营改增对高校税负及财务管理的影响的探讨

2022-11-23

1 引言

高校是一个较为特殊的单位结构, 自国内经济的不断发展变化以来, 国家对于高校的发展提供了大量的政策扶持, 如今, 高校已经全面进入到产学研为一体的发展规划中, 与社会的进步、经济的发展形成了牢固的良性循环的产业链, 高校作为一个高产出、以及社会发展的后备力量的优势以及其定位越加明显起来。因此, 高校在营改增政策下应该如何的发展自身、强化财务管理是一个值得思考的问题。

2 纳税项目分析

2.1 纵向科研项目

纵向科研项目是一种自上而下的、由上级单位或者机关出资扶持的项目, 资金来自于国家各级教育部门的专项拨款, 而这种资金的结算一般是出具凭证计入相关的账目, 一般不涉与其他的生产经营的活动中, 也就不涉及开票的问题, 所以不计入纳税的项目中[1]。

2.2 横向科研项目

横向的科研项目是指在科研的最初资金的构成由各方合作单位共同承担, 最后的科研成果以及后续的利益分配也是按照各单位涉及资金以及技术的多少来决定。因为其成果一般会涉及市场的推广经营, 会产生营业税以及附加值等, 所以会计入高校的纳税项目中[2]。

3 税负变化分析

自营改增实施之后, 高校所涉及的纳税项目以及相应的税率有所变化, 并且根据市场的实际情况, 在不停地进行调整, 因此, 高校的税负问题具有很大的变动空间, 不能依照原有的情况进行套用。我们分为以下几种情况进行分析。

3.1 纳税主体划分

营改增对于高校纳税的主体进行了明确的划分, 以销售额500万为界限, 超过500万为一般纳税人, 增值税的税率为6%, 并且可以进行进项税的抵扣;而相对的, 没有达到500万的主体为小规模纳税人, 增值税的税率大幅度减少, 只有3%, 但是并不能进行进项额的抵扣。

3.2 税负变化分类

(1) 一般纳税人。一般纳税人的税负变化较为明显, 税率由5%增至6%, 其他如城建税、教育费附加税的税率保持不变, 明显的就是进项可以进行抵扣, 所以根据最终的应缴税额计算方法:* (1+12%) 来看, 税负的多少很大程度上取决于可抵扣项目的金额。

(2) 小规模纳税人。小规模纳税人的税负主要取决于其税率的变化, 由5%降为现在的3%, 其他税额税率保持不变, 因此, 根据其最终的应缴税额的计算方法:R (1-X) ÷ (1+3%) *3%* (1+12%) 来看, 税率的变化是其税负变化的主要影响因素。

4 财务管理影响

4.1 代开发票风险

高校横向科研项目经常会运用代开发票或者提前开具发票的方式来进行账务的核算, 造成发票开具的时间以及内容和实际款项到期的金额以及时间不能对应, 一是对于学校的财务管理工作造成较大的影响, 造成账目虚构, 后期难以平账;二是因其开票在前, 拨款在后, 学校要先行垫付应缴税额, 造成学校现金流不通的问题。实行营改增之后, 账目的核算以及票据的审查会更加的严格, 对于学校的财务正常运转造成了影响。

4.2 抵扣支出风险

营改增之后对于纳税的主体进行了明确的划分, 由此产生了抵扣的方面的区分, 高校科研方面的可抵扣的项目一直很少, 在以往的财务管理过程中, 一般是在项目资金到位后进行一次性的抵扣, 虽然减少了核算的麻烦, 但是对于后期将这一部分抵扣合理地分配到各个组却造成了困扰。

4.3 收入支出风险

高校科研项目的不同以及科研资金到位的不确定性造成了收入与支出不能平衡, 对于正常的财务管理造成了影响, 在实行营改增之后, 这个问题更加的突出, 在缴纳税额的过程中, 并不能实时的反映当期的财务状况, 给财务工作造成了风险。

5 财务应对措施

5.1 规范财务流程

对于以往不正规的财务流程要重新制定相应的财务管理流程, 特别是对于进项票的审核工作与开具发票的具体流程进行规范, 不能出现代开、错开、空开的现象, 在购买发票以及发票的保管、核算、开具的各个流程加大监督的力度。切实的做好账票的核对工作, 以免出现被动的纳税风险。

5.2 完善开支管理

在日常的账务处理的过程中, 也要对于账面上的各个条目进行核算并根据实际的情况制定相应的日常开支管理手册, 专人监督, 避免出现财务管理问题, 在进行月底核算的过程中出现较大的纰漏。设立应急资金以及制定相应的应急预案, 对于出现的财务风险及时地进行管控。

5.3 合理运用抵扣

在进行科研项目的资金审批的过程中, 应该根据实际的情况, 财务人员给出减少税负的融资方案, 并且能够在最终纳税的过程中给出合理的抵扣方案, 使各项的资金安排到位, 提高科研项目的最终收益。

5.4 研究纳税政策

根据国家给出的相关的纳税政策, 实时的对于高校的纳税方案进行优化调整, 严格对于科研的各个步骤进行审查监管, 使最终的效益达到预期的效果。

6 结语

科学的理解营改增的各项政策, 对于企业的发展具有重大的意义。加强财务管理工作, 切实的结合当前高校的发展态势, 通过合理的方式减轻高校税负是当前高校财务管理的重点内容。因此, 相关的工作人员应该抓住机遇, 为实现高校产学研一体的发展未来更加努力。

摘要：从“十二五”开始试行的“营改增”的纳税政策发展到现在, 已经覆盖了全国基本上所有的企事业单位, 对于我国经济机构的优化调整、经济市场的公平公正以及企事业单位的纳税管理的全面进步起到了重要的促进作用。本文以营改增之后, 高校的税负变化以及财务管理这两个方面进行分析, 探索营改增对于这一类单位的财务影响。

关键词：营改增,高校,税负,财务管理