物时, 须出示本人的身份证明和领货凭证。到站核对无误后向收货人交付货物。收货人在货票上盖章或签字, 到站将收货人的身份证明文件号码记载在货票上。对到达的货物, 收货人有义务及时将货物搬出, 铁路有义务提供一定的免费。留置期限, 以便收货人安排搬运工具、办理仓储手续等。留置期限一般为两天, 超过这个期限, 收货人应向铁路支付延期使用费和货物暂存费。若货物在站内掏箱, 收货人应于领取的当日内掏完; 在站外掏箱时, 收货人应于领取的次日内将该空箱送回。

(二客运业务 (1客运站流线管理

在客运站内, 由于旅客、行包、车辆的集散活动, 产生一定的流动过程和流动路线, 成为流线。它是客运站站房总体布局、旅客和行包运输工作组织的主要依据。客运站的流线从流动方向上可分为进站和出站两大流线, 而从流线性质上又可分为旅客流线、行包流线和车辆流线。

(2售票

售票处是客运站重点工作部门, 只有通过售票才能将众多的旅客按车次、方向有计划地组织起来,纳入车站旅客运送计划。车站售票范围较全面,以发售当日客票为主, 并办理电话订票、送票和预售客票。售票窗口开设的数量及位置, 应根据客运量大小来决定,在城市人口集中的繁华地区,或交通便利的地方可设立市内售票所或代售点等。 (3旅客乘降

旅客上车前检票, 应在检票口的明显处设置列车车次、去向和开车时间指示牌。检票时,在站台入口处要组织好客流,并确认客票日期、车次、到站是否正确,以防旅客误乘和无票乘车。车站按到站、始发以及中转正确统计乘车人数。按到站顺序填写 “乘

车人数通知单” ,在开车前交列车长。旅客下车组织,应在列车到达前及时将到达列车的接车线路、站台和到达时刻通报客运服务人员及迎接旅客者, 清除出站通路上的障碍物。旅客下车后,使之在站台上停留时间最短,并按指定通路出站。检票员按客票中转方向、到站正确统计下车人数,交客运计划室。

(4行包运输

客运站的行包运输工作分为发送作业、到达作业和中转作业。

行包发送作业包括承运、保管、装车作业。承运是铁路承担运输责任的开始,行包的品至发送仓库货位。仓库保管应建立责任制, 货票对照的班组交接制度, 防止丢失及混乱,应特别注意防火、防湿、防盗、防爆,保证行包的安全。车站对行包装运数量应于前一日上报分局客调, 由客调平衡后, 再按车次编制下达客运站和区段的行包装运计划,各站按装运计划及列车预报组织装车。

行包到达作业包括卸车、保管、交付作业。行李员于列车到达前应了解行李预报情况,组织劳动力至车站站台。列车到达后,检查清点运输报单总数与交接证相符后,按票卸车。行包入库后, 业务量小的车站可按仓库具体情况堆放, 业务量大的车站可采用不同形式堆放。交付是行包运输的结束, 应建立交付制度,防止交付错误。办理交付行李员应按票核对行包的货签、号码、发到站、姓名、品名、件数, 相符后加盖交付戳记, 并将行包交付旅客及收货人。

二、主要涉及的税种

1. 增值税 :按税法规定计算的应税劳务收入为基础计算销项税额, 在扣除当期允许抵扣的进项税额后,差额部分为应交增值税。

2. 营业税 :以全部运营收入,即全部价款和价外费用为营业额,依 3%的税率计算缴纳营业税。纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或个人的, 以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的动输费用后的余额计算缴纳营业税。但扣除项目取得的凭证需符合法律、行政法规或国院务税务主管部门的有关规定。

3. 资源税 :按相关规定计征。

4. 企业所得税 :按应纳税所得额计征。

5. 个人所得税 :企业、经济组织和个体工商户支付给员工的工资、薪金以及支付给为其提供劳务的个人的报酬应依法代扣代缴个人所得税, 具体扣缴规定详见个人所得税纳税指引。

6. 城建税 :以实际缴纳的营业税税额为依据计算缴纳,城区的适用税率为 7%;镇区的适用税率为 5%;纳税人所在地不在市区、县城、镇的,税率为 1%。

7. 印花税 :运输费用按税率 0.5‰;按实收资本和资本公积合计金额按税率 0.5‰;按其他营业账簿数量,每本缴纳 5元。

8. 土地使用税 :以纳税人实际占用的土地面积为计税依据, 按照土地所在地税务机关确定的适用税额计算征收。

9. 土地增值税 :按相关规定计征。

10. 房产税 :房产税以房产原值为计税依据,自有自用房产每年按房产原值减除 30%后的余值依 1.2%税率计算缴纳;出租房则以租金为计税依据,税率为 12%。

11. 教育费附加 :以实际缴纳的营业税税额为依据计算缴纳, 征收率为 3%; 地方教育附加, 以实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计征依据,按 1%征收。

12. 地方教育费 :按相关规定计征。

三、纳税环节

增值税、营业税、资源税、城市维护建设税、印花税等属于流转税,在生产、经营和服务收入环节征收;企业所得税、个人所得税属于所得税, 在分配环节纳税;房产税属于财产税,纳税人在将原有房产、自建房屋用于生产经营, 购置新商品房、存量房以及出租出借房产时都要缴纳房产税; 土地使用税属于行为税, 纳税人从取得土地使用权合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税。以下对几个税种的纳税环节进行详细说明: 1. 增值税:交通运输业销售应税劳务, 纳税时间为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天。

2. 营业税 2:营业税纳税人发生缴纳营业税行为应履行纳税义务的时间。一般为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。交通运输业营业税的计税依据为纳税人提供应税劳务向对方收取的全部价款和价外费用。中央铁路运营业务的营业额包括以下各项收入:旅客票价收入;行李运费收入;包裹运费收入;邮运运费收入;货物运费收入; 客运其他收入; 货运其他收入; 客货运费服务收入; 铁路运营临管线收入; 保价收入;铁路建设基金收入;铁路关联收入。

3. 城建税、教育费附加、堤防税、地方教育费附加、是根据缴纳增值税或营业税的基础征收的, 城市维护建设税、教育费附加的纳税环节, 实际就是纳税人缴纳 “三税” 的环节。纳税人只要发生 “三税” 的纳税义务,就要在同样的环节,分别计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。

四、税务管理的关键控制点

税务管理从狭义上讲是税务机关依据国家税收政策法规所进行的税款征收活动, 从广义的角度来说是国家及其税务机关, 依据客观经济规律和税收分配特点, 对税收分配的全过程进行决策、计划、组织、监督和协调, 以保证税收职能得以实现的一种管理活动。各级税务机关应根据国家税务总局《大企业税收风险管理指引 (试行的精神和内容, 帮助企业做好税务风险控制, 关注企业重大经营决策、重要经营活动和重点业务流程中的制度性和决策性风险。

企业方面, 应设计内部涉税风险控制制度, 全面考虑并将税务战略作为企业整体发展战略的一部分, 将税务战略的选择和税务计划的确定提高到战略高度; 找出业务流程的控制点,针对税收影响突出、发生频率高的关键控制点提出相应的整改措施。

根据不同的税种划分,铁路运输业的税务管理关键控制点如下: (一增值税: 1. 通过增值税纳税核算, 把握企业利润的主要来源, 从而判断企业主要风险。从企业的增值税纳税得出企业应税劳务在企业实现的增值, 应税劳务的增值直接产生企业的毛利润。 2. 从增值税纳税进项审查企业采购付款内部控制是否健全完善, 存货、应付账款等账项是否正确反映会计法规规定的不得抵扣的具体内容。

3. 从增值税纳税销项申报审查企业销售收款内部控制是否规范, 收入、应收账款等账项是否真实以及是否完整反映了企业销售开具发票、确认收入、应收账款的增加。

(二营业税: 1. 营业税计算:税务主管对收入数据分类是否合理、适用税率是否正确、在申报表中是否

22013年 12月 4日,国务院常务会决定,自 2014年 1月 1日起, 将“营改增”试点扩围至铁路运输和邮政业。 12月 13日,财政部、国家税务总局下发《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》 ,结合交通运输业和部分现代服务业 “营改增” 试点运行中反映的问题, 对 “营改增” 试点政策进行了完善。北京、天津、山西等试点对铁路运输业停征营业税。

正确填列进行审核,确认无误后签字。

2. 营业税申报:由财务主管对申报表进行最终审核确认后再上报税务机关, 保证上报税务机关日期在征期结束前。

(三企业所得税: 1. 分公司填报年度纳税申报表:税务主管对本区进行横向以及纵向比较分析, 以防范异常事项导致的税务风险。分公司按年报上报的时间要求上报。

2. 集团公司审核分公司的申报数据:对分公司进行横向以及纵向比较分析, 以便发现问题。审核从财务报表过入申报表及附表的数据是否正确;重点审核纳税调整事项是否正确、充分;是否建立了备查账簿,以及备查账簿统计计算数据是否正确。

3. 编制汇算清缴计算表:由年报决算主管和税务管理主观对汇算清缴计算表进行审核并确认签字。

4. 编制所得税会计分录,审核后记账。 (四个人所得税: 1. 编制个人所得税计算表:由财务主管审核表格公式和数据关系。

2. 计算个人所得税:人力资源主管审核工资薪金以及其他类型收入数据录入是否准确、是否采用了正确的计算表格,以及收入数据的归集是否全面,并签字确认。

3. 申报税款:税务主管人员对申报表审核确认。 (五印花税: 1. 合同管理:所有签署的合同必须报财务部备案, 财务部合同管理人员及时登记合同台账, 并定期与会签记录核对; 税务管理人员定期对合同台账的准确性进行抽查验证, 主要核对合同的分类是否准确。

2. 日常计算:税务管理人员对印花税计算表进行审核。

3. 日常申报:财务主管负责审核合同金额填列是否准确, 以及税率是否使用正确, 之后再进行申报贴花。

4. 印花税年末汇算:税务管理人员对全年汇总的印花税计算表进行审核确认。 5. 印花税年度申报:财务主管负责审核申报表填列是否准确, 在其签字确认后向税务机关申报。

(六土地使用税: 1. 土地面积相关信息统计与更新:固定资产会计应将与土地面积相关的变动情况按月汇总报税务管理人员审阅; 税务管理人员定期检查土地信息台账; 土地管理部门和财务部门应定期核对台账信息是否一致,并由双方主管签字确认。

2. 土地使用税的计算:税务管理人员负责审核对上述规定税额是否符合当地的法规、土地面积是否与台账一致以及数据的准确性。

3. 土地使用税的申报:财务主管人员对申报表审核确认。 (七房产税:

1. 房产相关信息统计与更新:固定资产会计应将与房产相关的固定资产卡片信息变动情况按月汇总报税务管理人员审阅; 税务管理人员定期检查房产信息台账; 房产管理部门和财务部门应定期核对台账信息是否一致,并由双方主管签字确认。

2. 房产税的计算和申报:收入会计对房产税工作底稿的房租收入签字确认; 税务管理人员负责核对房产税工作底稿其他相关数据的准确性。

五、账务处理 3 (一大秦铁路 1. 公司信息

2. 税项

根据财政部、国家税务总局 2013 年 12 月发布的《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》 (财税 [2013]106 号 ,自 2014 年 1 月 1 日起在全国范围内开展铁路运输和邮政业营业税改增值税试点。自 2014 年 1 月 1 日起,本集

团铁路运输服务收入适用增值税,税率为 11%;铁路物流辅助服务收入和铁路运输作业服务收入适用增值税,税率为 6%;国际运输服务适用增值税零税率,向境外单位提供物流辅助服务 (仓储服务除外免征增值税。 3. 应交税费

4. 营业税及附加

3 信息均摘自上市公司 2013年年报

注 1:根据国家税务总局公告 2011 年第 52 号《国家税务总局关于铁路运输企业之间合作完成运输业务有关营业税问题的公告》 , 合资铁路运输公司、股改铁路运输企业和其他铁路运输企业相互之间合作完成运输业务, 承运人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他合作运输方的运输费用后的余额为营业额, 以

《铁路运输企业提供服务清算票据》为营业额扣除凭证,计算缴纳营业税。本集团自 2012 年 1 月 1 日起按照上述文件规定计算并缴纳营业税。 5. 印花税

6. 所得税费用

(二广深铁路

1. 公司信息

2. 税项

3. 税收优惠及批文

4. 应交税费

5. 所得税费用

(三铁龙物流 1. 公司信息 2. 税项 3. 税收优惠及批文根据《中华人民共和国企业所得税法》的有关规定，公司沙鲅铁路扩能改造项目属于从

事国家重点扶持的公共基础设施项目，其投资经营所得属于免征和减征企业所得税范畴。 2010 年经税务机关审核批准，对新增投资的经营所得自 2009 年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 4. 应交税费 5. 营业税金及附加 6. 所得税费用

第三篇：交通运输业的迅速发展使车辆税收成为地方税收的一个新增长点

交通运输业税收征管中

存在的问题及强化征管的对策

国务院下发的《关于加快发展服务业的若干意见》中明确提出，要优先发展运输业，大力发展第三方物流，提升物流的专业化、社会化服务水平。通过发展服务业实现物尽其用、货畅其流、人尽其才，降低社会交易成本，提高资源配置效率，加快走上新型工业化发展道路。十七大报告中也明确提出，要加快发展综合运输体系。交通行业从传统产业向现代服务业转型，将进一步提升交通服务经济和社会发展全局、服务社会主义新农村建设、服务人民群众安全便捷出行的能力。与此同时，交通运输业的迅速发展也使车辆税收成为地方税收的一个新增长点，但由于营运车辆具有无固定经营场所、营运收入难以确定、车主变动频繁等特点，因而有“流动税收”之称，给税收征管带来不少困难。

一、当前车辆税收征管存在的主要问题

(一)纳税人法制观念淡薄，主动申报率低，故意偷逃税款严重，手段隐蔽，方式多样。

交通运输业的特点是隐蔽性强，流动性大，分布比较分散，不易发现，造成个体运输车辆尤其是个体出租车、农用车、摩托车申报率低征管难。究其原因，出租车没有固定的经营场所和停靠地;大部分农用车是二手车、非法改装车，没有挂车牌照，既不缴费也不纳税的黑车，对此类车交管部门都难以整治;还有出租车、货车为逃避交税其人户和车户常年在外挂户，仅在挂靠地交一点管理费，主动申报纳税几乎为零;农村的农用车辆、摩托车更是难以控管，而且业主 1

大多是收入很低、不稳定且是下岗自谋职业人员，自觉纳税意识更低，大部分车主存在侥幸心里，认为我不申报，也不纳税，税务部门查不出来我就占便宜，查出来我自认倒霉。经过多年的税法宣传，整体上广大纳税人的纳税意识有了较大的提高。但由于交通运输行业特点，以及各种客观、历史等原因，业主及驾驶人员对税收政策法规缺乏了解，部分纳税人在利益的诱导作用下，想方设法钻税收政策管理的漏洞，有的竟使用抗税的手段。

(二)税收执法刚性不足。由于各种无法回避的原因，在税务部门执法过程中，对各种偷、逃、抗税行为，多采取以补代罚、以罚代刑的办法，长期形成了执法不严，追究不到位的现象，造成偷、逃税行为屡查屡犯，禁而不止。

(三)流动性大、管理失控。营运车辆流动性大，站点遍布城乡各地，但现行税法规定车辆税收纳税地点为机构所在地，对一些挂靠户、外来户税收征管带来不便，致使一些车主长期在外经营分文不缴国家税收。

(四)税务检查和税收保全难以协调。各级政府明文规定除交通管理部门外任何单位不得上路实施检查，这给车辆税收检查带来极大不便。对没有按期缴税的车辆实施税收保全时，《征管法》明确规定，只能扣押价值相当于税款的债物、商品或其财产，但不扣押整车，这样税款很难收上，要扣又存在执法不当的问题，真可谓进退维谷。

(五)征收力量不足，征管难度大。几乎所有营运的车辆均为私人所有或以私人名义进行营运，一部分分布在偏远的农村。有货车、拖拉机、微型车，有跑长途运输的、有忙完农活才跑运输的等等，给税收的控管带来了很大难度。而

且基层征管力量严重不足，征管人员缺少，各乡镇地税征管人员一般为2—4人，人少事多，难以形成对交通运输行业征管上的合力和有效的监控管理，严重影响征管质量。

二、强化车辆税收征管的对策

(一)加大税法宣传力度，提高公民纳税意识。税务机关不仅要对车主进行税法宣传，还要对代征单位、用票单位进行宣传;通过电视、报刊、标语等形式，强化媒体互动;并向分布在广大农村的交通车辆业主及车辆驾驶人员宣传税收法律知识;在主要场所通过报纸、黑板报等形式进行宣传。印制交通车辆纳税须知手册，把车辆应缴什么税，如何缴，缴多少等税收政策印在手册上，发到车主手中。在基层税务机关建立税收违章处罚曝光栏，并且在报刊、电视等新闻媒体上定期和不定期地进行公布，推动业主自觉申报纳税的积极性。使税收宣传融入征管工作中，让广大群众接受，让税法进入百姓生活中，让纳税人知法、懂法、守法，自觉履行纳税义务。通过正反典型，进一步树立“依法纳税光荣、偷逃骗税可耻、协税护税有功”的良好氛围。

(二)因地制宜，制定行之有效的征管办法。交通运输业情况复杂、量多面广、征收难度大。因此，应结合具体情况，针对不同的管理对象采取不同的征管办法。首先，要合理核定税收定额。深入实际调查研究，依据税法规定，正确测算营业额，合理核定计税额，使计税额与实际营业额趋于一致。其次，要确保应征税款征齐征足。既严格依法计征，又不擅自扩大税收优惠范围。第三，要强化源头控管，建立全方位的税收管理体系。由于车辆管理的类型差异性，全市上下委托征稽或公安交通部门代征税款，制定相应的代征制

度和代征办法，加强代征单位管理，明确代征单位权利义务，强化代征人员业务培训。第四，建立车辆代征台账、税企定期联系制度、代征情况报告制度、定期检查制度等。

(三)发挥网络优势，强化部门联动。交通运输业涉及公路、交通、运管、交警、保险、工商、税务等诸多部门，因此，应实行“部门联动、微机联网、信息共享”的办法，共同参与阶段性的综合整治工作，适时通报车辆管理有关政策规定，及时研究出现的新情况、新问题，尤其是国、地税部门要密切协作，联手把好运输发票的领用、开具等各个关口，杜绝违法违规行为。成立交通运输业联合检查组，利用计算机网络建立起动态跟踪监控体系。建立和完善户籍管理、税务登记、税收票证、委托代征等一系列管理制度。实行“两册一账”的管理模式进行管理，即纳税手册、车船税完税标志登记册和税收台账，以登记和核对车主的姓名、车号及车船税完税标志号等资料。推行车辆业主自觉上门申报纳税，对货场外营运车辆实行双定管理，对货场营运车辆实行委托代征和以票控税的征收方式。

(四)完善发票管理，提供优质高效服务。加强运输发票管理是强化交通运输业税收征管的一项重要工作。因此，必须严格按车辆办理地方税务登记证、刻制发票专用章、发放发票领购薄或发票使用证，按车辆逐个建立用票征税台账，逐笔登记，及时结算，确保票款安全。根据实际情况，采用按月、按季或按年核定税款、按月预征、按月(季或年)结算、超定额补税的办法，对车辆集中的代征单位派员驻点开票，实行全日制服务，满足纳税人要求。

(五)加大稽查力度，严厉打击偷逃税行为。税务机

关可在停车场、经营地等定期或不定期地进行交通运输业行业稽查和发票检查，重点查处假报停真逃税、购买使用假发票和私自倒卖发票的违法行为;税务部门应协同有关部门对交通运输进行经常性的检查、清理，与交警等部门建立联查机制，开展车船使用税专项检查。对检查出未按规定办理税务登记和缴纳税款的车辆，进行补缴税款和罚款，严厉打击各种税收违法行为。并在每次检查中抓好重大偷、逃、抗税案件的查处，抓住几个典型案例在社会上曝光，公之于众，对情节严重的移交司法机关处理，以达到震慑违法者、教育广大纳税人的目的。对屡查屡犯、情节恶劣、数额巨大的业户要严厉处罚;对典型案例，要通过新闻媒体及时曝光;对触犯刑律、构成犯罪的，要移交司法部门严肃处理，达到查处一个、教育一批的目的。

(六)积极依靠当地政府的支持，搞好“民主评税、公开办税”，针对农村运营的农用车、摩托车税款征管难度大、隐蔽性强，要解决这些问题，就要依靠乡镇村的大力支持和充分发挥乡村护税协税组织的作用，逐户逐辆登记造册，设立村级税务公开栏，全面掌握车辆使用情况、税源底数，定期公开纳税情况，制定切实可行的举报奖励办法、责任考核制度，加强农村零散税收管理，堵漏增收，应收尽收。不断借助外力，推行社会化控税。争取当地党委、政府的支持，加强部门协作，在全社会编织起一张控管网。争取当地党委、政府的支持，要求和督促有关部门在其职责范围内负起协税护税的职责。加强与交警、公安、征稽、农机等部门的联系，

借助这些部门的力量，加强对车辆的检查和清理。对各协作部门要依而不“赖”，即只能依靠而不能依赖。要加强与交通、公安、交警、公路等部门信息的正常交流机制，一是掌握车籍信息，二是掌握营运信息，三是谋求合作途径。

(七)进一步健全有关法律法规，进一步完善车辆税收征管办法。一是明确营运车辆的纳税地点;二是明确稽征、交警部门法定的协税护税职责;三是赋予税务机关必要的检查权。要科学界定征收标准，充分考虑地域、车型、车辆新旧程度对营业额的影响，尽量公平税负;同时根据不同车型分别委托稽征、交警、运管单位代征，并核定指标及超收分成比例等，提高代征单位的积极性和责任心。

(九)核准货运车辆的营运吨位。工商行政管理部门应加强对车辆制造厂家的管理，严把出厂关，从源头上控制减少货运车辆实际吨位的做法，交通管理部门应加强对货运车辆实际吨位的核查工作，对明显不符合设计吨位的车辆进行重新核定，同时明确税务部门对吨位核定工作的监督权。

(八)优化工作流程，把好工作关口。由交通管理部门的征收机关代征营业税等税款，并要求交警部门在对车辆进行年审时，首先要审核其当是否已缴清税款，没有缴清的，不给予年审。另外应多向当地党委、政府汇报工作，反映交通运输业税款小、税源零星分散、征收成本高，征管工作难以开展等实际困难，要求适当增加交通运输行业的税收征管经费(包括代征经费)。

第四篇：外国公司船舶运输收入税收管理的调研思考

随着我国经济的快速发展，中国已经成为世界上最重要的海运大国之一。全球目前有19%的大宗海运货物运往中国，有20%的集装箱运输来自中国，而新增的大宗货物海洋运输之中，有60%至70%是运往中国的，我国的港口货物吞吐量和集装箱吞吐量均已居世界第一位。根据企业所得税法规定，在华取得收入的国际船舶运输企业已构成了中国国内的非居民纳税

人，承担有限纳税义务。目前由于各种原因造成该项成为非居民税收管理的盲点和弱项，需要采取措施加以解决。

一、外国公司船舶税收管理相关内容

根据企业所得税法和实施条例有关规定，在国内取得的船舶运输收入的外国公司构成了国内的非居民纳税人，应就其取得的所得缴纳所得税。其所得主要表现为外国公司以船舶从中国港口运载旅客、货物或者邮件出境的，所取得的运输收入和所得。同时对与我国缔结的有关协定规定减税或者免税的收入来源国家或者地区，按照协定规定执行。目前已签订协定或者专项双边互免的90个国家和地区中，除了泰国、孟加拉和印度尼西亚三个国家为减半征收以外，其他国家和地区均为免税，也就是国内税务机关均无税收管辖权。国际运输收入属于国际收支管理的服务贸易和部分资本项下所得，凡对外付汇需要按照国税发[2002]107号要求，到国、地税部门分别办理免征所得税和免征营业税证明，且金额不受税务证明五万美元的限制。

二、主要的涉税问题及税收风险

(一)容易隐瞒收入所得。所得应包括外国企业经营的船舶每次运载从中国港口始发旅客、货物或者邮件到达目的地的客运收入和货运收入的总和，不得扣除任何费用或者支出。客运收入包括船票收入以及行李运费、餐费、保险费、服务费和娱乐费等。货运收入包括基本运费以及各项附加费等收入。在实际过程中，外国企业船舶运输收入多是由国内支付人代为申报，合同金额不完全是其取得的全部收入，容易以补充合同或者合同以外的形式支付，有的直接在国内代表费用中坐支，致使税务机关不能完全掌握收入。

(二)对方居民身份证明认定难。目前我国已与90多个国家和地区签订的双边税收协定或者运输专项协议，多数均承认了对船舶运输收入给予互免，但是外国公司应当提供缔约国税务主管当局出具的该公司实际管理机构、总机构或者居民公司所在地的证明文件，由于均是国外的文书，且国外并无盖章戳记等字样，往往是由个人签字确认取代国内常见红章，总局目前只提供了香港地区商业登记核证本的范本，而对其他国家和地区的居民证明格式内容基层部门无法判定其真伪性。

(三)办理免税证明监督不够。外国船舶公司取得的所得可以享受减税或者免税待遇的，须自行或委托其扣缴义务人向当地主管国家税务局填报《外国公司船舶运输收入免征企业所得税证明表》，2008年实行备案后，船舶运输所得不需要出具该表。然而并非所有企业均按规定办理，因为需要提供居民身份证明原件，手续较为烦琐，支付企业会以正常贸易项下进出口名义支付应税所得，逃避办理免税手续。税务部门对金融机构审核把关并无行政执法权，且目前税务部门和外汇管理部门尚未建立信息数据交换制度，造成无法掌握付汇数据。

(四)境外支付所得无法控管。外国公司在国内从事船舶运输经营，一般情况下与国内方多为长期的合作关系，而且不只是海运业务往来，伴随正常贸易项下等其他合作，如果境内方在国外存在控股或者投资母公司的，容易不通过境内单位支付运费，而是在境外支付款项，形成境外交易，由于不通过国内银行或者外汇管理监管，税务部门无法获取相关信息，形成即使应该征税的业务也无法实现入库税款。

(五)代表机构征免税判定难。外国船舶公司为了加强与国内方的业务交流和沟通，获取相关货运信息和结算方便的目的，多在业务量较大的国内城市设立办事处或者代表机构，为其办理国内的经营事项。由于代表机构管理由于经营流动性大，业务复杂、征免税判定难的特点，造成代表机构的税收征管相对比较滞后，有些代表机构直接代为国外公司收取运输所得，甚至在日常经费中坐支，造成所得游历于管理范围。

(六)税务管理的重视程度不够。企业所得税有居民和非居民纳税人的分类，居民企业由于征管户数多、税收入库多一直是税务部门管理的重点，非居民由于流动性大、业务复杂、税源少等成为管理中弱项，船舶运输收入则是弱项中的弱项。因为多为免税，税务人员对该类业务重视程度不够，即使纳入征管范围多数也是走程序，对其管理的深度不够，缺乏精细化和科学化措施。

三、建议采取的对策

(一)完善政策规定。现行船舶运输收入管理办法是上世纪九十年代年根据当时外资企业所得税法、营业税暂行条例等制订的，十多年来外国船舶运输的形式、收入等发生了较大的变化，所依据的外资所得税法已废止，营业税条例内容也重新修订，原有办法已不能适应新形势下加强管理的