建筑施工企业“营改增”后税负问题及措施探讨

2022-09-11

1 引言

我国对“营改增”的改革实施的对象是社会上的所有企业, 并对企业的发展具有重要影响。在建筑施工企业中水利工程属于中流砥柱, 并且在现阶段我国经济社会发展中, 逐渐成为我国经济增长中的主要推动力。在税负的发展与完善过程中, 水利施工企业税负的变化使得其本身的发展与税负产生直接的联系。在“营改增”实施当中, 水利施工企业在“营改增”这方面所存在的问题, 对企业本身产生发展不利影响。因此, 为推进建筑施工企业的不断发展, 要果断的对企业税负问题进行解决。

2“营改增”后对建筑施工企业的税负影响

2.1 部分水利施工企业的税负增加

“营改增”是我国政府为规范国家财税制度而实施的结构性减税制度与税制改革政策, 其中降税的政策是针对全行业进行的。在企业中“营改增”是行业税负额与增加额的差额计算, 用浅显一点的说法来讲就是很多企业在“营改增”这项政策中并不能实现税负降低, 反而还会增加企业的税负, 进而给企业的财务造成压力。在水利施工企业当中造成税负增加的根本原因是企业的整体管理控制制度存在短板, 从而造成成本支出的进项税控制上不足, 再来就是发票管理上的松散, 这从侧面反映出了国家政策中的优胜劣汰的宏观发展。还有可能是水利建筑企业在对工程挂靠、转包违规经营的企业, 但因为对材料采购等环节中获取的增值税发票填制的抬头出现问题, 或者是因施工单位结构出现问题, 进而在采购环节中无法开具增值税专用发票, 从而导致部分水利施工企业已经负担的税负得不到抵扣, 税负自然而然就增加了。

2.2 水利施工企业的施工成本上

“营改增”后, 水利施工企业对工人成本支出的抵扣是无法进行的。但是水利建筑施工企业是一个劳动密集型的产业, 在进行施工的过程中工人的成本能占到总成本的25%~35%, 但工人成本费用根本不能开具增值税, 也无法实现抵扣, 最后导致企业经营成本增加。

2.3 增值税发票的无效获取, 增加企业发展负担

在水利建筑企业中, 并不是所有的增值税发票都能进行抵扣。当企业未获取更多的增值税发票时, 对发票的管理会投入大量的经营成本。并且在与其他的关联方进行合作的过程中, 大部分水利建筑企业会选择能开具增值税发票的企业。进而在其中限制了水利建筑企业与其他结构的合作。

2.4 水利建筑企业的经济压力逐步增加

“营改增”后, 水利建筑企业会无法按照代扣营业税的方法进行报税, 并需要在当期进行增值税的缴纳, 这样的做法直接导致了水利建筑企业经营成本的增多, 促使资产负债率的增加。进而在水利建筑企业当期资产的周转中, 导致水利建筑企业资金压力的增加。

3 关于“营改增”后对建筑施工企业税负问题的解决措施

3.1 提高水利建筑企业的管理水平

水利建筑企业加强综合管理水平, 可以促进企业建筑实力的有效提升。在“营改增”的环境中, 水利建筑企业的管理部门对企业进行管理时, 应该根据企业发展的优势与特点, 制定出合理、有效的管理方案, 使得水利建筑企业在进一步的发展中更加适应新兴的管理政策。

3.2 加强增值税专用发票的管理

“营改增”制度中增值税专用发票起到尤为重要的作用, 同时也让发票的管理形式变得极其复杂。在水利施工企业当中针对增值税专用发票的问题可以设立专门进行管理的部门或是专员岗位, 在此基础上对增值税专用发票的管理模式或是流程进行优化, 进而促进企业内部开具增值税发票过程的有序化、规范化。这个过程之后, 还要对工程进行时开具的发票与收取的发票的时点进行科学规划, 以确保企业对税款缴纳能正常进行。

3.3 建立完善的税收筹划系统

对水利建筑企业中税收筹划系统的完善, 会对水利建筑企业运行当中所承受的经济负担进行逐步地减弱。比如水利建筑企业在建筑工程进行前, 可以对部分施工进行“外包”, 在这个过程中水利施工企业可以获取更多的增值税专用发票, 并对水利建筑企业整体经济运行情况提供有效的保障。还有水利施工企业为增加税款的抵扣, 以及减低企业本身的税负负担, 进而在对施工材料、设备等供货商进行选择时, 首先要考察供货商是否具有开具增值税发票的资格, 如若是不具有该资格, 要尽量去选择具有开具增值税发票资格的供货商。