税收作用研究论文

小编精心整理了《税收作用研究论文(精选3篇)》仅供参考，大家一起来看看吧。摘要：税收对人力资本投资积累的作用主要表现在两方面：一是通过为政府公共教育支出融资而对人力资本投资积累起到正向作用；二是税收对私人人力资本投资积累所产生的影响，而不同的税种所发挥的作用又是不同的。一般情况下，资本所得税有利于私人人力资本的投资积累，劳动所得税则不利于私人人力资本的投资积累，而消费税对私人人力资本投资积累的作用则要视具体情况而定。

第一篇：税收作用研究论文

略论税收对经济的调控作用

【摘要】国家经济命脉以及政权的根据就是税收，税收作为一种特殊的经济杠杆对经济的调节具有特殊的作用。文章对税收对经济的调控作用进行了探讨。

【关键词】税收;经济命脉;经济杠杆;调控作用

税收是一个国家政府的财政收入的主要构成部分，是社会主义市场经济机制下，国家所采取的对经济进行宏观调控的主要手段和工具，具有调节收入，调整资源分配，克服市场滞后性、盲目性、自发性，引导社会主义市场经济发展，促进经济增长的作用，对经济具有重要的调控作用。

一、税收的概念分析

税收是国家行驶其权利，根据法律规定，有专门的政府机构向居民和非居民就其财产或者特定行为实施强制的、非罚与不直接偿还金钱或事物课征，属于国家财政收入中最为主要的形式，其目的是实现国家的公共财政职能，其本质是国家凭借权力遵循法律及法定的标准与程序，强制参与国民收入的分配。在一定程度上，体现了社会主义国家与纳税人之间的利益分配关系。

税收具有强制性、无偿性、固定性的基本特征，相互联系结合成为统一的有机体，强制性是税收无偿性的有力保证，无偿性体现了税收的本质，税收的无偿性和强制性必然导致了其必须具备固定性。

二、税收对经济发展的重要意义

经济和税收两者关系紧密、联系密切，经济的发展是税收的主要来源，经济的发展程度、发展状况直接关系到实际的税收水平;而税收通过税种、税率、税负等相关因素对经济利益的各方进行调节，从而平衡经济的发展状况。税收作为社会主义市场经济的重要杠杆，对经济的健康发展发挥着重要作用，尤其是“九五”时期。在“九五”的初期，税收对市场出现的通货膨胀问题进行了有效的控制，对国家经济安全顺利经过过渡时期、进入快速发展时期做出了重要的贡献。至此以后，作为财政政策的重要构成元素的税收政策经过了漫长的调整和规划，逐渐形成了科学合理的体系结构，对国民经济的发展起到重要的推动作用。

(一)对增加农民收入、促进农村发展具有重要意义

农民增收问题是多年来制约农村发展的关键问题，怎样增加农民的收入、提高农民生活水平是阻碍我国农业快速发展的重要障碍难题。而这一难题通过近年来中央制定的涉农优惠税收政策得到了一定程度的解决，从而有力地推动了农业的快速发展，切实提高了农民的收入水平，提升了农民的生活质量。现如今，大部分省份施行的免征农业税政策很大程度上鼓励了农民的积极性，对农业的发展起到了极大的促进作用，同时也对社会的进步以及小康社会的全面建设起到推动促进作用。

(二)对高新科技促进发展的重要意义

为了支持和促进高新技术产业的发展以及国有企业集团化的重组优化机构，我国出台了一系列的税收优惠政策，从而有效地促进了科学技术的发展。对于软件产业给予适当的政策性税收优惠，促进其科技成果的实体化转向，同时减免先进技术和设备的进口关税以及进口环节税，减少了企业新产品研发的成本，鼓励新产品的研发和销售，促进了社会经济的发展和进步;自谋职业的下岗再就业职工，实现税收减免，鼓励其创业，减少了失业率。

(三)对我国对外经济发展的意义

我国加入世界贸易组织加快了经济全球化发展的趋势，加快了中国与国际接轨的脚步，同时，加入世界贸易组织对于我国经济的发展以及税收制度的健全和完善带了新的机遇和挑战。将世界贸易组织公平、透明、公正、无歧视等原则作为指导原则，对我国的税收制度进行不断的改革和完善，是对经济全球化的成果合法合理的享受。但同时，加入世贸组织时所承诺的降低进口关税等必须遵守，然而对关税税率的调整对我国的部分产品来说是不小的冲击，因而在制定的过程中要注意对弱小产业的保护。同时要对国与国之间的税收管辖进行合理的划分界定，防止征税的重复现象，积极引导企业走出去与引进来相结合的发展方向。

三、税收对经济发展的调控

(一)对供求关系的调控

供给与需求的均衡保证了经济发展的均衡，但税制结构的变化或是税收收入情况的变化都是对价格的影响，从而在一定程度上对供给和需求产生影响。税收制度直接影响了社会的总需求，因而，在物价的稳定以及对通货膨胀的抑制，对调节总供给的税收政策要求更多，操作难度远大于对总需求进行调节的税收政策。具体的从反通货膨胀的角度进行分析：当总需求过高时，可以通过两种税收政策进行调节，其一是增加总供给，这表现为对公司所得税以及个人所得税的减免，从而增加资本和劳动的投入，以提高总的供给使得供需均衡，从而对通货膨胀进行了抑制;其二是抑制总需求，对需求进行“降温”，在税收政策上主要表现为对个人所得税的增加，从而减少可支配的资金，达到抑制需求、均衡供需的目的。两种方法的侧重点不同，但是其最终的目的是相同的，都是为了达到供需的均衡。由此可以看出，税收有着通过对供需关系的调节使其趋于均衡关系从而维持经济问题的重要调节作用，促进经济的稳定、健康发展。

(二)对资源配置的调控

税收通过税收的政策以及制度、方式对个人以及企业的社会经济活动起到调控作用，对社会经济资源进行合理的重组、调节以及配置。在市场经济发展到今天，只有充分发挥市场价格的调节作用才能更加有效合理地进行资源的配置。但是在非市场化对资源进行使用或者外部经济存在的情况下，通过价格无法做到对资源的有效配置和使用，在这样的情形下，只有通过以税代费或者是通过税收政策的调整使用，从而对外部经济起到纠正以及对资源合理配置的效果。税收政策一方面保证了低收入者的基本生活;另一方面是对社会公共需求的满足，如果将税收运用于盈利性的生产投资，会造成各企业间竞争的不公平，对企业的负担是一种加重，会严重影响市场经济的稳定、健康发展。

(三)对贫富差距的调控

随着社会主义市场经济的不断发展，个人收入的差距日益增大，贫富差距问题日益严重，而个人收入差距的增大，使得社会绝大部分的财富掌握在少数人手中，而社会中大部分的人只占据了极少数的财富，这样的财富分配方式会严重影响社会的稳定和团结，容易造成社会的动荡，不利于国家的治理以及经济发展环境的稳定。因而，国家政府就此问题通过税收的调控对这一问题进行了一定程度的控制和调节。这一税收政策主要是个人所得税的增收。个人所得税的免征额由原本的1600到2000元，再到现如今的3500元，一定程度上反映了我国经济的增长以及国民收入的增加。同时对个人所得税起征点的提额是国家对个人合法收入的保护以及对低收入人群生活的保证，同时也是对过高收入的调整以及对非法收入的取缔。此外，对个人所得税不断完善的同时，国家为调控贫富差距，开始研究对遗产税、赠与税征收可行性的研究，不断加大对个人收入的调节，尽量减少收入差距，为实现最终共同富裕以及全面小康社会的目标不断努力。

(四)对特定经济或者社会活动需要的调控

政府通过调控特定的经济或者社会活动是政府鼓励或者抑制特定的经济或者社会活动发展的重要手段。例如，国家通过增加对科技研究、研发以及推广的投入，施行优惠的税收政策，从侧面对科技产业的发展起到促进作用;再例如国家为了抑制某些社会活动的发展如吸烟，加大对烟草的税收管理等措施，调控烟草产业的发展规模。而这些都是国家通过税收来对国家经济进行宏观调控的重要手段。

(五)对区域经济发展的调控

我国经济在近几年得到迅速的发展，极大地提高了人们的物质生活水平，国民经济也得到巨大的提高，但繁荣的背后经济问题也日益暴露。比如我国的东部、中部以及西部地区经济发展极不平衡，发展差距巨大。总体来说，东部经济发展迅速，而西部则发展缓慢，造成各区域、城市之间发展不平衡，个人收入差距极大。经济发展的不平衡直接影响了社会的稳定、民族的团结甚至是国家的统一。因此，国家有必要通过分税制的税收政策对各地区的经济进行调控，同时配合政府对中西部落后地区的补助以及其他政策性的优惠，鼓励其经济的发展，缩小不同区域之间经济发展的差距，促进民族的团结、社会的稳定以及国家的统一。

四、结语

综上所述，税收政策是国家对经济健康发展、社会的和谐稳定、民族统一团结的重要调控手段。税收制度是对市场调控不足之处的补充与优化，能够有效地对市场调节滞后性、盲目性等缺陷进行弥补和避免。同时，有利于个人收支、地域经济的平衡发展，对国家经济具有重要的杠杆作用。此外，为了国家更好地制定和完善税收政策，需要税务工作者在平时的日常工作中不断提高自身职业素养和操守，严格遵照法律法规的相关规定以及法定的程序进行征税工作，公开、透明税务工作，坚持公平、公正原则;在工作中及时发现税务问题并且及时反映，趁早解决问题，从而促进社会主义市场经济健康、快速、稳定发展与增长，推动小康社会的全面建设。

参考文献

[1]刘丹.浅析税收对经济的调控作用[J].商，2015，(13).

[2]李宏杰.税收的调控职能[J].现代企业教育，2011，(21).

作者简介：米芳(1981-)，女，北京人，在职研究生，研究方向：西方经济学。

作者：米芳

第二篇：税收对私人人力资本投资积累作用及中外比较研究

摘要：税收对人力资本投资积累的作用主要表现在两方面：一是通过为政府公共教育支出融资而对人力资本投资积累起到正向作用；二是税收对私人人力资本投资积累所产生的影响，而不同的税种所发挥的作用又是不同的。一般情况下，资本所得税有利于私人人力资本的投资积累，劳动所得税则不利于私人人力资本的投资积累，而消费税对私人人力资本投资积累的作用则要视具体情况而定。

关键词：所得税；资本投资

1 资本所得税对人力资本投资积累的影响

（1）资本所得税及其种类。

资本所得税是针对投资品买卖而产生的“差价收益”（即资本所得）征税，这类投资品包括股票、基金、债券、不动产（如房产）、贵金属（如黄金）、钱币、艺术品及其其他收藏品。国际上将资本所得税大体划分为四种：①证券类资本所得税，包括对股票、基金、债券、期权等有价证券投资所得课征资本所得税。②不动产类资本所得税，即对房地产投资买卖生成的交易所得课征资本所得税。③贵金属类资本所得税，即对黄金等贵金属投资所得征收资本所得税。④收藏品类资本所得税，包括对钱币、艺术品等珍稀收藏品投资所得征收资本所得税。

（2）世界各主要国家资本所得税设置现状。

在我国资本所得税并没有单设，而是划入了个人所得税系列中。我国个人所得税税法明确规定，财产转让所得（也就是本文所说的资本所得税）应按20%的固定税率缴纳个人所得税。对个人转让财产所得如房地产，我国已经对其开征资本所得税多年，但是，对于证券类资本所得税我国尚未开始征缴。

美国将资本所得税分为长期资本所得税与短期资本所得税。长期资本所得税的税率有两个档次：15%和5%，而短期类资本所得税税率则遵守普通的个人所得税，税率高于长期资本所得税税率，最高的为35%。从2011年开始，美国联邦税务局决定将短期资本所得税税率提高到20%，并设定为统一比例税率。

英国的资本所得税设有年度豁免额，每年调整，例如2006年-2007年这个税收年度，资本所得税的豁免额为8800英镑，而2007-2008年的豁免额提至9200英镑。英国的资本所得税税率采用了超额累进税率，设有四个税级：）0%、10%、20%和40%。

德国的资本所得税只适用于短期资本所得，而对股票持有期超过一年的资本所得以及对不动产持有期超过10年的资本所得税，统称为长期资本所得税，不对其课征资本所得税。而税率已在2009年由25%提至28%。日本、意大利、法国对资本所得税分别实行税率为20%、12.5%和27%的统一税率，其中法国还有5600欧元的年度豁免额。而瑞士则没有资本所得税。

（3）资本所得税对于人力资本投资积累的作用。

人力资本和物质资本一样，作为经济体当中的可积累要素，对一国经济长期持续发展有着很重要的作用。但是，目前我国经济体已经处于物质资本投资过火的状态，如房地产、股票。对于房产或者股票，不乏投资者，但是还存在着很多的投机者。为了抑制这些资本类资产的过度投资炒作，国际上普遍采用开征“资本所得税”的做法，不但可以抑制恶意炒房，而且更可以抑制股市过度投机。因为资本所得税只对买进与卖出的差价所得征税，因此可以在交易环节上抑制“频繁交易”的过度投机炒作。而对于人力资本投资的问题，我国目前人均人力资本水平还处于较为落后的国际地位，无论是是政府还是私人，都应该加大对人力资本的投资力度，以此来提高我国人力资本的数量水平和质量水平。资本所得税能够有效地平衡我国物质资本和人力资本投资失衡的现状。

对于政府而言，由于征税对象的特殊性，资本所得税所实现的税收收入应当较为丰厚。如在2009年，我国政府的房产税资本所得税收入占总税收收入的比重为1.35%，而这仅是在20%的资本所得税税率情况下征缴的。若资本所得税税率再提高或者开征证券类资本所得税项目，基于我国私人对于物质资本的投资与投机心理，相信这个比重只会有增无减。那么，政府便可以利用这部分财力投资于政府公共教育支出，创造和改善人力资本投资的环境，进而提高人力资本的投资效率带动私人对人力资本投资教育支出的积极性。而对于私人而言，资本所得税则会降低物质资本投资的收益率，创造一个人力资本投资的“红利”，进而吸引更多私人参与到人力资本投资与积累的过程中。

2 劳动所得税对人力资本投资积累的影响

（1）劳动所得税对于人力资本投资积累的作用。

私人用于人力资本投资的教育支出是源于家庭的劳动收入，家庭劳动收入的高低水平直接关系着该家庭对人力资本投资积累的教育决策。很多经济落后不发达的地区，由于家庭收入问题而无法实现对人力资本的投资。劳动所得税对人力资本投资积累的作用在机制在本文的理论模型中很明确。劳动所得税通过作于劳动收入而降低私人日常生活的可支配收入，可是私人为了维持日常不变的生活支出水平，不得不减少其对人力资本投资的教育支出。更严重的是，还会影响私人是否接受教育或者再教育的人力资本投资决策。劳动所得税税率越高，私人可支配收入就越低，那么，家庭可用于人力资本投资的支出将越少。长此以往，便会影响到家庭对人力资本的积累，进而不利于整个社会的人力资本积累。但是，劳动所得税税率越高，则将意味着政府的税收收入将增加。此时，若政府能够将这部分增加的税收收入用于公共教育支出，那么就可以弥补劳动收入税对私人人力资本投资的教育支出所造成的部分负面影响。因为政府公共教育支出分为教育事业费支出和教育基建投资支出，其中前者占90%。教育事业费支出可分为人员经费支出和公用经费支出，而人员经费支出中的很少部分是用于奖学金和助学金的。那么，此时即使政府增加了公共教育支出，但是私人还是极有可能由于无法承受昂贵的学杂费等费用而放弃接受教育的机会，也就无法享受政府通过增加公共教育支出创造和改善的人力资本投资环境。更何况目前我国政府的财政税收收入只有3.3%用于政府公共教育支出。基于经济人的理性认识，劳动所得税的税率不宜过高，因为其对私人人力资本投资造成的直接负面影响可能远远超过税收增收而对人力资本投资带来的间接正向作用。

（2）有利于人力资本投资积累的个人所得税的国际比较。

照目前看，我国的工薪税还是不利于人力资本的投资积累，主要表现在：①我国的超累进税率将纳税人推向更高的纳税级别，降低了私人对人力资本投资教育支出的预期未来收益的当期贴现值，自然不利于私人做出对人力资本投资积累的有利决策。②工资、薪金的费用扣除额没有考虑纳税人的家庭负担，特别是对子女的教育支出的负担。从我国目前的教育事业来看，教育的收费水平明显高于我国的实际经济发展水平，甚至有学生因家庭无法承担巨额的学费而出现辍学的现象。可是，我国税法规定的工资、薪金的费用扣除额还不能够满足对子女的教育支出水平。③当前的个税缴纳方式以及个税起征点，根本无法实现调节收入的目的，占人口绝大多数的中低收入人群成为纳税“主力军”。我国人们税前劳动收入主要集中在5%-20%的纳税级别，这部分的收入人群才是真正的纳税主体。而很多真正的高收入人群面对高税率，会有很多的办法去避税。个人所得税在我国，已经成为工薪族的人头税。这样的个税缴纳方式一方面将影响中低收入家庭对人力资本的投资决策，另一方面由于高收入人群的避税而流失了财政税收收入，也会影响到政府对公共教育投资支出水平。

相较下，美国的个人所得税一开始就以家庭为征计单位，在不同环节对私人人力资本投资提供的优惠政策：在计算个人所得额时，奖学金等不计入所得项目；个人或者家庭对未成年子女的抚养和教育费用可得到税收宽免，布什政府减税方案中修改了对教育的税收优惠，将高等教育学费只有超过5000美元才能获得税前扣除降为2000美元，奥巴马新政府则将延长布什时代所有的减税计划；采用超额累进税率，将基本税率分为5档：15%、28%、31%、36%、和39.6%；此外，美国国家税务局还每年将对税率表根据物价变化作出指数化调整，消除通货膨胀对实际应纳税额造成的影响，由此来避免通货膨胀导致纳税人实际税负加重的现象，保证了物价波动情况下的税负水平的相对稳定。而俄罗斯的联邦税制规定，自然人按俄政府的规定接受高等或者中等教育的费用将免征自热人所得税，也就是个人所得税，此外，纳税人用于本人或者家庭成员学习的支出，每年有2.5万卢布的纳税扣除额。其他国家如菲律宾则规定付给私立高等学校的学费时在缴纳个人所得税时可予以扣除。

3 消费税对人力资本投资积累的影响

（1）消费税对于人力资本投资积累的作用。

消费税对人力资本投资积累产生的影响的作用机制较为复杂，存在两种可能性分析：①若在私人消费需求不变的情况下，消费税会改变私人在闲暇与劳动之间的时间分配，即劳动供给是有弹性的。消费税税率越高，那么私人用于闲暇的时间就越多，投入劳动和学习的时间也就越少。学习时间的减少自然会对人力资本的生产积累产生直接影响，但是更重要的是劳动时间减少会导致私人劳动收入的降低，而用于人力资本投资的教育支出很大部分是来自于家庭的劳动收入，那么私人可用于人力资本投资的教育支出也会减少进而影响到人力资本的生产与积累。这个是消费税通过作用于学习和劳动时间对人力资本投资产生的直接和间接消极影响，进而不利于经济增长。②但是，若在劳动供给没有弹性的情况下，那么消费税税率的提高，要么会导致私人的闲暇时间的增加，要么会减小私人的消费支出。在前者情况下，投入学习的时间会减少进而不利于人力资本的生产和积累；而后者情况下，私人可以由减少消费而节省下来的收入用于增加人力资本投资的教育支出或者物质资本的积累。那么，消费税的经济增长效应则要综合考虑分析这两种情况下的消费税对人力资本投资积累的消极作用和对人力资本投资积累、物资资本积累所形成的积极影响。

（2）消费税的国内现状。

我国是以间接税为主流税制的国家，消费税是以某些特定的消费品为课税对象，如对过度消耗资源和危害生态环境的商品（如汽油、柴油、汽车、轮胎）、过度消费不利于人类健康的商品（如烟酒）、以及只有少数富人才能消费得起的商品（如贵重首饰）等征收的一种税。2009年，我国税收总收入完成59514.7亿元，同比增长9.8%，而消费税则成为增收最多的税种，其中国内消费税完成0.4761万亿，增长85.4%，占税收总增收额的四成多。分析消费税增收的主要原因是2009年1月开始对燃油产品从每升油两毛钱提升到1元，进而燃油消费税增加比较多；此外还因为卷烟消费税、白酒消费税的调整。相较于2009年个人所得税完成税收0.3944万亿元，增长5.9%，消费税在税收的增收方面可是远远超过个人所得税。对烟酒以及奢侈品的消费进行征税，可以有效调节私人的消费结构，有利于私人将更多的收入用于生活正常品支出以及其他有利于提高人力资本生产效率用品的支出。另外，除了征收环节具有单一性的优点，相较于个人所得税而言对私人以及经济造成的负面影响较小，是政府调节生产消费和社会财富再分配的有力手段。

4 总结

不同的税收对人力资本投资积累的作用激励是不一样的。为了提高我国人力资本水平的国际地位，我国应该充分借鉴世界上主要发达国家对人力资本投资积累有利的税收激励。政府只有通过合理地征税才能一方面为公共教育支出创造最大的财政收入，另一方面最小化对私人人力资本投资积累形成的负面效应。

参考文献

［1］徐丽.个人所得税制改革的国际经验及其启示：基于中美比较分析［J］.特区经济，2006，（1）.

［2］刘微.俄罗斯个人所得税述评［J］.俄罗斯中亚东欧研究，2006，（1）.

作者：林静波

第三篇：浅析财政税收对市场经济发展的作用

摘要：税收是政府财政收入的主要来源，也是国家实施财政政策的一个重要手段。无论是理论，还是实践，税收都对市场经济的增长有积极的刺激和消极的抑制两种作用。文章对市场经济存在的缺陷、财政税收对经济的影响及对市场经济的调节作用进行了梳理，并提出进一步发挥财政税收对市场经济积极作用的对策和措施。

关键词：市场经济;财政税收;税务工作

一、引言

新常态背景下，我国经济发展的可持续性受到诸多因素影响，不确定性越发强烈。财政是国家治理的基础和重要的支柱，是国家和政府的经济行为，税收是维系国家财政与经济平稳运行的重要保证之一。随着我国社会的不断发展，市场经济越发完善，这在一定程度上丰富了市场供给，也就带来了更加激烈的市场竞争。在这样的情况下，如何确保市场经济稳健发展，使市场竞争趋于良性，如何完善市场经济发展的效果，使市场经济的成果贡献于社会主义建设目标，是一个值得深思的问题，而税收则是国家在不过分干预市场发展的情况下，引导市场经济体制发展方向的有效手段。

二、市场经济发展的缺陷

(一)市场调节存在自发性

市场调节的自发性指的是部分生产经营者出于追求经济利益的目的，将不合格的产品或假冒伪劣产品引入市场进行销售，而不顾市场规律和职业道德，利用市场监管的漏洞，赚取不义之财，罔顾人民群众的健康和食品安全。这样的自发调整也会导致社会阶层的过度分化，阻碍社会的长远发展。

(二)市场监管存在盲目性

无论市场规模如何，大多数经济参与者也只能够负责与自己相关的那部分工作，使分工更加精细化，但每个人也无法掌握市场的全部信息，更无法左右市场发展的方向。信息不全，往往造成经营者的决策产生偏差，导致决策失误或资源浪费。

(三)市场调整存在滞后性

市场经济中，生产者和经营者的数量及提供的商品数量随着市场价格波动而缓慢变化，这个变化虽然紧跟市场价格波动，但不可避免地存在着时间差。这个时间差在特定情况下将导致经营者决策的最佳时机，人、财、物的浪费由此产生，经营利润随之下降。

三、财政税收对经济发展的影响

(一)税收对消费水平的影响

国家降低財政税收可以有效缓解人民税务压力，提高了可支配收入，随之带来消费水平的增强，而市场经济发展水平与人民消费水平是正相关关系，消费水平提升，必然带来市场经济发展的快速发展。因此，财政税收的降低，有利于市场经济发展。

(二)税收对投资水平的影响

除了消费水平，市场经济发展受到投资水平的影响，当人们的投资水平提升，市场经济发展也会提升。当国家财政税收降低，人们有更多的资金用于投资，更多的资金投入促使各行各业有更多的发展和前进的动力，有助于市场经济的发展。

(三)税收对进出口贸易的影响

进出口贸易在一定程度上代表一个国家市场经济发展的水平，财政税收降低，能够使外贸企业成本降低，在国际市场上有更大的价格竞争优势，有效推动和促进“引进来、走出去”战略的施行。对外贸易的快速发展能够有效推进市场经济的发展。

(四)财政税收对社会就业率的影响

就业率是市场经济发展的一项重要指标，当就业率高，说明市场上劳动力充足，人均收入增加，确保社会稳定健康发展。国家降低税收水平，对企业来说，有更充裕的资金可用于招揽人才，企业敢于并有能力提供更多岗位，从而使就业率稳定增长，而企业有更多筛选人才的机会，也就有了更多更强的发展动力，产品和服务也就有更多创新发展的空间，最终推动市场经济良性发展。

四、财政税收对市场经济发展的作用

(一)促进资源合理再分配，确保收入公平性

市场经济发展的自发性使社会不公平现象频发。财政税收的调节作用能够有效确保资源的合理配置，使社会不公现象减少。随着市场需求日益增大，产品和服务提供者也越来越多，市场竞争也日趋激烈，在这种情况下，财政税收成为调节竞争关系的重要手段，而商品价格也受到一定影响，回归到相对正常的范围。此外，通过财政税收还能够更好地平衡市场经济布局，通过税收再分配的方式，缩小不同阶层以及城乡收入差距，使市场经济更具活力。

财政税收具有强制性、无偿性和固定性的特点，来自于人民，其目的是服务于人民。税收主要用于公共基础设施建设、社会保障服务和军队建设，这些领域必须依靠财政拨款而非市场化的行为来发展。财政税收使这些基础设施建设能够服务于人民，保障人民安全、幸福的生活，也是对经济发展的重要保障。财政税收的调整有助于资源的合理再分配，也调节了不同群体的收入水平，不但服务于经济，更是国家长治久安的基础。

(二)有效调节社会需求，促进经济稳定发展

财政税收的一个重要作用是调整需求总量。当经济扩张时，总需求量急速增长，国家以紧缩性税收政策和高税率降低需求，以遏制不健康需求的增加，达到稳定经济的目的;当经济衰退时，国际采取扩张性税收政策，扩大减税降税涵盖范围和优惠幅度，刺激社会需求增加，使市场经济保持稳定。

财政收入是市场经济发展的守护者，当市场经济发展不平衡，财政收入政策予以调整、纠偏，使市场经济转回正规，稳步行进。总而言之，财税手段能够有效保障资源配置，减少社会不公;调整供需关系，确保公平竞争，稳定市场价格;缩小城乡差距，平衡市场格局，激发市场经济发展的新动力。

(三)有利于促进经济结构调整，激发市场经济新活力

国家能够通过税收政策，实现对不同产业、行业和企业的扶持。以高新技术为例，大量财政税收减免和补贴政策使它们能够放下包袱，大胆进行开发、研发、创新，从而从每个个体开始启动转型升级，最终促进了整个产业升级，使市场经济的重点从第二产业转向第三产业，实现产业结构调整的目的。税收政策的实施也能协调市场上不同产品的利润差额，使产品结构更加合理。这样一来，我国市场经济发展更加有序、有活力。

五、促进财政税收与市场经济协调发展的策略及建议

(一)强化税收调控作用，提升税收与经济周期适应能力

任何国家，任何社会制度，都无可避免会遇到经济周期性波动现象，这是客观经济规律，只有更好地了解，并应对这一规律，才能借助各项政策推动社会经济良性健康发展。因此，应在以下几个方面着重努力。

1. 掌握我国宏观经济运行返现概念股，审时度势，做好税收政策和制度性调整，避免反向调节抑制作用。

2. 在制定财政税收及政策时，充分考虑调控的滞后性及市场信息的滞后性，同时，应关注市场经济周期性波动的规律，最大限度减少税收调控手段实施过程中效果的衰减。

(二)坚持公平为先、区别对待，增强税收和经济发展水平的适应性

财政税收的两大根本属性是公平和效率，税收支撑着经济社会的发展，因此，公平税收是市场经济的快速需求，也是被实践证明了的切实有效保障社会和经济发展的重要措施。有公平税收，才有公平竞争;有区别，才有税收优惠政策的高效落实。税收既要公平，也要有所区分。公平即税收政策应覆盖到全部市场经济参与者，区别对待则要求税收政策根据不同发展区域、不同产业，有相应的帮扶政策，同时要注意在这个过程中尊重市场机制，确保各项政策落到实处。

(三)效率与公平并重，以税收促进产业和区域经济协调发展

如前所述，效率与公平是财政税收的两大根本属性，在实践过程中，是相互协调和扶持的两部分，对二者均应兼顾，而不是侧重一方，否则不能促使区域发展平衡，扩大区域间经济发展差距。

因此，从区域发展角度，既要关注市场经济繁荣发展的地区，也要关注一般地区和发展欠发达地区，制定税收政策时，兼顾区域导向和产业导向，以双重轨道确保区域和产业的发展平衡，促进中西部地区和东部地区经济的共同发展，充分结合两个区域的优势，提高我国整体经济水平。

当前我国市场发展迅速，市场竞争日趋白热化，不确定性因素和经营风险不断增加，要更加重视税收工作，采取必要的防范措施，带动各区域均衡发展，共同进步。

(四)丰富调控手段，增强税收的调节作用

要理清财政税收与市场经济的关系，不断增强财政税收和区域发展以及产业规划的相互协调，以税收政策配合产业和区域发展目标，引导不同阶段和环节所必需的生产资料的进入，以促进产业和区域经济发展。

另外，财政税收对完成产业结构调整、升级和转型十分重要，要充分借助税收政策，鼓励高新技术产业的快速发展，引导粗放式生产经营向精细化生产经营转变，强调研发创新，鼓励产品升级。

在农村产业结构调整和基础建设方面，要注重税收政策对发展第三产业的引导和促进作用。

税收政策要想为区域经济发展和产业结构调整做出贡献，就要针对区域、产业，给予优惠政策、帮扶政策，从而减小因税收带来的收入差距，并以此带动生产资源和结构的合理流动。

税收是调节手段，也是指路旗帜，通过不断调整税收政策和制度，才能够使税收政策发挥指导区域和产业各项资源变化、发展、创新、升级的作用，实现税收政策的普惠性和规范性，创建良好的市场经济发展环境。

(五)充分借助税收调节优势作用，合理利用内外资源

合理利用税收政策实现对生产资料的调节，合理配置生產要素，是社会经济稳定发展的最基础条件。

我国当前劳动力充足，土地资源多元化，但缺乏科技和资本注入，这样的现状，必须通过税收调控政策，吸引外部资金，通过先进科学的管理措施，注重新科技、新技术、新设备、新方法的借鉴，再配合劳动力优势，实现生产要素的配置升级。

为了实现生产要素配置升级，必然要对税收政策和调控手段进行升级，才能有效鼓励和引导对外劳动力输出以及外部资源引入的吸引力，从而促进我国市场经济持续健康快速发展。

六、结语

市场经济发展依然是当前社会主义建设的中心，而税收体系建设以及税收体制改革，则应在客观认识市场经济不足的基础上，以财政税收为导航，科学调整，精准施策。经济的快速发展需要财政税收为保障，也需要市场经济为动力，二者良性互动、共同发展，才能确保我国社会主义建设伟大目标的早日实现。

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(作者单位：河北建材职业技术学院)

作者：李娜