基层税务部门发挥税收职能作用助力实体经济发展的思考

2023-01-23

1 实体经济的发展意义及面临的困境

十九大报告提出“着力加快建设实体经济”。实体经济发展仍受一些复杂多变因素的困扰影响, 存在债务成本负担、产能过剩和转型升级之间的矛盾问题, 亟待通过税收职能作用发挥来调节破解。

1.1 显性、隐性及额外负担成本问题

实体经济筹措发展资金主要通过借债, 通缩下面临高债务、高成本负担运行的叠加效应, 债务成本挤压了实体经济利润, 投资收益率急剧下降, 规模以上工业企业主营活动平均利润率也只有6.04%, 用于创新研发活动、提升产品服务质量和提高生产率的投资不足, 对新兴产业发展造成拖累, 成为桎梏转型升级的系统性障碍因素。经济增速下行, 尤其产能过剩企业感到无利或微利, 各种显性、隐性成本负担偏重的呼声就会凸显。负反馈循环如果持续恶化, 可能会导致失业增加以及百姓收入增幅降低甚至停滞, 诱发宏观经济风险。从长期来看, 认真兑现好各项税收优惠政策, 降低实体经济负担, 实体经济活力增强, 良性循环能够扩大税基, 税收总量会增加, 税收支持实体经济发展就是保增长、保税源、保民生、保稳定。

1.2 缺失转型升级能力问题

实体经济企业主营业务的质量、品牌、劳动生产率以及自主创新能力提升为核心的市场竞争力不足, 依赖低人力成本、环境成本, 依赖各种显性和隐形的招商引资优惠政策、政府补贴奖励资金政策, 不顾市场竞争资源最优配置逻辑和要素价格信号, 发展短期收益项目, 走低利润+低端生产组装+中低附加值的发展模式, 造成供需关系失衡, 行业产能过剩, 面临落后产能淘汰, 甚至成为“僵尸”企业面临破产倒闭。拉弗曲线表明, 税率与税收的关系并非简单此消彼长的直线关系, 在普遍性过剩情形之下, 通过减税等定向税收优惠政策激励, 企业盈利水平会增加, 才有能力开发新技术, 投资新项目, 扩大生产总量, 从而拉动就业增加收入, 刺激提升消费水平, 实体经济获得转型升级的内生动力。

1.3 税收环境问题

现行税制模式下税收收入以间接税为主, 企业缴纳部分占总税收收入中大部分。税收决定企业成本, 纳税人税法遵从度不同, 经济增长下行, 纳税人对各种负担和经营困难的主观感受增强, 逃税漏税者获利生存, 依法纳税则成本增加, 陷入劣币驱逐良币困境。

2 发挥税收的职能作用, 支持实体经济发展的路径

十八大以来, 国家持续推出一系列结构性减税举措, 包括全面实施营改增, 资源综合利用退税、减少或取消行政性审批事项, 提高小微企业应纳税上限, 提高科技型中小企业研发费加计扣除比例, 大幅度降低非税负担等, 减税路线图明确完整。基层税务部门应着力全面落实税收政策, 提供有效公共服务平台, 创造普惠公平的市场竞争环境, 优化产业结构调整, 帮助解决困难和问题。

2.1 用好用足税收政策, 降低企业成本负担

2016年国务院《关于印发降低实体经济企业成本工作方案的通知》 (国发[2016]48号) , 对实体经济的扶持力度不断加强。北京、山东、云南、郑州、长沙等省、市政府也先后发布降低实体经济企业成本实施方案, 推进实体经济持续健康快速发展。基层税务部门应增强促进实体经济发展的紧迫感和责任感, 打通税收优惠政策落实的最后一公里。一是加强政策宣传辅导, 促进政策措施落地见效, 提振发展信心和预期。及时更新制作财税优惠事项清单、权责清单、政策动态, 通过办税服务厅、门户网站、电视广播台报纸、广场公交站牌字幕、微信新媒体等多渠道向纳税人广泛持续推介, 为纳税人提供全面的、系统、精准的税收优惠政策咨询辅导, 帮助纳税人了解、掌握、用足用好相关政策, 使符合条件的企业及时享受税收优惠。二是发挥税收信用保证功能, 着力纾解融资难困境。落实守信激励, 持续联合银行开展银税互动, 通过提供纳税人纳税信用、纳税额、税收增幅等情况降低银行放贷风险, 缓解实体经济融资难问题。2017年《关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》 (财税[2017]77号) 印发, 财税金融协同支持实体经济发展增强企业流动性, 落实该政策可提高金融体系与实体经济相互衔接和支撑逾期, 增加信贷投放。三是创新和完善纳税服务措施, 不断降低实体经济显性、隐性办税成本、财务成本和制度性交易成本。进一步加强财政、国地税、工商、科技、经信等部门协作, 推进跨部门信息交换和共享平台建设, 构建重大项目税收协调制度, 整合优化资源, 深化自助办税终端应用, 加强纳税人端涉税应用系统技术支持, 改进网上办税服务厅, 推广应用网络发票, 完善免填单管理系统和无纸化办税, 为纳税人提供全方位的信息化服务, 让云端办税成为新常态, 减轻纳税人涉税表证单书填写负担, 减少纳税人上门次数, 缩短办税等待时间。

2.2 实施定向施策激励, 激发双创发展动力

税收是调控经济的重要杠杆。2017年税务总局发布《大众创业万众创新税收优惠政策指引》, 为“双创”群体量身打造的税收优惠已达77项。国务院2017年11月审议通过了《深化“互联网先进制造业”发展工业互联网的指导意见》, 为促进实体经济振兴、新一代产业融合发展转型升级指明了趋向。基层税务部门应通过鼓励“双创”税收优惠政策的实施发挥引领作用, 支持具有成长潜力的信息产业、绿色生态产业、先进制造业领域的新兴战略行业创业创新, 促使制造业纳税人专注研发, 增强科技创新动力, 提升制造主业的品质竞争力引导按照国家总体布局和税收政策调控趋向调整结构、转型升级。同时, 深化税收专题调研分析, 畅通纳税人涉税政策和服务需求响应渠道, 掌握不同规模、不同类型纳税人需求, 开展有深度和广度经济税源分析, 从税收角度反映、分析、解读经济发展趋势, 把握影响实体经济发展的税收政策瓶颈, 提出有利于新兴产业、主导产业、优势产业发展的政策建议。

2.3 深化推进放管服, 营造公平公正的税收环境

基层具有联系纳税人密切, 市场接触多, 熟悉掌握政策落实细节、反应快速的特点。基层税务部门应落实放管服措施, 提高税收征管质量, 融洽征纳关系, 促进税法遵从度提升。取得纳税人理解和配合, 运用大数据提升税收风险管理的能力和水平, 做好精简审批后的动态监控、数据分析和风险应对, 帮助纳税人查找出可能存在的涉税风险点, 有需求服务好, 无风险免打扰, 低风险纳税人及时提醒, 规避税收风险。深化商事登记制度改革, 推进执法“双随机公开”和国地税联合进户执法, 避免多头进户、重复检查。落实政策执行反馈机制, 全面掌握各类税收优惠政策口径、配套政策、申报和后续规定执行情况, 开展政策实施效果评估, 对税收优惠政策落实情况进行执法督察、执法监察, 及时解决政策落实过程中存在的问题。

摘要：实体经济直接创造物质财富, 对增加就业、促进社会经济发展、改善人民生活、维持社会稳定具有重要意义。基层税务部门是国家经济政策的实施者, 本文就基层如何在错综复杂的环境下释放政策红利, 助力实体经济发展进行探讨。

关键词：实体经济发展,税收职能