税收的职能与作用

税收职能是指税收所具有的内在功能, 税收作用则是税收职能在一定条件下的具体体现。税收的职能作用主要表现在以下几个方面:

税收是财政收入的主要来源。组织财政收入是税收的基本职能。税收具有强制性、无偿性、固定性的特点, 筹集财政收入稳定可靠。税收的这种特点, 使其成为世界各国政府组织财政收入的基本形式。目前, 我国税收收入占国家财政收入的90%以上。

税收是调控经济运行的重要手段。经济决定税收, 税收反作用于经济。这既反映了经济是税收的来源, 也体现了税收对经济的调控作用。税收作为经济杠杆, 通过增税与减免税等手段来影响社会成员的经济利益, 引导企业、个人的经济行为, 对资源配置和社会经济发展产生影响, 从而达到调控经济运行的目的。政府运用税收手段, 既可以调节宏观经济总量, 也可以调节经济结构。

税收是调节收入分配的重要工具。从总体来说, 税收作为国家参与国民收入分配最主要、最规范的形式, 能够规范政府、企业和个人之间的分配关系。不同的税种, 在分配领域发挥着不同的作用。如个人所得税实行超额累进税率, 具有高收入者适用高税率、低收入者适用低税率或不征税的特点, 有助于调节个人收入分配, 促进社会公平。消费税对特定的消费品征税, 能达到调节收入分配和引导消费的目的。

税收还具有监督经济活动的作用。税收涉及社会生产、流通、分配、消费各个领域, 能够综合反映国家经济运行的质量和效率。既可以通过税收收入的增减及税源的变化, 及时掌握宏观经济的发展变化趋势, 也可以在税收征管活动中了解微观经济状况, 发现并纠正纳税人在生产经营及财务管理中存在的问题, 从而促进国民经济持续健康发展。

此外, 税收管辖权是国家主权的组成部分, 是国家权益的重要体现, 所以在对外交往中, 税收还具有维护国家权益的重要作用。