浅议“三农”税收政策现状问题及对策

2022-09-11

我国是农业大国, 三农问题目前仍然是制约我国经济发展的一个重要问题。中央以及各级地方政府在多年以来一直在研究出台涉农税收优惠政策, 从而推动农业发展及农村建设。为了实现制定政策的目的, 就一定要确保政策得到有效执行。但是从当前情况看, 三农税收政策在执行的过程中存在很多问题, 需要探讨如何解决。

1 政策现状

1.1 在涉农税收优惠中, 企业所得税所占比例较高

以重庆市潼南县为例, 当前, 涉农税收在该县得到了高度重视, 各项优惠政策纷纷出台, 企业所得税占据的比例比较大。在企业所得税相关政策中, 农、林、牧、渔等能够免征或者是减征所得税, 另外, 还分行业出台了各项优惠政策, 比如, 对于高新技术企业以及小型微利企业等设置了低税率的相关优惠政策, 对于公共基础设施以及环境保护和节能节水所得实行相关优惠政策, 对于资源综合利用相关企业进行减计收入, 对于购置和使用的环境保护以及节能节水和安全生产等相关设备实行了税额抵免等政策, 保险机构对于种植业以及养殖业实行保费减计收入[1]。

1.2 涉农税收优惠的具体力度还不够

当前, 税收优惠政策主要针对农业生产环节, 而在农产品的贮运保鲜及深加工等环节的优惠还较少。在农产品加工这一环节中, 主要偏重简单加工免征增值税以及初级加工免征企业所得税, 而没有在种养以及加工和销售等环节中渗透激励机制, 使得农产品无法从初加工逐渐向深加工发展。

1.3 对于涉农企业缺少管理

对于涉农企业, 尤其是农民专业合作社, 没有做好管理工作。有的生产经营活动异常, 一些农民合作社在领取营业执照之后, 并未按已经核准的经营范围开展相关经营活动或者是经营活动比较少, 另外, 成员的文化素质比较差, 经营管理水平比较低, 有些财务核算缺少规范性, 甚至没有将财务核算制度建立起来[2]。与此同时, 税务机关管理存在困难, 相关税收政策中明确享受减免税的项目一定要按照规定对收入与所得进行核算, 但是很多合作社并不能做到这点。

2 存在的问题

2.1 涉农税收政策缺少系统性和实用性

从当前各项税收优惠政策看, 很多税收政策都在各种文件中分散, 没有纲领性重点政策, 每一项税收对于在同一个征税客体的规定是不同的, 很多涉农税收政策之间没有内在联系, 在这些政策的实际执行过程中存在制约。在支持对象方面, 很多政策主要针对的是农业生产以及国有农口企业与重点农口企业;在优惠税种方面, 一般都集中于所得税。而从现实情况看, 真实涉农企业是很少的, 尤其是对于贫困地区, 基本上没有成型农业企业, 实际能够享受的优惠特别少, 导致很多政策都流于表面[3]。

2.2 优惠政策缺少引导作用, 无法帮助农村实现产业结构的调整

(1) 税收无法引导社会上的其他方面投入到农村和农业之中。对于农业发展以及农村经济建设来说, 仅仅是国家投入是不够的, 需要社会上的其他方面进行参与。但是缺少有效税收政策对其进行鼓励。 (2) 涉农税收无法推动农产品实现市场化与产业化。 (3) 农村中的农业资源是很丰富的, 农林及养殖深加工的发展具有广阔前景, 有的地区还有独特水资源以及土地资源和旅游资源等, 怎样支持与推动这些资源的开发和利用, 实现循环经济, 在当前还没有有效的优惠政策给予支持。

2.3 城乡之间的税收优惠政策有差异

当前, 很多税收优惠政策在城乡之间存在差异, 农民与农村难以享受优惠。比如, 再就业优惠政策以及退役士兵就业相关税收政策等都局限在城镇之中, 农村人员无法享受, 在相关税收政策方面农村和城市、农业和工业、农民和工人之间没有实现平等。

2.4 政策尚未得到彻底的贯彻和执行

(1) 税务机关在对税收优惠政策进行的宣传以及辅导等方面的广度与深度还不够, 宣传与服务缺少个性化, 没有体现出农村的特色, 对于很多优惠政策, 农民并不了解, 税务部门的税收服务还需要加强[4]。 (2) 针对当前的优惠政策, 农村纳税人还没有对其进行有效筹划和运用, 导致政策执行效果存在问题。

3 建议对策

3.1 确保税收政策系统化

对保护与支持“三农”发展的整体思路进行确立, 将多个环节以及多个层次的税收优惠政策相关体系建立起来。对税制进行合理简并, 对于当前各种涉农税收优惠政策, 要加以归并与简化, 实现系统化, 使之更容易操作。同时还要对各类政策之间的内在联系进行重视, 防止政策矛盾的出现, 避免对政策效果造成影响。比如, 在对个人所得税相关政策进行调整的时候, 要将个人所得税和增值税以及营业税起征点之间的关系协调好。

3.2 强化扶持力度, 推动农业实现产业化与规模化

农业要想实现产业化与规模化, 一定要有政府部门进行扶持。在地方税收优惠方面, 要对房产税以及土地使用税和印花税等进行一定的扶持。为了鼓励农业实现产业化和规模化, 对于一体化企业以及规模农场还有农民合作社和相关仓储物流企业的设施用地和生产用房, 要减免土地使用税及房产税[5]。对于将房产以及土地转让给农业产业化相关企业的单位, 要对其营业税进行免征。对于农村的水电以及道路和通信等工程, 要对其税收进行适当减免, 从而改善农业企业的具体发展环境。

3.3 城乡之间实现税制一体化

由于传统经济的影响, 我国推行的城乡二元经济结构对于我国工业化的实现起到了一定的作用, 可是由于我国经济不断发展, 这种经济结构对于我国经济发展造成的消极影响越来越明显, 城乡之间发展的不平衡成为对我国经济发展和社会和谐造成影响的瓶颈。目前对城乡发展进行统筹, 城乡之间实现税制一体化的各种条件已经成熟, 要借鉴国际做法, 使当前的主要税种, 比如, 增值税以及企业所得税和个人所得税等实现普适化, 在农业以及农村地区的各个产业中适用, 取消对于农业以及农村在税收方面的歧视。在城乡之间实现税制的统一是长期的过程, 不可以将城市中的税收政策强行在农村中推广, 一定要依据发展阶段以及城乡差别和纳税能力, 制订计划, 按照步骤进行实施。

3.4 在城乡之间对税制进行统一的基础之上, 对城乡税收征管进行统一

简并农村税收的具体征税环节, 依据集约化及精细化相关标准, 对城乡征管力量进行合理配置, 对征管流程进行科学设置, 在对涉农税收政策进行全面落实的基础上, 节省纳税成本及征管成本。

3.5 对流程进行简化, 提升纳税服务质量

(1) 对于农村中实行定期定额这一征收形式的纳税人, 要采取简易申报以及简并征期等方式, 对办税程序进行简化, 解决农村办税难的问题。 (2) 对发票发售的具体核批程序进行简化, 提升其发售效率, 并对涉税资料进行精简。对纳税人重复提供的相关涉税资料要进行清理, 同时实行一次报送的制度, 由多个部门进行共享, 使信息使用率得到提升。

3.6 对农村税收政策做好宣传工作

要从推动农村发展的角度重视税收服务意义。税务机关一定要关心农民实际困难, 将税收服务这项工作做好。 (1) 在宣传的过程中要将“三农”特色突出出来, 确保宣传渠道畅通, 对宣传形式及宣传内容进行创新, 利用新闻媒体及电子网络还有农民夜校等各种形式, 对农民宣传“三农”税收相关优惠政策。将各种涉农税收政策都梳理归集并汇编成册, 到每家每户送税法, 使农民能够将政策吃透, 并用好优惠政策。 (2) 要将税收优惠政策的相关提醒告知制度建立起来, 对各项注意事项及税收优惠进行告知[6]。 (3) 开展纳税辅导及评估和查前告知等服务, 使纳税人自觉依法纳税, 防止因为不知法从而违法或者无法享受优惠政策。

综上所述, 涉农税收优惠政策对于“三农”问题的解决, 对于农业发展以及新农村建设都有重要的作用。因此, 要对涉农税收优惠政策自身作用加以肯定, 同时还要认识到其在具体执行过程中存在的问题, 采取有效措施保证这些政策能够发挥出最大的作用。

摘要：农业是我国的基础产业, 要利用税收对农业及农村经济发展进行引导, 对农村经济结构进行升级, 从而使农业实现产业化经营。结合重庆市潼南县实际状况, 对“三农”税收政策的现状问题进行分析, 提出“确保税收政策系统化;强化扶持力度, 推动农业实现产业化与规模化;城乡之间实现税制一体化;在城乡之间对税制进行统一的基础之上, 对城乡税收征管进行统一;对流程进行简化, 提升纳税服务质量;对农村税收政策做好宣传工作”等建议对策。

关键词：“三农”问题,税收,现状,对策