我国电商行业税收制度的现状及改革对策

2023-01-17

1 引言

伴随着我国的经济的快速增长和互联网技术的发展, 电子商务在短时间内改变了我们生活的方方面面。随着时间的推移, 电子商务在贸易额中占有越来越多的比例, 如何填补这一块税收制度的空白成了急需解决的问题。

2 我国电商企业相关税收制度

自从2003年电子商务开始兴起之时, 关于电子商务征税问题就一直牵扯着人们的神经, 纵观近年国家出台的一系列措施, 总体来说, 尽管目前我国暂时还没有任何一部法律明确地将个人网店纳入征税范围内, 不过从其公布的一系列政策来看, 对于网络电子商务征税应该是在逐步铺路的过程中。

3 对电商企业征税的顾虑

3.1 可能阻碍电子商务的发展

如今, 各国都在大力鼓励电子商务的发展, 比如美国、日本和澳大利亚等国家都对电子商务施行暂免征税的政策。目前我国的电子商务正处于蓬勃发展中, 一旦我国全方位的对于电子商务进行征税, 就必然会在一定程度上阻碍电子商务的发展。

3.2 可能增加就业难题

据统计, 淘宝网间接为中国创造了3000万就业机会。电子商务的兴起帮助我国解决了很多就业问题。而如果对电子商务进行征税的话, 势必会导致一部分本来可以通过电子商务就可以养家糊口的人再次成为社会的失业人员, 给国家和社会带来不稳定的因素。

3.3 可能无法遏制逃税

由于电子商务存在虚拟性、隐蔽性等特点, 所以现阶段的监察手段无法像传统交易方式一样做到每一笔账都可以查得到, 每一笔交易都会有审计手段进行核查。在不能完整的控制税源的每一笔交易的情况下, 就大范围的对电子商务进行征税, 反而会给税收带来不确定因素。

4 对电子商务企业征税的主要困难

4.1 纳税主体难以确定

网络店铺的认证非常简单, 仅仅需要身份证和银行卡就可以成功的经营一家属于自己的网店, 而不需要进行工商登记。此外, 由于网店电子商务本身就存在着一定的虚拟性, 就算进行了实名登记之后, 也完全无法确定是谁在跟你进行交易, 因此确定纳税主体确实是一件比较困难的事情。

4.2 纳税地点模糊不清

网络店铺的经营者往往在家中进行工作, 无法进行工商登记就无法进行纳税地点的确定, 使得劳务发生地点变得模糊不清。而劳务发生地点恰恰又是征税不可忽略的一个重要因素。不同的地点纳税方式和税率可能存在着不同, 这就导致了在纳税人不主动申报纳税的时候, 税务机关很难对其进行有效的监督。

4.3 征税客体难以划分

征税客体就是征税对象, 通俗地说就是对什么征税。现如今的电子商务模式让传统的计税依据失去基础, 使得税务部门很难确认商家所交易的究竟是商品收入所得、提供劳务所得还是特许权使用费等, 相应的应该交什么税, 交多少税都无法确定, 这就给税务部门的工作带来了很大的困难。

4.4 稽查困难

C2C电子商务模式下的很多网络店铺店主仅仅在家中工作, 而并没有实体店铺。而千万的网络店铺店主住处散落在全中国各个角落, 如果要对C2C电子商务模式进行大规模征税, 那么就必须走遍所有的店主家, 极大的消耗了征税成本, 这就给税务部门对网络店铺店主的稽查带来了巨大的困难。

4.5 各地发展水平的制约

我国各地发展不均衡, 在一些欠发达的地区中, 其税务部门可能无法购买到相应比较昂贵的电子商务税务稽查设备, 无法对辖区内的网店进行有效的税收监管。如果欠发达地区存在着税务稽查漏洞, 出于趋利, 越来越多的网络店铺店主会将自己的店铺迁到欠发达地区来避税。这对电子商务的发展是一个巨大的制度上的阻碍。

5 关于我国电子商务企业征税问题的对策建议

5.1 进行工商注册登记

工商注册登记对于明确我国电子商务税收的纳税主体十分重要, 是我国电子商务征税的最关键的一步, 也是影响到我国对于电子商务征税监管是否能够很好的进行的重要一步。所以我国应当强制规定每一个电子商务商家都必须得到相应的工商税务部门进行注册登记。

5.2 部分性征税

对于电子商务交易中的有形实体商品交易应该将其纳入征税范围。秉着税收公平原则, 对于线上和线下销售相同实体商品的商家应按照统一标准进行征税。

与此同时, 应该暂免对在电子商务中交易的无形商品和劳务征税。我国正出于产业转型期, 对于通过电子商务交易的第三产业应当大力扶持, 鼓励其发展, 帮助我国更好地完成产业转型。

5.3 设立起征点

我国应该对于所有致力于电子商务方向发展的人开放平台, 但是同时也存在着贸易额达到了上亿元的商家, 如果对于这样从事和实体商家一样贸易的商家都不征税则违反了税收基本原则的。所以对于达到一定贸易额的电子商家应当征税, 而对于小规模的电子商务商家来说, 应该处于保护目的对于制定免税政策。

5.4 适当减轻税负

出于税收中性原则和税收公平原则, 我国应当对电子商务的交易进行开征增值税, 但是与此同时, 我们也必须考虑到电子商务的未来发展状况, 鼓励和发展电子商务。所以政府应当从扶持新产业的角度出发, 酌情的对于电子商务商家的税赋给予一定程度上的优惠。

5.5 和电子商务平台合作施行代扣代缴制度

目前, 大多数商家都在几家主流的电子商务平台上进行交易, 故税务部门可以和平台进行合作, 委托平台代扣代缴税款, 将平台规范化法制化。一方面从源头上掌控了税源, 降低稽查成本和征税成本, 另一方面也有利于政府对于交易量的及时掌控。同时对于电子商务平台来说, 这也是一个很好的整治混乱的电子商务市场的好的契机。

摘要：在我国, 电子商务逐渐成为市场不可忽视的一部分, 但与这一新型贸易模式相应的征税制度却至今没有出台, 国内甚至国际上对于电子商务征税问题也一直争论不绝。本文对电子商务征税问题进行了讨论。

关键词：电子商务,税收征管,改革